ABC公司比較利潤表

1、ABC有限公司比較利潤表（2014年至2015年）2014 年 2014 年 2014 年 158817921076902533824 122246816085812014000單位:項(xiàng)目主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附 加主營業(yè)務(wù)利潤 減：管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用期間費(fèi)用合計(jì) 營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 利潤總額 減：所得稅 凈利潤經(jīng)營所得現(xiàn)金35398469775647633031345213247734815422122944323696628202300004141518242325944327838114789019268919896720629508272740

2、18781310346214477980706140054815891210621008122386860011904669351580126405833109表2 ABC有限公司比較資產(chǎn)負(fù)債表（2014年至2015年）單位：元項(xiàng)目流動(dòng)資 產(chǎn)：月31日月31日月31日992014 年 122014 年 122014 年 12貨幣資金 短期投資 應(yīng)收款項(xiàng) 存貨其他流動(dòng) 資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn) 合計(jì)長(zhǎng)期投資 固定資產(chǎn) 凈額合計(jì) 無形資產(chǎn) 資產(chǎn)總額 流動(dòng)負(fù) 債：短期借款 應(yīng)付款項(xiàng) 其他流動(dòng) 負(fù)債2405043817538873672123610045033150665964242822354529077036

3、427442227101668564867405209641501117175362887851294276661326938163994635287645459168542146689820354162274628995235026711786723302568663806961954764832738156626流動(dòng)偽債合計(jì)78085110546121024432長(zhǎng)期負(fù)債139116負(fù)債總額22069991996734032412753111364756其中：下 年到期的235000612400584000債務(wù)股本371000569230757399.35資本公積5499755586678

4、1盈余公積120934135289145691.65股本權(quán)益 總額546931760105909872負(fù)債及股 東權(quán)益總146689820354162274628額表3 ABC有限公司比較現(xiàn)金流量表（2014年至2015年）單位：元項(xiàng)目2014 年 2014 年 2014 年一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)9 金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收 到的現(xiàn)金15820020513622389665收到的稅費(fèi)返還？收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)999有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì) 購買商品、接受勞務(wù)支 付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工 支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~二、投資活動(dòng)

5、產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收四投資所收到的現(xiàn)金 取得投資收益所收到的 現(xiàn)金158200 20513622389665151680183153617380013800016500018000002300982010076895003980040110538148020461562384981-223280520646849999915224999處置固定資產(chǎn)、無形資?產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回現(xiàn)金凈額收到的其他與投資活動(dòng) 有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)購建固定資產(chǎn)、無形資 產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn) 所支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金 支付的其他與投資活動(dòng) 有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計(jì)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流 量?jī)纛~9520099992042

6、4750000276837185243362884222430988999786288319061216231-786288-319061-195807三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)999金流量：吸收投資所收到的現(xiàn)金371000 198230 139364. 35借款所收到的現(xiàn)金 662618 300000 150000 收到的其他與籌資活動(dòng)_.9有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)1033618498230 289364. 35償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金？ 分配股利、利潤或償付9 利息所支付的現(xiàn)金 支付的其他與籌資活動(dòng). 有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流出小計(jì) ？7074129223133401 58948. 359Q204142 8

7、8171. 35籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流 量?jī)纛~1033618294088四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的9 影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物 凈增加額24050-197672011939100713. 要求根據(jù)上述資料對(duì)該企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析。項(xiàng)目 流動(dòng)資產(chǎn)： 貨幣資金 短期投資 應(yīng)收款項(xiàng) 存貨 其他流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 長(zhǎng)期投資 固定資產(chǎn)凈額合計(jì) 無形資產(chǎn) 資產(chǎn)總額 流動(dòng)負(fù)債： 短期借款 應(yīng)付款項(xiàng) 其他流動(dòng)負(fù)債 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 長(zhǎng)期負(fù)債 負(fù)債總額 股本 資本公積 盈余公積 股東權(quán)益總額 負(fù)債及股東權(quán)益總額2.趨勢(shì)分析二、比較財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表分析1. 資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析ABC有限公司資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)分析如表4所示

