電大《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(二)》形成性考核冊(cè)答案

1、電大中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）形成性考核冊(cè)答案（2012-02-16 16:50:33）轉(zhuǎn)載E3標(biāo)簽：分類：中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)教育中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）形成性考核冊(cè)答案中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)1習(xí)題一A公司為一般納稅人，存貨按實(shí)際成本核算，經(jīng)營(yíng)貨適用增值稅稅率17%、適用 消費(fèi)稅稅率10%，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅為5%。2009年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1. 向B公司采購(gòu)甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款 9000000元、增值稅153000 元，另有運(yùn)費(fèi)2000元。發(fā)票賬單已經(jīng)到達(dá)，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款及運(yùn)費(fèi)以 銀行存款支付。2銷售乙產(chǎn)品5000件，單位售價(jià)200元，單位成本150元該產(chǎn) 品需同時(shí)交納增值稅與

2、消費(fèi)稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取，相關(guān)手續(xù) 辦理完畢。3.轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利的所有權(quán)，收入15000元已存入銀行。該項(xiàng)專利的賬 面余值為80000元、累計(jì)攤銷75000元。4.收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品一批，實(shí)際支付款 80000 元。我國(guó)增值稅實(shí)施條例規(guī)定收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品按買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)。5委托D公司加工一批原材料，發(fā)出材料成本為100000元。 加工費(fèi)用25000元。加工過(guò)程中發(fā)生的增值稅 4250元、消費(fèi)稅2500元，由受托 單位代收代交。材料加工完畢并驗(yàn)收入庫(kù)，準(zhǔn)備直接對(duì)外銷售。加工費(fèi)用和應(yīng)交 的增值稅、消費(fèi)稅已用銀行存款與 D公司結(jié)算。6購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā) 票

3、上注明價(jià)款180000元、增值稅30600元。設(shè)備已投入使用，款項(xiàng)已通過(guò)銀行 存款支付。7.公司在建的辦公大樓因施工需要，領(lǐng)用原材料一批，成本50000元。 8月底對(duì)原材料進(jìn)行盤點(diǎn)，盤虧金額 4000元，原因待查。三、要求對(duì)上述經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。A 公司為一般納稅人， 存貨按實(shí)際成本核算， 經(jīng)營(yíng)貨適用增值稅稅率 17% 、適用 消費(fèi)稅稅率 10%，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅為 5%。2009年5 月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1. 向B公司采購(gòu)甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款 9000000元、增值稅153000 元，另有運(yùn)費(fèi) 2000元。發(fā)票賬單已經(jīng)到達(dá)，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款及運(yùn)費(fèi)以 銀行存款支付。

4、借 :原材料 9000000+2000*(1-3%)應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 153000+2000*7%貸 :銀行存款 91550002. 銷售乙產(chǎn)品 5000件，單位售價(jià) 200元，單位成本 1 50元該產(chǎn)品需同時(shí)交納增 值稅與消費(fèi)稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取，相關(guān)手續(xù)辦理完畢。 借:應(yīng)收賬款 1170000貸 :主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000000應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 170000借 :營(yíng)業(yè)稅金及附加 100000貸:應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交消費(fèi)稅 100000 同時(shí)確認(rèn)成本借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸:庫(kù)存商品15000元已存入銀行。該項(xiàng)專利的賬面余值為3. 轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利的所有權(quán)，收入

5、80000元、累計(jì)攤銷 75000元。借 : 銀行存款 15000累計(jì)攤銷 75000貸 :無(wú)形資產(chǎn) 80000應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 750營(yíng)業(yè)外收入 -出售無(wú)形資產(chǎn)利得 92504. 收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品一批，實(shí)際支付款 80000元。我國(guó)增值稅實(shí)施條例規(guī)定收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品 按買價(jià)和 13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)。借 :原材料 80000*(1-13%) 69600應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 10400貸 :現(xiàn)金 800005. 委托D公司加工一批原材料，發(fā)出材料成本為100000元。加工費(fèi)用25000元。 加工過(guò)程中發(fā)生的增值稅 4250 元、消費(fèi)稅 2500元，由受托單位代收代交。 材料

