關(guān)稅稅款計(jì)算

1、關(guān)稅稅款的計(jì)算一、進(jìn)口關(guān)稅稅款的計(jì)算計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅稅款的基本公式是：進(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格x進(jìn)口關(guān)稅稅率在計(jì)算關(guān)稅時(shí)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：1 .進(jìn)口稅款繳納形式為人民幣。進(jìn)口貨物以外幣計(jì)價(jià)成交的，由海關(guān)按照簽發(fā)稅款繳納證之日國家外匯管理部門公布的人民幣外匯牌價(jià)的買賣中間價(jià)折合人民幣計(jì)征。人民幣外匯牌價(jià)表未列入的外幣，按國家外匯管理部門確定的匯率折合人民幣。2 .完稅價(jià)格金額計(jì)算到元為止，元以下四舍五入。完稅稅額計(jì)算到分為止，分以下四舍五入。3 . 一票貨物的關(guān)稅稅額在人民幣10元以下的免稅。進(jìn)口貨物的成交價(jià)格，因有不同的成交條件而有不同的價(jià)格形式，常用的價(jià)格條款，有fob、cfr、cif三種。現(xiàn)根據(jù)三

2、種常用的價(jià)格條款分別舉例介紹進(jìn)口稅款的計(jì)算。（一）以cif成交的進(jìn)口貨物，如果申報(bào)價(jià)格符合規(guī)定的“成交價(jià)格”條件，則可直接計(jì)算出稅款舉例如下：某公司從德國進(jìn)口鋼鐵盤條 100000千克，其成交價(jià)格為cif天津新港125000美元，求應(yīng)征關(guān)稅稅款是多少？已知海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日的外匯牌價(jià):100美元=847.26 人民幣元(買入價(jià))100美元=857.18 人民幣元(賣出價(jià))稅款計(jì)算如下：(1)審核申報(bào)價(jià)格，符合“成交價(jià)格”條件，確定稅率：鋼鐵盤條歸入稅號(hào)7310 ,進(jìn)口關(guān)稅稅率為15%。(2)根據(jù)填發(fā)稅款繳款書日的外匯牌價(jià)，將貨價(jià)折算人民幣。當(dāng)天外匯匯價(jià)為：外匯買賣中間價(jià) 100美元=(84

3、7.26+857.18 ) + 2=852.22人民幣元即1美元=8.5222人民幣元完稅價(jià)格=125000 x 8.5222=1065275人民幣元(3)計(jì)算關(guān)稅稅款即：1065275 元人民幣x15%=159791.25人民幣元(二)fob和cfr條件成交的進(jìn)口貨物，在計(jì)算稅款時(shí)應(yīng)先把進(jìn)口貨物的申報(bào)價(jià)格折算成cif價(jià)，然后再按上述程序計(jì)算稅款舉例如下：我國從國外進(jìn)口一批中厚鋼板共計(jì) 200,000公斤，成交價(jià)格為fob倫敦2.5英鎊/公斤，已知單位運(yùn) 費(fèi)為0.1英鎊，保險(xiǎn)費(fèi)率為 0.25% ,求應(yīng)征關(guān)稅稅款是多少？已知海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日的外匯牌價(jià):1英鎊=11.2683人民幣元(買入價(jià)

4、)1英鎊=11.8857人民幣元(賣出價(jià))(1)根據(jù)填發(fā)稅款繳款書日的外匯牌價(jià)，將貨價(jià)折算人民幣。當(dāng)天外匯匯價(jià)為：外匯買賣中間價(jià)=(11.2683+11.8857)人民幣元+ 2=11.577民幣元即1美元=11.577 人民幣元完稅價(jià)格=(fob價(jià)+運(yùn)費(fèi))/ (1-保險(xiǎn)費(fèi)率)=(2.5+0.5 ) / (1-0.25% )=3.0075 人民幣元(2)計(jì)算關(guān)稅稅款：根據(jù)稅則歸類，中厚鋼板是日本原產(chǎn)貨物適用于最惠國稅率，最惠國稅率為10%。則：該批貨物進(jìn)口關(guān)稅稅款 =3.0075人民幣元x200000斤x 10%=60150人民幣元第四節(jié)海關(guān)征收進(jìn)口環(huán)節(jié)稅和海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)一、消費(fèi)稅根據(jù)中華人民

