納稅檢查-財務(wù)報表分析資料講解

1、科目2009 年度2010 年度本科學(xué)生綜合性實驗報告一、 財務(wù)報表1.利潤表一、營業(yè)收入2,889,992,590.533,123,669,966.89減 : 營業(yè)成本2,729,985,174.322,935,356,365.37營業(yè)稅金及附加3,696,213.962,263,213.53銷售費用82,712,567.78109,465,307.70管理費用35,088,023.7637,870,475.40財務(wù)費用170,652.61605,409.92資產(chǎn)減值損失12,800,319.7022,372,610.96投資收益4,282,545.61二、營業(yè)利潤29,822,184.01

2、15,736,584.01加 : 營業(yè)外收入1,138,165.902,468,465.46減 : 營業(yè)外支出5,324,100.686,060,133.74其中 : 非流動資產(chǎn)處置凈損失5,099,872.285,950,485.18三、利潤總額25,636,249.2312,144,915.73減: 所得稅17,318,125.524,942,963.14四、凈利潤8,318,123.717,201,952.59歸屬于母公司所有者的凈利潤8,318,123.717,201,952.592.資產(chǎn)負債表科目2009-12-312010-12-31貨幣資金71,386,764.16143,808

3、,221.56應(yīng)收票據(jù)8,980,000.0012,700,000.00應(yīng)收賬款22,124.6512,580.02預(yù)付款項79,058,292.1269,775.50其他應(yīng)收款17,079,923.333,588,405.91存貨68,077,442.18137,569,504.45一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)270,416.86流動資產(chǎn)合計244,604,546.44298,018,904.30投資性房地產(chǎn)5,737,072.5517,899,205.24固定資產(chǎn)449,141,027.90391,335,393.56在建工程10,397,240.7117,700,692.11無形資產(chǎn)134,1

4、06,760.75164,797,675.57商譽16,479,958.8716,479,958.87長期待攤費用15,746,454.2719,600,367.57遞延所得稅資產(chǎn)34,151,897.5423,556,302.83非流動資產(chǎn)合計665,760,412.59651,369,595.75資產(chǎn)總計910,364,959.03949,388,500.05應(yīng)付賬款1,643,632.701,846,216.24預(yù)收款項9,000,388.3657,475,214.28應(yīng)付職工薪酬630.00應(yīng)交稅費2,563,648.68-6,766,001.77其他應(yīng)付款8,437,761.6915

5、,011,398.44流動負債合計21,646,061.4367,566,827.19長期應(yīng)付款12,267,598.859,756,952.18非流動負債合計12,267,598.859,756,952.18負債合計33,913,660.2877,323,779.37實收資本 ( 或股本 )480,793,320.00480,793,320.00資本公積185,109,758.43189,692,988.50盈余公積98,362,540.7898,605,365.63未分配利潤112,185,679.54102,973,046.55所有者權(quán)益 ( 或股東權(quán)益 ) 合計876,451,298.

6、75872,064,720.68負債和所有者 ( 或股東權(quán)益 ) 合計910,364,959.03949,388,500.053.現(xiàn)金流量表科目2009 年度2010 年度銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金3,385,543,840.203,656,557,364.46收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金16,528,698.5826,424,009.90經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計3,402,072,538.783,682,981,374.36購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金3,246,239,585.513,427,713,751.49支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金54,098,581.7146,072,053.1

7、0支付的各項稅費66,096,067.3444,450,884.38支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金44,662,663.4149,654,632.09經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計3,411,096,897.973,567,891,321.06經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-9,024,359.19115,090,053.30處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的737,588.17205,148.75現(xiàn)金凈額投資活動現(xiàn)金流入小計737,588.17205,148.75購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的22,334,236.8842,873,744.65現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金取得子公司及其他營業(yè)單位支

8、付的現(xiàn)金凈額投資活動現(xiàn)金流出小計22,334,236.8842,873,744.65投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-21,596,648.71-42,668,595.90吸收投資收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流入小計償還債務(wù)支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償還利息支付的現(xiàn)金48,079,332.00籌資活動現(xiàn)金流出小計48,079,332.00籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-48,079,332.00五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額-78,700,339.9072,421,457.40期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額150,087,156.5371,386,764.16期末現(xiàn)金及現(xiàn)