6、加工完畢并驗(yàn)收入庫(kù)， 準(zhǔn)備直接對(duì)外銷售。 加工費(fèi)用和應(yīng)交的增值稅、 消費(fèi)稅已 用銀行存款與 D 公司結(jié)算。借 :委托加工物資 100000貸 :原材料 100000借 :委托加工物資 25000+2500 應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 4250 貸 :銀行存款 31750提示 :直接對(duì)外銷售的 ,不得抵扣消費(fèi)稅6. 購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款 180000元、增值稅 30600 元。設(shè) 備已投入使用，款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。借 :固定資產(chǎn) 180000應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額 ）30600貸 :銀行存款 2106007. 公司在建的辦公大樓因施工需要，領(lǐng)用原材料

7、一批，成本50000 元借 :在建工程 50000*1.17貸 :原材料 50000應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ）85008. 月底對(duì)原材料進(jìn)行盤點(diǎn)，盤虧金額 4000 元，原因待查。 借 :待處理財(cái)產(chǎn)損益 -待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 4000 貸 :原材料 4000盤虧的原材料 ,由于原因尚未確認(rèn) .無(wú)法確定增值稅是否需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 .第 二十四條 條例第十條第（二）項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、 丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。習(xí)題二共 0 條評(píng)論 .甲公司欠乙公司貨款 350 萬(wàn)元?，F(xiàn)甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無(wú)法償付。雙方協(xié)商，由 甲公司一批存貨和所持有的 A 公司股票抵債

8、。其中， 1. 抵償存貨的成本 200 萬(wàn)元，已提跌 價(jià)準(zhǔn)備 15 萬(wàn)元，公允價(jià)值 180 萬(wàn)元； 2.甲公司持有的 A 公司股票 10000 股作為可供出售 金融資產(chǎn)核算和管理，該批股票成本 150000 元，持有期內(nèi)已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)凈收益 100000 元，重組日的公允價(jià)值為每股 30 元。乙公司對(duì)改項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提 30% 的壞賬準(zhǔn)備， 受讓的存貨仍作為存貨核算和管理，對(duì)受讓的 A 公司股票作為交易性投資管理。甲、乙公 司均為一般納稅人，經(jīng)營(yíng)貨物適用的增值稅稅率 17% 。分別作出甲、乙公司對(duì)該項(xiàng)債務(wù)重 組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。甲:借: 應(yīng)付賬款 350貸: 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 180應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交

9、增值稅 （銷項(xiàng)稅額 ） 30.60 可供出售金融資產(chǎn) （成本） 15 可供出售金融資產(chǎn) （公允價(jià)值變動(dòng) ）10投資收益 5營(yíng)業(yè)外收入 -債務(wù)重組收益 109.40借: 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 185存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 15貸: 存貨 200借: 資本公積 -其他資本公積 10貸: 投資收益 10乙:借: 壞賬準(zhǔn)備 105交易性金融資產(chǎn) 30存貨 180應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 30.60營(yíng)業(yè)外支出 -債務(wù)重組損失 4.4貸: 應(yīng)收賬款 350習(xí)題三簡(jiǎn)答題辭退福利與職工養(yǎng)老金有何區(qū)別？1、答：辭退福利是在職工與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同到期前，企業(yè)根據(jù)法律、與職工本人或職 工代表（工會(huì)） 簽訂的協(xié)議，或者

10、基于商業(yè)慣例， 承諾當(dāng)其提前終止對(duì)職工的雇傭關(guān)系時(shí)支 付的補(bǔ)償，引發(fā)補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是辭退，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辭退時(shí)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。職工在正常退休時(shí)獲得的養(yǎng)老金， 是其與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同到期時(shí)， 或者職工達(dá)到了國(guó)家 規(guī)定的退休年齡時(shí)獲得的退休后生活補(bǔ)償金額， 此種情況下給予補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是職工在職時(shí)提 供的服務(wù)而不是退休本身，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)是在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)和計(jì)量。2、試說(shuō)明或有負(fù)債披露的理由與內(nèi)容 答：其主要理由是在現(xiàn)值的計(jì)算涉及到諸多相關(guān)因素，比如折現(xiàn)期、折現(xiàn)率等。對(duì)于極具有 不確定性的或有事項(xiàng)來(lái)說(shuō)，這些因素更難確定。 對(duì)或有負(fù)債披露的具體內(nèi)容如下：1. 或有負(fù)債形成的原因； 2.或有負(fù)

