根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債利潤表編制現(xiàn)金流量表

1、一、現(xiàn)金流量表主表項(xiàng)目（一）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1 、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)收入 +其他業(yè)務(wù)收入 +應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額）+（應(yīng)收帳款期初數(shù)-應(yīng)收帳款期末數(shù)）+（應(yīng)收票據(jù)期初數(shù)應(yīng)收票據(jù)期末數(shù)）+（預(yù)收帳款期末數(shù)-預(yù)收帳款期初數(shù)） - 當(dāng)期計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備-支付的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息-庫存商品改變用途應(yīng)支付的銷項(xiàng)額特殊調(diào)整事項(xiàng)特殊調(diào)整事項(xiàng)的處理（不含三個(gè)帳戶內(nèi)部轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)），如果借：應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等，貸方不是 “收入及銷項(xiàng)稅額”則加上，如果：貸應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等，借方不是 “現(xiàn)金類 ”科目，則減去。與收回壞帳無關(guān)客戶用商品抵債的進(jìn)項(xiàng)稅不在此反映。2

2、、 收到的稅費(fèi)返還=返還的 （增值稅 +消費(fèi)費(fèi) +營業(yè)稅+關(guān)稅+所得稅 +教育費(fèi)附加）等3、收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金= 除上述經(jīng)營活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金4、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)成本（或其他支出支出）+存貨期末價(jià)值-存貨期初價(jià)值） +應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額）+（應(yīng)付帳款期初數(shù)-應(yīng)付帳款期末數(shù)）+ （應(yīng)付票據(jù)期初數(shù)-應(yīng)付票據(jù)期末數(shù)）+（預(yù)付帳款期末數(shù)-預(yù)付帳款期初數(shù)）+庫存商品改變用途價(jià)值（如工程領(lǐng)用）+庫存商品盤虧損失-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的工資及福利費(fèi)-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、 制造費(fèi)用的折舊費(fèi)和攤銷的大修理費(fèi) - 庫存商品增加額中包含的分配進(jìn)入的制造

3、費(fèi)用、 生產(chǎn)工人工資特殊調(diào)整事項(xiàng)特殊調(diào)整事項(xiàng)的處理， 如果借： 應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款等（存貸類），貸方不是 “現(xiàn)金類 ”科目，則減去，如果貸：應(yīng)付帳款數(shù)、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款等，借方不是 “銷售成本或進(jìn)項(xiàng)稅”科目，則加上。5、 支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金 =生產(chǎn)成本、 制造費(fèi)用、 管理費(fèi)用的工資，福利費(fèi)+ （應(yīng)付工資期初數(shù)-期末數(shù)）+ （應(yīng)付福利費(fèi)期初數(shù)-期末數(shù)）附：當(dāng)存在 “在建工程 ”人員的工資、 福利費(fèi)時(shí)， 注意期初、 期末及計(jì)提數(shù)中是否包含 “在建工程 ”的情況， 按下式計(jì)算考慮計(jì)算關(guān)系。 本期支付給職工及為職工支付的工資=（期初總額-包含的在建工程期初數(shù)）+ （計(jì)提總額-包含

4、的在建工程計(jì)提數(shù)） -（期末總額-包含的在建工程期末數(shù)）當(dāng)題目只給出本期列入生產(chǎn)成本的工資及福利，期初無在建工程的工資及福利時(shí)，公式為：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用的工資、福利費(fèi)+ （應(yīng)付工資、應(yīng)福利費(fèi)期初數(shù)-期末數(shù)）-（應(yīng)付工資及福利費(fèi)在建工程期初數(shù)- 應(yīng)付工資及福利費(fèi)中在建工程期末數(shù)）6、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)（不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅）=所得稅 +主營業(yè)務(wù)稅金及附加+應(yīng)交稅金（增值稅-已交稅金） +消費(fèi)費(fèi)+營業(yè)稅+關(guān)稅+土地增值稅+房產(chǎn)稅+車船使用稅+印花稅+教育費(fèi)附加+礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)7、 支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 =剔除各項(xiàng)因素后的費(fèi)用+罰款支出+保險(xiǎn)費(fèi)等（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的

