史上最全屠宰企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)核算辦法(屠宰企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)必看).(1)解析

1、屠宰企業(yè)集團(tuán) 編號(hào)： 財(cái)務(wù)管理文件 第A版 第 次修改 主題：會(huì)計(jì)核算辦法及處理流程 第1頁(yè) 共35 頁(yè) 屠宰企業(yè)集團(tuán) 企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度（定稿） 千喜鶴工業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)部 2007年5月 屠宰企業(yè)集團(tuán) 編號(hào)： 財(cái)務(wù)管理文件 第A版 第 次修改 主題：會(huì)計(jì)核算辦法及處理流程 第2頁(yè) 共35 頁(yè) 內(nèi) 容 總貝y 第一部分會(huì)計(jì)政策 第二部分主要業(yè)務(wù)核算規(guī)定 采購(gòu)業(yè)務(wù)核算 成本費(fèi)用業(yè)務(wù)核算 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算 銷售業(yè)務(wù)核算 其他業(yè)務(wù)核算 第三部分會(huì)計(jì)科目設(shè)置規(guī)定 （參見(jiàn)會(huì)計(jì)科目設(shè)置明細(xì)表） 編制/日期審核/日期批準(zhǔn)/日期4 屠宰企業(yè)集團(tuán) 編號(hào)： 財(cái)務(wù)管理文件 第A版 第 次修改 主題：會(huì)計(jì)核算辦法及處理流程

2、 第3頁(yè) 共35 頁(yè) 總 貝y 一、為了規(guī)范集團(tuán)內(nèi)公司的會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的可比性，提 供正確的決策依據(jù)，本補(bǔ)充規(guī)定根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度、新企業(yè)會(huì)計(jì) 準(zhǔn)則和農(nóng)業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法的要求，在四川新希望農(nóng)業(yè)股 份有限公司會(huì)計(jì)核算制度基礎(chǔ)上制定。 二、本補(bǔ)充規(guī)定主要內(nèi)容： 1、統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策 2、統(tǒng)一生豬屠宰行業(yè)及肉制品加工行業(yè)特有的會(huì)計(jì)事項(xiàng)的核算 3、統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容 三、在會(huì)計(jì)核算中具有共性的內(nèi)容及未盡事宜， 按照新希望農(nóng)業(yè) 股份有限公司會(huì)計(jì)核算制度、總部2007年報(bào)表編制規(guī)定、2007 年財(cái)務(wù)分析標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容及格式、新希望農(nóng)業(yè)股份公司費(fèi)用科目實(shí)施細(xì) 則等規(guī)定及企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、農(nóng)業(yè)企業(yè)會(huì)

3、計(jì)核 算辦法的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 四、本補(bǔ)充規(guī)定適用于千喜鶴工業(yè)集團(tuán)內(nèi)相關(guān)公司。 五、本補(bǔ)充規(guī)定從二OO七年六月一日起執(zhí)行。 屠宰企業(yè)集團(tuán) 編號(hào)： 財(cái)務(wù)管理文件 第A版 第 次修改 主題：會(huì)計(jì)核算辦法及處理流程 第4頁(yè) 共35 頁(yè) 第一部分會(huì)計(jì)政策 、折舊政策 固定資產(chǎn)類別 使用 年限 預(yù)計(jì) 殘值 率 折舊 方法 備注 房屋及建 筑物 生產(chǎn)用房屋建筑物 35 5% 直線法 包括鋼結(jié)構(gòu)、鋼筋混泥土結(jié)構(gòu)、鋼 筋混凝土磚結(jié)構(gòu)、磚木結(jié)構(gòu)的生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)用房及倉(cāng)庫(kù)、牛舍 非生產(chǎn)用房屋建筑 物 40 5% 直線法 包括鋼結(jié)構(gòu)、鋼筋混泥土結(jié)構(gòu)、鋼 筋混凝土磚結(jié)構(gòu)、磚木結(jié)構(gòu)的非生 產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房 簡(jiǎn)易房屋建筑物 10 5

4、% 直線法 包括各類簡(jiǎn)易房屋、圍墻、烘干塔、 地秤、 曬場(chǎng)、貨場(chǎng)、坑道、水井、簡(jiǎn)易牛 棚等 其他房屋建筑物 20 5% 直線法 機(jī)器設(shè)備 屠宰生產(chǎn)專用設(shè)備 12 5% 直線法 不分進(jìn)口或國(guó)產(chǎn)設(shè)備 高低溫產(chǎn)品專用生 產(chǎn)設(shè)備 12 5% 直線法 其他生產(chǎn)專用設(shè)備 12 5% 直線法 運(yùn)輸及傳送設(shè)備 5 5% 直線法 包括各類車輛 電力及輸變電設(shè)備 12 5% 直線法 壓力及鍋爐設(shè)備 12 5% 直線法 器具及辦 公家具 5 5% 直線法 不包含電子設(shè)備，如計(jì)算機(jī)、打印 機(jī)等 電子設(shè)備 5 5% 直線法 包含各類電子設(shè)備，如計(jì)算機(jī)、打 印機(jī)等 其他設(shè)備 10 5% 直線法 生產(chǎn)性牛 物資產(chǎn) 5 20

5、% 直線法 主要用于核算成母牛。 1、對(duì)未使用、閑置、不需用、待報(bào)廢的固定資產(chǎn)按月提取的折舊進(jìn)入“管理費(fèi)用”科目中核算; 2、對(duì)無(wú)法區(qū)分生產(chǎn)用還是非生產(chǎn)用的固定資產(chǎn)按最高折舊年限的執(zhí)行。 3、執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度后取得土地使用權(quán)所支付的款項(xiàng)，按制度進(jìn)行核算。 、減值準(zhǔn)備 |編制/日期 審核/日期批準(zhǔn)/日期 4 屠宰企業(yè)集團(tuán) 編號(hào)： 財(cái)務(wù)管理文件 第A版 第 次修改 主題：會(huì)計(jì)核算辦法及處理流程 第5頁(yè) 共35 頁(yè) 減值準(zhǔn)備類別 計(jì)提方法 計(jì)提標(biāo)準(zhǔn) 壞賬準(zhǔn)備 賬齡分析 法 應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，1年以內(nèi)（含1年）5% 1年一2 年（含2年）15% 2年一3年（含3年）30% 3年一4年（

6、含4年）50% 4年以上期全額提取。（說(shuō)明：股份公司合并報(bào)表范圍的內(nèi)部關(guān)聯(lián)往來(lái)不計(jì) 提壞賬準(zhǔn)備）；個(gè)別認(rèn)定法，有確鑿證據(jù)表明已成為壞賬的，在核銷手續(xù) 齊備之前，應(yīng)全額提取壞賬準(zhǔn)備）。 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 成本與市 價(jià)孰低法 存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，比較單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本與可變 現(xiàn)凈值，以可變現(xiàn)凈值低于賬面成本的差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 短期投資跌價(jià)準(zhǔn) 備 成本與市 價(jià)孰低法 單項(xiàng)短期投資市價(jià)低于成本的差額計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn) 備 成本與市 價(jià)孰低法 按個(gè)別投資項(xiàng)目成本高于可收回金額的差額計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn) 備 成本與可 變現(xiàn)凈值 孰低法 1、期末對(duì)固定

7、資產(chǎn)按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，對(duì)可收回金額 低于賬面價(jià)值的差額，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2、期末，對(duì)固定資產(chǎn)逐 項(xiàng)進(jìn)行檢查，如果由于市價(jià)持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長(zhǎng)期閑置等原 因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值的，將可收回金額低于賬面價(jià)值的差額 作為固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn) 備 取得證據(jù)證明某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值。 在建工程減值準(zhǔn) 備 賬面價(jià)值 與可收回 金額孰低 計(jì)量 期末對(duì)在建工程按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，對(duì)可收回金額低于 賬面價(jià)值的差額，計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備。在建工程減值準(zhǔn)備按單項(xiàng)工程 可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提。 三、費(fèi)用攤銷政策 類別 攤銷辦法

8、廣告費(fèi)攤銷 如果沒(méi)有合同或協(xié)議約定或其他足夠的證據(jù)表明：當(dāng)期發(fā)生的廣告費(fèi)是為了 在以后會(huì)計(jì)期間取得有關(guān)廣告服務(wù)，則應(yīng)將廣告費(fèi)發(fā)生時(shí)一次性計(jì)入當(dāng)期損 益；如果按照合同或協(xié)議約定實(shí)際支付的廣告費(fèi)，是將在未來(lái)幾個(gè)會(huì)計(jì)期間 內(nèi)獲得，則在接受廣告服務(wù)的會(huì)計(jì)期間內(nèi)，按照雙方合同或協(xié)議約定的各期 接受廣告服務(wù)的比例分期平均計(jì)入損益。受益期一年內(nèi)：營(yíng)業(yè)費(fèi)用科目核 算；受益期一年上：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用科目核算。 包材制版費(fèi) 金額較大的（2萬(wàn)元以上含2萬(wàn)元），按一年期平均攤?cè)雽?duì)應(yīng)的包裝物成本。 小于2萬(wàn)元的直接計(jì)入對(duì)應(yīng)的包裝物成本。 低值易耗品 和長(zhǎng)期待攤 費(fèi)用攤銷 車間用塑料周 轉(zhuǎn)盒 領(lǐng)岀時(shí)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。攤銷時(shí)：

