征地拆遷項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防范措施

1、征地拆遷項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防范措施征地拆遷項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防范措施（一）相關(guān)法律法規(guī)不夠完善帶來制度風(fēng)險(xiǎn)目前，征地拆遷適用的國家層面的主要法律文件是國有土地上 房屋征收與補(bǔ)償條例（國務(wù)院第590號(hào)令），地方政府依據(jù)此文件 并結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況制定相應(yīng)的房屋征收與補(bǔ)償實(shí)施辦法。然而， 在征地拆遷過程中經(jīng)常會(huì)遇到一些不能完全按照現(xiàn)有的拆遷政策或 者完全找不到相應(yīng)的政策依據(jù)進(jìn)行補(bǔ)償?shù)那闆r。為了按時(shí)完成征地 拆遷任務(wù)，節(jié)約項(xiàng)目資金成本，往往采取召集拆遷指揮部成員，按照一 事一議的形式，通過制定指揮部會(huì)議紀(jì)要、情況說明等方式來確定征 地拆遷的補(bǔ)償依據(jù)。這些補(bǔ)償依據(jù)雖符合客觀事實(shí)但通常不符合現(xiàn)

2、 有的各種拆遷政策規(guī)定，審計(jì)如果不認(rèn)可此類補(bǔ)償依據(jù)，將影響征 地拆遷的工作進(jìn)展，如果認(rèn)可此類補(bǔ)償依據(jù)，將存在一定的審計(jì)制 度風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，某些現(xiàn)有的拆遷政策部分條款可操作性不強(qiáng)， 比如武漢市國有土地上房屋征收與補(bǔ)償實(shí)施辦法（市政府第234 號(hào)令）中針對征收住宅面積小于30平方米的按照30平方米進(jìn)行補(bǔ)償 的條件之一是被征收人未享受本市房改政策或者住房保障政策，而 目前審計(jì)人員無法對這一條件進(jìn)行核實(shí)，只能視作被征收人滿足此 條件，這也給跟蹤審計(jì)帶來了一定的風(fēng)險(xiǎn)。（二）相關(guān)行業(yè)認(rèn)定太過專業(yè)導(dǎo)致審計(jì)難以核實(shí)帶來信息風(fēng)險(xiǎn)征地拆遷過程中涉及到的測繪、房產(chǎn)評估等行業(yè)相對專業(yè)，從事 征地拆遷跟蹤審計(jì)的人員由

3、于大多數(shù)是學(xué)會(huì)計(jì)專業(yè)的，缺乏測繪、 評估、法律等方而的專業(yè)知識(shí)，通常將測繪報(bào)告、評估報(bào)告等資料 直接作為審計(jì)依據(jù)采用，難以對這些依據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合規(guī) 性進(jìn)行深入調(diào)查核實(shí)。而實(shí)際工作中，測繪單位、評估公司為了牟 取私利，違規(guī)開展業(yè)務(wù)、出具虛假報(bào)告，甚至串通投資單位、拆遷 管理部門、拆遷代辦公司、被拆遷戶等騙取國家拆遷補(bǔ)償資金的現(xiàn) 象并不是沒有，而且房屋及其附屬物被拆除之后，相關(guān)的實(shí)物證據(jù) 也會(huì)隨之消失，這在客觀上助推了測繪單位、評估公司違規(guī)開展業(yè) 務(wù)的可能性。因此，這將成為征地拆遷跟蹤審計(jì)中最大的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)之（三）未登記建筑難以認(rèn)定帶來審計(jì)界定風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)前的征地拆遷中存在著較多的未經(jīng)登記建筑物，大

4、多是由于人 口多、住房緊張等因素，為擴(kuò)大住房面積、改善住房條件，由被拆 遷戶自行搭建的。對未登記建筑的認(rèn)定，各地標(biāo)準(zhǔn)不一，但基本是 根據(jù)其建造年份來判定是否屬于違規(guī)建筑，是否應(yīng)該給予補(bǔ)償。而 實(shí)際操作中，由于年代久遠(yuǎn)，能證明未登記建筑建造年份的直接依 據(jù)沒有得到妥善保管，或者當(dāng)年的航拍圖不清晰等，造成未登記建 筑的建造年份不能準(zhǔn)確認(rèn)定。因此，現(xiàn)有的替代做法是由拆遷管理 部門出具會(huì)議紀(jì)要，明確采用拆遷項(xiàng)目部、代辦公司、社區(qū)居民等 一一簽字的方式綜合認(rèn)定，這種做法帶有一定的主觀性，給跟蹤審 計(jì)帶來了一定的界定風(fēng)險(xiǎn)。（四）審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊帶來審計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)在征地拆遷跟蹤審計(jì)任務(wù)日益繁重的

5、背景下，基層審計(jì)機(jī)關(guān)人少 事多的矛盾更加突出，審計(jì)力量嚴(yán)重不足，大多數(shù)征地拆遷跟蹤審 計(jì)項(xiàng)目都是經(jīng)過招投標(biāo)委托給社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)派 出的審計(jì)人員中沒有征地拆遷跟蹤審計(jì)從業(yè)經(jīng)驗(yàn)、沒經(jīng)過專業(yè)的培 訓(xùn)、相關(guān)專業(yè)知識(shí)欠缺、技能不高、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄等情況較為突出, 加之審計(jì)人員職業(yè)道德素養(yǎng)參差不齊，受這些因素的影響，征地拆 遷跟蹤審計(jì)有的重要事項(xiàng)不能查深、查透、查實(shí)，也可能出現(xiàn)漏審、 錯(cuò)審現(xiàn)象，從而帶來審計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。更有甚者，個(gè)別審計(jì)人員不遵 守審計(jì)紀(jì)律，違反廉潔從審規(guī)定，與拆遷項(xiàng)目部、代辦公司、被拆 遷戶等攪在一起，為其謀求不正當(dāng)利益提供便利條件，從中撈取好 處，不僅損害了審計(jì)機(jī)關(guān)的形象，