5、現(xiàn)金流量8、收回投資所收到的現(xiàn)金（不包括長期債權(quán)投資收回的利息）=短期投資收回的本金及收益（出售、 （廣告內(nèi)容，已被刪除）、到期收回） +長期股權(quán)投資收回的本金及收益（出售、 （廣告內(nèi)容，已被刪除）、到期收回） +長期債券投資收到的本金9、取得投資收益收到的現(xiàn)金=長期股權(quán)投資及長期債券投資收到的現(xiàn)金股利及利息10 、處置固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金=收到的現(xiàn)金-相關(guān)費(fèi)用的凈額 （包括災(zāi)害造成固定資產(chǎn)及長期資產(chǎn)損失收到的保險(xiǎn)賠償） （如為負(fù)數(shù)，在支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目反映）11、收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=收到購買股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的股利和已到付息期但

6、尚未領(lǐng)取的債券利息及上述投資活動(dòng)項(xiàng)目以外的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入12 、購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金= 按實(shí)際辦理該項(xiàng)事項(xiàng)支付的現(xiàn)金 （不包括固定資產(chǎn)借款利息資本化及融資租賃租賃費(fèi)， 其在籌資活動(dòng)中反映）13 、 投資所支付的現(xiàn)金 =本期 （短期股票投資+短期債券投資+長期股權(quán)投資+長期債券投資）及手續(xù)費(fèi)、傭金14 、支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=購買時(shí)已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 +購買時(shí)已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量15 、吸收投資所收到的現(xiàn)金=發(fā)行股票債券收到的現(xiàn)金- 支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用不能減去支付的審計(jì)

7、、咨詢費(fèi)用，其在 “支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”中反映。16 、借款所收到的現(xiàn)金=短期借款 +長期借款收到的現(xiàn)金17 、收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=除上述各項(xiàng)籌資活動(dòng)以外的其他與籌資活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)（如現(xiàn)金捐贈(zèng)）18 、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=償還借款本金+債券本金19 、分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金=支付的（現(xiàn)金股利 +利潤 +借款利息+債券利息）20 、支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)現(xiàn)金= 除上述籌資活動(dòng)支付的現(xiàn)金以外的與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出（如捐贈(zèng)現(xiàn)金支出、融資租賃租賃費(fèi)）二、實(shí)例解析現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的編制（一）基本原理或許你不知道現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中的加加減減是基于何種理由，這使

8、得你不得不花很多時(shí)間去死背，但苦于項(xiàng)目太多，增減復(fù)雜，結(jié)果是越背越糊涂， 仔細(xì)看看這篇解析， 掌握其基本分析方法， 將有助于你在短時(shí)間內(nèi)掌握補(bǔ)充資料的編制方法。這印證那句古話：授之以魚不如授之以漁！1、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備假設(shè)企業(yè)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1000 元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：管理費(fèi)用 1000 、貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 1000 顯然，企業(yè)的凈利潤 =0 1000=-1000 元。由于上述分錄并未涉及任何現(xiàn)金資產(chǎn)， 所以企業(yè)并未發(fā)生任何經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量， 即企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額為 0 元。由此可見， 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額、 凈利潤及計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備之間的關(guān)系

9、為： 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額（0） =凈利潤（-1000 ） 計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（1000）企業(yè)也可能因資產(chǎn)價(jià)值回升而相應(yīng)地結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備， 而結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對(duì)凈利潤的影響相反， 所以， 對(duì)于轉(zhuǎn)銷的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)作為減項(xiàng)調(diào)整，即：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額=凈利潤轉(zhuǎn)銷的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2、固定資產(chǎn)折舊假設(shè)企業(yè)行政部門計(jì)提固定資產(chǎn)折舊1000 元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：管理費(fèi)用 1000貸：累計(jì)折舊 1000顯然，企業(yè)的凈利潤 =-1000 元，而企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額為 0 元。由此可見，經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊之間

10、的關(guān)系為：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額（ 0） =凈利潤（ -1000 ）計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊（ 1000 ） 由于期初的累計(jì)折舊不影響當(dāng)期的凈利潤，所以在編制現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料時(shí)，固定資產(chǎn)折舊項(xiàng)目應(yīng)按當(dāng)期實(shí)際計(jì)提數(shù)填列。3、無形資產(chǎn)攤銷假設(shè)企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)1000 元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：管理費(fèi)用 1000貸：無形資產(chǎn) 1000顯然，企業(yè)的凈利潤 =-1000 元，而企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額為 0 元。由此可見， 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額、 凈利潤及無形資產(chǎn)攤銷之間的關(guān)系為： 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額（ 0） =凈利潤（-1000 ）無形資產(chǎn)攤銷（ 1000 ）同理，經(jīng)營活動(dòng)

