第九章稅務(wù)稽查隊伍建設(shè)

1、第九章 稅務(wù)稽查隊伍建設(shè)本章主要闡述稅務(wù)稽查組織體系、稅務(wù)稽查人力資源管理、稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險防范、稅務(wù)稽查工作質(zhì)量評價體系等內(nèi)容。通過本章的學(xué)習(xí)，有助于稽查人員了解稅務(wù)稽查隊伍建設(shè)的特點和要求，熟悉稅務(wù)稽查人力資源管理的內(nèi)容，提高稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險防范意識。第一節(jié) 稅務(wù)稽查組織體系我國稅務(wù)稽查組織體系的建立經(jīng)歷了一個逐步發(fā)展和完善的過程。尤其是自1997年國家稅務(wù)總局稽查局組建以來，稅務(wù)稽查各項規(guī)章制度逐步建立，以專業(yè)化管理和各環(huán)節(jié)分工制約為標志，機構(gòu)設(shè)置規(guī)范、職責分工明確、管理科學(xué)的新型稅務(wù)稽查組織體系基本形成，稅務(wù)稽查的地位和作用大大提高，為促進各項稅收任務(wù)的完成發(fā)揮了重要作用。一、稅務(wù)稽查

2、機構(gòu)的設(shè)置（一）稅務(wù)機構(gòu)的設(shè)置我國稅務(wù)機構(gòu)的設(shè)置與分稅制財政體制相適應(yīng)，在中央設(shè)置國家稅務(wù)總局，省和省以下分設(shè)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局兩套機構(gòu)。國家稅務(wù)局系統(tǒng)在機構(gòu)、編制、人員、經(jīng)費、領(lǐng)導(dǎo)干部職務(wù)的審批等方面，實行國家稅務(wù)總局垂直管理。省級地方稅務(wù)局實行省級地方人民政府和國家稅務(wù)總局雙重領(lǐng)導(dǎo)，以地方政府領(lǐng)導(dǎo)為主的管理體制。省以下地方稅務(wù)局實行垂直管理。國家稅務(wù)總局對省級地方稅務(wù)局的領(lǐng)導(dǎo)，主要體現(xiàn)在稅收政策、業(yè)務(wù)的指導(dǎo)和協(xié)調(diào)，對地方執(zhí)行國家統(tǒng)一的稅收制度、政策的情況進行監(jiān)督，組織經(jīng)驗交流等方面。（二）國家稅務(wù)總局稽查局國家稅務(wù)總局是全國稅收工作的組織、領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)。國家稅務(wù)總局稽查局是主管稅務(wù)稽查工作

3、的正局級職能部門，負責指導(dǎo)、協(xié)調(diào)全國稅務(wù)系統(tǒng)稽查工作。（三）省以下稽查局省以下稅務(wù)局的稽查局是各級稅務(wù)局依法對外設(shè)置的直屬機構(gòu)，均是獨立的行政執(zhí)法主體。省以下稅務(wù)局的稽查局名稱統(tǒng)一定為XX省(地、市、縣)國家稅務(wù)局稽查局或XX省(地、市、縣)地方稅務(wù)局稽查局，由各級主管稅務(wù)局管理，上級稽查局對下級稽查局進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和執(zhí)法辦案的指揮協(xié)調(diào)。地級市以上國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局稽查局內(nèi)設(shè)機構(gòu)一般分別為辦公室或綜合科（股）、綜合選案科（股）、檢查科（股）、案件審理科（股）、案件執(zhí)行科（股）、舉報中心。管轄范圍廣、納稅戶多、跨城區(qū)設(shè)置的稽查局以及城區(qū)不設(shè)稽查局的地級市（及以上）國家稅務(wù)局稽查局和地方稅務(wù)局稽

4、查局，根據(jù)納稅戶數(shù)量及稅源狀況可適當增設(shè)若干檢查機構(gòu)?？h（市、區(qū)）國家稅務(wù)局稽查局不單獨設(shè)置舉報中心（可對外掛牌），其工作職能劃入辦公室或綜合股?；榫忠暡煌闆r既可按行政區(qū)劃設(shè)置，也可跨區(qū)設(shè)置。跨區(qū)設(shè)置稽查局的，相關(guān)區(qū)、縣局不再設(shè)置稽查機構(gòu)。對于縣（市、旗）和地級市城區(qū)稅務(wù)局工作量及人員較少、稽查工作已上收到市（地、州、盟）統(tǒng)管的，縣和市區(qū)局可不再設(shè)置稽查機構(gòu)。二、稽查局的職責（一）國家稅務(wù)總局稽查局的職責國家稅務(wù)總局稽查局主要負責起草稅務(wù)稽查法律、行政法規(guī)草案、規(guī)章及其他規(guī)范性文件；審批省級國家稅務(wù)局稽查局內(nèi)設(shè)機構(gòu)、省以下各級國家稅務(wù)局稽查局數(shù)量、名稱、級別、職責；查處重大稅收違法案件；指

5、導(dǎo)、協(xié)調(diào)全國稅務(wù)系統(tǒng)稽查工作，負責協(xié)調(diào)稅務(wù)稽查中涉稅刑事案件的法律適用和司法工作。具體職責是：1.負責起草稅務(wù)稽查法律、行政法規(guī)草案、規(guī)章及其他規(guī)范性文件，并組織實施對稅務(wù)稽查法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件在執(zhí)行過程中的一般性問題進行解釋。2.負責協(xié)同立法、公安、檢察和審判機關(guān)及其他有關(guān)部門解決稅務(wù)稽查和涉稅刑事案件的法律適用和司法解釋工作。3.組織、督辦、協(xié)調(diào)查處稅收違法案件。4.參與重大稅收違法案件的審理工作。負責處罰聽證的組織實施。5.負責牽頭組織全國稅收專項檢查工作。負責組織全國或地區(qū)性稅收專項整治工作。6.負責協(xié)調(diào)稅務(wù)稽查中的司法工作。參與稅務(wù)治安的協(xié)調(diào)工作。7.負責受理稅收違

6、法案件的舉報、選案、查處工作。負責境內(nèi)納稅人之間避稅（轉(zhuǎn)讓定價）案件的查處工作。8.負責增值稅專用發(fā)票及其他可抵扣憑證的協(xié)查工作；負責協(xié)查信息管理系統(tǒng)的建設(shè)。9.參與稽查專項經(jīng)費分配、管理使用。10.參與稅務(wù)稽查人員培訓(xùn)工作。11.辦理總局領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他事項。（二）省及省以下稽查局的職責1.組織貫徹稅務(wù)稽查規(guī)章制度，擬定具體實施辦法；2.負責稽查選案、檢查、審理、執(zhí)行等工作；3.負責稅收舉報案件、上級交辦、轉(zhuǎn)辦及征收管理部門移交的有關(guān)稅收違法案件的查處工作，管理舉報獎金；4.負責對上級稽查局組織的稽查情況復(fù)查復(fù)審的配合工作;5.負責與公安、檢察、法院協(xié)調(diào)稅務(wù)稽查中的司法工作，負責涉嫌犯罪的案件