9、按各項(xiàng)目公司實(shí)際使用周轉(zhuǎn)箱的總金額 的8.33 %攤銷進(jìn)入生產(chǎn)成本（每個(gè)周轉(zhuǎn)箱一年攤完購(gòu)買成本）。 冷庫(kù)用鐵周轉(zhuǎn) 盒 領(lǐng)岀時(shí)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。攤銷時(shí)：按各項(xiàng)目公司實(shí)際使用周轉(zhuǎn)箱的總金額 的8.33 %攤銷進(jìn)入生產(chǎn)成本（每個(gè)周轉(zhuǎn)箱一年攤完購(gòu)買成本）。 冰箱/冰柜/展 示柜 平均年限法：三年攤銷。計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。 編制/日期 審核/日期 |批準(zhǔn)/日期5 屠宰企業(yè)集團(tuán) 編號(hào)： 財(cái)務(wù)管理文件 第A版 第 次修改 主題：會(huì)計(jì)核算辦法及處理流程 第6頁(yè) 共35 頁(yè) 其他低耗品 按一次攤銷法攤銷進(jìn)入成本費(fèi)用，同時(shí)設(shè)備查賬對(duì)實(shí)物進(jìn)行登記管理。 開(kāi)辦費(fèi)是一個(gè)新企業(yè)在籌建過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用（企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中籌建的

10、工 開(kāi)辦費(fèi) 程項(xiàng)目所發(fā)生的籌建費(fèi)用在工程管理費(fèi)中核算），在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月一次 性攤銷。 土地使用權(quán) 土地使用權(quán)在無(wú)形資產(chǎn)核算，按合資協(xié)議或國(guó)家的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行攤銷。 贊助費(fèi) 對(duì)受益期超過(guò)一年的贊助費(fèi)用在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用科目核算并確定攤銷年限， 按照合同或協(xié)議約定的各期提供贊助的比例分期平均計(jì)入損益。 四、費(fèi)用計(jì)提政策 總部管理費(fèi) 獲得稅務(wù)局批準(zhǔn)計(jì)提后，按董事會(huì)確定的比例按銷售凈收入計(jì)提。 新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi) 根據(jù)年初新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)計(jì)劃合理計(jì)提。 職工福利費(fèi)、職 工教育經(jīng)費(fèi)、工 會(huì)經(jīng)費(fèi) 分別按計(jì)稅工資總額的 14% 1.5%、2%計(jì)提 第二部分主要業(yè)務(wù)核算規(guī)定 一、采購(gòu)業(yè)務(wù) 一）、原料/輔料/包材業(yè)務(wù)處理流

11、程： 1、 供應(yīng)商向公司提供的產(chǎn)品到廠后應(yīng)由品控部門進(jìn)行品控 2、由庫(kù)管人員會(huì)同采購(gòu)人員、供應(yīng)商、品控部門對(duì)產(chǎn)品入庫(kù)數(shù)量進(jìn)行清點(diǎn). 3、由品控部門出品控報(bào)告，注明對(duì)產(chǎn)品的收貨意見(jiàn).（注明，扣價(jià)，扣量的明細(xì) 金額） 4、由庫(kù)房開(kāi)具外購(gòu)入庫(kù)單，作為庫(kù)房入賬/供應(yīng)商結(jié)算/財(cái)務(wù)記賬依據(jù). 5、結(jié)算 A:即時(shí)結(jié)算 根據(jù)品控報(bào)告書，庫(kù)房入庫(kù)單，采購(gòu)部門付款通知書，客戶開(kāi)具的發(fā)票作為附 件入賬. 供應(yīng)商開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的 借:物料相關(guān)科目（數(shù)量金額核算） 應(yīng)交稅金一增值稅金（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸:現(xiàn)金/銀行存款 客戶不提供增值稅專用發(fā)票的 編制/日期審核/日期批準(zhǔn)/日期7 屠宰企業(yè)集團(tuán) 編號(hào)： 財(cái)務(wù)管理文件 第A

12、版 第 次修改 主題：會(huì)計(jì)核算辦法及處理流程 第7頁(yè) 共35 頁(yè) 借：物料相關(guān)科目（數(shù)量金額核算） 貸:現(xiàn)金/銀行存款 B：當(dāng)月延時(shí)結(jié)算 收到客戶發(fā)票時(shí)，根據(jù)品控報(bào)告書，庫(kù)房入庫(kù)單及客戶發(fā)票作為附件： 供應(yīng)商開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的 借:物料相關(guān)科目（數(shù)量金額核算） 應(yīng)交稅金一增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸:應(yīng)付賬款 客戶不提供增值稅專用發(fā)票的 借：物料相關(guān)科目（數(shù)量金額核算） 貸:應(yīng)付賬款 支付時(shí)，以采購(gòu)部門付款通知書為附件， 借：應(yīng)付賬款 貸:現(xiàn)金/銀行存款 C： 跨月延時(shí)結(jié)算 至收貨當(dāng)月月末，仍未收到客戶發(fā)票的，根據(jù)采購(gòu)申請(qǐng)書，品控書,庫(kù)房產(chǎn)品 入庫(kù)單作為附件暫估入賬， 借：物料相關(guān)科目（數(shù)量金額核算

13、） 貸:應(yīng)付賬款-供應(yīng)商 次月初,沖回上月暫估入賬 借：物料相關(guān)科目（數(shù)量金額核算，紅字） 貸:應(yīng)付賬款-供應(yīng)商（紅字） 應(yīng)付賬款 貨款供應(yīng)商 應(yīng)付賬款 暫估供應(yīng)商 在收到客戶發(fā)票時(shí)按結(jié)算即時(shí)或當(dāng)月延時(shí)結(jié)算業(yè)務(wù)處理 D：預(yù)付款結(jié)算 公司一般不采取預(yù)付款采購(gòu)的方式，但確需預(yù)付款的，必須由采購(gòu)部門提出 預(yù)付款申請(qǐng)，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)簽批后辦理預(yù)付款業(yè)務(wù) 財(cái)務(wù)部收到簽批完成的預(yù)付款申請(qǐng)書后，以預(yù)付款申請(qǐng)書為附件： 借:應(yīng)付賬款-供應(yīng)商 貸：現(xiàn)金 采購(gòu)?fù)瓿珊?，?cái)務(wù)部根據(jù)采購(gòu)部結(jié)算通知書，產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告，庫(kù)房入庫(kù) 單,客戶開(kāi)具的發(fā)票作賬務(wù)處理 編制/日期 審核/日期 |批準(zhǔn)/日期7 屠宰企業(yè)集團(tuán) 編號(hào)： 財(cái)務(wù)

14、管理文件 第A版 第 次修改 主題：會(huì)計(jì)核算辦法及處理流程 第8頁(yè) 共35 頁(yè) 借:庫(kù)存商品 應(yīng)交稅金一增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸:應(yīng)付賬款-供應(yīng)商 二）、生豬米購(gòu)業(yè)務(wù) 生豬收購(gòu)方式主要有：議價(jià)收購(gòu)、自行組織收購(gòu)、自營(yíng)豬場(chǎng)、聯(lián)營(yíng)豬場(chǎng)送貨 等。生豬成本是肉制品企業(yè)成本的重要部分， 為增強(qiáng)可比性和便于考核采購(gòu)部門 績(jī)效，應(yīng)將生豬采購(gòu)成本核算到到廠價(jià)和細(xì)劃成本項(xiàng)目。有自有豬場(chǎng)的公司應(yīng)單 獨(dú)核算畜業(yè)成本費(fèi)用。有條件的公司還應(yīng)該模擬獨(dú)立核算，以全面考核生豬成本。 無(wú)自有豬場(chǎng)的公司可以增設(shè)“收豬費(fèi)用” 一級(jí)科目，專門用于核算與收豬有關(guān)的 各類費(fèi)用，在生豬進(jìn)入公司待宰圈之前相關(guān)費(fèi)用統(tǒng)一在此科目核算，月底，本科 目

