18種稅種處理

1、最常見18種稅費(fèi)賬務(wù)處理 2018-05-02 最常見18種稅費(fèi)賬務(wù)處理及定義 1個(gè)人所得稅 在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人需就其全球收入在中國(guó)繳納個(gè)人 所得稅。 計(jì)算應(yīng)交時(shí) 借：應(yīng)付職工薪酬等科目 貸：應(yīng)繳稅費(fèi) 應(yīng)交個(gè)人所得稅 實(shí)際上交時(shí) 借：應(yīng)繳稅費(fèi) 應(yīng)交個(gè)人所得稅 貸：銀行存款 2消費(fèi)稅 為了正確引導(dǎo)消費(fèi)方向，國(guó)家在普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上， 選擇部分消費(fèi)品，再征收一道消費(fèi)稅。消費(fèi)稅的征收方法采 取從價(jià)定率和從量定額兩種方法。 企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí)應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)分別情況迸行處理: 企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對(duì)外銷售的，對(duì)外銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的 消費(fèi)稅，通過 稅金及附加”科目核算; (1) 企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交

2、的消費(fèi)稅 借：稅金及附加 (2) 企業(yè)用應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、長(zhǎng)期 投資等其他方面，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入有關(guān)的成 本。例如，企業(yè)以應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程項(xiàng)目，應(yīng)交的消 費(fèi)稅計(jì)入在建工程成本。 借：固定資產(chǎn)/在建工程/營(yíng)業(yè)外支出/長(zhǎng)期股權(quán)投資等科目 貸：應(yīng)繳稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅 (3) 企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，于委托方提貨時(shí)，由受托 方代扣代繳稅款，受托方借記 應(yīng)收賬款”、銀行存款”等科目， 貸記應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。 借：應(yīng)收賬款/銀行存款等科目 貸：應(yīng)繳稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅 (4) 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，直接用于銷售的，委托 方應(yīng)將代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消

3、費(fèi)品成本， 借記委托加工材料”、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、自制半成品”等科目， 貸記 應(yīng)付賬款”、銀行存款”等科目 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按 規(guī)定允許抵扣的，委托方應(yīng)按代扣代繳的消費(fèi)稅款，借記 應(yīng) 交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記應(yīng)付賬款”、銀行存款 科目。 借：應(yīng)繳稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等科目 (5) 企業(yè)進(jìn)口產(chǎn)品需要繳納消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)把繳納的消費(fèi)稅 計(jì)入該項(xiàng)目消費(fèi)品的成本，借記材料采購(gòu)”等科目，貸記 銀 行存款”等科目。 (6) 交納當(dāng)月應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理 借：應(yīng)繳稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：銀行存款等 (7)企業(yè)收到返還消費(fèi)稅，應(yīng)按實(shí)際收到的金額借記 銀行 存

4、款”科目，貸記 稅金及附加”科目 借：銀行存款等 貸：稅金及附加 3增值稅 增值稅是以商品(含貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形 資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額 作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 (1) 一般納稅人增值稅賬務(wù)處理 原理：增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅 方法計(jì)稅。在這種方法下，采購(gòu)等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣銷 項(xiàng)稅額。在購(gòu)進(jìn)階段，會(huì)計(jì)處理時(shí)實(shí)行價(jià)與稅的分離，屬于 價(jià)款部分，計(jì)入購(gòu)入商品的成本；屬于增值稅稅額部分，按 規(guī)定計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額。 一般納稅人應(yīng)當(dāng)在應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置 應(yīng)交増值稅” 未交増值稅”預(yù)繳增值稅”待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”等明細(xì)科目 進(jìn)行核算。

5、 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置 進(jìn)項(xiàng) 稅額”銷項(xiàng)稅額抵減”已交稅金”轉(zhuǎn)出未交增值稅”減 免稅款”銷項(xiàng)稅額”出口退稅”進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”轉(zhuǎn)出 多交增值稅”等專欄。其中，一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適 用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，銷售商品時(shí)應(yīng)交納的増值稅額在 簡(jiǎn)易計(jì) 稅”明細(xì)科目核算。 不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣：根據(jù)財(cái)稅（2016）36號(hào)等文件規(guī)定， 適用一般計(jì)稅方法的納稅人，2016年5月1日后取得并在 Hl r 寸度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日 后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額自取得之日起分 從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比 例為40%。 購(gòu)銷業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理 在銷售階