8、。表4 ABC有限公司資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析(2014年至2015年)單位：元2014 年 2014 年 2014 年9991. 642.152.370.031.040.0130. 70 24. 89 28. 2415. 24 14. 29 16. 022. 885.002.4850. 49 47. 37 49. 212. 473.864.1445. 08 46. 09 43. 731.962.683.01100. 0 100. 0 100. 099935. 69 32. 98 29. 5617. 51 18. 70 8. 590. 030. 136. 8953. 23 51. 81 45. 04

9、9. 4810. 84 14. 9662. 71 62. 65 60. 0025. 29 27. 97 33. 303. 752. 730. 308. 256. 656. 4037. 29 37. 35 40. 0100. 0 100. 0 100. 0ABC有限公司財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果各重要項(xiàng)目趨勢(shì)比如表5所示。表5 ABC有限公司財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果各重要項(xiàng)目趨勢(shì)比較表(2014年 =100)單位：項(xiàng)目2014 年2014 年貨幣資金182224應(yīng)收款項(xiàng)112143存貨130163長(zhǎng)期投資216260固定資產(chǎn)凈額合計(jì)142150無形資產(chǎn)190238短期借款128128應(yīng)付款項(xiàng)14976長(zhǎng)期負(fù)債

10、159245股本153204資本公積與盈余公積10887. 8流動(dòng)資產(chǎn)總額130151流動(dòng)負(fù)債總額135131資產(chǎn)總額139155負(fù)債總額139148股東權(quán)益總額139166主營營業(yè)收入133160主營營業(yè)成本及稅金132163主營營業(yè)利潤137145期間費(fèi)用142153營業(yè)利潤130135稅前利潤174101凈利潤1741013.利潤表結(jié)構(gòu)分析ABC有限公司利潤表的結(jié)構(gòu)分析如表6所示。表6 ABC有限公司利潤表結(jié)構(gòu)分析(2014年至2015年)單位：項(xiàng)目2014年2014年2014年主營業(yè)務(wù)收入100. 010C).0100. 0減：主營業(yè)務(wù)成本及稅金79. 2078.5581. 16主營業(yè)

11、務(wù)利潤20. 8021.4518. 84減：管理費(fèi)用9. 7110.899. 35財(cái)務(wù)費(fèi)用1. 781.421. 63期間費(fèi)用合計(jì)11. 4912.3010. 99營業(yè)利潤9. 319.147. 85加：營業(yè)外收入1. 302.411. 08減：營業(yè)外支出5. 534.915. 71利潤總額5. 086.643. 22減：所得稅0. 761.000. 48凈利潤4. 325.65273根據(jù)表4、表5、表6就財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果兩方面進(jìn)行分析如下:(1) 財(cái)務(wù)狀況方面ABC有限公司的負(fù)債比率，3年中均高達(dá)60%以上，而且在2014年 至2014年，流動(dòng)負(fù)債過多，致使該公司發(fā)生負(fù)營運(yùn)資金的現(xiàn)象。但公

12、司 已注意到這一點(diǎn)，在2014年?duì)I運(yùn)資金已為正數(shù)，負(fù)債比率也有所下降。 不過，資本結(jié)構(gòu)依然欠佳。(2)經(jīng)營成果方面根據(jù)表6公司營業(yè)收入呈遞增之勢(shì)，2014年比2014年增長(zhǎng)了 60%,增長(zhǎng)速度較快，營業(yè)收入快速提高。該公司的營業(yè)成本率2014年為79. 20%, 2014年一度降低到78. 55%,但2014年又上升到81. 16%,造成2014年?duì)I業(yè)利潤率僅為18. 84%,遠(yuǎn)低于前兩年。分析成本上升的原因，在于人工工資價(jià)格上 漲。為了避免因人工工資價(jià)格上漲提高經(jīng)營成本，影響公司的利潤，公 司努力挖潛，節(jié)約開支，降低費(fèi)用。因此，2014年公司期間費(fèi)用絕對(duì)額 雖比前兩年高，但占營業(yè)收入的比重卻