15、余額全部結(jié)轉(zhuǎn)到原材料-原料-生豬中，月底無(wú)余額。明細(xì)科目根據(jù)需要設(shè)置。 說(shuō)明：對(duì)于“收豬費(fèi)用”科目，各公司根據(jù)自身核算和考核需要，設(shè)置與否 自行決定。 1、采用議價(jià)結(jié)算方式處理流程 客戶生豬到廠后應(yīng)進(jìn)行生豬過(guò)磅前檢驗(yàn)，確定殘豬、花豬、黑豬，需磅前急 宰生豬的情況進(jìn)行檢驗(yàn). 由司磅員，品控人員，客戶，點(diǎn)數(shù)員，對(duì)生豬入庫(kù)數(shù)量進(jìn)行清點(diǎn)并過(guò)磅開(kāi)具 生豬收購(gòu)磅碼單. 由動(dòng)檢部門出生豬品控報(bào)告，注明對(duì)生豬的收貨意見(jiàn).（注明，扣項(xiàng)和明細(xì)金 額） 由核算室開(kāi)具結(jié)算單，作為庫(kù)房入賬/客戶結(jié)算/財(cái)務(wù)記賬依據(jù). 結(jié)算 A:即時(shí)結(jié)算 根據(jù)動(dòng)檢報(bào)告書，庫(kù)房結(jié)算單，生豬采購(gòu)部門付款通知書，公司開(kāi)具的生豬采 購(gòu)發(fā)票或客戶提

16、供的生豬銷售發(fā)票作為附件入賬. 借:原材料-生豬（數(shù)量金額核算） 應(yīng)交稅金一增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸:現(xiàn)金/銀行存款 B:當(dāng)月延時(shí)結(jié)算 公司開(kāi)具生豬收購(gòu)發(fā)票或收到客戶生豬發(fā)票時(shí)，根據(jù)動(dòng)檢報(bào)告書，庫(kù)房入庫(kù) 單及發(fā)票作為附件： 借:原材料-生豬（數(shù)量金額核算） 應(yīng)交稅金一增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸:應(yīng)付賬款-供應(yīng)商 支付時(shí)，以采購(gòu)部門付款通知書為附件， 借：應(yīng)付賬款 貸:現(xiàn)金/銀行存款 議價(jià)結(jié)算做生豬采購(gòu)費(fèi)用。 C:跨月延時(shí)結(jié)算 至收貨當(dāng)月月末，公司仍未開(kāi)具生豬收購(gòu)發(fā)票或收到客戶生豬銷售發(fā)票的， 編制/日期 審核/日期 |批準(zhǔn)/日期 8 屠宰企業(yè)集團(tuán) 編號(hào)： 財(cái)務(wù)管理文件 第A版 第 次修改 主題：會(huì)計(jì)核算

17、辦法及處理流程 第9頁(yè) 共35 頁(yè) 根據(jù)品控書，庫(kù)房產(chǎn)品入庫(kù)單作和生豬收購(gòu)日議價(jià)價(jià)格說(shuō)明為附件暫估入賬， 借：原材料-生豬（數(shù)量金額核算） 貸:應(yīng)付賬款-供應(yīng)商 下月初,沖回上月暫估入賬 借：原材料-生豬（數(shù)量金額核算） 貸:應(yīng)付賬款-供應(yīng)商（紅字） 在公司開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票或收到客戶發(fā)票時(shí)按結(jié)算即時(shí)或當(dāng)月延時(shí)結(jié)算業(yè)務(wù)處理 2、采用頭皮肉結(jié)算方式處理流程 客戶生豬到廠后應(yīng)進(jìn)行生豬過(guò)磅前檢驗(yàn)，確定殘豬、花豬、黑豬，需磅前急 宰生豬的情況進(jìn)行檢驗(yàn). 由司磅員、品控人員、供應(yīng)商、點(diǎn)數(shù)員，對(duì)生豬入庫(kù)數(shù)量進(jìn)行清點(diǎn)并過(guò)磅開(kāi) 具生豬收購(gòu)磅碼單、 由品控部門出生豬品控報(bào)告，注明對(duì)產(chǎn)品的收貨意見(jiàn).（注明：扣項(xiàng)和明細(xì)金

18、 額） 由核算室開(kāi)具生豬入庫(kù)單，作為庫(kù)房入賬/供應(yīng)商結(jié)算/財(cái)務(wù)記賬依據(jù). 結(jié)算 A:即時(shí)結(jié)算 如需要預(yù)付部份生豬采購(gòu)款的，根據(jù)動(dòng)檢報(bào)告書，庫(kù)房入庫(kù)單，由核算室按 公司規(guī)定預(yù)付款比例開(kāi)具生豬預(yù)付款結(jié)算單。 借：應(yīng)付賬款-供應(yīng)商 貸：現(xiàn)金、銀行存款 生豬屠宰完成后，根據(jù)屠宰車間提供白條稱重定級(jí)明細(xì)情況，由核算室按公 司頭皮肉結(jié)算價(jià)格和品控部門提供生豬檢驗(yàn)報(bào)告為依據(jù)制作生豬結(jié)算單。 財(cái)務(wù)部根據(jù)結(jié)算單、生豬檢驗(yàn)報(bào)告、公司開(kāi)具的生豬采購(gòu)發(fā)票或供應(yīng)商提供 的銷售發(fā)票為附件做賬務(wù)處理。 借：原材料-生豬（數(shù)量金額核算） 應(yīng)交稅金一增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：應(yīng)付賬款-供應(yīng)商 現(xiàn)金、銀行存款 如不需要預(yù)付生豬采購(gòu)款

19、的，在生豬屠宰完成后，根據(jù)屠宰車間提供白條稱 重定級(jí)明細(xì)情況，由核算室按公司頭皮肉結(jié)算價(jià)格和品控部門提供生豬檢驗(yàn)報(bào)告 為依據(jù)制作生豬結(jié)算單。 財(cái)務(wù)部根據(jù)結(jié)算單，生豬檢驗(yàn)報(bào)告，公司開(kāi)具的生豬采購(gòu)發(fā)票或客戶提供的 銷售發(fā)票為附件做賬務(wù)處理。 借：原材料-生豬（數(shù)量金額核算） 應(yīng)交稅金一增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：現(xiàn)金、銀行存款 B： 跨月延時(shí)結(jié)算 如需要預(yù)付部份生豬采購(gòu)款的，根據(jù)品控報(bào)告書，庫(kù)房入庫(kù)單，由核算室按 公司規(guī)定預(yù)付款比例開(kāi)具付款單。 借：預(yù)付賬款-供應(yīng)商 編制/日期 審核/日期 |批準(zhǔn)/日期9 屠宰企業(yè)集團(tuán) 財(cái)務(wù)管理文件 編號(hào)： 第A版第次修改 主題：會(huì)計(jì)核算辦法及處理流程 第10頁(yè)共35頁(yè)

20、 貸：現(xiàn)金、銀行存款 至收貨當(dāng)月月末，公司仍未開(kāi)具生豬收購(gòu)發(fā)票或收到客戶生豬銷售發(fā)票的， 根據(jù)品控書，庫(kù)房產(chǎn)品入庫(kù)單作和由核算室提供的生豬結(jié)算單為附件暫估入賬， 借：原材料-生豬（數(shù)量金額核算） 貸：預(yù)付賬款-供應(yīng)商 下月初,沖回上月暫估入賬 借：原材料-生豬（數(shù)量金額核算，紅字） 貸:應(yīng)付賬款-供應(yīng)商（紅字） 在公司開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票或收到供應(yīng)商發(fā)票時(shí)按結(jié)算即時(shí)或當(dāng)月延時(shí)結(jié)算業(yè)務(wù)處理 如不需要預(yù)付生豬采購(gòu)款的，在生豬屠宰完成后，根據(jù)屠宰車間提供白條 稱重定級(jí)明細(xì)情況，由核算室按公司頭皮肉結(jié)算價(jià)格和品控部門提供生豬檢驗(yàn)報(bào) 告為依據(jù)制做生豬結(jié)算單。 財(cái)務(wù)部根據(jù)結(jié)算單，生豬檢驗(yàn)報(bào)告，核算室提供的生豬結(jié)算

21、單為附件暫估入 賬， 借：原材料-生豬（數(shù)量金額核算） 貸：預(yù)付賬款-供應(yīng)商 下月初,沖回上月暫估入賬 借：原材料-生豬（數(shù)量金額核算，紅字） 貸:應(yīng)付賬款-供應(yīng)商（紅字） 在公司開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票或收到客戶發(fā)票時(shí)按結(jié)算即時(shí)或當(dāng)月延時(shí)結(jié)算業(yè)務(wù)處理 二、成本及費(fèi)用核算 一、原則及方法 1、成本核算的原則是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則。 2、成本核算的方法是分步法和品種法，具體為分割品采用先分步、后分品 種計(jì)算成本，而屠宰白條、副產(chǎn)品及肉制品（即高低溫產(chǎn)品和立烹肉產(chǎn)品，下同） 直接采用品種法計(jì)算成本。 3、在屠宰、分割兩環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的產(chǎn)品均為產(chǎn)成品，不核算半成品。在生產(chǎn) 肉制品過(guò)程中，在公司內(nèi)部領(lǐng)用其他環(huán)節(jié)的