11、債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響（如無(wú)法預(yù)計(jì)，應(yīng)說(shuō)明理由）；3. 獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?。中?jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè) 2習(xí)題一2009 年 1 月 1 日 H 公司從建行借入三年期借款 1000 萬(wàn)元用于生產(chǎn)線工程建設(shè)， 利率 8% ， 利息于各年未支付。其他有關(guān)資料如下：（1 ）工程于 2009 年 1 月 1 日開工，當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款 300 萬(wàn)元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利 息收入 4萬(wàn)元。（ 2）2009 年 4月 1日工程因質(zhì)量糾紛停工，直到 7月 3日恢復(fù)施工。第 二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入4 萬(wàn)元。（ 3） 2009 年 7 月 1 日公司按規(guī)定支付工程款 4

12、00 萬(wàn)元。第三季度，公司該筆借款的閑置資金 300 萬(wàn)元購(gòu)入交易性證券，獲得 投資收益 9 萬(wàn)元存入銀行。 第四季度， 該項(xiàng)證券的投資收益為 0，年末收回本金 300 萬(wàn)元存 入銀行。（ 4） 2009 你那 10 月 1 日，公司從工商銀行借入一般借款 500 萬(wàn)元，期限 1 年、 利率 6% 。利息按季度、并于季末支付。 10月1日公司支付工程進(jìn)度款 500 萬(wàn)元。（ 5）至 2009 年末、該項(xiàng)工程尚未完工。要求 1. 判斷 2009 年專門借款利息應(yīng)予資本化的期間。 2. 按季計(jì)算應(yīng)付的借款利息及其資本化金額， 并編制 2009 年度按季計(jì)提利息以及年末支付利 息的會(huì)計(jì)分錄。1、20

13、09 年資本化期間為 2009 年 1 月 1 日 12 月 31 日，但 4 月 1 日 6 月 30 日應(yīng)暫停 資本化。2、第一季度（1 ）專門借款利息 =1000*8%/4=20 （萬(wàn)元） （2）利息資本化金額=利息費(fèi)用閑置資金取得的利息收入=20-4=16 （萬(wàn)元）借：在建工程 - 生產(chǎn)線 16 萬(wàn)借：銀行存款 4 萬(wàn)貸：應(yīng)付利息 20 萬(wàn)2、第二度（暫停資本化）（1 ）專門借款利息 =1000*8%/4=20 （萬(wàn)元）（2 ）計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額 =20-4=16 （萬(wàn)元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用16 萬(wàn)借：銀行存款4萬(wàn)貸：應(yīng)付利息20 萬(wàn)3、第三季度（1 ）專門借款利息 =1000*8%/4=2

14、0 （萬(wàn)元）（2 ）利息資本化金額 =20-9=11 （萬(wàn)元） 借：在建工程 - 生產(chǎn)線 11 萬(wàn) 借：銀行存款 9 萬(wàn) 貸：應(yīng)付利息 20 萬(wàn)4、第四季度（1 ） 專門借款利息 =1000*8%/4=20 （萬(wàn)元），應(yīng)全部資本化（2 ）從 10 月 1 日開始，該工程累計(jì)支出已達(dá) 1200 萬(wàn)元，超過(guò)了專門借款 200 萬(wàn)元，應(yīng) 將超過(guò)部分占用一般借款的借款費(fèi)用資本化。累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù) =200* （3/3 ）=200 （萬(wàn)元）季度資本化率 =6%/4=1.5%一般借款利息資本化金額 =200*1.5%=3 （萬(wàn)元） 利息資本化金額 =20+3=23 （萬(wàn)元）借：在建工程 - 生產(chǎn)線

