折舊與企業(yè)所得稅教學(xué)課件PPT

1、 年折 舊率 10/55 9/55 8/55 7/55 6/55 5/55 4/55 3/55 2/55 1/55 年折 舊率 18.18 16.36 14.54 12.37 10.91 9.09 7.27 5.45 3.64 1.82 年折 舊額 432 389 345 302 259 216 173 130 86 43 折舊 年限 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 資產(chǎn) 凈值 2500 2000 1600 1280 1024 819 655 524 419 272 年折 舊額 500 400 320 256 205 164 131 105 147 147 147 2 %525004

2、19 dfp n )1 ( 折舊率殘值原值fdp; n nn fpn ffpfpn ffpfp ffpfp pfp )1(1 )1()1( )1()1(3 )1()1(2 1 11 22 折舊額年初凈現(xiàn)值 q p n p nqnc 2 2 1 ) 1( 繼續(xù)使用年限 t1234567 年運行成本（元）5000600070009000 11500 14000 17000 年末殘值（元）15000750037501875100010001000 （1）（2）（3）=（2）/（1）（4）（5）（6）=（5）/（1）（7）=（3）+（6） 1150001500050005000500020000 22

3、250011250600011000550016750 3262508750700018000600014750 4281257031900027000675013781 52900058001150038500770013500 62900048331400052500875013583 72900041431700069500992914071 累計運行 成本 平均年度運 行成本 年平均 總成本 使用年限n 資產(chǎn)消耗 成本 年平均資產(chǎn) 消耗成本 年度運行 成本 設(shè)備目前的實際價值為30000元，由上表計算可知，設(shè) 備的經(jīng)濟(jì)壽命為5年，最低年度總成本為13500元。 i 82.29703)3

4、 ,/)( 3 12. 1/31600 2 12. 1/2984012. 1/28080( :3 28.28910)2,/)( 2 12. 1/2984012. 1/28080( :2 28080:1 ipa ipa n 年 年 元年 年時的等額年費用舊設(shè)備使用 使用舊設(shè)備： 第n年年度費用(p-l)(a/p,12%,1)+l i %+d 使用新設(shè)備等額年費用為 故，舊設(shè)備使用1年后更換。 p titdcrt p idcrtcr p tcr i )(1 ( )( e i d i pid e i p tdcrt i )(1 ( dddd d itiiitii p pittdcrt )1 (, )

5、()(1 ( ed iitwacc)1 ()1 ( )( 00 rrri me %61. 5%5 . 67 . 0%31. 5)33. 01 (3 . 0wacc t f n t t t n t t et iffif 111 00 f i i f e 1 1 1 fififii eeef 111 %24.11%3%8%3%8 111 fifi fii ee ef 序號年末012345合計 0期初投資-200000 1銷售收入200000200000200000200000200000 2經(jīng)營成本100000100000100000100000100000 3銷售稅金及附加 4折舊3100031

6、000310003100031000155000 5所得稅（1-2-3-4）33%2277022770227702277022770 6稅前凈現(xiàn)金流量（1-2-3）-200000100000100000100000100000100000 7稅后凈現(xiàn)金流量（1-2-3-5）-2000007723077230772307723077230 8irr（稅前）41.04% 9irr（稅后）26.86% 序號年末012345合計 0期初投資-200000 1銷售收入200000200000200000200000200000 2經(jīng)營成本100000100000100000100000100000 3銷售稅金及附加 4折舊6400038400230401478014780155000 5所得稅（1-2-3-4）33%11880 20328 25397 28123 28123 6稅前凈現(xiàn)金流量（1-2-3）-200000100000 100000 100