5、共和國消費(fèi)稅暫行條例的規(guī)定，我國目前僅對(duì) 4類貨物征收消費(fèi)稅。第一類：過度消費(fèi)會(huì)對(duì)身體健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒、酒精、鞭炮、焰火。第二類：奢侈品等非生活必需品，如貴重首飾及珠寶玉石、化妝品以及護(hù)膚護(hù)發(fā)品。第三類：高能耗的高檔消費(fèi)品，例如小轎車、摩托車、汽車輪胎。第四類：不可再生和替代的石油類消費(fèi)品，例如汽油、柴油。（一）從價(jià)征收的消費(fèi)稅1 .征稅貨物種類及其稅率根據(jù)中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例隨附的消費(fèi)稅稅目稅率（稅額）表的規(guī)定，煙、酒和酒精、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮煙火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車和小汽車11類貨物為消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物。該

6、表中同時(shí)列名了各應(yīng)稅貨物適用的稅率，其中最高為45% ,最低為3%。2 .計(jì)稅價(jià)格及稅額計(jì)算我國實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算進(jìn)口消費(fèi)稅，計(jì)稅價(jià)格由進(jìn)口貨物（成本加運(yùn)保費(fèi)）價(jià)格（即關(guān)稅完稅價(jià)格）加關(guān)稅稅額組成。我國消費(fèi)稅采用價(jià)內(nèi)稅的計(jì)稅方法，因此，計(jì)稅價(jià)格組成中包括消費(fèi)稅稅額。組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額）+ （ 1消費(fèi)稅稅率）從價(jià)計(jì)征的消費(fèi)稅稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格x消費(fèi)稅稅率消費(fèi)稅稅額計(jì)算舉例：某公司向海關(guān)申報(bào)進(jìn)口一批小轎車，價(jià)格為fob橫3h 10000000日元，運(yùn)費(fèi)200000日元，保險(xiǎn)費(fèi)率5%。消費(fèi)稅稅率 8%。100000日元兌換人民幣買賣中

7、間價(jià)為8500元。關(guān)稅完稅價(jià)格：(10000000+200000) / (1 5%o) =10251256.2814110251256.28141x 8500 + 100000=871356.7839196進(jìn)口小轎車應(yīng)當(dāng)歸入稅號(hào) 8703 2314 ,關(guān)稅稅甯0% ,關(guān)稅稅額為871357人民幣元x 80%=697085.6 人民幣元消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格：（871357 元+ 697085.6 元）/（1 8%）=1704828.91 元1704829人民幣元消費(fèi)稅稅額：1704829 x 8%=136386.32民幣元（二）從量計(jì)征的消費(fèi)稅240 元,從量計(jì)征的消費(fèi)應(yīng)稅貨物有黃酒、啤酒、汽油、柴油

8、 4種，實(shí)行定額征收。黃酒每噸人民幣 啤酒每噸人民幣220元，汽油每升0.2元，柴油每升0.1元。從量計(jì)征的消費(fèi)稅稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=單位稅額x進(jìn)口數(shù)量按從量稅計(jì)征消費(fèi)稅的貨品計(jì)量單位的換算標(biāo)準(zhǔn)是：啤酒1噸=988 升黃酒1噸=962升汽油1噸=1388升柴油1噸=1176升從量計(jì)征的消費(fèi)稅稅額計(jì)算舉例:某公司進(jìn)口 1000箱啤酒，每箱24聽，每聽凈重335ml ,價(jià)格為cifus$10000100 美元兌換人民 幣824元。關(guān)稅普通稅率 7.5元/升，消費(fèi)稅稅率 220元/噸。進(jìn)口 啤酒數(shù)量：335ml x 1000 x 24 + 1000ml=,80401377 噸關(guān)稅稅額：7.5元