7、移送公安機關(guān)工作；6.負責增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證涉稅問題稽查和協(xié)查工作；7.牽頭組織稅收專項檢查和整頓規(guī)范稅收秩序工作。8.完成本級稅務(wù)局交辦的其他工作。（三）稽查局與系統(tǒng)內(nèi)其他部門的分工.職責分工的法律依據(jù)根據(jù)稅收征管法第十一條的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)負責征收、管理、稽查、行政復(fù)議的人員的職責應(yīng)當明確，并相互分離、相互制約。各級稅務(wù)機關(guān)要正確理解征、管、查之間的關(guān)系，合理設(shè)置內(nèi)部征管部門和行政復(fù)議機構(gòu)，正確處理好征收、管理、稽查和法律救濟的關(guān)系。.職責分工的一般規(guī)定征收管理部門與稽查局在稅務(wù)檢查上的職責范圍按照以下三個原則劃分：一是在征管過程中，對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)的日常性檢查及處

8、理由基層征收管理部門負責；二是稅收違法案件的查處（包括選案、檢查、審理、執(zhí)行）由稽查局負責；三是專項檢查部署由稽查局負責牽頭統(tǒng)一組織。各級稅務(wù)機關(guān)要按照上述原則，根據(jù)各地的實際情況，制定具體的檢查管理辦法，從檢查的對象、范圍、性質(zhì)、時間、金額等方面劃清日常檢查與稅務(wù)稽查的業(yè)務(wù)邊界，提出加強協(xié)調(diào)配合的具體要求，明確檢查下戶目的和需要解決的問題以及移送標準、條件等。經(jīng)稅收征管部門納稅評估、約談輔導(dǎo)和調(diào)查核實所確定的問題，包括催報催繳、補正申報、補繳稅款、調(diào)整賬目、限期改正、加收滯納金等，按照有關(guān)規(guī)定處理。涉及處罰的，按照稅收征管法及其實施細則的有關(guān)規(guī)定處理；涉嫌偷、騙、抗稅等稅收違法行為需要立案的

9、，及時移交稽查部門查處。已經(jīng)被稅務(wù)稽查機關(guān)立案查處的，稅源管理部門不再進行日常稅務(wù)檢查?；榫忠訌娕c征收管理部門之間的配合，對稽查案例進行深入剖析，發(fā)現(xiàn)征收、管理等環(huán)節(jié)存在的問題，及時反饋稅款征收和稅源管理部門?；榫忠訌娕c政策法規(guī)部門之間的相互配合，建立稽查執(zhí)法辦案責任制、稅收違法案件首查責任制等相關(guān)制度。發(fā)現(xiàn)稅法、稅收政策方面存在的問題，及時反饋給政策法規(guī)部門。3.增值稅專用發(fā)票檢查中的職責分工增值稅專用發(fā)票稽核比對中發(fā)現(xiàn)異常的增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證分三種類型：一是屬于技術(shù)性錯誤，如填寫、打印、傳輸?shù)蠕浫脲e誤、已申報但漏采集、漏傳遞、錯報為失控或作廢發(fā)票等；二是涉及發(fā)票的一般性違

10、規(guī)行為，需要進行補稅、加收滯納金和罰款，但不需要立案查處；三是涉嫌偷逃騙稅以及虛開發(fā)票的，需要立案查處。稅收征收、管理部門負責對第一、二類問題的增值稅專用發(fā)票進行查處，并負責將屬于第三類問題的增值稅專用發(fā)票填列發(fā)票審核檢查移交清單，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)簽字后連同相關(guān)材料移交稽查局查處?；榫重撠煂芾聿块T移送的屬于第三類問題的增值稅專用發(fā)票按稽查工作規(guī)程規(guī)定的立案標準進行審核，對符合立案標準的要立案查處，并按稅法規(guī)定進行處理。對涉嫌犯罪的案件，稅務(wù)機關(guān)除依法進行行政處理（處罰）外，要嚴格執(zhí)行國務(wù)院行政執(zhí)法機關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定及相關(guān)法律、行政法規(guī)，及時移送公安機關(guān)處理。三、稅務(wù)稽查的職權(quán)與義務(wù)稽查局

11、作為按照國務(wù)院規(guī)定設(shè)立并向社會公告的稅務(wù)機構(gòu)，履行稅收征管法及其實施細則賦予稅務(wù)機關(guān)的以下職權(quán)和義務(wù)。（一）稅務(wù)稽查的職權(quán)依照稅收征管法及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)的職權(quán)可概括為四類：稅務(wù)檢查權(quán)、稅款追征權(quán)、行政強制權(quán)、行政處罰權(quán)。稅務(wù)檢查權(quán)包括查賬權(quán)、場地檢查權(quán)、責成提供資料權(quán)、詢問權(quán)、查證權(quán)、銀行賬戶查核權(quán)、調(diào)查權(quán)等；稅款追征權(quán)包括追繳因偷稅未繳、少繳的稅款或者騙取的退稅款，加收滯納金，對欠繳稅款的納稅人依法行使代位權(quán)、撤銷權(quán)等；行政強制權(quán)包括采取稅收保全措施權(quán)、采取稅收強制執(zhí)行權(quán)、限制出境權(quán)等；行政處罰權(quán)包括罰款、沒收非法所得、移送司法機關(guān)追究刑事責任等（詳見第四、五、六章）。（二）

12、稅務(wù)稽查的義務(wù)為了避免稅務(wù)機關(guān)濫用權(quán)力，對納稅人權(quán)利和稅制運作效率產(chǎn)生不利影響，法律同時規(guī)定了一些限定性條款，對稅務(wù)機關(guān)的權(quán)力行使進行廣泛的制約，這種制約包括立法、司法和行政三個方面。具體表現(xiàn)在稅務(wù)機關(guān)行使檢查權(quán)時，要履行持證檢查義務(wù)、保守秘密義務(wù)、資料退還義務(wù)等法定義務(wù)（詳見第二章）。四、一級稽查一級稽查是指在市（地）的全部城區(qū)、直轄市的區(qū)和縣（市）的全域集中設(shè)置一個稽查局，或在大城市跨城區(qū)設(shè)置若干稽查局，市（地）的區(qū)級稅務(wù)局（分局）不再保留稽查局，以實現(xiàn)市、縣統(tǒng)一稽查的稽查模式。2001年，國家稅務(wù)總局決定在市（地）、縣（市）兩級逐步推行一級稽查模式以來，各地稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅收征管改革的總體

13、部署，結(jié)合當?shù)貙嶋H情況，積極推進一級稽查模式，取得了較好的效果。實踐證明，一級稽查的推行，實現(xiàn)了稽查機構(gòu)由分散設(shè)置到相對集中設(shè)置的轉(zhuǎn)變，有利于集中稽查資源，加大對稅收違法行為的查處力度；有利于明確稽查局同稅收征收、管理部門之間的職責劃分，充分發(fā)揮“以查促查、以查促管”的職能作用。一級稽查的推行，還實現(xiàn)了稽查執(zhí)法權(quán)由分級行使到統(tǒng)一行使的轉(zhuǎn)變，有利于統(tǒng)一稽查執(zhí)法尺度，促進稽查公平公正執(zhí)法；有利于提高執(zhí)法層次，有效減少和排除地方行政干預(yù)和地方保護主義干擾。第二節(jié) 稅務(wù)稽查人力資源管理稅務(wù)稽查人力資源管理，是指運用一定的方法，提高稽查人員素質(zhì)，激發(fā)稽查人員的主觀能動性，以實現(xiàn)稽查工作目標的活動。本節(jié)所