6、也引發(fā)了跟蹤審計(jì)極大的廉政風(fēng) 險(xiǎn)。（一）完善征地拆遷跟蹤審計(jì)適用法規(guī)隨著國有土地上房屋征收與補(bǔ)償條例的實(shí)施，其所依據(jù)的一 些法規(guī)和規(guī)范己不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求或不能滿足現(xiàn)有的征地拆遷需 要，而且一些法規(guī)和規(guī)范的部分條款可操作性不強(qiáng)，因此盡快制定 和完善征地拆遷相關(guān)的法規(guī)政策顯得尤為重要。另一方面，建立健 全征地拆遷跟蹤審計(jì)相關(guān)的工作制度、辦法和規(guī)程，進(jìn)一步規(guī)范跟 蹤審計(jì)執(zhí)法行為，研究完善跟蹤審計(jì)實(shí)務(wù)指南和跟蹤審計(jì)質(zhì)量控制 辦法，避免自由裁量權(quán)的隨意使用。（二）嚴(yán)格征地拆遷程序?qū)彶?，促進(jìn)依法拆遷加強(qiáng)對拆遷實(shí)施過程的監(jiān)督和檢查，規(guī)范拆遷補(bǔ)償程序。關(guān)注拆 遷手續(xù)是否齊全，核查是否有國有土地使用權(quán)批準(zhǔn)文件

7、、征收決定 書、拆遷紅線圖等相關(guān)文件，前期入戶調(diào)查數(shù)據(jù)是否公示，拆遷補(bǔ) 償安置政策是否公告，涉及的拆遷代辦公司、評估公司等單位的資 質(zhì)是否符合規(guī)定、是否經(jīng)過招投標(biāo)等法定程序確定，拆遷補(bǔ)償協(xié)議 的簽訂、補(bǔ)償資金的審批發(fā)放是否嚴(yán)格按照制定的流程進(jìn)行等，促 進(jìn)征地拆遷補(bǔ)償依法進(jìn)行，從而預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（三）加強(qiáng)征地拆遷項(xiàng)目跟蹤審計(jì)質(zhì)量防控一是規(guī)范跟蹤審計(jì)流程，明確跟蹤審計(jì)內(nèi)容。征地拆遷項(xiàng)目跟蹤 審計(jì)的具體流程為收取相關(guān)資料、審查一戶一檔資料、入戶現(xiàn)場勘 測、出具一戶一檔審計(jì)報(bào)告、跟蹤拆遷補(bǔ)償資金發(fā)放環(huán)節(jié)、跟蹤拆 遷資金專戶管理，做到跟蹤審計(jì)始終與拆遷項(xiàng)目進(jìn)度同步。跟蹤審 計(jì)的主要內(nèi)容為拆遷工作程序、拆

8、遷補(bǔ)償安置政策落實(shí)、拆遷專戶 資金管理的情況。二是要實(shí)行三級(jí)質(zhì)量控制。委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審 計(jì)的項(xiàng)目，要求中介機(jī)構(gòu)實(shí)行內(nèi)部復(fù)核，審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行三級(jí)質(zhì)量控 制，即業(yè)務(wù)部門組織復(fù)核人員對審計(jì)證據(jù)、審計(jì)底稿、審計(jì)報(bào)告等 進(jìn)行全而復(fù)核;審計(jì)組長對質(zhì)量控制進(jìn)行監(jiān)督，對審計(jì)結(jié)果再次復(fù)核; 審計(jì)機(jī)關(guān)法規(guī)部門進(jìn)行終審復(fù)核，對審計(jì)質(zhì)量總把關(guān)。以此提高審 計(jì)質(zhì)量，減少審計(jì)差錯(cuò)，做到審計(jì)結(jié)果真實(shí)準(zhǔn)確、審計(jì)證據(jù)充分有 力，最大限度地降低因?qū)徲?jì)項(xiàng)目質(zhì)量帶來的風(fēng)險(xiǎn)。（四）規(guī)范委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與審計(jì)行為，加強(qiáng)監(jiān)督管理一是堅(jiān)持公開招投標(biāo)制度成立中介機(jī)構(gòu)庫，從中介機(jī)構(gòu)庫中搖號(hào) 選擇參與審計(jì)的中介機(jī)構(gòu)，并要求選擇征地拆遷跟蹤審計(jì)經(jīng)驗(yàn)豐富、 職業(yè)素養(yǎng)好的審計(jì)人員參與到項(xiàng)目中。二是要與所委托的社會(huì)中介 機(jī)構(gòu)簽訂委托協(xié)議，明確審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)容、職責(zé)范圍，約定審計(jì)紀(jì) 律、廉潔要求、法律責(zé)任、審計(jì)費(fèi)用及支付方式等事項(xiàng)。三是審計(jì) 機(jī)關(guān)應(yīng)定期組織所委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與征地拆遷跟蹤審計(jì)