9、x 8040=60300元消費(fèi)稅稅額：220元x 8.1377=1790.29人民幣元二、增值稅（一）稅率我國的增值稅應(yīng)稅貨物全部從價(jià)定率計(jì)征，其基本稅率為17%，但對(duì)于一些關(guān)系到國計(jì)民生的重要物資，其增值稅稅率較低為13%。下列各類貨物增值稅稅率為13% :1 .糧食、食油植物油；2 .自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；3 .圖書、報(bào)紙、雜志；4 .飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；5 .金屬礦和非金屬礦等產(chǎn)品（不包括金粉、鍛造金，它們?yōu)榱愣惵剩? .國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。（二）計(jì)稅價(jià)格及稅額計(jì)算按照中華人民共和國增值稅暫行條例的規(guī)定，增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征

10、收，進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)征收。納稅人出口貨物，稅率為零。個(gè)人攜帶或者郵寄進(jìn)境自用物品的增值稅，連同關(guān)稅一并計(jì)征。組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額增值稅稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格x增值稅稅率增值稅計(jì)算舉例：某外貿(mào)公司代某手表廠進(jìn)口瑞士產(chǎn)數(shù)控銃床一臺(tái)，fobantwerpsfr223343 ,運(yùn)費(fèi)rmb42240，保險(xiǎn)費(fèi)率0.3%,填發(fā)海關(guān)代征稅繳款書之日瑞士法郎對(duì)人民幣外匯市場買賣中間價(jià)為sfr100=rmb387.055。關(guān)稅完稅價(jià)格：223343 x 387.055 + 100=864460.24865(864460.24865+42240

11、)/(1 0.3%)=909428.5342528 元909429 元數(shù)控銃床應(yīng)歸入稅則稅號(hào)8459.6100 ,稅率為15% ,則其應(yīng)征關(guān)稅稅額為：909429 x 15%=136414.35 元。增值稅組成計(jì)稅價(jià)格：909429+136414.35=1045843.35 元應(yīng)征增值稅稅額：1045843 x 17%=17779331三、海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)免稅和保稅貨物征收海關(guān)監(jiān)管手續(xù)海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)是指海關(guān)按照中華人民共和國海關(guān)對(duì)進(jìn)口減稅、 費(fèi)的辦法的規(guī)定，對(duì)減稅、免稅和保稅貨物實(shí)施監(jiān)督、管理所提供服務(wù)征收的手續(xù)費(fèi)。（一）征收范圍海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)僅對(duì)進(jìn)口減免關(guān)稅的貨物和保稅貨物征收，具體范圍如下：

12、1 .供應(yīng)國際航行船舶、飛機(jī)進(jìn)口時(shí)予以免稅的燃料、船（機(jī)）用物料、機(jī)器設(shè)備的零件、部件和其 他貨物；2 .現(xiàn)有企業(yè)為技術(shù)改造而進(jìn)口的減稅或免稅的機(jī)器設(shè)備；3 .科研機(jī)構(gòu)和大專院校進(jìn)口免稅的科研和教學(xué)專用設(shè)備；4 .國內(nèi)機(jī)構(gòu)和企業(yè)利用外國政府或國際金融組織貸款進(jìn)口的減免稅貨物；5 .國家鼓勵(lì)發(fā)展的內(nèi)外資項(xiàng)目進(jìn)口的減免稅貨物；三資企業(yè)進(jìn)口用于營業(yè)性的物資及進(jìn)口料件加工 后內(nèi)銷，仍予減免稅的物資；6 .進(jìn)料加工和來料加工項(xiàng)目內(nèi)的，以及境外客商提供的，準(zhǔn)予暫免稅進(jìn)口在國內(nèi)加工、裝配后復(fù)出 口的進(jìn)口原料、材料、輔料、零件、部件和包裝材料；7 .在國內(nèi)保稅、寄售的進(jìn)口減免稅貨物；8 .國務(wù)院特定的其他進(jìn)口