15、20 萬(wàn)貸：應(yīng)付利息 20 萬(wàn)借：在建工程 -生產(chǎn)線 3 萬(wàn)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 4.5 萬(wàn) 貸：銀行存款（ 500*6%/4 ） 7.5 萬(wàn) 習(xí)題二2009 年 1 月 2 日 K 公司發(fā)行 5 年期債券一批，面值 20000000 元，票面利率 4% ，利息于 每年的 7月1日、1月1日分期支付， 到期一次還本。 該批債券實(shí)際發(fā)行價(jià)為 15366680 元 （不考慮發(fā)行費(fèi)用），債券折價(jià)采用實(shí)際利率法分?jǐn)偅瑐l(fā)行的實(shí)際利率為5% 。公司于每年的 6月末， 12 月末計(jì)提利息，同時(shí)分?jǐn)傉蹆r(jià)款。要求1.采用實(shí)際利率法計(jì)算該批公司債券半年的實(shí)際利息費(fèi)用、應(yīng)付利息于分?jǐn)偟恼蹆r(jià)。應(yīng)付債券利息費(fèi)用計(jì)算表。2.

16、 編制發(fā)行債券、按期預(yù)提利息及支付利息、到期還本付息的會(huì)計(jì)分錄。1。采用實(shí)際利率法計(jì)算該批公司債券半年的實(shí)際利息費(fèi)用，應(yīng)付利息，分?jǐn)傉蹆r(jià)？ 答全部利息調(diào)整費(fèi)用 =2000-1536.668=463.332 萬(wàn)元計(jì)算債券的攤余價(jià)值 =1536.668半年的實(shí)際利息費(fèi)用 =40+38.4167=78.4167 半年應(yīng)付利息 =2000*4%/2=40 萬(wàn)元 .半年分?jǐn)偟恼蹆r(jià) =1536.668*5%/2=38.4167 萬(wàn)元2。編制發(fā)行債券，按期預(yù)提利息及支付利息，到期還本付息的會(huì)計(jì)分錄。借: 銀行存款 1536.668 應(yīng)付債券 -利息調(diào)整 463.332 貸: 應(yīng)付債券 -面值 2000 20

17、09 年上半年預(yù)提利息借: 財(cái)務(wù)費(fèi)用 78.4167貸: 應(yīng)付債券 -利息調(diào)整 38.4167 應(yīng)付債券 -應(yīng)計(jì)利息 40 2009 年 7 月 1 日支付利息 借: 應(yīng)付債券 -應(yīng)計(jì)利息 40 貸: 銀行存款 402009 年 12 月 31 日預(yù)提利息 計(jì)算債券的攤余價(jià)值 =1536.668+38.4167=1575.0847 半年的實(shí)際利息費(fèi)用 =40+39.3771=79.3771 半年應(yīng)付利息 =2000*4%/2=40 萬(wàn)元 .半年分?jǐn)偟恼蹆r(jià) =1575.0847*5%/2=39.3771 萬(wàn)元 借:借 :財(cái)務(wù)費(fèi)用 79.3771 貸: 應(yīng)付債券 -利息調(diào)整 39.3771 應(yīng)付債

18、券 -應(yīng)計(jì)利息 40 以此類推 .最后還本付利息借: 應(yīng)付債券 -面值 2000 應(yīng)付債券 -應(yīng)計(jì)利息 40 貸: 銀行存款 2040中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核冊(cè)作業(yè)三 習(xí)題一答案2008 年 1 月 2 日 T 公司采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，合同價(jià)款1500 萬(wàn)元，按照約定分 5 年、并于每年年末平均收取。設(shè)備已經(jīng)發(fā)出，發(fā)出商品時(shí)T 公司已開出增值稅發(fā)票，購(gòu)貨方已支付增值稅款 255 萬(wàn)元。現(xiàn)銷方式下，該設(shè)備售價(jià) 1200 萬(wàn)元，成本 900 萬(wàn)元。 要求 1. 編制 T 公司發(fā)出商品的會(huì)計(jì)分錄。 2. 編制 T 公司分期收款銷售實(shí)現(xiàn)融資收益計(jì)算表 （采用實(shí)際利率法，表格請(qǐng)參考教材 12-1