22、產(chǎn)成品時(shí)， 采取公司內(nèi)部所確定的結(jié) 轉(zhuǎn)價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)領(lǐng)料成本。 二、成本核算程序 1、成本核算的一般步驟： 1.1、統(tǒng)計(jì)生產(chǎn)直接耗用的材料、輔料、包裝物、直接人工薪酬等金額，以 及間接消耗的制造費(fèi)用； 1.2、統(tǒng)計(jì)各類產(chǎn)品的當(dāng)期產(chǎn)量，確定承擔(dān)成本費(fèi)用的對(duì)象； 1.3、采取適當(dāng)?shù)某杀痉峙浞椒ǎ瑢⑸a(chǎn)耗用的材料、輔料、包裝物、直接 人工薪酬以及制造費(fèi)用分配到各類產(chǎn)品中去； 如果確定要采取分步法來(lái)計(jì)算成本 的，要分別計(jì)算出各生產(chǎn)環(huán)節(jié)的生產(chǎn)成本，按生產(chǎn)的先后順序歸集各環(huán)節(jié)的成本 費(fèi)用，在產(chǎn)成品環(huán)節(jié)確認(rèn)全部成本費(fèi)用； 1.4、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本。 2、成本核算的具體處理方法： 編制/日期 審核/日期 |批準(zhǔn)/日期

23、10 屠宰企業(yè)集團(tuán) 財(cái)務(wù)管理文件 編號(hào)： 第A版第次修改 主題：會(huì)計(jì)核算辦法及處理流程 第11頁(yè)共35頁(yè) 2.1、白條及副產(chǎn)品的成本核算 2.1.1、計(jì)算白條、副產(chǎn)品的產(chǎn)品成本 2.1.1.1、分配直接原料成本 白條、副產(chǎn)品直接在屠宰生間即完成生產(chǎn)，其直接原料成本主要是外購(gòu)的生 豬。根據(jù)當(dāng)月屠宰的全部生豬結(jié)算價(jià)及頭皮肉重，計(jì)算生豬的成本。議價(jià)、高溫、 急宰豬等，跟頭皮肉結(jié)算不同點(diǎn)主要在于最終的結(jié)算價(jià)上，仍然可以視同頭皮肉 結(jié)算。 在計(jì)算出當(dāng)月屠宰的全部生豬結(jié)算金額后，用結(jié)算金額除以該批生豬過(guò)磅凈 重，得出生豬收購(gòu)均價(jià)。對(duì)當(dāng)月屠宰的生豬成本在白條及副產(chǎn)品間進(jìn)行分配時(shí)， 應(yīng)考慮不同級(jí)別白條及副產(chǎn)品

24、的市場(chǎng)價(jià)。 為了保持成本核算的一致性，便于各月 間相同級(jí)別的白條及同類副產(chǎn)品成本的比較，白條及副產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)以當(dāng)月平均 市場(chǎng)價(jià)為準(zhǔn)，年度內(nèi)一般不做調(diào)整。 具體在進(jìn)行生豬成本在各級(jí)別白條和副產(chǎn)品間進(jìn)行分配時(shí)，米用將各級(jí)別白 條及副產(chǎn)品產(chǎn)量，乘以該類產(chǎn)品上年平均市場(chǎng)價(jià)，得出的市場(chǎng)價(jià)作為基數(shù)，再用 生豬成本金額除以此基數(shù)，進(jìn)而得出分配系數(shù)。再將分配系數(shù)和各類產(chǎn)品的市場(chǎng) 價(jià)相乘，即得出該產(chǎn)品的原材料成本，會(huì)計(jì)分錄為： X月分配生豬成本 借：生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)成本一一原材料一一 XX產(chǎn)品（數(shù)量、金額） 貸：原材料生豬（數(shù)量、金額） 2.1.1.2、分配直接人工薪酬 將屠宰車間全部生產(chǎn)員工所發(fā)生的全部薪

25、酬進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，作為直接人工薪酬進(jìn) 行分配，在分配時(shí)應(yīng)按國(guó)家要求同時(shí)計(jì)的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)，直 接人工薪酬按產(chǎn)量進(jìn)行分配，會(huì)計(jì)分錄為： X月分配屠宰車間直接人工薪酬 借：生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)成本一一直接人工薪酬一一工資一一XX產(chǎn)品（金 額） 生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)成本一一直接人工薪酬一一職工福利一一 XX產(chǎn)品 （金額） 生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)成本一一直接人工薪酬一一工會(huì)經(jīng)費(fèi)一一 XX產(chǎn)品 （金額） 生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)成本一一直接人工薪酬一一職教經(jīng)費(fèi)一一 XX產(chǎn)品 （金額） 貸：應(yīng)付職工薪酬一一工資一一計(jì)件工資（金額） 應(yīng)付職工薪酬一一福利費(fèi)（金額） 應(yīng)付職工薪酬一一工會(huì)經(jīng)費(fèi)（金額） 應(yīng)付

26、職工薪酬一一職教經(jīng)費(fèi)（金額） 2.1.1.3、分配包裝物 對(duì)凍副產(chǎn)品，還要分配裝物成本。將屠宰車間領(lǐng)用的用于包裝凍副產(chǎn)品的包 裝物，直接分配到相應(yīng)副產(chǎn)品上去。會(huì)計(jì)分錄為： X月分配包裝物成本 借：生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)成本一一包裝物一一 XX產(chǎn)品（金額） 貸：包裝物（數(shù)量、金額） 編制/日期 審核/日期 |批準(zhǔn)/日期11 屠宰企業(yè)集團(tuán) 財(cái)務(wù)管理文件 編號(hào)： 第A版第次修改 主題：會(huì)計(jì)核算辦法及處理流程 第12頁(yè)共35頁(yè) 2.1.1.4、分配制造費(fèi)用 對(duì)各項(xiàng)目公司生產(chǎn)車間發(fā)生的各類明細(xì)制造費(fèi)用，要按項(xiàng)目公司生產(chǎn)車間進(jìn) 行歸類統(tǒng)計(jì)，以確認(rèn)分配金額，制造費(fèi)用按產(chǎn)量進(jìn)行分配，會(huì)計(jì)分錄為： X月分配制造費(fèi)

27、用 借：生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)成本一一制造費(fèi)用一一 XX產(chǎn)品（金額） 貸：制造費(fèi)用一一XX明細(xì)費(fèi)用 2.1.1.5、結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本 在各項(xiàng)成本分配結(jié)束后，就結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本，會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫(kù)存商品一一XX產(chǎn)品（數(shù)量、金額） 貸：生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)成本一一原材料一一 XX產(chǎn)品（數(shù)量、金額） 生產(chǎn)成本一 基本生產(chǎn)成本 直接人工薪酬- 一一工資一一 XX產(chǎn)品（金額） 生產(chǎn)成本一 基本生產(chǎn)成本 直接人工薪酬- 職工福利- XX產(chǎn)品 （金額） 生產(chǎn)成本一 基本生產(chǎn)成本 直接人工薪酬- 一一工會(huì)經(jīng)費(fèi)一- XX產(chǎn)品 （金額） 生產(chǎn)成本一 基本生產(chǎn)成本 直接人工薪酬- 一一職教經(jīng)費(fèi)一- XX產(chǎn)品 （金額） 生產(chǎn)

28、成本一 基本生產(chǎn)成本 包裝物 XX產(chǎn)品（金額） 生產(chǎn)成本一 基本生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用一一 XX產(chǎn)品（金額） 2.1.2、計(jì)算分割品的產(chǎn)品成本 分割品的直接原料是屠宰車間的白條， 分割品成本分配方法同白條相似。具 體程序和會(huì)計(jì)處理略。 2.1.3、計(jì)算肉制品的產(chǎn)品成本 各類肉制品在生產(chǎn)加工過(guò)程中，均有嚴(yán)格的配方，對(duì)原材料的消耗，先按合 理的配方消耗和產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量，計(jì)算實(shí)際消耗的原材料分配系數(shù)，最后將配方消 耗和原材料分配系數(shù)，即計(jì)算各類肉制品的直接原材成本。會(huì)計(jì)處理略。 對(duì)各類肉制品應(yīng)承擔(dān)的直接人工薪酬、包裝物和制造費(fèi)用，分配方法同白條 和副產(chǎn)品。會(huì)計(jì)處理略。 三、補(bǔ)充事項(xiàng) 1、在對(duì)直接人工薪酬、

