分步成本會(huì)計(jì)制度

1、制度名分步成本會(huì)計(jì)制度電子文件編碼GLZD124頁(yè)碼5-1第一條總則1. 本公司成本會(huì)計(jì)事務(wù)處理準(zhǔn)則及程序，除普通會(huì)計(jì)事務(wù)處理準(zhǔn)則及程 序和法令、公司章程另有規(guī)定外，悉依本準(zhǔn)則及程序處理。2. 本公司的成本會(huì)計(jì)事務(wù)由財(cái)務(wù)部成本科處理。3. 本公司成本計(jì)算采分步成本制，每月底計(jì)算成本一次。4. 本準(zhǔn)則所稱(chēng)成本，系以產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中的所有一切支出為限，包括直 接材料、直接人工及制造費(fèi)用。5公司各類(lèi)成本或費(fèi)用，概依權(quán)責(zé)基礎(chǔ)制列賬。6. 成本單位得視實(shí)際需要設(shè)置各種輔助賬，包括原物料明細(xì)分類(lèi)賬、在 制品明細(xì)分類(lèi)賬、制成品明細(xì)分類(lèi)賬與制造費(fèi)用明細(xì)分類(lèi)賬，只須受 總分類(lèi)賬各該統(tǒng)制賬戶(hù)的統(tǒng)制。7. 本公司產(chǎn)品

2、數(shù)量與成本金額的計(jì)算，一律算至小數(shù)點(diǎn)以后二位為止， 第三位四舍五入。8. 本公司生產(chǎn)過(guò)程中的損壞部分，應(yīng)依其性質(zhì)分別按下列方式辦理：(1) 生產(chǎn)過(guò)程中，不可能完全避免的損壞，其損壞部分的成本，悉由 完好產(chǎn)品負(fù)擔(dān)。(2) 生產(chǎn)過(guò)程中，因意外事故發(fā)生的損壞，其所耗用的成本，一概以 非正常損失處理。第二條材料管理1. 材料的請(qǐng)購(gòu)、訂購(gòu)、領(lǐng)用、保管、退料、盤(pán)盈(虧)及廢料等的處理，悉 依本公司材料管理辦法辦理。2. 成本科依請(qǐng)購(gòu)單、收料單及進(jìn)貨發(fā)票編制傳票。其分錄為，借：原物料”貸：應(yīng)付賬款”并將數(shù)量及金額分別登錄于 材料明細(xì)分類(lèi)賬”3. 各單位領(lǐng)用材料時(shí)，應(yīng)填發(fā) 領(lǐng)用單”注明領(lǐng)料單位、品簽發(fā)人責(zé)任人

3、簽名制度名分步成本會(huì)計(jì)制度電子文件編碼GLZD124頁(yè)碼5-2名、規(guī)格、用途，并經(jīng)主管簽章后，方得向倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料。倉(cāng)庫(kù)根據(jù)領(lǐng)用單發(fā)料，發(fā)料數(shù)量不得超過(guò)核準(zhǔn)的數(shù)量（該料如系不可分割或不便分割 時(shí)例外，但應(yīng)辦理退料或注明結(jié)轉(zhuǎn)別批使用）。4. 領(lǐng)用單一式三聯(lián)，第一聯(lián)領(lǐng)料單位存查，第二聯(lián)倉(cāng)庫(kù)留存，第三聯(lián)送 交成本科。成本科根據(jù)領(lǐng)用單統(tǒng)計(jì)匯編 材料領(lǐng)用匯總表”。并編制傳 票，其分錄為，借： 在制品一一直接材料”制造費(fèi)用一一間接材料”； 貸：原料”或物料”，并據(jù)以登錄 材料明細(xì)分類(lèi)賬”各該賬戶(hù)的發(fā)出 數(shù)量欄。5. 材料領(lǐng)用的計(jì)價(jià)方法，依賬面成本采加權(quán)平均法，其公式為：（上月底結(jié)存總價(jià)+本月份進(jìn)料總價(jià)）寧上月底

