國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與會(huì)計(jì)崗位調(diào)配問(wèn)題調(diào)研

1、國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與會(huì)計(jì)崗位調(diào)配問(wèn)題調(diào)研 經(jīng)濟(jì)金融的發(fā)展，財(cái)稅體制的變革，促使國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù) 有了飛速的發(fā)展。為此，人民銀行總行專門開發(fā)了 國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系 統(tǒng)（2.0 版）（以下簡(jiǎn)稱系統(tǒng)），并配套印發(fā)了國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)管 理規(guī)定（試行） ，具體明確了國(guó)庫(kù)崗位設(shè)置和崗位職責(zé)。試行二年 多來(lái)，由于種種原因，基層國(guó)庫(kù)一直被人員與崗位、業(yè)務(wù)與制度等 實(shí)際問(wèn)題交織和困擾著。國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)發(fā)展后，如何合理配置人力資源 的問(wèn)題，不可避免地?cái)[在了各級(jí)國(guó)庫(kù)的面前。 、國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)發(fā)展的現(xiàn)狀 多年來(lái)，國(guó)庫(kù)一直以“財(cái)政預(yù)算出納”的身份，按照財(cái)稅體制， 依托銀行清算體系，對(duì)收繳入庫(kù)的財(cái)政資金進(jìn)行劃分、報(bào)解，并據(jù) 此進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析和監(jiān)督管

2、理。國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)相對(duì)簡(jiǎn)單、直觀。進(jìn)入新世 紀(jì)，由于財(cái)稅改革、中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)啟動(dòng)、人民銀行職能轉(zhuǎn)換 以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展和多方管理的強(qiáng)化，使直接為財(cái)稅服務(wù)的國(guó)庫(kù)處于風(fēng) 口浪尖，業(yè)務(wù)發(fā)展之快、核算內(nèi)容之廣、管理項(xiàng)目之多，對(duì)國(guó)庫(kù)叢 業(yè)人員的沖擊之大前所未有。 1、國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作形式的變化。 改革開放以來(lái)，國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)核算手段經(jīng)歷了手工操作一以省和市為單 位開發(fā)的各種程序一全國(guó)統(tǒng)一的核算系統(tǒng)一集核算和清算為一體的 綜合系統(tǒng)。國(guó)庫(kù)核算內(nèi)容發(fā)生了結(jié)構(gòu)性變化，從單純的報(bào)解核算到 國(guó)庫(kù)成為獨(dú)立的核算體系，參加了票據(jù)交換，使用了國(guó)庫(kù)內(nèi)部往來(lái)和加入了中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)。國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)崗位設(shè)置更加完整，增加 了資金清算、事后監(jiān)督、

3、檢查輔導(dǎo)等崗位。 財(cái)稅改革帶來(lái)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的變化。一是征收機(jī)關(guān)范圍擴(kuò)大。環(huán)保局、 墻改辦等非財(cái)稅部門成為國(guó)庫(kù)的征收機(jī)關(guān)。二是代征方式多樣化和 多級(jí)次多種類分成增加。三是國(guó)庫(kù)單一賬戶改革。 經(jīng)濟(jì)發(fā)展和 多方管理對(duì)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的沖擊。納稅人和稅收都呈幾倍增長(zhǎng)、稅務(wù)部 門撤消了稅收過(guò)渡戶，減少了匯總填票的形式，并不斷規(guī)范收繳程 序，保證稅款的及時(shí)入庫(kù)。財(cái)政部門加強(qiáng)了支出管理，采取了細(xì)化 支出項(xiàng)目、支出部門等方式。 上述三方面的原因，使國(guó)庫(kù)的業(yè) 務(wù)數(shù)量、風(fēng)險(xiǎn)隱患、經(jīng)理難度成倍增長(zhǎng)，基層國(guó)庫(kù)人員不足的問(wèn)題 突出地顯現(xiàn)出來(lái)。但為了“遵守制度”，不得不“東拼西湊”， 明一套暗一套”。 二、現(xiàn)階段國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)操作中存在的

4、問(wèn)題 1、安全風(fēng)險(xiǎn)增加。國(guó)庫(kù)取得清算功能之前，國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 有三處，包括入口的二處和出口的一處。入口：一是從會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部 門劃來(lái)的資金，二是財(cái)政、稅務(wù)送達(dá)國(guó)庫(kù)的撥款、退庫(kù)。出口： 行庫(kù)往來(lái)”，而且這個(gè)出口，還有會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門這道重要防線予 以保護(hù)。增加清算功能后，其風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)就成為六處了。新增了票據(jù)交 換、國(guó)庫(kù)內(nèi)部往來(lái)和支付系統(tǒng)，都是不經(jīng)任何外部防線就能直接劃 出的關(guān)口。 人員崗位配置的問(wèn)題。新的核算系統(tǒng)和清算方式開通后，完整的 核算至少需要九名人員，所以基層國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)崗位與人員不協(xié)調(diào)的現(xiàn) 象非常突出。 人民銀行縣（市）支行，國(guó)庫(kù)部門不能單獨(dú)設(shè)立, 原有的專職人員大部分只有三到四名，在核算人員增