29、包裝物和制造費(fèi)用的分配時(shí)，一定要確定應(yīng)分配的 成本費(fèi)用金額。不能重復(fù)分配成本費(fèi)用，致使成本分配不準(zhǔn)確。 2、對(duì)原材料、包裝物進(jìn)行成本分配時(shí)，一定要弄清楚消耗的原材料、包裝 物的數(shù)量和金額，使原材料、包裝物的數(shù)量和金額要同步轉(zhuǎn)出，否則會(huì)出現(xiàn)負(fù)數(shù) 量正金額、正數(shù)量負(fù)金額或數(shù)量金額不匹配等異常情況。 3、在對(duì)制造費(fèi)用各明細(xì)費(fèi)用進(jìn)行分配時(shí)，要明確應(yīng)承擔(dān)該明細(xì)費(fèi)用的生產(chǎn) 車間或部門，只能將該車間應(yīng)承擔(dān)的明細(xì)費(fèi)用分配到該車間生產(chǎn)的產(chǎn)品中，不能 將其他車間應(yīng)承擔(dān)的明細(xì)費(fèi)用分配該車間生產(chǎn)的產(chǎn)品中。 4、分步法計(jì)算成本，主要體現(xiàn)在先計(jì)算白條的成本，計(jì)算出的白條成本成 為分割品所領(lǐng)用原材料的成本。 分割品生產(chǎn)成本

30、為肉制品產(chǎn)品原料成本 四、成本類會(huì)計(jì)科目明細(xì)設(shè)置及核算內(nèi)容 1、生產(chǎn)成本（5001） 生產(chǎn)成本科目下設(shè)置基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本二級(jí)明細(xì)科目?；旧a(chǎn) 編制/日期 審核/日期 1批準(zhǔn)/日期 12 屠宰企業(yè)集團(tuán) 財(cái)務(wù)管理文件 編號(hào)： 第A版第次修改 主題：會(huì)計(jì)核算辦法及處理流程 第13頁(yè)共35頁(yè) 成本是用于歸集可以直接計(jì)入成本對(duì)象的原材料、 包裝物、直接人工薪酬等直接 物料和人工費(fèi)用，基本生產(chǎn)成本下設(shè)置有產(chǎn)成品物料項(xiàng)目(即成本對(duì)象)。為了反 映各成本對(duì)象所應(yīng)分配的制造費(fèi)用， 在其下還單獨(dú)設(shè)有制造費(fèi)用明細(xì)科目。 輔助 生產(chǎn)成本是用于歸集企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品提供的動(dòng)力等直接費(fèi)用。 1.1、基

31、本生產(chǎn)成本(5001.01)，下設(shè)如下明細(xì)科目： 1.1.1、原材料(5001.01.01)，設(shè)置為數(shù)量金額輔助核算，核算項(xiàng)目為產(chǎn)成 品物料，用于歸集可直接計(jì)入成本對(duì)象的主要原、輔料等物料成本； 1.1.2、包裝物(5001.01.02)，核算項(xiàng)目為產(chǎn)成品物料，用于歸集可直接計(jì) 入成本對(duì)象的內(nèi)包裝、外包裝和包裝輔助材料等物料成本； 1.1.3、直接人工薪酬(5001.01.03)，下設(shè)如下明細(xì)科目： 1.1.3.1、 工資(5001.01.03.01)，核算項(xiàng)目為產(chǎn)成品物料，用于歸集應(yīng)直接 計(jì)入成本對(duì)象的直接人工工資； 1.1.3.2、職工福利(5001.01.03.02)，核算項(xiàng)目為產(chǎn)成品物

32、料，用于歸集應(yīng) 直接計(jì)入成本對(duì)象的、以直接人工工資為基數(shù)并按14%勺比率所計(jì)提的福利費(fèi)； 1.1.3.3、工會(huì)經(jīng)費(fèi)(5001.01.03.03)，核算項(xiàng)目為產(chǎn)成品物料，用于歸集應(yīng) 直接計(jì)入成本對(duì)象的、以直接人工工資為基數(shù)并按2%勺比率所計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)； 1.1.3.4、 職工教育經(jīng)費(fèi)(5001.01.03.04)，核算項(xiàng)目為產(chǎn)成品物料，用于歸 集應(yīng)直接計(jì)入成本對(duì)象的、以直接人工工資為基數(shù)并按1.5%的比率所計(jì)提的職 工教育經(jīng)費(fèi)； 1.1.3.5、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(5001.01.03.05)，核算項(xiàng)目為產(chǎn)成品物料，用于歸集 應(yīng)直接計(jì)入成本對(duì)象的、根據(jù)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納的、且由企 業(yè)承

33、擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社 會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，以及根據(jù)企業(yè)年金計(jì)劃向企業(yè)年金基金相關(guān)管理人繳納的補(bǔ) 充養(yǎng)老保險(xiǎn)；以購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)形式提供給職工的各種保險(xiǎn)待遇，也計(jì)入此項(xiàng)目。 1.1.3.6、住房公積金(5001.01.03.06)，核算項(xiàng)目為產(chǎn)成品物料；用于歸集 應(yīng)直接計(jì)入成本對(duì)象的、根據(jù)國(guó)定規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取的、且由企業(yè)承擔(dān)的住房公積金。 1.1.4、制造費(fèi)用(5001.01.04)，核算項(xiàng)目為產(chǎn)成品物料；用于核算成本對(duì) 象應(yīng)分配得的制造費(fèi)用金額。 1.1.5、藥品(5001.01.05)，核算項(xiàng)目為產(chǎn)成品物料；公司暫不涉及該科目 的使用。 1.1.6、燃料及

34、動(dòng)力(5001.01.06)，核算項(xiàng)目為產(chǎn)成品物料；公司暫不涉及 該科目的使用。 1.2、輔助生產(chǎn)成本(5001.02)，暫不涉及該科目的使用。 2、制造費(fèi)用(5101) 2.1、本科目核算公司各項(xiàng)目公司生產(chǎn)車間(部門)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù) 而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括職工薪酬、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī) 物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性停工和修理期間停工的損失等。 2.2、本科目按不同項(xiàng)目公司的生產(chǎn)車間、部門設(shè)置明細(xì)賬，并按費(fèi)用項(xiàng)目 設(shè)置專欄，進(jìn)行明細(xì)核算。其主要費(fèi)用項(xiàng)目及核算內(nèi)容如下： 2.2.1、職工薪酬：包括工資、職工福利、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì) 保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。 2.2

35、.1.1、工資：指發(fā)生的生產(chǎn)部門及車間管理人員、鍋爐工、機(jī)電維修工、 編制/日期 審核/日期 |批準(zhǔn)/日期 13 屠宰企業(yè)集團(tuán) 財(cái)務(wù)管理文件 編號(hào)： 第A版第次修改 主題：會(huì)計(jì)核算辦法及處理流程 第14頁(yè)共35頁(yè) 品控化驗(yàn)人員、收貨人員和原材料庫(kù)管等人員的工資、獎(jiǎng)金及股份支付。 221.2、職工福利：是指根據(jù)記入制造費(fèi)用的工資提取的職工福利費(fèi)用。 221.3、工會(huì)經(jīng)費(fèi)：是指根據(jù)記入制造費(fèi)用的工資提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。 2.2.1.4、職工教育經(jīng)費(fèi)：是指根據(jù)記入制造費(fèi)用的工資提取的職工教育經(jīng) 費(fèi)。 2.2.1.5、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：指企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定繳納的生產(chǎn)部門及車間管理人 員、鍋爐工、機(jī)電維修工、品控化

36、驗(yàn)人員、收貨人員和原材料庫(kù)管等人員的社會(huì) 保險(xiǎn)費(fèi)。 2.2.1.6、住房公積金：指企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定繳納的生產(chǎn)部門及車間管理人 員、鍋爐工、機(jī)電維修工、品控化驗(yàn)人員、收貨人員和原材料庫(kù)管等人員的住房 公積金。 2.2.2、辦公費(fèi)：生產(chǎn)車間及生產(chǎn)管理部門發(fā)生的辦公費(fèi)用、領(lǐng)用的辦公用 品等。 2.2.3、修理費(fèi)：核算企業(yè)生產(chǎn)用工具、器具、辦公用具等低值易耗品發(fā)生 的維修費(fèi)（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)發(fā)生的修理費(fèi)用等后續(xù)支出在“管理費(fèi)用”科目中核 算）。 2.2.4、差旅費(fèi)：生產(chǎn)車間及生產(chǎn)管理部門人員因公出差發(fā)生的差旅費(fèi)用。 2.2.5、郵電費(fèi)：生產(chǎn)車間及生產(chǎn)管理部門發(fā)生的電話費(fèi)、郵寄費(fèi)。 2.2.6、物料及低值