14、介紹的稽查人員能級制、稽查人才庫管理和分級分類培訓(xùn)，是目前根據(jù)稅務(wù)稽查人力資源管理自身特點所進行的積極探索。以人為本，深入貫徹科學(xué)發(fā)展觀，按照全國稅務(wù)系統(tǒng)人事管理的統(tǒng)一部署，探索符合稽查工作要求的人才培養(yǎng)和管理辦法，努力建設(shè)一支廉潔、高效的稅務(wù)稽查隊伍，是推動稅務(wù)稽查事業(yè)又好又快發(fā)展的重要保證。一、稽查人員能級制近年以來，部分地區(qū)稅務(wù)機關(guān)在稽查人員能級管理方面進行了有益的探索，積累了寶貴的經(jīng)驗。目前，國家稅務(wù)總局正在研究在全國范圍內(nèi)推行稽查人員能級制度的具體實施辦法。（一）稽查人員能級制的意義我國市場經(jīng)濟體制的逐步建立和完善，形成了利益主體多元化的局面；經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，使各類涉稅信息呈爆炸式增

15、長，由此給稽查工作帶來了全新的挑戰(zhàn)，并不斷對稽查人員的素質(zhì)提出新的要求。在這種形勢下，不斷提高稽查人員素質(zhì)，完成時代賦予稽查工作的歷史使命，成為擺在各級稅務(wù)機關(guān)面前的一個艱巨任務(wù)。提高人員素質(zhì)，關(guān)鍵就是要在稽查隊伍中建立一種自我提高和完善的機制，而在稽查人員中實行能級制管理，正是形成激勵機制的有益嘗試。幾年來的實踐證明，實行能級制管理，可以有效調(diào)動廣大稽查干部學(xué)習(xí)和工作積極性，從而為創(chuàng)建一支政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)技能強、工作作風(fēng)硬的稽查隊伍奠定堅實的基礎(chǔ)。建立稽查人員能級制，是落實公務(wù)員法，建立健全公務(wù)員職位分類制度的重要組成部分。公務(wù)員的職務(wù)與級別是確定公務(wù)員工資及其他待遇的依據(jù)，實行公務(wù)員能級管

16、理，有助于解決公務(wù)員職務(wù)晉升空間狹小，晉升渠道單一的問題，可以充分調(diào)動廣大公務(wù)員，尤其是基層公務(wù)員的工作積極性。稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)公務(wù)員法的相關(guān)規(guī)定，對公務(wù)員所具備的崗位能力進行明確界定，確定不同能級，根據(jù)能級高低設(shè)定不同檔次的能級系數(shù)，將能級與工資等待遇掛鉤，實行以能定級、以級定崗、以崗定酬，體現(xiàn)能者多勞、多勞多得和優(yōu)勝劣汰的競爭機制。通過建立這一機制，有利于稽查人員通過自己卓有成效的工作，不但物質(zhì)上得到滿足，同時通過優(yōu)良的工作業(yè)績，滿足高層次精神需求，在工作中充分發(fā)揮主觀能動性，這正是不斷推進稅務(wù)稽查工作順利開展的動力源泉。建立稽查人員能級制，是深入貫徹科學(xué)發(fā)展觀，實現(xiàn)稽查人員全面發(fā)展的必然要

17、求。實行稽查人員能級制，是科學(xué)發(fā)展觀在稽查工作中的具體實踐，目的就是從機制上引導(dǎo)廣大稽查人員始終保持旺盛的工作積極性和進取心，實現(xiàn)稽查工作與稽查人員的全面發(fā)展。（二）稽查人員能級制的基本要求1.統(tǒng)一設(shè)置能級和資格條件與公務(wù)員管理制度相輔相成，規(guī)范能級稱謂，統(tǒng)一設(shè)置能級和資格條件?；槟芗壥腔槿藛T在一定期限內(nèi)的業(yè)務(wù)能級證明，目的是通過能級評定，與責、權(quán)、利相匹配，實現(xiàn)以能定級、以級定崗、以崗定酬的目標，不同于行政職務(wù)和行政級別，但同樣關(guān)系到廣大稽查人員的切身利益。因此，稽查能級和資格條件不是孤立的，必須結(jié)合稽查工作實際，進行充分的調(diào)查研究與科學(xué)論證，在公務(wù)員管理制度的總體框架內(nèi)進行設(shè)計，使能級

18、設(shè)置具有權(quán)威性，建立符合稽查工作特點、有利于優(yōu)化稽查人員結(jié)構(gòu)、強化干部隊伍素質(zhì)的選人用人機制，實行競爭擇優(yōu)，促進優(yōu)秀人才脫穎而出，激勵稽查人員不斷開拓進取，保持稽查骨干的相對穩(wěn)定。2.建立科學(xué)的能級評定和管理體系建立科學(xué)的能級評定和管理體系，對稽查人員業(yè)務(wù)技能和工作實績實施動態(tài)考核?；槟芗壍目己藨?yīng)以稽查人員的業(yè)務(wù)技能考試、工作實績、綜合德才表現(xiàn)為主要依據(jù)，通過必要的考試、考核和考察程序，遵循公平、公正、公開的原則，確定并授予能級。在此基礎(chǔ)上，使稽查人力資源優(yōu)勢與稽查對象所需要的稽查工作能力相適應(yīng)，確?；橘|(zhì)量，把好稅收工作的“最后一道防線”。對不具備最低級別能級資格，也不能勝任稽查部門其他崗

19、位工作的人員，調(diào)離稽查部門，切實做到能者上，庸者下，優(yōu)者進，劣者出。3.突出能級在實際工作中的主導(dǎo)地位能級評定與稅務(wù)稽查實踐相結(jié)合，突出能級較高的稽查人員在實際辦案中的主導(dǎo)地位。在評定稽查能級的基礎(chǔ)上，各級稽查局要建立主查、主審人員能級滾動管理考核機制。實行稽查案件主查、主審責任制度，明確主查、主審所對應(yīng)的不同能級，明確規(guī)定主查、主審的任職條件、權(quán)利義務(wù)、晉升淘汰等事項，克服論資排輩，明確由能級較高的稽查人員擔任主查、主審，促進競爭激勵機制。在認真落實稅務(wù)執(zhí)法責任制和執(zhí)法過錯責任追究的同時，賦予擔任主查、主審的稽查人員相應(yīng)的權(quán)力。4.建立和完善激勵機制拉開不同能級之間的待遇差距，完善激勵機制。

20、對較高能級并擔任主查、主審的稽查人員提高崗位津帖，在物質(zhì)待遇上與不擔任主查、主審的較低能級稽查人員適當拉開差距。在公務(wù)員年度考核中，將稽查能級作為評先選優(yōu)的重要依據(jù)，使“能”的考核具有更強的操作性，細化和補充公務(wù)員“德、能、勤、績、廉”評價體系，形成權(quán)責利統(tǒng)一、激勵有效的能級管理制度。實例9-1 稽查人員能級制的實踐1995年4月，河南省鄭州市地稅局稽查局較早開展了稽查員能級制的探索。該局制定了稽查員能級制實施辦法和考核實施細則，將稽查員級別定為五等十三級，自高到低為：特等，高等一至四級，中等一至四級，初等一至三級和見習(xí)稽查員，進行嚴格的動態(tài)考核。該局通過稽查能級制的推行，提高了稽查工作質(zhì)量和