19、 。本題中，年金 300 萬(wàn)元、期數(shù) 5 年、現(xiàn)值 1200 萬(wàn)元的折現(xiàn)率為 7.93% ）；3. 編制 T 公司 2008 年末收款并攤銷末實(shí)現(xiàn)融資收益的會(huì)計(jì)分錄。1. 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 900 貸：庫(kù)存商品 900 2年份（t）未收本金 At=At I Dt-1財(cái)務(wù)費(fèi)用B=A*7.93%收現(xiàn)總額 C已收本金 D=C B2008年1月1日12008年12月31日2009年12月31日2010年12月31日2011年12月31日2012年12月31日總額300 150012001200 95.16 300 204.84995.16 78.92 300 221.08774.08 61.38 30

20、0 238.62535.46 42.46 300 257.54277.92 22.08* 300 277.923 借：銀行存款 300貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 300 借：未確認(rèn)融資收益 95.16 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 95.16習(xí)題二2007 年度 A 公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn) 200 萬(wàn)元。本年會(huì)計(jì)核算的收支中， 確認(rèn)國(guó)債利息收入 8000 元、支付罰金 4000 元；去年底購(gòu)入并使用的設(shè)備，原價(jià) 30 萬(wàn)元，本年度利潤(rùn)表中列支年 折舊費(fèi) 45000 元，按稅法規(guī)定該設(shè)備的年折舊額為 57000 元。從本年起， A 公司的所得稅 費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅率為 25%，遞延所得稅的年初余額為 0。公司當(dāng)

21、 年無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求 1.計(jì)算 A 公司本年度固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)；2.計(jì)算 A 公司本年末以及本年產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債；3.計(jì)算 A 公司本年的納稅所得稅與應(yīng)交所得稅；4.2007年1-1月A公司已預(yù)交所得稅 45萬(wàn)元，編制A公司年末列支所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。1 A公司本年度固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=300000-45000=255000元，計(jì)稅基礎(chǔ)=300000-57000=243000 元；2 A公司本年產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債=（255000-243000）*25%=3000元，本年末的遞延所得稅負(fù)債 =0+3000=3000 元；3A 公司本年的納稅所得稅（個(gè)人

22、覺得此處應(yīng)是“應(yīng)納稅所得額 ”）=2000000-8000+4000-（57000-45000）=1984000元，應(yīng)交所得稅 =1984000*25%=496000元；4.2007年1-1月（個(gè)人覺得此處應(yīng)是“11月”）A公司已預(yù)交所得稅 45萬(wàn)元，借：所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅46000=496000-450000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 46000 借：所得稅費(fèi)用遞延所得稅3000貸：遞延所得稅負(fù)債 3000習(xí)題三1 試簡(jiǎn)要說(shuō)明與獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)相比， 公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)核算有何不同？ 答：與獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)相比， 公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)核算的不同之處： 獨(dú)資企業(yè) 和合伙企業(yè)由于

23、不是獨(dú)立的法律實(shí)體以及承擔(dān)無(wú)限連帶償債責(zé)任的特點(diǎn)使得這兩類企業(yè)在 分配盈利前不提各種公積， 會(huì)計(jì)上不存在分項(xiàng)反映所有者權(quán)益構(gòu)成的問(wèn)題， 但對(duì)承擔(dān)有限責(zé) 任的公司企業(yè)而言， 獨(dú)立法律實(shí)體的特征以及法律基于對(duì)債權(quán)人權(quán)益的保護(hù)， 對(duì)所有者權(quán)益 的構(gòu)成以及權(quán)益性資金的運(yùn)用都作了嚴(yán)格的規(guī)定，會(huì)計(jì)上必須清晰地反映所有者權(quán)益的構(gòu) 成，并提供各類權(quán)益形成與運(yùn)用信念，因此， 會(huì)計(jì)核算上不僅要反映所有者權(quán)益總額， 還應(yīng) 反映每類權(quán)益項(xiàng)目的增減變動(dòng)情況。2 試述商品銷售收入的確認(rèn)條件 企業(yè)銷售商品應(yīng)該同時(shí)滿足 5 個(gè)條件 , 1企業(yè)把與商品所有權(quán)有關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬同時(shí)轉(zhuǎn)移.也就是說(shuō) ,商品一旦售出 ,無(wú)論減值或毀