37、易耗品：生產(chǎn)車間及生產(chǎn)管理部門領(lǐng)用的材料及低值易 耗品，不含直接為產(chǎn)品制造領(lǐng)用的原料和材料。 2.2.8、折舊費(fèi)：企業(yè)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)及生產(chǎn)管理部門使用的固定資產(chǎn)按照 規(guī)定提取的折舊費(fèi)用。 2.2.9、運(yùn)輸費(fèi)：原材料及備品備件的市內(nèi)零星運(yùn)輸費(fèi)用及小額的、不便于 分?jǐn)偟脑牧?、半成品的車間轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等。凡進(jìn)入該費(fèi)用科目的轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)、 裝卸費(fèi)都要有正規(guī)的勞務(wù)發(fā)票，否則應(yīng)進(jìn)入職工薪酬相應(yīng)科目。 2.2.10、 水電費(fèi)：企業(yè)生產(chǎn)性用水和電以及生產(chǎn)管理部門的用水、用電費(fèi)用。 2.2.11、 租賃費(fèi)：企業(yè)因生產(chǎn)需要向外租用的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、器具的費(fèi)用。 2.2.12、 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：生產(chǎn)車間及生產(chǎn)管理部門領(lǐng)用

38、的勞動(dòng)保護(hù)用品、發(fā)放 的防暑降溫費(fèi)、清涼飲料費(fèi)、冬季取曖費(fèi)等。 2.2.13、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)：企業(yè)生產(chǎn)用資產(chǎn)及生產(chǎn)管理部門使用的資產(chǎn)發(fā)生的財(cái) 產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用。 2.2.14、 能耗費(fèi)：企業(yè)為產(chǎn)品制造而發(fā)生的燃煤、 燃油、燃?xì)狻⒄羝荣M(fèi)用。 2.2.15、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)：產(chǎn)品試驗(yàn)費(fèi)用、國(guó)家技術(shù)監(jiān)督部門對(duì)企業(yè)產(chǎn)品抽檢的 費(fèi)用，企業(yè)品控化驗(yàn)用品、藥品、儀器消耗的費(fèi)用。 2.2.16、其他：核算除以上所列項(xiàng)目外的且金額較小的費(fèi)用項(xiàng)目。 2.3、季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)制造費(fèi)用全年實(shí)際發(fā)生額與分配額的差額，除其中屬 于為下一年開(kāi)工生產(chǎn)做準(zhǔn)備的可留待下一年分配外，其余部分實(shí)際發(fā)生額大于分 配額的差額，借記“生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)

39、成本”科目，貸記本科目；實(shí)際發(fā)生 額小于分配額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。 2.4、除季節(jié)性的生產(chǎn)性企業(yè)外，本科目期末應(yīng)無(wú)余額。 編制/日期 審核/日期 |批準(zhǔn)/日期14 屠宰企業(yè)集團(tuán) 財(cái)務(wù)管理文件 編號(hào)： 第A版第次修改 主題：會(huì)計(jì)核算辦法及處理流程 第15頁(yè)共35頁(yè) 2、銷售費(fèi)用（6601） 2.1、本科目核算企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi) 用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損 失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、 售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。 2.2、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬

40、，進(jìn)行明細(xì)核算。其主要費(fèi)用項(xiàng)目及 核算內(nèi)容如下： 2.2.1、職工薪酬：包括工資、職工福利、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì) 保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。 2.2.1.1、工資：是指為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售 后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工（包括銷售部人員、發(fā)貨人員、成品管理人員、售后服務(wù) 人員等）的工資、獎(jiǎng)金及股份支付。 2.2.1.2、職工福利：是指根據(jù)記入銷售費(fèi)用的工資提取的職工福利費(fèi)用。 2.2.1.3、工會(huì)經(jīng)費(fèi)：是指根據(jù)記入銷售費(fèi)用的工資提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。 2.2.1.4、職工教育經(jīng)費(fèi)：是指根據(jù)記入銷售費(fèi)用的工資提取的職工教育經(jīng)費(fèi)。 2.2.1.5、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：指企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定繳納

41、的銷售機(jī)構(gòu)職工的社會(huì)保險(xiǎn) 費(fèi)。 2.2.1.6、住房公積金：指企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定繳納的銷售機(jī)構(gòu)職工的住房公積 金。 2.2.2、辦公費(fèi)：銷售部及與銷售相關(guān)的部門發(fā)生的辦公費(fèi)用。 2.2.3、修理費(fèi)：銷售部門、成品庫(kù)房、外設(shè)銷售機(jī)構(gòu)使用的固定資產(chǎn)（除 汽車以外）及工具、器具等發(fā)生的修理費(fèi)用。 2.2.4、差旅費(fèi)：銷售部及與銷售相關(guān)的部門的人員出差發(fā)生的差旅費(fèi)用， 不含實(shí)行聯(lián)銷計(jì)酬銷售業(yè)務(wù)人員的差旅費(fèi)用。 2.2.5、郵電費(fèi)：銷售部及與銷售相關(guān)的部門發(fā)生的電話費(fèi)、郵寄費(fèi)。 2.2.6、物料及低值易耗品：銷售部及與銷售相關(guān)的部門領(lǐng)用的材料及低值 易耗品的費(fèi)用。 2.2.7、折舊費(fèi)：銷售部及與銷售相關(guān)的

42、部門使用的固定資產(chǎn)按規(guī)定提取的 折舊費(fèi)用。 編制/日期 審核/日期 |批準(zhǔn)/日期15 屠宰企業(yè)集團(tuán) 財(cái)務(wù)管理文件 編號(hào)： 第A版第次修改 主題：會(huì)計(jì)核算辦法及處理流程 第16頁(yè)共35頁(yè) 228、運(yùn)輸費(fèi)：商品銷售過(guò)程中發(fā)生的所有運(yùn)輸費(fèi)用（包括企業(yè)內(nèi)部自營(yíng) 貨運(yùn)汽車發(fā)生的費(fèi)用）、商品廠內(nèi)轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)用、裝卸費(fèi)用。凡進(jìn)入該費(fèi)用科目的轉(zhuǎn) 運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)都要有正規(guī)的勞務(wù)發(fā)票，否則應(yīng)進(jìn)入職工薪酬相應(yīng)科目。 229、廣告費(fèi)：企業(yè)通過(guò)媒體向公眾介紹商品、勞務(wù)和企業(yè)信息等發(fā)生的 相關(guān)費(fèi)用。主要是委托媒體（電視、報(bào)刊雜志、廣告公司等）制作、發(fā)布廣告 而發(fā)生的費(fèi)用。 2.2.10、宣傳費(fèi)：企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用，

43、主要是指未通過(guò)媒 體的宣傳性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品等。 2.2.11、退料損失費(fèi)：核算企業(yè)因發(fā)生銷售退貨業(yè)務(wù)，按飼料產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本管 理辦法的規(guī)定而確認(rèn)的退貨損失，乳業(yè)企業(yè)還包括營(yíng)銷環(huán)節(jié)發(fā)生的損耗、破漏 袋補(bǔ)償?shù)取?2.2.12、售后服務(wù)費(fèi)：處理質(zhì)量事故費(fèi)用，以及為客戶提供產(chǎn)品配套服務(wù)的 費(fèi)用。 2.2.13、市場(chǎng)調(diào)研費(fèi)：為了實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)進(jìn)行市場(chǎng)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等信息收集和 數(shù)據(jù)分析而發(fā)生的費(fèi)用。 2.2.14、促銷費(fèi)用：為促進(jìn)產(chǎn)品銷售而發(fā)生的各種商場(chǎng)費(fèi)用、經(jīng)銷商費(fèi)用、 產(chǎn)品讓利、贈(zèng)品等。具體細(xì)目按會(huì)計(jì)科目所列進(jìn)行核算。 2.2.15、銷售員業(yè)務(wù)費(fèi)：包括銷售業(yè)務(wù)人員的差旅費(fèi)、郵

44、電費(fèi)、銷售考核獎(jiǎng)、 部門提成等費(fèi)用，不包括銷售業(yè)務(wù)人員按銷量計(jì)算應(yīng)得的工資。 2.2.16、汽車費(fèi)：銷售部及與銷售相關(guān)的部門所配置的非貨運(yùn)汽車（含宣傳 車）發(fā)生的汽油費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、年審費(fèi)、修理費(fèi)及過(guò)路過(guò)橋費(fèi)等費(fèi)用。 2.2.17、租賃費(fèi)：銷售部及與銷售相關(guān)的部門租賃固定資產(chǎn)及其他工具、器 具等發(fā)生的租賃費(fèi)用。 2.2.18、水電費(fèi)：是指企業(yè)設(shè)立的專門銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的水費(fèi)和電費(fèi)。 2.2.19、其他：核算除以上所列項(xiàng)目外的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用。 2.3、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú) 余額。 3、管理費(fèi)用（6602） 編制/日期 審核/日期 |批準(zhǔn)/日期16 屠宰企業(yè)集團(tuán) 財(cái)務(wù)

45、管理文件 編號(hào)： 第A版第次修改 主題：會(huì)計(jì)核算辦法及處理流程 第17頁(yè)共35頁(yè) 3.1、本科目核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè) 在籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的， 或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。 3.2、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，同時(shí)還應(yīng)按部門進(jìn)行核算和考核。 其主要費(fèi)用項(xiàng)目及核算內(nèi)容如下： 3.2.1、職工薪酬：包括工資、職工福利、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì) 保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、辭退福利等。 3.2.1.1、工資：是指企業(yè)行政部門及其他相關(guān)管理部門（如：財(cái)務(wù)部、原料 部、質(zhì)管部等，下同）人員的工資和獎(jiǎng)金及股份支付。 3.2.1.