21、效率，加強了稽查隊伍的精神文明建設(shè)和廉政建設(shè)，初步顯示了稽查能級制的科學(xué)性和實用性。1999年9月，鄭州市地稅局稽查局被國家稅務(wù)總局授予“全國稅務(wù)系統(tǒng)文明單位”稱號。廈門市地稅局結(jié)合“一級稽查”模式的推行，自2004年以來，對稽查能級制度進行了有益的嘗試和創(chuàng)新。一是成立了稽查能級管理籌備工作組，在深入調(diào)查研究、廣泛征求意見和學(xué)習(xí)兄弟省市先進經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，制訂了稽查能級制度實施暫行辦法和稽查能級制度考評細則。二是成立了由市局分管領(lǐng)導(dǎo)擔任主任的稽查人員能級工作考評委員會，對稽查能級制度的實施進行統(tǒng)一部署，確保了評審工作的權(quán)威性、公平性和公正性。三是設(shè)立了比較完整的能級體系和切實有效的激勵機制。該局

22、的稽查員能級設(shè)置分六級，自高到低稱為一至六級稽查員。針對每一稽查能級，規(guī)定了具體的資格條件，滿足相應(yīng)的資格條件后經(jīng)考核，綜合成績在相應(yīng)分數(shù)及以上的，評定為不同級別的稽查員，未達到六級稽查員標準的，不予定級，并拉開不同能級之間在獎金系數(shù)上的距離。四是以稽查人員的工作實績、業(yè)務(wù)筆試、德才表現(xiàn)為主要依據(jù)，比較合理地考核、評定稽查能級。經(jīng)過幾年的實踐，廈門市地稅局稽查干部價值觀念、學(xué)習(xí)態(tài)度發(fā)生了轉(zhuǎn)變，工作主動性增強，高質(zhì)量地完成每一個案件成為稽查干部的自覺追求，案件查處的質(zhì)量得到了提高，檢查戶數(shù)、查補金額、大要案率、案件移送率等均呈現(xiàn)了逐年增長的趨勢，有力促進了各項稅務(wù)稽查任務(wù)的完成。二、稽查人才庫管

23、理（一）稽查人才庫的作用建立稽查人才庫是充分發(fā)揮全國稅務(wù)稽查一盤棋的作用，統(tǒng)籌稽查力量，查處大要案和開展交叉檢查的客觀需要，也是稅務(wù)機關(guān)外樹形象，內(nèi)強素質(zhì)的有效舉措。2000年以來，利用增值稅專用發(fā)票偷稅和騙取出口退稅等重大稅收違法犯罪活動日益猖獗，且涉案數(shù)額大、涉案區(qū)域廣。為及時調(diào)動全國稅務(wù)稽查力量并充分發(fā)揮其作用，建設(shè)一支召之即來、來之能戰(zhàn)、戰(zhàn)之能勝的能打、善打、打得贏硬仗的稽查鐵軍，穩(wěn)、準、狠、快打擊稅收違法犯罪活動，維護正常的稅收秩序，國家稅務(wù)總局在2001年作出了建立各級稽查人才庫的決定。根據(jù)國家稅務(wù)總局要求，各級稅務(wù)機關(guān)選拔優(yōu)秀稽查人才，建立了國家級、省級和地（市、州）三級稽查人才

24、庫。目前，國家稅務(wù)總局正在對稽查人才庫管理辦法進行重新修訂。（二）稽查人才庫人員的選擇標準稽查人才庫人員有明確的選擇標準，即政治素質(zhì)過硬，愛崗敬業(yè)，廉潔律已；業(yè)務(wù)精湛，專業(yè)特長突出，特別是已獲得省級稽查能手稱號的；業(yè)績突出，特別是有查處重大專案經(jīng)歷的。國家稅務(wù)總局稽查人才庫人員在全國國、地稅稽查系統(tǒng)范圍內(nèi)由各地稽查系統(tǒng)逐級推薦、審核，最后經(jīng)省級稅務(wù)局匯總選報總局的方式進行選擇。省級和地（市、州）級稽查人才庫比照總局人才庫規(guī)定，由各省級和地（市、州）級稅務(wù)機關(guān)制定具體選擇標準。（三）稽查人才庫的特點及管理稽查人才庫實行能升能降的動態(tài)管理。根據(jù)稽查工作需要，不斷充實各級稽查人才庫數(shù)量，優(yōu)化人才專業(yè)

25、結(jié)構(gòu)，提高人才庫人才的業(yè)務(wù)素質(zhì)，逐步形成多行業(yè)、多門類、多元化的專家型稽查人才庫格局，充分發(fā)揮稽查人才庫在打擊涉稅違法活動中的主力軍作用?；槿瞬艓烊瞬畔硎芟鄳?yīng)的待遇。進庫的人才核發(fā)相應(yīng)稽查范圍的稅務(wù)檢查證，國家稅務(wù)總局抽調(diào)人才庫成員進行全國性重大案件稽查、協(xié)查、復(fù)查以及專項檢查時，人才庫成員可持國家稅務(wù)總局統(tǒng)一配發(fā)的稅務(wù)檢查證開展工作。人才庫根據(jù)其成員的專業(yè)特長實行分類管理，具體類別定為檢查（包括涉外稅收）、法律法規(guī)、計算機。（四）全國稽查人才庫實踐國家級、省級和市州級三級稽查人才庫建立以來，在統(tǒng)籌稽查力量，查處大要案方面發(fā)揮了重要的作用，也為不斷完善稽查工作機制、提升稅務(wù)稽查自身能力提供了

26、有益的啟示。2006年5月至12月，國家稅務(wù)總局在組織查處“利劍二號”專案過程中，從全國各地稽查人才庫抽調(diào)了160多名政治素質(zhì)高，業(yè)務(wù)能力強的稽查骨干，組成了高素質(zhì)的專案組，為“利劍二號”專案的成功突破發(fā)揮了重要作用，全國稅務(wù)稽查一盤棋、集中力量辦大案的優(yōu)勢得到了充分體現(xiàn)。三、分級分類培訓(xùn)機制分級分類培訓(xùn)是指各級稅務(wù)機關(guān)按不同級次和培訓(xùn)對象不同的能級、類別要求，分級負責，有層次地展開培訓(xùn)。（一）分級分類培訓(xùn)的必要性開展分級分類培訓(xùn)，有利于有針對性地滿足廣大稅務(wù)干部提高政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)的需要，為包括稅務(wù)稽查專業(yè)人才在內(nèi)的稅務(wù)人才隊伍的成長創(chuàng)造良好的外部環(huán)境，為稅收事業(yè)發(fā)展培養(yǎng)和儲備高素質(zhì)人才。（二

27、）分級分類培訓(xùn)的特點分級分類培訓(xùn)的特點是樹立大教育、大培訓(xùn)觀念，將稅務(wù)教育培訓(xùn)分級負責、分類實施制度化，充分調(diào)動和發(fā)揮各級稅務(wù)機關(guān)在培訓(xùn)工作中作用。各級稅務(wù)機關(guān)深入貫徹落實公務(wù)員法，建立健全公務(wù)員職位分類制度，對不同崗位類別稅務(wù)人員實行崗位分類培訓(xùn)能級管理。崗位分類培訓(xùn)能級管理是通過科學(xué)分析和評價，將從事每個稅收工作崗位稅務(wù)人員應(yīng)具備的知識、能力，按水平高低劃分為若干等級，通過以考試、考核、測評等手段建立的評價體系，對稅務(wù)人員的崗位能力進行評定分級，據(jù)此決定其使用、責任和待遇的管理制度。該制度使稅務(wù)人員按崗位分類培訓(xùn)與各崗位類別不同級別培訓(xùn)有機結(jié)合起來，形成遞進式的分類培訓(xùn)，既最大限度地調(diào)動稅