5、加一倍還少的 情況下只能采取由會(huì)計(jì)部門人員兼職國(guó)庫(kù)崗位。 中心支庫(kù)目 前處于諸多矛盾的中心地帶，新的核算系統(tǒng)運(yùn)行后，一方面集中本 級(jí)或下級(jí)的明細(xì)和匯總核算為一身 （有的中心支庫(kù)還核算多級(jí)國(guó)庫(kù)業(yè) 務(wù)），另一方面還保留有管理、輔導(dǎo)、的職責(zé)。核算系統(tǒng)的崗位設(shè)置， 使中心支庫(kù)疲于應(yīng)付核算和逐步開通的新業(yè)務(wù)，不能兼顧管理與調(diào) 研分析工作，其服務(wù)質(zhì)量無(wú)從保證。 代理支庫(kù)由于代理行的 體制、利益和重視程度不同，其國(guó)庫(kù)人員多采用專職兼職各半或違 規(guī)一人多崗。鄉(xiāng)鎮(zhèn)國(guó)庫(kù)則以兼職為主，這種現(xiàn)象造成風(fēng)險(xiǎn)隱患加重， 代理質(zhì)量低下。 3、操作流程中存在的問(wèn)題。制度規(guī)定可以兼崗 的只有資金清算中的四種清算方式的記賬可以為一

6、人，復(fù)核可以為 一人，這樣國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算體系完整運(yùn)作至少需要 9 人（明細(xì)記賬、明 細(xì)復(fù)核、資金記賬、資金復(fù)核、同城票據(jù)交換、綜合管理、系統(tǒng)維 護(hù)、會(huì)計(jì)主管、支庫(kù)事后監(jiān)督 ）。其風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：一是明細(xì)記賬人員要對(duì) 各種收入繳款書、撥款、退庫(kù)等憑證的真實(shí)性進(jìn)行審核。二是資金 清算崗要將各種相應(yīng)的資金審核后再劃撥到各商業(yè)銀行和上解到上 級(jí)國(guó)庫(kù)。為保證資金安全，采取了五層防范：一是采取了為明細(xì)記 賬和資金清算崗分別配置了復(fù)核人員。二是資金崗使用密押形式控 制異地劃轉(zhuǎn)資金。三是綜合核算與征收機(jī)關(guān)和上下級(jí)國(guó)庫(kù)進(jìn)行對(duì)賬。 四是事后監(jiān)督再對(duì)所有業(yè)務(wù)進(jìn)行核對(duì)。五是會(huì)計(jì)主管對(duì)許多特殊業(yè) 務(wù)情況、大額資金進(jìn)行審批，每月檢

7、查所有業(yè)務(wù)。從這種現(xiàn)狀來(lái)看， 國(guó)庫(kù)的資金安全防范體系真可為“銅墻鐵壁”了。但是實(shí)際操作中，正是這種多層防范，重復(fù)勞動(dòng)，責(zé)任不明的現(xiàn)狀，一方面滋生了操 作人員相互依靠，互相扯皮的思想。一方面導(dǎo)致了國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)人員增 量不增質(zhì)的現(xiàn)狀。出現(xiàn)了重復(fù)操作多、效率低、安全保障錯(cuò)位等問(wèn) 題。重復(fù)操作多：有的業(yè)務(wù)需要資金崗與明細(xì)崗分別記賬與 復(fù)核，也就是說(shuō)一筆資金在系統(tǒng)內(nèi)就要經(jīng)過(guò)四人四次操作。這樣業(yè) 務(wù)量和操作人員在沒有任何主觀因素的情況下，客觀上就增加了二 倍。核算效率低：業(yè)務(wù)量較少的支庫(kù)，操作人員在系統(tǒng)內(nèi)操 作的時(shí)間并不多，又因?yàn)橘Y金崗與明細(xì)崗不能相互兼任，所以操作 人員的大部分時(shí)間浪費(fèi)在互相等待中。如某縣支