4、結(jié)存數(shù)量+本月份進(jìn)料 數(shù)量）=本月份單價(jià)6. 計(jì)入產(chǎn)品成本的材料分為：（1）直接材料：凡直接供給產(chǎn)品制造所需，而能直接計(jì)入產(chǎn)品成本的原料。（2）間接材料：凡間接用于產(chǎn)品制造，但并非形成產(chǎn)品本質(zhì)；或雖形成 產(chǎn)品本質(zhì)，但所占成本比例甚微，或不便計(jì)入產(chǎn)品成本的物料。7. 材料盤(pán)點(diǎn)采用不定期盤(pán)點(diǎn)辦法，由成本科會(huì)同倉(cāng)儲(chǔ)科人員進(jìn)行。盤(pán)點(diǎn)時(shí)應(yīng)填制 盤(pán)點(diǎn)單”三聯(lián)，第一聯(lián)倉(cāng)儲(chǔ)科留存，第二聯(lián)成本科留存，第 三聯(lián)掛置于材料存放處所。成本科應(yīng)于盤(pán)點(diǎn)后 15日內(nèi)，編制材料差 異報(bào)告表”三聯(lián)，第一聯(lián)送倉(cāng)儲(chǔ)科，第二聯(lián)成本科留存，第三聯(lián)為編制 傳票的憑證，并登錄（材料明細(xì)分類(lèi)賬）。8. 材料盤(pán)損應(yīng)由倉(cāng)儲(chǔ)科出具報(bào)告，說(shuō)明短少原

5、因，并由上級(jí)主管追究責(zé)簽發(fā)人責(zé)任人簽名制度名分步成本會(huì)計(jì)制度電子文件編碼GLZD124頁(yè)碼5-39. 材料明細(xì)分類(lèi)賬”與總分類(lèi)賬”的材料統(tǒng)馭科目，平時(shí)數(shù)額可不相等。但于月底，成本科應(yīng)與會(huì)計(jì)科對(duì)賬核符后，始得開(kāi)始結(jié)算材料的單位成本。第三條人工費(fèi)用管理1. 人工系指直接或間接參加生產(chǎn)，而支付的一切報(bào)酬而言。管理及推銷(xiāo) 部門(mén)的人員，屬管理及推銷(xiāo)費(fèi)用，不在人工范圍內(nèi)。2. 計(jì)入產(chǎn)品成本的人工可分為：(1) 直接人工：凡從事直接生產(chǎn)的員工報(bào)酬，能直接計(jì)入各該產(chǎn)品的成本內(nèi)者，皆屬于直接人工。(2) 間接人工：從事廠(chǎng)務(wù)、研究等工作，及不直接從事生產(chǎn)的員工報(bào)酬，及不能或不便直接計(jì)入產(chǎn)品成本者，皆屬于間接人工。

6、3廠(chǎng)務(wù)部應(yīng)設(shè)置 出勤卡”，每人每月一張，由人事科管理統(tǒng)計(jì)，據(jù)以編 制薪工表二份。一份送成本科，一份由領(lǐng)款人簽章存于人事科。并 于翌年1月30日編妥扣繳憑單后送會(huì)計(jì)科。4. 本公司的員工均應(yīng)于到職前，填妥 扶養(yǎng)親屬表”，由人事科收存，作 為扣繳薪資所得稅的依據(jù)。于每次付薪時(shí)依法扣繳所得稅，并于次月10日前繳納稽征機(jī)關(guān)。5. 成本科根據(jù)薪工表，計(jì)算各生產(chǎn)部門(mén)及服務(wù)部門(mén)的直接人工及間接人工成本，并編制傳票。其分錄為，借：在制品一一直接人工”及制造費(fèi)用一一間接人工”，貸：應(yīng)付費(fèi)用”。并登入 在制品明細(xì)分類(lèi)賬”、制造費(fèi)用明細(xì)分類(lèi)賬”及 應(yīng)付費(fèi)用明細(xì)賬”。第四條制造費(fèi)用管理1. 制造費(fèi)用系指生產(chǎn)過(guò)程中，除