28、務(wù)人員內(nèi)在的培訓(xùn)動力，又為量能用人提供科學(xué)依據(jù)。（三）分級分類培訓(xùn)的形式和對象各地稅務(wù)機關(guān)要結(jié)合實際，不斷豐富培訓(xùn)形式和內(nèi)容。培訓(xùn)的具體形式廣泛，包括初任培訓(xùn)、任職培訓(xùn)、專門業(yè)務(wù)培訓(xùn)、更新知識培訓(xùn)和各種專題培訓(xùn)。培訓(xùn)對象一般按照以下原則劃分：1.國家稅務(wù)總局負責培訓(xùn)總局稽查人才庫人員，稽查師資，省局稽查局領(lǐng)導(dǎo)和部分地（市）局稽查局主要領(lǐng)導(dǎo)；2.省級局負責培訓(xùn)省局稽查人才庫人員，稽查師資，專業(yè)性人才，地（市）局稽查局領(lǐng)導(dǎo)；3.地（市）局負責全員培訓(xùn)。第三節(jié) 稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險防范稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險指稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員在稽查執(zhí)法過程中，因執(zhí)法不當而被追究責任的可能性。根據(jù)稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險的特點、主要后

29、果和產(chǎn)生環(huán)節(jié)，深入探討稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險的防范措施，具有重要的作用。一、稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險的特點（一）客觀性隨著經(jīng)濟全球化程度不斷深化和信息技術(shù)的飛速發(fā)展，納稅人的經(jīng)濟活動日益紛繁復(fù)雜，征納雙方始終處于信息不對稱的狀態(tài)中。在這種形勢下，稅收違法手段逐步趨于隱秘化、智能化和多樣化，進一步增加了稅務(wù)稽查執(zhí)法的復(fù)雜性和艱巨性。同時，由于人對事物本質(zhì)和規(guī)律的認知在客觀上存在一定局限性，一些稽查人員在稽查執(zhí)法活動中不可避免地存在經(jīng)驗不足、政策業(yè)務(wù)不熟練、信息化應(yīng)用水平不高、對適用稅收法律法規(guī)存在不同理解以及疏忽大意等問題，加上稽查裝備和技術(shù)手段相對滯后等原因，決定了稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險客觀存在于稅務(wù)稽查執(zhí)法活動

30、的全過程。（二）嚴重性稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險一旦轉(zhuǎn)化為承擔法律責任的現(xiàn)實，將導(dǎo)致國家稅收流失、稅務(wù)機關(guān)因損害稽查對象合法權(quán)益而被追究法律責任、稽查人員被追究政紀和法律責任等嚴重后果，嚴重損害稽查事業(yè)健康發(fā)展和稅務(wù)機關(guān)的社會形象。（三）可控性稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險客觀存在，但這種風(fēng)險并不必然轉(zhuǎn)化為稅務(wù)機關(guān)和稽查人員被追究法律責任的現(xiàn)實。稅務(wù)機關(guān)只要采取有效措施，依法規(guī)范稽查工作流程，使稽查行政行為全部依法進行，并不斷強化稅務(wù)稽查人員的職責道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強稅務(wù)稽查隊伍廉政建設(shè)，就可以防范稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險。二、稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險的主要后果稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險在一定條件下會轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實的后果，這種后果表現(xiàn)為一般過

31、錯追究、行政責任追究和刑事法律責任追究三種主要形式。（一）一般過錯追究稽查局及其稽查人員行使稽查職權(quán)不當或違法，損害國家利益，侵害公民、法人和其他組織合法權(quán)益，情節(jié)輕微、未造成嚴重后果的，通常由稅務(wù)機關(guān)對稽查局及其責任人員進行一般過錯追究。一般過錯追究包括限期改正、責令作出書面檢查、扣發(fā)崗位責任制獎金、通報批評、取消各種評先、評優(yōu)資格、責令待崗、取消執(zhí)法資格等。（二）行政責任追究稽查人員行使稽查職權(quán)不當或違法，損害國家利益，侵害公民、法人和其他組織合法權(quán)益，后果比較嚴重但不構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機關(guān)視其違紀情節(jié)，對責任人進行行政處分。行政處分是稅務(wù)機關(guān)對所屬人員進行制裁的內(nèi)部行政行為，包括警告、記

32、過、記大過、降級、撤職、開除種?；槿藛T執(zhí)法不當，造成稅務(wù)機關(guān)賠償?shù)?，稅?wù)機關(guān)可進行行政追償，由責任人承擔部分或全部賠償費用。（三）刑事法律責任追究稽查人員的違法行為構(gòu)成犯罪的，由司法機關(guān)依法追究責任人的刑事法律責任。根據(jù)稅收征管法和刑法有關(guān)規(guī)定，稽查人員可能被追究刑事法律責任的情形主要有以下6種。1.徇私舞弊罪依法應(yīng)當移交司法機關(guān)追究刑事責任的稅收違法案件,徇私舞弊,不移交司法機關(guān)處理,情節(jié)嚴重的,按徇私舞弊罪處3年以下有期徒刑或拘役;造成嚴重后果的,處3年以上7年以下有期徒刑。2.濫用職權(quán)罪在采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施時濫用職權(quán),致使公共財產(chǎn)、國家和人民利益遭受重大損失；或者違反法律法

33、規(guī)規(guī)定,擅自作出稅收的開征、停征或者減、免、退、補稅以及其他同稅收法律法規(guī)相抵觸的決定，造成國家稅收嚴重流失的，按濫用職權(quán)罪處3年以下有期徒刑或拘役;情節(jié)特別嚴重的,處3年以上7年以下有期徒刑。3.共同犯罪與納稅人、扣繳義務(wù)人勾結(jié)、唆使或者協(xié)助納稅人、扣繳義務(wù)人偷稅、騙稅、逃避追繳欠稅，構(gòu)成犯罪的，按共同犯罪追究刑事責任，具體量刑依照其構(gòu)成的罪名，由人民法院依據(jù)刑法的相關(guān)條款作出判決。4.受賄罪利用職務(wù)上的便利,收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財物或者謀取其他不正當利益,按受賄罪論處：個人受賄數(shù)額在5000元以上不滿5萬元的,處1年以上7年以下有期徒刑;個人受賄數(shù)額在5萬元以上不滿10萬元的,處

34、5年以上有期徒刑,情節(jié)特別嚴重的處無期徒刑;個人受賄數(shù)額在10萬元以上的,按受賄罪處10年以上有期徒刑或者無期徒刑,情節(jié)特別嚴重的處死刑;個人受賄數(shù)額在5000元以上不滿1萬元,犯罪后有悔改表現(xiàn)、積極退回贓款的,可減輕或者免予刑事處罰。5.不征、少征稅款罪徇私舞弊,不征或者少征應(yīng)征稅款,致使國家稅收遭受重大損失的,按不征、少征稅款罪處5年以下有期徒刑或拘役;造成特別重大損失的,處5年以上有期徒刑。6.玩忽職守罪不負責任,不履行或不正確履行職責,使公共財產(chǎn)、國家和人民利益遭受重大損失的，按玩忽職守罪處3年以下有期徒刑或拘役;情節(jié)特別嚴重的,處3年以上7年以下有期徒刑。犯玩忽職守且徇私舞弊罪的，處