11、現(xiàn)金流量凈額、 凈利潤及長期待攤費(fèi)用攤銷之間的關(guān)系為： 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額 =凈利潤長期待攤費(fèi)用攤銷4、待攤費(fèi)用減少（減：增加）假設(shè)企業(yè)新增一筆待攤費(fèi)用5000 元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：待攤費(fèi)用 5000貸：銀行存款5000顯然，企業(yè)的凈利潤 =0 ，而經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額=-5000 元。經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額、 凈利潤及待攤費(fèi)用的增加的關(guān)系為： 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額（ -5000 ）=凈利潤（0）待攤費(fèi)用的增加（5000 ）又假設(shè)企業(yè)僅攤銷待攤費(fèi)用 1000 元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：管理費(fèi)用 1000貸：待攤費(fèi)用 1000顯然

12、，企業(yè)的凈利潤 =-1000 ，而經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額=0 元。經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及待攤費(fèi)用的減少的關(guān)系為：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額（ 0 ） =凈利潤（ -1000 ）待攤費(fèi)用的減少（ 1000 ）若上述兩種情形同時(shí)存在，則經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額、 凈利潤、 待攤費(fèi)用減少及待攤費(fèi)用增加間的關(guān)系為： 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額（ -5000） =凈利潤（-1000 ）待攤費(fèi)用減少（ 1000）待攤費(fèi)用增加（ 5000） =凈利潤（ -1000）待攤費(fèi)用凈增加（ 4000 ）由此可見，待攤費(fèi)用減少（減：增加）是指待攤費(fèi)用凈減少（減：凈增加），一般情況可以通過該項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表中的期末數(shù)與期初數(shù)相抵

13、減獲得。5 、預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）假設(shè)企業(yè)預(yù)提行政部門固定資產(chǎn)修理費(fèi) 5000 元， 此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：管理費(fèi)用 5000貸：預(yù)提費(fèi)用 5000顯然，企業(yè)的凈利潤 =-5000 元，而企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額為 0 元。由此可見， 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額、 凈利潤及預(yù)提費(fèi)用之間的關(guān)系為： 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額（ 0） =凈利潤（-5000 ）預(yù)提費(fèi)用增加（ 5000 ）假設(shè)企業(yè)行政部門以存款支付預(yù)提的固定資產(chǎn)修理費(fèi)1000 元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：預(yù)提費(fèi)用1000 、貸：銀行存款1000 顯然，企業(yè)的凈利潤 =0 元，而企業(yè)

14、的經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額為 -1000 元。由此可見， 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額、 凈利潤及預(yù)提費(fèi)用之間的關(guān)系為： 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額（ -1000 ） =凈利潤（0）預(yù)提費(fèi)用減少（1000 ）若上述兩種情形同時(shí)存在， 不難得出經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額、 凈利潤、 預(yù)提費(fèi)用增加及預(yù)提費(fèi)用減少之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額（ -1000） =凈利潤（ -5000 ）預(yù)提費(fèi)用增加（ 5000）預(yù)提費(fèi)用減少（ 1000） =凈利潤（ -5000 ） +預(yù)提費(fèi)用凈增加（4000 ）由此可見，預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）是指預(yù)提費(fèi)用凈增加（減：凈減少） ， 一般情況可以通過該項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表中的期末數(shù)與期初數(shù)相

15、抵減獲得。6、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）假設(shè)企業(yè)處置一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)10000 元，已提折舊 4000 元，售價(jià) 5000 元，無其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，則企業(yè)應(yīng)做分錄如下（此處只寫簡化分錄）：借：銀行存款5000累計(jì)折舊 4000營業(yè)外支出1000貸：固定資產(chǎn) 10000顯然，企業(yè)的凈利潤 =-1000 元。同時(shí)，企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為 5000 元，但這 5000 元的現(xiàn)金流量屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量，與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)。因此，該筆業(yè)務(wù)下經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額仍為 0. 由此可見， 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額、 凈利潤及處置固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)的損失之間的關(guān)系為： 經(jīng)營活動(dòng)