6、段，銷售價(jià)格中不再含稅，如果定價(jià)時(shí)含稅，應(yīng)還 原為不含稅價(jià)格作為銷售收入，向購(gòu)買方收取的增值稅作為 銷項(xiàng)稅額。 企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng) 產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記 應(yīng)收賬款”應(yīng)收票據(jù)” 銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入” 其他業(yè)務(wù)收入”固定資產(chǎn)清理”工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn) 行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額（或采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì) 算的應(yīng)納增值稅額），貸記 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅 專用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄。 差額征稅的會(huì)計(jì)處理 般納稅企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)，按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī) 定允許

7、從銷售額中扣除其支付給其他單位或個(gè)人價(jià)款的，按 現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售 額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)， 按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額， 借記主 營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、原材料”、工程施工”等科目，貸記 應(yīng)付賬款”、 應(yīng)付票據(jù)”、銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證 且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）”或 應(yīng)交稅費(fèi)一一簡(jiǎn)易計(jì) 稅”科目，貸記 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、原材料”、工程施工”等科目。 按照增值稅有關(guān)規(guī)定，一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修 配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅 項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)

8、稅 額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，不通 過應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交増值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目核算。 因發(fā)生非正常損失或改變用途等，導(dǎo)致原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額 但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)將 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，借記待處理財(cái)產(chǎn)損益”、應(yīng)付職工薪酬”等科 目，貸記 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。 般納稅人購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn) 用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的， 其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的 40%部分應(yīng)于 轉(zhuǎn)用當(dāng)期轉(zhuǎn)出，借記 應(yīng)交稅費(fèi)一一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目， 貸記 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） ”科目。 原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、.無(wú)形資產(chǎn)等，因

9、 改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)在用 途改變的次月調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值，按允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅 額，借記 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸 記固定資產(chǎn)”無(wú)形資產(chǎn)”等科目，并按調(diào)整后的賬面價(jià)值計(jì) 提折舊或者攤銷。 轉(zhuǎn)出多交増值稅和未交增值稅的會(huì)計(jì)處理 為了分別反映增值稅一般納稅人欠交增值稅款和待抵扣増 值稅的情況，確保企業(yè)及時(shí)足額上交増值稅，避免出現(xiàn)企業(yè) 用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的情 況，企業(yè)應(yīng)在 應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置 未交増值稅”明細(xì)科目， 核算企業(yè)月份終了從 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入的 當(dāng)月未交或多交的增值稅； 同時(shí)，在應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增

10、值 稅”科目下設(shè)置 轉(zhuǎn)出未交增值稅”和 轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄。 月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交未交的増值稅，借記 應(yīng)交稅 費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記 應(yīng)交稅 費(fèi) 未交增值稅”科目; 當(dāng)月多交的增值稅，借記 應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅”科目， 貸記應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交増值稅 ）科目 交納增值稅的會(huì)計(jì)處理 企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅， 通過 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅 （已交稅金）”科目核算，借記 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交増值稅（已 交稅金）”科目，貸記 銀行存款”科目; 當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅， 通過 應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增 值稅”或應(yīng)交稅費(fèi) 簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，借記應(yīng)交稅費(fèi)未 交增值

11、稅”或應(yīng)交稅費(fèi)一一簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，貸記 銀行存款 科目。 企業(yè)預(yù)繳増值稅，借記應(yīng)交稅費(fèi)一一預(yù)交増值稅”科目，貸 記 銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將 預(yù)交増值稅”明細(xì)科目余 額轉(zhuǎn)入 未交增值稅”明細(xì)科目，借記 應(yīng)交稅費(fèi)一一未交増值 稅”科目，貸記 應(yīng)交稅費(fèi)一一預(yù)交增值稅”科目。 （2 ）小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理 小規(guī)模納稅企業(yè)通過 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”科目核算， 不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷 售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”原材料”工程施工”等科目，貸記應(yīng)付賬 款”應(yīng)付票據(jù)”銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣

12、 稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)， 按照允許抵扣的稅額， 借記 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”科目，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”原材料” 工程施工”等科目。 4環(huán)保稅 環(huán)保法中規(guī)定 凡在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和 國(guó)管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放規(guī)定的大氣污染物、水 污染物、固體廢物和噪聲的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者 為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。 (1)計(jì)算出環(huán)境保護(hù)稅時(shí)，借記稅金及附加”貸記應(yīng)交 稅費(fèi)-應(yīng)父環(huán)境保護(hù)稅”實(shí)際繳納稅款時(shí)，借記 應(yīng)交稅費(fèi)- 應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅”貸記銀行存款”即: 計(jì)算應(yīng)交時(shí) 借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅 上交時(shí) 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅 貸：銀行存款