13、大幅下降，從2014年的12. 30% 降為10. 98%,顯示公司管理效率己有提高。4. 償債能力分析償債能力的分析，主要看流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、長(zhǎng)期負(fù)債與營運(yùn)資 金的比率、利息保障倍數(shù)和資產(chǎn)負(fù)債率等指標(biāo)，現(xiàn)匯總列示ABC有限公 司2014年至2014年上述各項(xiàng)比率如表7所示。(m)負(fù)債總額/元(n)資產(chǎn)總額/元 (。)資產(chǎn)負(fù)債率 (m-rn)91996714668980. 627127531120354160. 527136475622746280. 6表7 ABC有限公司償債能力分析指標(biāo)匯總表(2014年至2015年)項(xiàng)目2014 年2014 年2014 年(a)流動(dòng)資產(chǎn)/元7405209

14、641501117175(b)流動(dòng)負(fù)債/元78085110546121024432(c)流動(dòng)比率(a4-b)0. 9480. 9141. 091(d)存貨/元223545290770364274(e)速動(dòng)資產(chǎn)(a-b) /元516975673380752901(f)速動(dòng)比率(e-rb)0. 6620. 8300. 735)長(zhǎng)期負(fù)債/元139116220690340324(h)營運(yùn)資金/元-40331-9046292743G)長(zhǎng)期負(fù)債與營運(yùn) 資金比率(g-h)93. 67(j)稅前利潤/元8070614005481580(k)財(cái)務(wù)費(fèi)用/元282023000041415(1)利息保障倍數(shù)(j+k)

15、4-k)3. 86（倍）5 07（倍）2 97（倍）由于2014平營運(yùn)資金為負(fù)數(shù)，使本指標(biāo)計(jì)算無意義，故僅計(jì)算2014 年的指標(biāo)。表7表明，該公司2014年與2014年的流動(dòng)比率均小于1, 2014年 雖然大于1,但流動(dòng)比率仍屬偏低，短期償債能力較弱，如不加以改進(jìn), 將面臨較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從速動(dòng)比率來看，2014年較前兩年有所改善， 但與較高的流動(dòng)負(fù)債相比，該公司的即期支付能力也不容樂觀（見圖1）。疏幼比率 -速動(dòng)比率ffi 1力分斯就該公司長(zhǎng)期償債能力而言，長(zhǎng)期負(fù)債與營運(yùn)資金比率2014年達(dá)到3. 67,說明公司營運(yùn)資金對(duì)長(zhǎng)期負(fù)債的保障程度不足，如果公司長(zhǎng)期負(fù) 債中期限較短的負(fù)債比例較高的話

16、，則未來這部分長(zhǎng)期負(fù)債將面臨無法 償債的危險(xiǎn)。從利息保障倍數(shù)分析，也呈下降趨勢(shì)。在未來的經(jīng)營中，利潤若無法迅速增長(zhǎng)，就會(huì)進(jìn)一步削弱公司的長(zhǎng) 期償債能力。此外，該公司資產(chǎn)負(fù)債率2014年較前兩年略有降低，但仍 高達(dá)60%,說明公司資本結(jié)構(gòu)不英合理。過高的負(fù)債率，也使公司所承 擔(dān)的利息費(fèi)用逐年提高，這進(jìn)一步加劇了公司資金不足的矛盾。綜上所述，該公司自有資金明顯缺乏，應(yīng)迅速改善，緩解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn), 健全資本結(jié)構(gòu)，以有利于公司業(yè)務(wù)的經(jīng)營。5. 營運(yùn)能力分析對(duì)公司進(jìn)行營運(yùn)能力分析，可以了解公司資金的周轉(zhuǎn)情況，并可判 明公司經(jīng)營管理水平的高低。現(xiàn)匯總列示ABC有限公司2014年至2014 年有關(guān)營運(yùn)能力的分析

17、指標(biāo)（見表8） o表8 ABC有限公司營運(yùn)能力分析指標(biāo)匯總表（2014年至2015年） 項(xiàng)目2014年2014年2014年(a) 營業(yè)凈額/元(b) 期初應(yīng)收款項(xiàng)*/元(c) 期末應(yīng)收款項(xiàng)/元(d) 應(yīng)收款項(xiàng)平均余額(b+c) 4-2 / %(e) 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(a4-d)(次)(f) 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)(360-re)營業(yè)成本/元(h)期初存貨*/元G)期末存貨/元(j)存貨平均余額(h十1)4-2 / 元(k)存貨周轉(zhuǎn)率(g4-j) /次Q)存貨周轉(zhuǎn)夭數(shù)(360k)/天(m)年初流動(dòng)資產(chǎn)* /元(n)年末流動(dòng)資產(chǎn)/元(。)流動(dòng)資產(chǎn)平均余額(m+n) 2 / 元(P)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(a*。)