16、現(xiàn)金流量凈額（ 0） =凈利潤（-1000 ）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)的損失（ 1000 ）若將上述固定資產(chǎn)的售價(jià)改為 7000 元，則不難得出經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額、 凈利潤及處置固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)的收益之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額（ 0） =凈利潤（1000 ）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)的收益（ 1000 ）若企業(yè)在同一期間既實(shí)現(xiàn)處置收益、又有處置損失， 則應(yīng)按收益與損失相抵后的凈損益金額列示于該項(xiàng)目。 另外， 固定資產(chǎn)報(bào)廢也是固定資產(chǎn)清理的范疇， 其核算與固定資產(chǎn)處置的核算是一樣的， 因而經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額、 凈利潤及固定資產(chǎn)報(bào)廢損失之間的關(guān)系

17、為： 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額 =凈利潤固定資產(chǎn)處置損失7、財(cái)務(wù)費(fèi)用假設(shè)企業(yè)以存款支付金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi) 1000 元，此外未發(fā)生其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000 、貸：銀行存款1000 顯 然，凈利潤 =-1000 元。由于支付給金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)用屬于籌資活動(dòng)的內(nèi)容，故雖然企業(yè)發(fā)生現(xiàn)金流出 1000 元，但卻不屬于經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出，故企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額為 0. 由此可見， 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額、 凈利潤財(cái)務(wù)費(fèi)用之間的關(guān)系為： 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額（0） =凈利潤（-1000 ） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 （1000）財(cái)務(wù)費(fèi)用 可以從損益表中獲得，但這里財(cái)務(wù)費(fèi)用的內(nèi)含是指因籌資活動(dòng)而產(chǎn)

18、生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。8、投資損失（減：收益）假設(shè)企業(yè)投資采用成本法核算，收到應(yīng)確認(rèn)為投資收益的現(xiàn)金股利 1000 元，此外無其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：銀行存款 1000 、貸：投資收益1000 顯然，企業(yè)的凈利潤 =1000 元。雖然企業(yè)收到 1000 元的現(xiàn)金，但這筆現(xiàn)金流入不屬于經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量，故企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額為 0. 因而經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額、 凈利潤及投資收益之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額（ 0） =凈利潤（ 1000 ）投資收益（ 1000 ）若是投資損失，則經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額=凈利潤投資損失。所以，該項(xiàng)目的填列金額可從利潤表中的投資收益項(xiàng)目直接獲得。9

19、、遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）假設(shè)企業(yè)本期產(chǎn)生應(yīng)納稅的時(shí)間性差異為1000元，企業(yè)的所得稅率為 30% ，企業(yè)已于當(dāng)期將所得稅上繳，無其他經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生，則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：遞延稅款300貸：銀行存款300顯然，企業(yè)的凈利潤為 0 元。企業(yè)卻因交納所得稅而產(chǎn)生現(xiàn)金流出 300 元，故企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額為 -300 元。即經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及遞延稅款借項(xiàng)之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額（ -300 ） =凈利潤（ 0）遞延稅款借項(xiàng)（ 300 ）若產(chǎn)生遞延稅款貸項(xiàng)則正好相反，即經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額 =凈利潤遞延稅款貸項(xiàng)。在具體編制該項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)將遞延稅款的借項(xiàng)與貸項(xiàng)相抵后按凈額分析

20、填列。10 、存貨的減少（減：增加）假設(shè)企業(yè)本期銷售的產(chǎn)品成本為1000 元，此外無其他經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生，則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本1000貸：存貨 1000若不考慮主營業(yè)務(wù)收入的影響，企業(yè)的凈利潤應(yīng)為 -1000 元。但該分錄中并未出現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)， 故企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額為0 元。 由此可見， 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及存貨減少之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額（ 0 ） =凈利潤（ -1000 ）存貨的減少（ 1000 ）假設(shè)企業(yè)本期以存款購入存貨3000 元，此外企業(yè)未發(fā)生任何其他經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，則企業(yè)應(yīng)編制分錄如下：借：存貨 3000貸：銀行存款3000顯然，企業(yè)的凈利潤為 0 元。但企業(yè)因購貨而支出現(xiàn)金 3000 元是經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流出，故企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額為 -3000 元。由此可見，經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及存貨增加之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額（ -3000 ）=凈利潤（0）存貨的增加（3000 ）若上述兩項(xiàng)業(yè)務(wù)在同一期間發(fā)生，則企業(yè)的凈利潤仍為0 元， 而經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額為 -3000 元， 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及存貨之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額（ -3000 ） =凈利潤（-1000）存貨的增加（ 3000）存貨的減少（ 1000） =凈利潤（-1000 ）存貨