35、5年以下有期徒刑或拘役;情節(jié)特別嚴重的,處5年以上10年以下有期徒刑。三、稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險的產(chǎn)生稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險產(chǎn)生于稅務(wù)稽查執(zhí)法的全過程。（一）選案環(huán)節(jié)選案環(huán)節(jié)稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險主要表現(xiàn)為選案不及時、不準確、不規(guī)范、一方面造成重復(fù)檢查，增加稅務(wù)稽查成本，影響被檢查人的正常生產(chǎn)和經(jīng)營，損害稅務(wù)機關(guān)形象，影響稅收征納關(guān)系；另一方面造成對稅收違法行為查處不力、打擊不準，影響稅務(wù)稽查職能的有效發(fā)揮。（二）實施檢查環(huán)節(jié)稽查實施環(huán)節(jié)稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險主要表現(xiàn)為：一是稽查人員在查處稅收違法案件時，未按規(guī)定進行回避；二是未按照規(guī)定程序出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書；三是未按稅收征管法規(guī)定進入當事人的居住場所檢查

36、；四是未按規(guī)定為納稅人、扣繳義務(wù)人、檢舉人保守秘密；五是獲取證據(jù)材料所采用的方法不合法、不正當，或者獲取的證據(jù)材料無法辨明真?zhèn)?；六是未按法律法?guī)規(guī)定調(diào)取、歸還當事人的賬簿資料；七是運用了不能和客觀證據(jù)形成證據(jù)鏈的主觀判斷，或者僅在工作底稿上記載數(shù)量、金額代替證據(jù)；八是未按照法律法規(guī)的規(guī)定采取稅收保全措施或者稅收強制執(zhí)行措施，或當事人解繳稅款、滯納金、罰款后，未按照規(guī)定予以解除等。（三）審理環(huán)節(jié)審理環(huán)節(jié)稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險主要表現(xiàn)為：一是案件審理未依照法定程序進行；二是案件定性和處理的法律依據(jù)不充分、不準確，或者依據(jù)級次較低的文件進行案件定性和處理，與級次較高的法律法規(guī)發(fā)生沖突；三是違反“一事不二罰

37、原則”，在稽查相對人的稅收違法行為已被其他有管轄權(quán)的行政機關(guān)處以罰款的情況下,針對同樣的行為作出了處罰決定；四是違反法定行政處罰程序，在擬作出稅務(wù)行政處罰決定時，未告知相對人有聽證、陳述和申辯的權(quán)利或舉行聽證，相對人進行陳述申辯時未作記錄；五是對應(yīng)當依法移交司法機關(guān)追究刑事責任的不移交，以行政處罰代替刑罰。（四）執(zhí)行環(huán)節(jié)執(zhí)行環(huán)節(jié)稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險主要表現(xiàn)為：一是直接送達稅務(wù)文書時，不按照稅收征管法實施細則的規(guī)定交由法定部門的人員簽收，或者送達回證沒有注明簽收或送達日期和時間；二是受送達人拒絕簽收稅務(wù)文書時，送達人沒有在回證上記錄拒收理由，見證人沒有簽字；三是查封、扣押納稅人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活

38、必需的住房和用品；四是使用、非法變賣或損毀扣押財物，對當事人造成損失；五是沒有按照規(guī)定及時停止或解除查封、扣押財物，或者查封、扣押金額超過應(yīng)納稅款及相關(guān)費用對當事人造成損失；六是當事人超期繳納稅款、罰款時，未按照規(guī)定加收滯納金或加處罰款；七是當事人逾期不解繳稅款、滯納金、罰款時，未及時采取措施，導(dǎo)致稅款等流失等。四、稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險防范措施防范稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險，主要有以下幾個方面的措施。（一）提高稽查人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)針對稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險具有客觀性的特點，應(yīng)提高稽查人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，鼓勵稽查人員學(xué)習(xí)和掌握稅收、會計、法律、計算機、犯罪心理學(xué)和犯罪行為學(xué)等與稽查工作相關(guān)的知識和技能，培養(yǎng)敏銳的洞察

39、力和嚴密的邏輯思維能力。只有這樣，才能適應(yīng)稅務(wù)稽查的不斷發(fā)展和變化，提高稽查工作質(zhì)量，減少和控制客觀性風(fēng)險。（二）完善稽查工作制度和質(zhì)量評價體系不盡完善的稽查工作制度、不盡合理的稽查工作質(zhì)量評價體系和稅務(wù)機關(guān)對稽查結(jié)果的片面追求，在一定程度上是導(dǎo)致程序性風(fēng)險的客觀原因?；榻Y(jié)果是一定行為過程的結(jié)果，只有行為程序合法、過程規(guī)范，結(jié)果合法才有保證。強調(diào)稽查工作全過程每一個環(huán)節(jié)的規(guī)范和合法，引導(dǎo)稽查人員不但關(guān)注稽查結(jié)果，而且更多地關(guān)注執(zhí)法過程的合法與完整，是防范和降低稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險的有效途徑。要進一步完善稽查工作制度和質(zhì)量評價體系，落實稅收征管法實施細則建立科學(xué)的檢查制度的要求。嚴格執(zhí)行稅務(wù)稽查選

40、案、檢查、審理和執(zhí)行“四分離”運行機制，完善稽查局內(nèi)部監(jiān)督制約機制，避免濫用自由裁量權(quán)、執(zhí)法隨意性大、辦人情案以及其他不良現(xiàn)象的發(fā)生。（三）嚴格執(zhí)法責任追究探索“一案雙查雙報告”制度，加強與紀檢監(jiān)察部門的工作聯(lián)系。主動邀請紀檢監(jiān)察部門對稽查執(zhí)法工作進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，對執(zhí)法中容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)進行細致梳理，對發(fā)現(xiàn)的問題及時向紀檢監(jiān)察部門反饋，切實采取措施，防患于未然。切實履行“一崗兩責”，狠抓各項制度落實和監(jiān)督力度。各級稽查局主要領(lǐng)導(dǎo)作為本部門反腐倡廉工作的第一責任人，要按照稅務(wù)系統(tǒng)懲治和預(yù)防腐敗體系基本制度的要求，把黨風(fēng)廉政建設(shè)工作與稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)工作一起研究、部署、落實。要督促落實好首查責任制、過

41、錯責任追究制以及稅務(wù)人員廉潔自律等有關(guān)規(guī)定，大力推行稽查政務(wù)公開，全面促進稽查執(zhí)法工作制度化、規(guī)范化、透明化。加大案件復(fù)查力度，實行稽查回訪制度。按照稅務(wù)稽查案件復(fù)查暫行辦法的規(guī)定，統(tǒng)一復(fù)查口徑、統(tǒng)一審理標準、統(tǒng)一處罰尺度，對復(fù)查案件的程序、事實、證據(jù)和執(zhí)行方面有無違反稽查工作紀律等進行深入細致的檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正在案件查處中存在的問題，認真進行整改?；榛卦L是內(nèi)部監(jiān)管的一種形式，通過案件復(fù)查選擇一些被查企業(yè)進行稽查回訪，了解稽查人員的執(zhí)法態(tài)度、執(zhí)法質(zhì)量和廉潔自律情況，通過納稅人的反向監(jiān)督，保證廉潔從稅各項制度的有效落實。（四）營造良好稽查工作環(huán)境執(zhí)法環(huán)境的好壞也直接導(dǎo)致稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險。少