8、庫(kù)，按業(yè)務(wù)量高峰 的中旬計(jì)算：預(yù)算收入雖有 400 筆，但資金崗按交換行登記票據(jù)交 換登記簿最多 4筆，接收和發(fā)送票據(jù)交換差額 1至 2筆，向上級(jí)國(guó)庫(kù) 上劃資金 2筆，再加上只有少數(shù)業(yè)務(wù)日發(fā)生的撥款 10 筆，全天，資 金崗只有 18 筆業(yè)務(wù)（這 18筆業(yè)務(wù)全部與明細(xì)崗重復(fù)操作） ，卻占用 了二個(gè)人。 安全保障錯(cuò)位：業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的增加，并不意味著 所有資金崗的業(yè)務(wù)都有風(fēng)險(xiǎn)，都需要層層把關(guān)。如：明細(xì)崗每日?qǐng)?bào) 解后生成的上劃款項(xiàng)，這部分款項(xiàng)經(jīng)明細(xì)崗和資金崗核對(duì)一致后， 分別向上級(jí)國(guó)庫(kù)發(fā)送明細(xì)通訊和資金報(bào)文，上級(jí)國(guó)庫(kù)的兩崗接收后 核算系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)進(jìn)行核對(duì)，如果有問(wèn)題，上下級(jí)國(guó)庫(kù)都會(huì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)。 特別是縣支

9、庫(kù)開通國(guó)庫(kù)內(nèi)部往來(lái)后，縣支庫(kù)和中心支庫(kù)的業(yè)務(wù)發(fā)生 必須是同一日，所以這部分資金不會(huì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。退一步講，即使是 出現(xiàn)了錯(cuò)誤，這部分資金仍然在國(guó)庫(kù)內(nèi)部流動(dòng)，不經(jīng)撥款、轉(zhuǎn)賬和 退庫(kù)，是不會(huì)出去國(guó)庫(kù)，形不成資金風(fēng)險(xiǎn)的。所以這部分國(guó)庫(kù)資金完全不需要耗費(fèi)時(shí)力的編押、核押，押錯(cuò)時(shí)再發(fā)送查詢查復(fù)。同時(shí)， 這部分資金如果不使用“報(bào)單”，使用內(nèi)部憑證，就避免了補(bǔ)充報(bào) 單三聯(lián)中有一聯(lián)沒有任何意義做法。也就是說(shuō)國(guó)庫(kù)資金應(yīng)區(qū)分其性 質(zhì)對(duì)待，不是一味地有了清算功能就“狼來(lái)了”所以要“一棍子打 死”。 三、業(yè)務(wù)崗位及操作的改革設(shè)想 1、改進(jìn)系統(tǒng)， 簡(jiǎn)化崗位，使用專職人員。 系統(tǒng) 應(yīng)將資金崗與明細(xì)崗合而為一， 設(shè)置核算記賬崗

10、和復(fù)核崗，預(yù)算收入業(yè)務(wù)：同城票據(jù)交換崗審核第 關(guān)，再有核算記賬崗和復(fù)核崗采用分別錄入總金額和明細(xì)金額的 方法進(jìn)行核對(duì)。明細(xì)金額報(bào)解后，自動(dòng)生成上劃上級(jí)國(guó)庫(kù)的資金， 記賬崗發(fā)送明細(xì)通訊，復(fù)核崗發(fā)送匯總金額通訊。撥款、退庫(kù)與劃 款等國(guó)庫(kù)部門的款項(xiàng)，核算記賬崗和復(fù)核崗分別審核錄入后，同城 的由票據(jù)交換崗再審后方可提出，異地資金由核算復(fù)核崗按支付系 統(tǒng)或內(nèi)部往來(lái)方式發(fā)出。對(duì)于國(guó)庫(kù)內(nèi)部往來(lái)資金，改變所有款項(xiàng)都 需要編押的做法，只對(duì)經(jīng)過(guò)異地國(guó)庫(kù)劃往商業(yè)銀行的款項(xiàng)進(jìn)行編 押。 這樣改變后，操作人員不但由 9 名減少為 7 名，業(yè)務(wù)量減少許多， 也不影響事后監(jiān)督和會(huì)計(jì)主管職責(zé)的行使，業(yè)務(wù)量較少的縣支庫(kù)， 綜合核算崗兼職同城票據(jù)交換崗、會(huì)計(jì)主管兼職事后監(jiān)督，系統(tǒng)維 2、 護(hù)人員則由行內(nèi)科技人員兼職。那么，這樣的支庫(kù)只需要四名國(guó)庫(kù) 專職人員，對(duì)于人員非常緊張的縣支行，還是能夠保障的。 設(shè)計(jì)使用國(guó)庫(kù)內(nèi)部資金往來(lái)憑證。可以借鑒中央銀行會(huì)計(jì)四集中后 使用內(nèi)部憑證的做法。凡屬于國(guó)庫(kù)內(nèi)部資金往來(lái)，不需要使用重要 空白憑證的“報(bào)