9、金等價物余額71,386,816.63143,808,221.56二、指標計算：1. 稅負率09 年10 年變動率所得稅稅負率 =所得稅 / 利潤總額67.6%40.7%-39.8%營業(yè)稅金及附加稅負率 =營業(yè)稅金及附加 / 利潤總額14.4%19%31.9%總稅負稅負率 =總稅負 / 利潤總額82.0%52.3%-36.2%2. 利潤2009 年2010 年變動額變動率利潤總額25,636,249.2312,144,915.73-13491333.5-52.63%凈利潤8,318,123.717,201,952.59-1116171.12-13.42%未分配利潤112,185,679.541

10、02,973,046.55-9212632.99-8.21%3. 營業(yè)成本與營業(yè)收入2009 年2010 年變動額變動率成本2864452952.133107933382.88243480430.758.5%收入2889992590.533123669966.89233677376.368.1%成本 /收入0.9911627320.9949621493.8%3. 負債總額2009 年2010 年變動額變動率910,364,959.03949,388,500.0539023541.024.29%4. 存貨結(jié)構(gòu)2009 年2010 年變動額變動率68,077,442.18137,569,504.4

11、56949206.27102.08%5. 貨幣資金2009 年2010 年變動額變動率71,386,764.16143,808,221.5672421457.40101.45%6. 其他應(yīng)收款2009 年2010 年變動額變動率17,079,923.333,588,405.91-13491517.42-78.91%7. 預(yù)收款項2009 年2010 年變動額變動率9,000,388.3657,475,214.2848474825.92538.59%三、審查報告此次企業(yè)所得稅納稅檢查之報表審查工作中， 我們應(yīng)用了指標對比法、 數(shù)字控制法，于 2011 年 11 月，對 xx 公司 2009、20

12、10 年度的財務(wù)報表進行了審閱?，F(xiàn)將所發(fā)現(xiàn)的問題列示如下，同時進行原因分析，明確進一步檢查的方向。從以上指標分析中看出， 公司 2010 年稅負率相對于 2009 年下降幅度過大。 如果沒有重大的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整及稅收減免， 則說明公司財務(wù)存在一定的問題， 我們結(jié)合重大公告及財務(wù)報告中關(guān)于稅收優(yōu)惠及批文，顯示 2010 年公司無稅收方面的優(yōu)惠。同時我們發(fā)現(xiàn)公司的負債有一定增加， 表明很可能有虛假申報問題。 但是經(jīng)貂蟬， 受市場形勢影響 , 特別是受成品油價格形成機制的影響 , 公司成品油進銷差價降低 , 毛利率大幅下降，因此并無事實依據(jù)直接證明，需要進一步的分析，追查其納稅申報表。進一步分析其利潤

13、、收入與成本是否配比。我們發(fā)現(xiàn)企業(yè)營業(yè)收入增長 8%，營業(yè)成本增長 7%，營業(yè)利潤卻減少 52.63%，明顯有不適之處。 成本變動比收入變動大，且成本 / 收入上升。如果不是企業(yè)違規(guī)地隱藏收入、虛增成本，有可能是產(chǎn)品價格下降、原材料價格上升、生產(chǎn)效率降低。在指標分析中顯示，存貨大量增加102.08%，可能是為了虛增成本。企業(yè)的其他應(yīng)收款，雖然有較大規(guī)模減少， 但是總量一直很大， 不符合其他應(yīng)收款作為零星收入的原則，有轉(zhuǎn)移收入的可能性。 且利潤表上的凈利潤小于資產(chǎn)負債表中未分配利潤的增加數(shù)，與常理不符。有可能是企業(yè)收入不在稅前反映，而直接在稅后反映。需要對未分配利潤科目進行進一步檢查，是否有直接計入未分配利潤的情況。另外預(yù)收款項兩年期初額數(shù)額都在900 萬以上， 2010