42、數(shù)地方政府以招商引資、扶持企業(yè)發(fā)展、保護投資環(huán)境、發(fā)展地方經(jīng)濟等名義，對稅務(wù)稽查工作進行不正常的干預(yù)，導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)在查處稅收違法行為時處于兩難境地，出現(xiàn)檢查難以深入，定性和處理困難等問題。防范和化解這種環(huán)境性風(fēng)險的主要措施是加強稅法宣傳，營造良好稽查工作環(huán)境。依法治稅、整頓和規(guī)范市場經(jīng)濟秩序需要政府管理部門之間相互支持、協(xié)調(diào)配合，構(gòu)成完整的監(jiān)管體系，支持稅務(wù)部門依法打擊稅收違法行為，是各級政府部門的法定義務(wù)。稅務(wù)機關(guān)通過有效的稅收宣傳，尤其是對稅務(wù)稽查成果的宣傳，主動爭取地方政府對稅收工作的理解和支持，在全社會形成依法納稅的良好風(fēng)尚，有利于為依法稽查營造良好的外部環(huán)境，化解環(huán)境性風(fēng)險。（五）提

43、高稅務(wù)稽查工作的科技含量知識經(jīng)濟和信息化的飛速發(fā)展，會計電算化的普遍運用，一方面改變了會計本身，使會計信息系統(tǒng)更加完善，另一方面也使傳統(tǒng)的查賬方法不能完全適應(yīng)稽查工作的需要，給稅務(wù)稽查提出了新的挑戰(zhàn)。只有不斷探索適應(yīng)知識經(jīng)濟和會計電算化的稅務(wù)稽查方式，豐富稽查科技手段，提高稅務(wù)稽查工作的科技含量，探索和推廣稽查查賬軟件的運用，逐步做到能夠?qū)ζ髽I(yè)的電子數(shù)據(jù)查詢、甄別、分析和運用，促進稽查工作質(zhì)量和效率的不斷提高，才能有效防范稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險，履行稅務(wù)稽查在維護稅法權(quán)威和國家利益中的重要使命。（六）充分發(fā)揮黨風(fēng)廉政建設(shè)在執(zhí)法風(fēng)險防范中的重要作用加強黨風(fēng)廉政建設(shè)，完善和落實各項制度，是稅收事業(yè)發(fā)展的

44、有力保障，在執(zhí)法風(fēng)險防范中具有重要的地位和作用。1.黨風(fēng)廉政建設(shè)為防范執(zhí)法風(fēng)險提供了制度保證制度帶有根本性、全局性、穩(wěn)定性和長期性，狠抓制度建設(shè)，有效規(guī)范行為，是預(yù)防執(zhí)法風(fēng)險的重要保證。胡錦濤總書記在十七大報告中明確提出：“以完善懲治和預(yù)防腐敗體系為重點加強反腐倡廉建設(shè)”。這一重大命題和要求，豐富和發(fā)展了黨的反腐倡廉理論，深化了黨對反腐倡廉工作規(guī)律的認識，為深入推進反腐倡廉建設(shè)指明了方向。要切實完善征管體制，優(yōu)化稅收業(yè)務(wù)流程，明確職責分工，健全崗責體系，規(guī)范稅收執(zhí)法行為。要針對納稅人反映強烈的熱點問題，把損害納稅人利益的問題作為重點，建立和完善相關(guān)的工作制度。只要緊緊抓住容易滋生腐敗現(xiàn)象和不正

45、之風(fēng)的重點環(huán)節(jié)，逐步建立完善制度體系，就能減少和杜絕違紀行為的發(fā)生。2.黨風(fēng)廉政建設(shè)是建立防范執(zhí)法風(fēng)險長效機制的思想基礎(chǔ)要充分發(fā)揮教育的引導(dǎo)作用，要把反腐倡廉教育作為職業(yè)道德教育的重要內(nèi)容，列入干部教育培訓(xùn)規(guī)劃，同領(lǐng)導(dǎo)干部培養(yǎng)、選拔、管理、使用有機結(jié)合起來。要深入進行黨章、理想信念、法紀觀念、優(yōu)良傳統(tǒng)、廉潔自律、社會主義榮辱觀等教育，引導(dǎo)干部職工樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀，夯實廉潔從政的思想基礎(chǔ)。要按照“預(yù)防為主，防教結(jié)合”的工作思路，深入開展法制教育和警示教育，提高稽查人員的法律意識，強化風(fēng)險意識和責任意識，自覺抵制物質(zhì)利益的誘惑和不法分子的拉攏腐蝕，杜絕失職瀆職行為的發(fā)生。要大力加強

46、稅收廉政文化建設(shè)，加強組織領(lǐng)導(dǎo)，豐富工作內(nèi)容，創(chuàng)新形式載體，為反腐倡廉工作注入強大的文化推動力，使廉政文化覆蓋干部職工工作、生活的方方面面。3.黨風(fēng)廉政建設(shè)是健全防范執(zhí)法風(fēng)險懲治機制的有機統(tǒng)一查處違紀違法案件是防范執(zhí)法風(fēng)險的重要措施之一。各級稅務(wù)機關(guān)要以查處損害納稅人利益等不正之風(fēng)為工作重點，嚴格依法依紀查辦違紀違法案件，堅持以事實為依據(jù)，做到證據(jù)確鑿、定性準確、處理恰當、手續(xù)完備、程序合法。通過對典型案件的深入剖析和及時通報，使廣大稽查人員汲取教訓(xùn)，受到教育，達到以案示警，以案明紀，以案釋法，充分發(fā)揮標本兼治的雙重功效。要以改革為手段，建立健全科學(xué)的預(yù)警機制，進一步發(fā)揮黨風(fēng)廉政建設(shè)在執(zhí)法風(fēng)險

47、防范中的重要作用。要完善信訪舉報制度和案件統(tǒng)計分析制度；建立稽查局與紀檢監(jiān)察部門的信息共享、情況通報制度和聯(lián)席會議制度；建立健全特邀監(jiān)察員制度，要積極支持特邀監(jiān)察員工作，為他們開展工作創(chuàng)造有利條件，充分發(fā)揮好民主黨派對稅收工作的宣傳監(jiān)督作用；充分利用內(nèi)部審計、效能監(jiān)察、執(zhí)法監(jiān)察、專項治理等手段主動發(fā)現(xiàn)問題和線索。要充分發(fā)揮信息化工作優(yōu)勢，加強對一線執(zhí)法行為事前事中事后的全程監(jiān)控。對于發(fā)現(xiàn)的帶有苗頭性、傾向性問題，要及時采取對策，加以整改，堵漏建制，做到防患于未然。第四節(jié) 稅務(wù)稽查工作質(zhì)量評價體系稅務(wù)稽查工作質(zhì)量評價體系是稅收征管質(zhì)量評價體系的重要內(nèi)容，包括稅務(wù)稽查執(zhí)法、稅務(wù)稽查工作管理兩個方面