13、 (2)環(huán)境保護(hù)稅不定期計(jì)算申報(bào)的會(huì)計(jì)處理 環(huán)境保護(hù)稅按次申報(bào)繳納時(shí)直接借記稅金及附加”貸記 銀 行存款” 即: 借：稅金及附加 貸：銀行存款 5資源稅 資源稅是國(guó)家對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位 和個(gè)人征收的一種稅。 我國(guó)對(duì)絕大多數(shù)礦產(chǎn)品實(shí)施從價(jià)計(jì)征 企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的資源稅，在應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置 應(yīng)交資 源稅”明細(xì)科目核算。 計(jì)算應(yīng)交時(shí) 借：稅金及附加 貸：應(yīng)繳稅費(fèi) 應(yīng)交資源稅 上交時(shí) 借：應(yīng)繳稅費(fèi) 應(yīng)交資源稅 貸：銀行存款等 企業(yè)如收到返還應(yīng)交資源稅時(shí) 借：銀行存款等 貸：稅金及附加 6土地増值稅 土地増值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和 其他附著物，取得增值收入的單位

14、和個(gè)人征收的一種稅。 地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì) 算征收。這里的增值額是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī) 定扣除項(xiàng)目金額后的余額。 在會(huì)計(jì)處理時(shí)，企業(yè)交納的土地增值稅通過 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng) 交土地增值稅”科目核算。 (1 )兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地増 值稅: 借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交土地增值稅 (2 )轉(zhuǎn)讓的國(guó)有土地使用權(quán)與其地上建筑物及其附著物 并在固定資產(chǎn)”或在建工程”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交納的土 地增值稅 借：固定資產(chǎn)清理/在建工程 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交土地增值稅 (3)企業(yè)在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入， 按稅法規(guī)定預(yù)交的土地増

15、值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交土地増值稅 貸：銀行存款等科目 (4 )待該項(xiàng)房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，再按上述銷售業(yè)務(wù)的 會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行處理。 該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行 清算，收到退回多交的土地增值稅 借：銀行存款等科目 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交土地增值稅 (5 )待該項(xiàng)房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，再按上述銷售業(yè)務(wù)的 會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行處理。 該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行 清算，補(bǔ)交的土地増值稅 借：稅金及附加 企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的土地使用稅，在應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置 應(yīng) 借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交土地増值稅 貸：銀行存款等科目 7房產(chǎn)稅 房產(chǎn)稅是國(guó)家對(duì)在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收的由產(chǎn) 權(quán)所有入交納的一種稅。 房產(chǎn)

16、稅依照房產(chǎn)原值一次減除 10% 至30%后的余額計(jì)算交納。沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房 產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定；房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn) 租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。 企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的房產(chǎn)稅，在應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置 應(yīng)交房 產(chǎn)稅”明細(xì)科目核算。 計(jì)算應(yīng)交時(shí) 借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交房產(chǎn)稅 上交時(shí) 借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交房產(chǎn)稅 貸：銀行存款 8土地使用稅 入，提高土地使用效益，加強(qiáng)土地管理而開征的一種稅，以 土地使用稅是國(guó)家為了合理利用城鎮(zhèn)土地， 調(diào)節(jié)土地級(jí)差收 納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算 征收。 交土地使用稅”明細(xì)科目核算。 計(jì)算應(yīng)交時(shí) 借：稅金及附加 貸：

17、應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交土地使用稅 上交時(shí) 借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交土地使用稅 貸：銀行存款 9車船稅 車船稅由擁有并且使用車船的單位和個(gè)人交納。 企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的車船稅，在應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置 應(yīng)交車 船稅”明細(xì)科目核算。 計(jì)算應(yīng)交時(shí) 借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交車船稅 上交時(shí) 借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交車船稅 貸：銀行存款 丄、 10印花稅 印花稅是對(duì)書立、領(lǐng)受購(gòu)銷合同等憑證行為征收的稅款，實(shí) 行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購(gòu)買并一次貼足印 花稅票的交納方法。 由于企業(yè)交納的印花稅，是由納稅人根 據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額以購(gòu)買并一次貼足印花稅票的方 法交納的稅款。 (1 )按合同自貼花： 一般情況下，企