46、2、職工福利：是指根據(jù)記入管理費(fèi)用的工資提取的職工福利費(fèi)用。 3.2.1.3、工會(huì)經(jīng)費(fèi)：是指根據(jù)記入管理費(fèi)用的工資提取的用于職工文娛活動(dòng) 以及上交上級(jí)工會(huì)組織的專項(xiàng)費(fèi)用。 3.2.1.4、職工教育經(jīng)費(fèi)：是指根據(jù)記入管理費(fèi)用的工資提取的專項(xiàng)用于職工 培訓(xùn)和職工再教育的費(fèi)用。 3.2.1.5、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：指企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定繳納的企業(yè)行政部門及其他相關(guān) 管理部門職工的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。 3.2.1.6、住房公積金：指企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定繳納的企業(yè)行政部門及其他相關(guān) 管理部門職工的住房公積金。 3.2.1.7、辭退福利：指企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系 或?yàn)楣膭?lì)職工自愿接受裁減而給予職工的補(bǔ)償。

47、 3.2.2、辦公費(fèi)：企業(yè)行政及其他管理部門發(fā)生的辦公費(fèi)用以及不便于由其 他部門分?jǐn)偟霓k公費(fèi)用。 3.2.3、修理費(fèi)：核算企業(yè)行政管理部門使用的固定資產(chǎn)（除汽車以外）和 工具、器具發(fā)生的修理費(fèi)用，以及企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）發(fā)生的固定資產(chǎn)的修理 費(fèi)用等后續(xù)支出（以前這部分在制造費(fèi)用中核算）。 3.2.4、差旅費(fèi)：企業(yè)行政及其他管理部門人員因公出差而發(fā)生的差旅費(fèi)用。 3.2.5、由E電費(fèi)：企業(yè)行政及其他管理部門發(fā)生的郵寄費(fèi)和通訊費(fèi)用。 3.2.6、物料及低值易耗品：企業(yè)行政及其他管理部門領(lǐng)用的材料和低值易 耗品等。 編制/日期 審核/日期 |批準(zhǔn)/日期17 屠宰企業(yè)集團(tuán) 財(cái)務(wù)管理文件 編號(hào)： 第A版

48、第次修改 主題：會(huì)計(jì)核算辦法及處理流程 第18頁(yè)共35頁(yè) 327、折舊費(fèi)：企業(yè)行政及其他管理部門使用的固定資產(chǎn)按規(guī)定提取的折 舊費(fèi)用。 328、汽車費(fèi)用：企業(yè)行政及其他管理部門所配置的汽車發(fā)生的汽油費(fèi)、 養(yǎng)路費(fèi)、年審費(fèi)、修理費(fèi)及過(guò)路過(guò)橋費(fèi)等費(fèi)用。 329、水電費(fèi)：企業(yè)行政及其他管理部門發(fā)生的水費(fèi)和電費(fèi)。 3.2.10、租賃費(fèi)：企業(yè)行政及其他管理部門租賃固定資產(chǎn)及其他工具、器具 發(fā)生的租賃費(fèi)用。 3.2.11、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：企業(yè)行政及其他管理部門發(fā)放的勞動(dòng)保護(hù)用品、防暑 降溫費(fèi)、清涼飲料費(fèi)和冬季取曖費(fèi)等。 3.2.12、審計(jì)咨詢、訴訟費(fèi)：是指企業(yè)支付的各項(xiàng)審計(jì)、咨詢及訴訟費(fèi)用。 3.2.13、存貨

49、盤虧毀損報(bào)廢：企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)列入的存貨非正常盤虧毀損報(bào)廢以 外的盤虧毀損和報(bào)廢。 3.2.14、業(yè)務(wù)招待費(fèi)：是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的交際應(yīng)酬費(fèi)。 3.2.15、總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)：是指企業(yè)按照總部規(guī)定計(jì)提的應(yīng)支付給總部的管理 費(fèi)用。 3.2.16、商標(biāo)使用費(fèi)：是指企業(yè)按照總部規(guī)定計(jì)提（或攤銷）的應(yīng)支付給總 部的商標(biāo)使用費(fèi)用。 3.2.17、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)：是指企業(yè)受讓其他單位的技術(shù)使用權(quán)而支付的轉(zhuǎn)讓費(fèi)。 3.2.18、無(wú)形資產(chǎn)攤銷：按照規(guī)定比例分期攤銷計(jì)入“管理費(fèi)用”的無(wú)形資 產(chǎn)價(jià)值。 3.2.19、開(kāi)辦費(fèi)：指企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、辦公費(fèi)、 培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不

50、計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等在 實(shí)際發(fā)生時(shí)記入本科目（與原處理方式有差異：原準(zhǔn)則要求先在“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用” 科目中歸集，然后在企業(yè)正式投產(chǎn)當(dāng)月一次性進(jìn)行入損益，新準(zhǔn)則要求是在籌建 期間實(shí)際發(fā)生時(shí)記入“管理費(fèi)用一開(kāi)辦費(fèi)”）。 3.2.20、 稅金：按規(guī)定應(yīng)在管理費(fèi)用中核算的房產(chǎn)稅、 印花稅、車船使用稅、 土地使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等稅費(fèi)。 3.2.21、董事會(huì)費(fèi)：是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的董事會(huì)費(fèi)。 編制/日期 審核/日期 |批準(zhǔn)/日期18 屠宰企業(yè)集團(tuán) 財(cái)務(wù)管理文件 編號(hào)： 第A版第次修改 主題：會(huì)計(jì)核算辦法及處理流程 第19頁(yè)共35頁(yè) 3222、環(huán)境保護(hù)費(fèi)：國(guó)家環(huán)保部門按規(guī)定收取的排污費(fèi)、

51、企業(yè)支付的治理 周邊環(huán)境的費(fèi)用、因排污而支付給當(dāng)?shù)剞r(nóng)民的青苗費(fèi)、環(huán)保設(shè)施耗用材料費(fèi)等。 3223、新產(chǎn)品研究費(fèi)：指為研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品的研究階段發(fā)生的費(fèi)用。 3224、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)：是指企業(yè)除生產(chǎn)性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 用。 3.2.25、會(huì)員費(fèi)及會(huì)務(wù)費(fèi)：是指企業(yè)加入工商業(yè)聯(lián)合會(huì)及依法成立的協(xié)會(huì)、 學(xué)會(huì)等社團(tuán)組織交納的會(huì)員費(fèi)，以及企業(yè)因參加各種會(huì)議繳納的會(huì)務(wù)費(fèi)。 3.2.26、其他：核算除以上所列項(xiàng)目外的各項(xiàng)管理費(fèi)用。 3.3、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú) 余額。 4、財(cái)務(wù)費(fèi)用（6603） 4.1、本科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括

52、 利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或 收到的現(xiàn)金折扣等（為購(gòu)建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的借 款費(fèi)用，在“在建工程”、“制造費(fèi)用”等科目核算）。分、子公司之間以及分、 子公司與總部之間拆借資金發(fā)生的利息也在本科目核算，并在相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目中單 獨(dú)反映。 4.2、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 4.3、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余 額。 5、農(nóng)業(yè)制造費(fèi)用（5102） 5.1、農(nóng)業(yè)制造費(fèi)用核算農(nóng)業(yè)企業(yè)為為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間 接費(fèi)用。 5.2、本科目按費(fèi)用項(xiàng)目分各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場(chǎng)地設(shè)置明細(xì)賬，月末