48、的內(nèi)容，核心是對稅務(wù)稽查執(zhí)法的合法性、公正性和公平性進行考核。本節(jié)所介紹的考核指標，是各地稅務(wù)機關(guān)結(jié)合實際，對稅務(wù)稽查工作質(zhì)量考核進行的探索和嘗試，各級稽查局可以根據(jù)稽查工作實際，在保證數(shù)據(jù)來源準確的前提下參考和選用。一、稅務(wù)稽查工作質(zhì)量評價的作用對稅收征管工作進行評價和考核，是全面提高稅收征管質(zhì)量的重要手段，目的是實現(xiàn)執(zhí)法規(guī)范、征收率高、成本低、社會滿意的稅收征管目標。稅務(wù)稽查工作是稅收征管工作的重要組成部分，是稅收征管的最后一道防線，完善稅務(wù)稽查工作質(zhì)量評價體系是增強稅務(wù)稽查執(zhí)法能力建設(shè)的基礎(chǔ)工作，對于促進稽查工作科學(xué)化和規(guī)范化管理，全面提高稅務(wù)稽查工作質(zhì)量和效率，進而促進稅收征管目標的全

49、面實現(xiàn)，促進經(jīng)濟和社會發(fā)展，具有重要作用。二、稽查執(zhí)法考核稽查執(zhí)法考核是稅收執(zhí)法考核體系的重要組成部分和稽查工作質(zhì)量評價體系的核心，是以有關(guān)法律法規(guī)和選案、檢查、審理、執(zhí)行四個環(huán)節(jié)的崗位職責為依據(jù)，設(shè)計量化指標體系，對稽查執(zhí)法過程是否合法、完整、規(guī)范，稽查執(zhí)法結(jié)果是否合法、公平、公正進行考核。稽查執(zhí)法考核指標一般包括：（一）選案環(huán)節(jié)1.案源準期處理率案源準期處理率考核選案崗位是否按規(guī)定時限處理案源，及時完成稽查案源的收集、整理，選取稽查對象，制定稽查計劃，分配稽查任務(wù)。計算公式為：案源準期處理率準期處理案源戶數(shù)應(yīng)處理案源總戶數(shù)100；2.選案準確率選案準確率客觀上反映了選案是否科學(xué)、準確，計算

50、公式為：選案準確率選案檢查有問題戶數(shù)全年選案檢查戶數(shù)之和100%。3.舉報結(jié)案率舉報結(jié)案率考核稅收違法檢舉案件是否按規(guī)定時限查結(jié)，計算公式為：舉報結(jié)案率=年度已結(jié)舉報案件數(shù)年度應(yīng)結(jié)舉報案件數(shù)100%。（二）實施環(huán)節(jié)4.檢查行為合法率檢查行為合法率主要考核稽查實施程序是否合法，是否依法實行回避制度和為納稅人保密等，計算公式為：檢查行為合法率=檢查過程中的合法行為事項檢查過程中執(zhí)法行為之和100%；5.有效證據(jù)率有效證據(jù)率主要考核稽查實施中案件取證是否事實清楚，證據(jù)確鑿，數(shù)據(jù)無誤，計算公式為：有效證據(jù)率=合法有效證據(jù)該案件證據(jù)的總數(shù)100%；6.立案率立案率主要考核實施崗位是否對應(yīng)立案的戶數(shù)全部立

51、案，計算公式為：立案率已立案案件戶數(shù)應(yīng)立案案件戶數(shù)100；7.檢查事項完整率檢查事項完整率主要考核實施崗位是否全面履行工作職責，對應(yīng)檢查的事項全部進行了檢查，計算公式為：檢查事項的完整率=已檢查的事項應(yīng)檢查的事項100%8.協(xié)查按期回復(fù)率協(xié)查按期回復(fù)率主要考核實施協(xié)查崗位是否按期回復(fù)協(xié)查,計算公式為：協(xié)查按期回復(fù)率=全年按期回復(fù)協(xié)查發(fā)票數(shù)（全年按期回復(fù)協(xié)查發(fā)票數(shù)+全年逾期回復(fù)協(xié)查發(fā)票數(shù)）100%。9. 稽查文書合格率稽查文書合格率主要考核實施崗位是否按規(guī)定編制工作底稿和稽查報告等實施環(huán)節(jié)的法律文書和內(nèi)部文書，計算公式為：稽查文書合格率=合格的稽查文書稽查文書之和100%；10.案件準期查結(jié)率案

52、件準期查結(jié)率主要考核實施崗位是否在規(guī)定期限內(nèi)完成檢查工作，計算公式為：案件準期查結(jié)率準期查結(jié)案件戶數(shù)應(yīng)查結(jié)案件戶數(shù)100；（三）審理環(huán)節(jié)11.案件移送率案件移送率主要考核對達到涉稅犯罪案件移送標準的案件，是否及時移送相關(guān)部門處理，計算公式為：案件移送率=當年實際移送司法機關(guān)案件數(shù)當年應(yīng)移送司法機關(guān)案件數(shù)100%；12.稽查案件準期審結(jié)率稽查案件準期審結(jié)率主要考核是否按期完成案件審理，計算公式為：稽查案件準期審結(jié)率準期審結(jié)稽查案件戶數(shù)應(yīng)審結(jié)稽查案件戶數(shù)100；13.處罰率處罰率（包括按戶數(shù)和按金額兩種指標）也是考核稽查執(zhí)法是否公平、公正的重要指標，主要考核對定性為偷、騙、抗稅等應(yīng)予罰款的行為是否

53、依法進行了處罰，計算公式為：處罰率（按金額）=全年稽查罰款數(shù)額全年稽查應(yīng)處罰款的查補稅款數(shù)額100處罰率（按戶數(shù)）=全年稽查實際罰款戶數(shù)全年稽查應(yīng)罰款戶數(shù)10014.復(fù)議維持（訴訟勝訴）率復(fù)議維持（訴訟勝訴）率主要考核案件質(zhì)量。審理部門對案件進行定性和擬訂處理、處罰意見時，應(yīng)事實清楚，證據(jù)充分，引用法律條款準確，這樣在被復(fù)議和提起訴訟時才能為維持和勝訴提供有力支持，復(fù)議維持（訴訟勝訴）率應(yīng)力爭100。計算公式為：復(fù)議維持率=行政復(fù)議裁定維持的案件數(shù)被申請行政復(fù)議案件總數(shù)100%；訴訟勝訴率=全年法院裁定或判決維持稅務(wù)決定案件數(shù)全年法院裁定或判決的案件數(shù)100%。15.年度稽查率年度稽查率是稅務(wù)稽查廣度的客觀反映。隨著納稅戶的增長和稅收征管的日益加強，全國稅務(wù)稽查系統(tǒng)檢查率逐年下降是一個客觀存在的趨勢，因此該指標也不宜作為對稽查局進行考核的硬性指標，而僅僅是一個反映稽查廣度的參考性指標。計算公式為：年度稽查率=全年實施稽查的納稅戶數(shù)全年平均登記納稅企業(yè)戶數(shù)100；16.復(fù)議（訴訟）率復(fù)議（訴訟）率一定程度是反映案件質(zhì)量的客觀指標，應(yīng)盡量減少復(fù)議和訴訟爭議，但要求復(fù)議和提起訴訟是納稅人的合法權(quán)利，復(fù)議和訴訟本身并不