24、損所形成的風(fēng)險(xiǎn)都由購(gòu)買方承擔(dān) .2企業(yè)在銷售以后不再對(duì)商品有管理權(quán)也無(wú)法繼續(xù)控制.3銷售的商品能夠可靠的計(jì)量它所形成的金額.4銷售商品所形成的經(jīng)濟(jì)利益能夠直接或間接的流入企業(yè).5銷售商品時(shí) ,相關(guān)的已發(fā)生的成本或?qū)l(fā)生的成本也必須能夠可靠的去計(jì)量.中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核冊(cè)作業(yè) 4習(xí)題一答案 公司為一般納稅人，適用的增值稅率為 17% ，所得稅率為 25% ，公司按凈利潤(rùn)的 10%計(jì)提 法定盈余公積。 09 年 12 月公司在內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題并要求會(huì)計(jì)部門更正：1、09 年 2 月1 日，公司購(gòu)入一批低值易耗品全部由行政管理部門領(lǐng)用，價(jià)款15萬(wàn)元，誤記固定資產(chǎn)，至年底已計(jì)提折舊 15000

25、 元；公司對(duì)低值易耗品采用五成攤銷法。2、08 年 1 月 2 日，公司以 200 萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專利，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定的攤銷年限均為8 年，但 06 年公司對(duì)該項(xiàng)專利未予攤銷。3、08 年 11 月，公司銷售產(chǎn)品一批，符合銷售收入確認(rèn)條件，已確認(rèn)收入1500 萬(wàn)元，其銷售成本 1100 萬(wàn)元尚未結(jié)轉(zhuǎn)。要求：分析上述業(yè)務(wù)所發(fā)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，并編制更正的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。1、09 年 2 月1 日，公司購(gòu)入一批低值易耗品全部由行政管理部門領(lǐng)用，價(jià)款15萬(wàn)元，誤記固定資產(chǎn)，至年底已計(jì)提折舊 15000 元；公司對(duì)低值易耗品采用五成攤銷法。 會(huì)計(jì)差錯(cuò)：將低值易耗品誤作固定資產(chǎn)，同時(shí)誤提折舊，漏攤低值易耗品更正

26、分錄 借：低值易耗品 150000貸：固定資產(chǎn) 150000借：管理費(fèi)用 低值易耗品攤銷 75000貸：低值易耗品 75000借：累計(jì)折舊 15000貸：管理費(fèi)用折舊150002、08 年 1 月 2 日，公司以 200 萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專利，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定的攤銷年限均為8 年，但 06 年公司對(duì)該項(xiàng)專利未予攤銷。會(huì)計(jì)差錯(cuò)：無(wú)形資產(chǎn)共計(jì)少攤銷 2 年，其中 1 年屬于上年度更正分錄 借：以前年度損益調(diào)整 250000借：管理費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)攤銷 250000貸：累計(jì)攤銷 5000003、08 年 11 月，公司銷售產(chǎn)品一批，符合銷售收入確認(rèn)條件，已確認(rèn)收入1500 萬(wàn)元，其銷售成本 1100 萬(wàn)元尚未結(jié)轉(zhuǎn)。會(huì)計(jì)差錯(cuò)：上年度銷售成本少結(jié)轉(zhuǎn)更正分錄 借：以前年度損益調(diào)整 11000000貸：庫(kù)存商品 11000000習(xí)題二 現(xiàn)金流量表的編制 0分2009年 Z 公司的有關(guān)資料如下： 1.資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目：應(yīng)收賬款：年初余額 10000元，年末余額 34000元。預(yù)付賬款：年初余額 0，年末余額 15000 元。存 貨：年初余額 9760元，年末余額 7840 元。應(yīng)付賬款：年初余額 6700元，年末 余額 5400 元