18、(q)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)(360 4-p) / 天2884414503315066594503315066596424283693864784955745444. 304. 404. 4184天82天82天1257866165555820564762575692235452907702235452907703642742405572571583275225. 236. 446. 28695657602237740520964150740520964150111717567137985233510406632. 372. 472. 43152146148158817921076902533824*

19、為2014年1月1日數(shù)，補(bǔ)充列入。*為2014年1月1日數(shù)，補(bǔ)充列入。*為2014年1月1日數(shù)，補(bǔ)充列入。從應(yīng)收賬款情況看，該公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率在逐漸提高，2014年應(yīng) 收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)較2014年縮短2天，這表明該公司的信用政策和貨款的 催收工作己取得一定成效。有關(guān)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)分析可參見圖2。 M收款璇甲均余教+應(yīng)收帳就闔林率/決枚ffl I應(yīng)收飪款周轉(zhuǎn)分析U徉貨平均余龍存貨周轉(zhuǎn)弗圈 3存貸周轉(zhuǎn)分析從存貨周轉(zhuǎn)情況看，該公司的存貨周轉(zhuǎn)率，除2014年略低之外，后 兩年均較穩(wěn)定，使存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)維持在57天左右，顯示該公司存貨尚無 嚴(yán)重積壓現(xiàn)象。有關(guān)存貨周轉(zhuǎn)的分析可參見圖3。從流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況看，2

20、014年流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)天數(shù)兩項(xiàng)指 標(biāo)比2014年均有所改善，這表明公司在加強(qiáng)資產(chǎn)管理、節(jié)約流動(dòng)資金、 提高資金利用效果方面，作出了較大努力，并取得了成功。由于流動(dòng)資流動(dòng)賈產(chǎn)則轉(zhuǎn)率 十 流動(dòng)宙產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)ffi 4 at動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)分析(b)營業(yè)成本及稅金/元(C)主營業(yè)務(wù)利潤/元(d) 主營業(yè)務(wù)毛利率/ %(e) 稅前利潤/元(f) 營業(yè)利潤率(宀)/%125786616555582056476330313 452132 47734820. 80 21. 45 18. 8480706140054 815895. 08 6. 65 3. 22)期初資產(chǎn)總額*/元(h)期末資產(chǎn)總額/元 G)資產(chǎn)

21、平均余額(g+h) 42 / 元G)總資產(chǎn)收益率(cFD / %1257686146689820354161466898203541622746281362292175115721550225. 983. 79產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度的提高，增強(qiáng)了公司的盈利能力。有關(guān)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)分析可參見圖4。?6. 盈利能力分析以上分析了 ABC有限公司的償債能力與營運(yùn)能力，對(duì)該公司的財(cái)務(wù) 狀況和經(jīng)營管理情況有了初步的了解。但要對(duì)該公司進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，還 需進(jìn)一步分析該公司的盈利能力。以下將反映該公司盈利能力的指標(biāo)匯 總?cè)绫?。表9 ABC有限公司盈利能力分析指標(biāo)匯總表(2014年至2015年)(k)期初所有者權(quán)益* /元

22、477920 546931760105(1)期末所有者權(quán)益/元 546931 760105(m)所有者權(quán)益平均余額(k 十 1)4-21/ 元(n)所有者權(quán)益收益率 (c-rm) / %(。)資本保值增值率(1k) / %512426 65351815. 75 21. 431. 141. 399098728349899. 771. 2項(xiàng)目2014年2014年2014年 (a)營業(yè)收入 / 元 1588179 21076902533824*為2014年1月1日數(shù)，補(bǔ)充列入。*為2014年1月1日數(shù)，補(bǔ)充列人。根據(jù)表9和圖5的指標(biāo)分析，營業(yè)利潤率在2014年一度有所提高， 但至2014年又急劇下降，其原因如前所述，