7、直接原料、直接人工外，所發(fā)生的一切其他費(fèi)用。包括間接材料、間接人工及其他費(fèi)用等 。簽發(fā)人責(zé)任人簽名制度名分步成本會(huì)計(jì)制度電子文件編碼GLZD124頁(yè)碼5-42. 為便于計(jì)算產(chǎn)品成本，制造費(fèi)用應(yīng)分為直接費(fèi)用與分?jǐn)傎M(fèi)用。凡廠(chǎng) 務(wù)部及技術(shù)部門(mén)的制造費(fèi)用，一概依特定的分?jǐn)偦A(chǔ)及方法，將其 分?jǐn)傆诟魃a(chǎn)中心。各生產(chǎn)中心攤列的費(fèi)用，稱(chēng)為分?jǐn)傎M(fèi)用。凡生 產(chǎn)部本身直接發(fā)生的費(fèi)用，稱(chēng)為直接費(fèi)用。3. 制造費(fèi)用發(fā)生時(shí)，應(yīng)詳加分析其發(fā)生的原因及用途，并分別歸納于 應(yīng)行負(fù)擔(dān)的部門(mén)。凡能確定其歸屬部門(mén)時(shí)，應(yīng)于傳票中注明其成本 中心；凡屬共同性的費(fèi)用時(shí)，應(yīng)按合理的分?jǐn)偦A(chǔ)，分?jǐn)傊粮鳟a(chǎn)品 中。4. 凡非按月發(fā)生，而其效用及

8、于全年；或按實(shí)際發(fā)生金額計(jì)算成本， 顯屬不合理的費(fèi)用，成本科應(yīng)予合理分?jǐn)?，?jì)算該月份應(yīng)攤列的金額，并列入制造費(fèi)用項(xiàng)下。其傳票分錄為，借：孩X費(fèi)用，貸：暫估應(yīng)付款”。5. 費(fèi)用分?jǐn)偟幕A(chǔ)依下列方式辦理：服務(wù)部門(mén)費(fèi)用以下列基礎(chǔ)攤?cè)敫鞒杀局行?1) 供電費(fèi)用：按各成本中心實(shí)際耗用電度分?jǐn)偂?2) 給水費(fèi)用：按各成本中心實(shí)際耗用水量分?jǐn)偂?3) 供氣費(fèi)用：按各成本中心實(shí)際耗用蒸氣量分?jǐn)偂?4) 原動(dòng)力費(fèi)用：按各成本中心的機(jī)器使用空氣壓量分?jǐn)偂S(chǎng)務(wù)部門(mén)及其他輔助部門(mén)的費(fèi)用：按各成本中心員工人數(shù)分?jǐn)偂?. 成本科應(yīng)于每月底，根據(jù) 制造費(fèi)用明細(xì)分類(lèi)賬”編制 制造費(fèi)用匯總表”及制造費(fèi)用分?jǐn)偙怼薄０达@示各服務(wù)部

9、門(mén)制造費(fèi)用攤?cè)敫鞒杀?中心的內(nèi)容與確實(shí)數(shù)字，其傳票分錄為，借：在制品”，貸：制造費(fèi)用”。并登錄于 在制品明細(xì)分類(lèi)賬”及制造費(fèi)用明細(xì)分類(lèi)表”。7. 前項(xiàng)分?jǐn)偦A(chǔ)內(nèi)方法，得視實(shí)際情況變化修正簽發(fā)人責(zé)任人簽名制度名分步成本會(huì)計(jì)制度電子文件編碼GLZD124頁(yè)碼5-5第五條成本簿記制度1. 生產(chǎn)部應(yīng)于次月3日前，分別呈送下列生產(chǎn)月報(bào)表。包括：制一科生產(chǎn)月報(bào)表、制二科生產(chǎn)月報(bào)表、制三科生產(chǎn)月報(bào)表、材料月 報(bào)表。以上各報(bào)表一式二聯(lián)，第一聯(lián)自存，第二聯(lián)送成本科。2. 成本科根據(jù)上列的報(bào)表，編制原物料、在制品、制成品的收發(fā)存明細(xì) 表。3. 成本科根據(jù)耗用直接材料明細(xì)表”、制造費(fèi)用”及直接人工匯總分?jǐn)?表”，計(jì)算制成品及在制品的單位成本及總成本， 并編制 成本計(jì)算表”。4. 成本科再根據(jù)會(huì)計(jì)科編制的銷(xiāo)貨明細(xì)表編制產(chǎn)品規(guī)格類(lèi)別損益表”。5. 成品的單位成本采加權(quán)平均法。其公式為：（上月底結(jié)存總金額+本月生產(chǎn)總金額）珂上月底結(jié)存量+本月總生產(chǎn)量）6. 成本科根據(jù)成本計(jì)算表編制傳票。其分錄