13、減免稅貨物；9 .經(jīng)海關(guān)總署或海關(guān)總署會(huì)同財(cái)政部按照國務(wù)院的規(guī)定審查批準(zhǔn)的臨時(shí)減免稅進(jìn)口貨物。下列無稅、減免稅或保稅貨物，免或暫免征收海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)：1 .進(jìn)出口稅則列名進(jìn)口免稅的貨物；2 .外國政府、國際組織無償贈(zèng)送的物資；3 .外國團(tuán)體和個(gè)人贈(zèng)送的禮品及華僑、港澳臺(tái)同胞捐贈(zèng)的用于公益事業(yè)的物資；4 .用于救災(zāi)的物資；5 . 口供殘疾人專用的設(shè)備和物品，以及殘疾人福利工廠進(jìn)口的機(jī)器設(shè)備；6 .享受外交特權(quán)和豁免的外國機(jī)構(gòu)進(jìn)口的公務(wù)用品；7 .在海關(guān)放行前遭受損壞而準(zhǔn)予減免稅的進(jìn)口貨物；8 .向國外索賠的準(zhǔn)予減免稅的進(jìn)口貨物；9 .進(jìn)口后未經(jīng)加工，保稅儲(chǔ)存不足 90天即轉(zhuǎn)運(yùn)復(fù)出口的貨物；10

14、.暫時(shí)進(jìn)口貨物；11 .準(zhǔn)予免稅進(jìn)口的直接軍事訂貨；12 .經(jīng)國務(wù)院及海關(guān)總署特準(zhǔn)免征監(jiān)管手續(xù)費(fèi)的其他減免稅和保稅貨物。（二）征收標(biāo)準(zhǔn)海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)按以下標(biāo)準(zhǔn)征收：1 .進(jìn)料加工和來料加工中，屬加工裝配機(jī)電產(chǎn)品復(fù)出口的貨物，按照海關(guān)審定的貨物 cif價(jià)格的1.5 %。計(jì)征；2 .來料加工中引進(jìn)的先進(jìn)技術(shù)設(shè)備，以及加工首飾、裘皮、高檔服裝、機(jī)織毛衣和毛衣片、塑料玩具所進(jìn)口的料、件，按照海關(guān)審定的貨物的cif價(jià)格的1%。計(jì)征;1 %0計(jì)3 .進(jìn)口后保稅儲(chǔ)存90天以上（含90天）未經(jīng)加工即轉(zhuǎn)運(yùn)復(fù)出口的貨物，按關(guān)稅完稅價(jià)格的征；4 .進(jìn)口免稅貨物，按照海關(guān)審定的貨物的cif價(jià)格的3%。計(jì)征；5 .進(jìn)口減稅貨物，按照實(shí)際減除稅賦部分的貨物的cif價(jià)格的3%。計(jì)征；6 .其他進(jìn)口保稅貨物，按照海關(guān)審定的貨物的cif價(jià)格的3%。計(jì)征。（三）繳納期限及方式根據(jù)規(guī)定，進(jìn)口減免稅貨物和保稅貨物收發(fā)貨人或其代理人，是海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)的納費(fèi)人。納費(fèi)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)簽發(fā)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)繳納證次日起7天內(nèi)向海關(guān)繳納手續(xù)費(fèi)。逾期不繳的，海關(guān)除依法追繳外，還要自到期之日起至繳清手續(xù)費(fèi)之日止，按日征收手續(xù)費(fèi)總額的 1 %。的滯納金。滯納金的起征點(diǎn)為人民幣10元，10元以下的免予征收。海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)應(yīng)在貨物進(jìn)口時(shí)由口岸海關(guān)征收，特殊情況可由主管海關(guān)在審