18、業(yè)需要預(yù)先購(gòu)買印花 稅票，待發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)，再根據(jù)憑證的性質(zhì)和規(guī)定的比例 稅率或者按件計(jì)算應(yīng)納稅額，將已購(gòu)買的印花稅票粘貼在應(yīng) 納稅憑證上，并在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者劃銷，辦 理完稅手續(xù)。企業(yè)交納的印花稅，不會(huì)發(fā)生應(yīng)付未時(shí)稅款的 情祝，不需要預(yù)計(jì)應(yīng)納稅金額，同時(shí)也不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié) 算或清算的問題。企業(yè)交納的印花稅可以不通過 應(yīng)交稅費(fèi)” 科目： 借：稅金及附加 貸：銀行存款 (2)匯總繳納：同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng) 向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按期匯總繳納印花稅。 企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置 應(yīng)交印 花稅”明細(xì)科目核算。 計(jì)算應(yīng)交時(shí) 借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)

19、交印花稅 上交時(shí) 借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交印花稅 貸：銀行存款 企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置 應(yīng)交印 (3)企業(yè)按照核定征收計(jì)算繳納印花稅 花稅”明細(xì)科目核算。 計(jì)算應(yīng)交時(shí) 借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交印花稅 上交時(shí) 借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交印花稅 貸：銀行存款 11城市維護(hù)建設(shè)稅 為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)， 擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的 來(lái)源，國(guó)家開征了城市維護(hù)建設(shè)稅。 在會(huì)計(jì)核算時(shí)，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出的城市維護(hù)建設(shè)稅 借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 實(shí)際上交時(shí) 借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 貸：銀行存款 12企業(yè)所得稅 企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，依照有關(guān)

20、所得稅法及其 細(xì)則的規(guī)定需要交納所得稅。 企業(yè)應(yīng)交納的所得稅，在 應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置 應(yīng)交所得稅” 明細(xì)科目核算；當(dāng)期應(yīng)計(jì)入損益的所得稅，作為一項(xiàng)費(fèi)用， 在凈收益前扣除。繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在 應(yīng)交稅費(fèi)”科 目下設(shè)置 應(yīng)交企業(yè)所得稅”明細(xì)科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。該明細(xì) 科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅和預(yù)繳 的企業(yè)所得稅；貸方發(fā)生額，反映按規(guī)定應(yīng)繳納的企業(yè)所得 稅；期末貸方余額，反映尚未繳納的企業(yè)所得稅；期末借方 余額，反映多繳或預(yù)繳的企業(yè)所得稅。 (1)企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳或預(yù)繳的所得稅賬務(wù)處理 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅 其中符合條件小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企

21、業(yè)、西部大開發(fā)企 業(yè)等優(yōu)惠稅率類型企業(yè)，按照優(yōu)惠稅率計(jì)算應(yīng)繳的所得稅額。 (2 )交納當(dāng)期應(yīng)交企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理 借：應(yīng)繳稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款等 (3 )遞延所得稅資產(chǎn) 遞延所得稅資產(chǎn)，就是未來(lái)預(yù)計(jì)可以用來(lái)抵稅的資產(chǎn)，遞延 所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，在納稅影響會(huì)計(jì)法下 才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì) 算、影響(減少)未來(lái)期間應(yīng)交所得稅的金額。說通俗點(diǎn)就 是，因會(huì)計(jì)與企業(yè)所得稅的差異，當(dāng)期多交企業(yè)所得稅稅， 未來(lái)可稅前扣除的金額增加，即未來(lái)少交企業(yè)所得稅。 資產(chǎn)負(fù)債表日確定或者增加遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)賬務(wù)處理 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費(fèi)用一遞延所得稅費(fèi)用/資本公積 他資本公積 般情況下，遞延所得稅資產(chǎn)的對(duì)應(yīng)科目是 所得稅費(fèi)用” 但與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅 資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債，對(duì)應(yīng)科目為 資本公積 其他資本 公積” 以后年度做納稅調(diào)減或者未來(lái)期間無(wú)法獲得足夠的應(yīng)稅所 得抵扣時(shí)賬務(wù)處理 借：所得稅費(fèi)用 一遞延所得