53、按畜禽群別 （如：乳豬、中大豬、成母豬、種公豬）合理分?jǐn)偂＞唧w費(fèi)用項(xiàng)目如下： 5.1.1、職工薪酬：歸集各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場(chǎng)地的管理人員、飼養(yǎng)人員（包括： 獸醫(yī)、現(xiàn)場(chǎng)管理員、送草送料工等）的工資及工資性支出。 5.1.2、辦公費(fèi)：核算各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場(chǎng)地發(fā)生的辦公費(fèi)用或領(lǐng)用的辦公用品 編制/日期 審核/日期 |批準(zhǔn)/日期19 屠宰企業(yè)集團(tuán) 財(cái)務(wù)管理文件 編號(hào)： 第A版第次修改 主題：會(huì)計(jì)核算辦法及處理流程 第20頁(yè)共35頁(yè) 5.1.3、修理費(fèi)：核算各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場(chǎng)地使用的辦公用具、工具、器具等低 值易耗品發(fā)生的修理費(fèi)（飼養(yǎng)、生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用等后續(xù)支出在“管理 費(fèi)用”中核算）。 5.1.4、差旅費(fèi)：

54、核算各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場(chǎng)地的管理人員因公出差發(fā)生的車船費(fèi)、 住宿費(fèi)等。 5.1.5、由E電費(fèi)：核算各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場(chǎng)地發(fā)生的電話費(fèi)、由E寄費(fèi)等。 5.1.6、物料及低易品：各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場(chǎng)地領(lǐng)用的材料及低值易耗品，不含 直接為產(chǎn)品制造領(lǐng)用的原料和材料。 5.1.7、折舊費(fèi)：為飼養(yǎng)、生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品所需固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)。 5.1.8、運(yùn)輸費(fèi)：核算各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場(chǎng)地發(fā)生的原材料及備品備件的市內(nèi)零 星運(yùn)輸費(fèi)用及小額的、不便于分?jǐn)偟脑牧限D(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等，不包括對(duì)外銷售 農(nóng)產(chǎn)品發(fā)生的運(yùn)費(fèi)（該費(fèi)用在“銷售費(fèi)用”中核算）。 5.1.9、水費(fèi)：核算各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場(chǎng)地發(fā)生的用于生產(chǎn)、飼養(yǎng)農(nóng)產(chǎn)品的所需 的水費(fèi)。 5.1.10、電費(fèi)：

55、核算各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場(chǎng)地發(fā)生的用于生產(chǎn)、飼養(yǎng)農(nóng)產(chǎn)品的所需 的電費(fèi)。 5.1.11、租賃費(fèi)：核算各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場(chǎng)地因生產(chǎn)、飼養(yǎng)農(nóng)產(chǎn)品向外租用的固 定資產(chǎn)、器具及場(chǎng)所等發(fā)生的租賃費(fèi)用。 5.1.12、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：核算各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場(chǎng)地領(lǐng)用的勞動(dòng)保護(hù)用品、發(fā)放的 防暑降溫費(fèi)、清涼飲料費(fèi)、冬季取暖費(fèi)等。 5.1.13、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)：核算各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場(chǎng)地生產(chǎn)用資產(chǎn)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 用。 5.1.14、能耗費(fèi)：核算各飼養(yǎng)、生產(chǎn)場(chǎng)地為生產(chǎn)、飼養(yǎng)農(nóng)產(chǎn)品而發(fā)生的燃煤、 燃油費(fèi)用。 5.1.15、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)：核算農(nóng)品控化驗(yàn)用品、藥品、儀器消耗的費(fèi)用、產(chǎn)品 抽樣成本。 5.1.16、醫(yī)藥費(fèi)：核算為畜禽醫(yī)治病痛所發(fā)生的藥品費(fèi)用

56、。 編制/日期 審核/日期 |批準(zhǔn)/日期20 屠宰企業(yè)集團(tuán) 財(cái)務(wù)管理文件 編號(hào)： 第A版第次修改 主題：會(huì)計(jì)核算辦法及處理流程 第21頁(yè)共35頁(yè) 5.1.17、其他：核算除以上所列的項(xiàng)目外的且金額較小的費(fèi)用項(xiàng)目。 6收豬費(fèi)用（5103）: 各公司均應(yīng)按會(huì)計(jì)科目編碼所列項(xiàng)目使用該科目，與收豬相關(guān)的費(fèi)用（如 工資、運(yùn)豬費(fèi)用、生豬檢測(cè)費(fèi)用、折舊費(fèi)用等）先記入收豬費(fèi)用各細(xì)目，月末全 部結(jié)轉(zhuǎn)記入生豬成本。 三、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算 1、“固定資產(chǎn)”科目按其類別設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行分類核算，同時(shí)設(shè)置固定資產(chǎn)卡 片賬進(jìn)行明細(xì)核算，臨時(shí)租入的固定資產(chǎn)單獨(dú)設(shè)置備查登記簿進(jìn)行登記，不在本 科目核算。固定資產(chǎn)實(shí)行分類折舊和平

57、均年限法提取折舊。 2、固定資產(chǎn)應(yīng)按照其取得時(shí)的成本作為入賬款的價(jià)值，包括買價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅、 運(yùn)輸和保險(xiǎn)費(fèi)用、安裝調(diào)試費(fèi)用等。具體主要分以下幾種情況： 不需要安裝、調(diào)試即可使用的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸 費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、以及交納的相關(guān)稅費(fèi)作為入賬價(jià)值。 根據(jù)固定資產(chǎn)入庫(kù)單，固定資產(chǎn)質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告，固定資產(chǎn)領(lǐng)用單（出庫(kù)單）做 賬務(wù)處理。 根據(jù)固定資產(chǎn)性質(zhì)、名稱、規(guī)格型號(hào)，使用部門，原值、折舊政策等相關(guān)信 息填寫固定資產(chǎn)卡片。 根據(jù)固定資產(chǎn)系統(tǒng)內(nèi)卡片自動(dòng)生成憑證。 A:即時(shí)結(jié)算 借：固定資產(chǎn) 貸：現(xiàn)金、銀行存款 B：延時(shí)結(jié)算 借：固定資產(chǎn) 貸：應(yīng)付賬款-供應(yīng)商 付款時(shí)： 借：應(yīng)付賬款-供

58、應(yīng)商 貸：現(xiàn)金、銀行存款 3、 投資者投入的固定資產(chǎn)按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值記入“固定資產(chǎn)”科目.建立 固定資產(chǎn)卡片。 借：固定資產(chǎn) 貸：“股本”（“實(shí)收資本”）（按股東明細(xì)項(xiàng)目核算） 4、自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造該項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生 編制/日期 審核/日期 |批準(zhǔn)/日期21 屠宰企業(yè)集團(tuán) 財(cái)務(wù)管理文件 編號(hào)： 第A版第次修改 主題：會(huì)計(jì)核算辦法及處理流程 第22頁(yè)共35頁(yè) 的全部支出，作為入賬價(jià)值。 固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)： 借：在建工程-在安裝設(shè)備（按項(xiàng)目核算） 貸：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款-供應(yīng)商 發(fā)生安裝時(shí)產(chǎn)生的物料費(fèi)用時(shí)： 借：在建工程-物料及低值易耗品（按項(xiàng)目核算） 貸

59、：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款等科目 若領(lǐng)用公司自有物料時(shí)： 借：在建工程-物料及低值易耗品（按項(xiàng)目核算） 貸：物料相關(guān)科目 應(yīng)交稅金-增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出） 發(fā)生其它相關(guān)費(fèi)用時(shí)按在建工程項(xiàng)目相關(guān)科目處理。 在建工程轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)時(shí)： 當(dāng)安裝工程完成，調(diào)試完畢可以正常投入使用時(shí)，由安裝工程項(xiàng)目管理 部門提出在建工程轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)報(bào)告，財(cái)務(wù)部根據(jù)相關(guān)報(bào)告進(jìn)行賬務(wù)處理： A:根據(jù)固定資產(chǎn)性質(zhì)、名稱、規(guī)格型號(hào)，使用部門，原值、折舊政策等 相關(guān)信息填寫固定資產(chǎn)卡片 B:根據(jù)固定資產(chǎn)系統(tǒng)內(nèi)卡片自動(dòng)生成憑證。 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程相關(guān)科目（按項(xiàng)目核算） 說(shuō)明：在建工程都必須以工程項(xiàng)目核算 與在建工程相關(guān)費(fèi)用都

60、需按下表列未內(nèi)容分別核算 5、融資租入的固定資產(chǎn)，按照租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值與最低租賃付 款額的現(xiàn)值兩者中較低者，作為入賬價(jià)值。 6在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)之上進(jìn)行改擴(kuò)建的，按照固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，加上 由于改擴(kuò)建而使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，減去改擴(kuò)建過(guò)程中 發(fā)生的變價(jià)收入，作為入賬價(jià)值。 7、接受債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn)，或以應(yīng)收債權(quán)換入 固定資產(chǎn)的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，加上支付的補(bǔ)價(jià)， 或者減去收到的補(bǔ)價(jià)，作為入賬價(jià)值。 8、以非貨幣交易換入的固定資產(chǎn)，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅 費(fèi)，加上支付的補(bǔ)價(jià)，或者減去收到的補(bǔ)