電大2016中級財務(wù)會計(一)網(wǎng)上評閱作業(yè)及答案

1、2。?借:資產(chǎn)減值損失2 8 000? 貸：存貨跌價準(zhǔn)備28 0 0 00 1任務(wù)試卷總分:10 0測試時間：0單項業(yè)務(wù)題 綜合題一、單項業(yè)務(wù)題（共 3道試題，共 6 0 分。）1、20 16年3月,H公司（一般納稅人）發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）5日，銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上列示價款5 0 0 0 0元、增值稅85 00元；現(xiàn)金折扣條件為2/10、N /30。貨款尚未收到；該批商品成本為30 0 0 0元。？（ 2） 1 0日，委托銀行開岀一張金額1 0 0 00 0元得銀行匯票用于材料采購。？（3） 13日，收到5日銷售商品得貨款存入銀行.（4） 1 8日,收到2 0 16年底 已作

2、為壞賬注銷得應(yīng)收賬款25 000元存入銀行。？ 要求：對上述業(yè)務(wù)編制會計分錄.參考答案：（4 0 分）？ （1）（ 2 0 分）借：應(yīng)收賬款：58 50 0 ?貸:主營業(yè)務(wù)收入5 0 000 ?應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8 5 00結(jié)轉(zhuǎn)商品：借：主營業(yè)務(wù)成本3 0 0 0 0 ?貸：庫存商品3 0 00 0“2 10”表示貨款在10天內(nèi)付清，購貨方可以享受貨款全額2 %得現(xiàn)金折扣；？ “ n/30表示貨款在10后、30天以內(nèi)付清得沒有折扣，購貨方須付全額貨款 ？在3月15日之前付款:?上傳附件文件操作借:銀行存款貸：應(yīng)收賬款5 7 500 ？財務(wù)費(fèi)用1 00058500在3月15日之后付款

3、：？借:銀行存款58 500貸:應(yīng)收賬款5 8 5 00(2) ( 5 分)借:其她貨幣資金-銀行匯票100 000 ？貸：銀行存款10 0 0 00(3 ) ( 5 分)借：銀行存款5 7 5 0 0？財務(wù)費(fèi)用1 000貸：應(yīng)收賬款5 85 00？ ( 4) (1 0 分)？借：應(yīng)收賬款2 5000貸：壞賬準(zhǔn)備2 5 0 0 0？借:銀行存款2 5000？貸：應(yīng)收賬款25 0 002、對W公司（小規(guī)模納稅人）本月發(fā)生得下列部分業(yè)務(wù)編制會計分錄：（1 ）銷售商品一批，不含稅售價5 0 0 0 0元、增值稅150 0元；收到等額商業(yè)匯票一張。（2 ）從外地購進(jìn)材料一批，增值稅發(fā)票上列示價款1 0

4、 0 00元、增值稅17 00元；收到銀行轉(zhuǎn)來得結(jié)算憑證并立即付款，材料未到.（3 ）儲運(yùn)部領(lǐng)用備用金 1 8 000元，岀納員開岀等額現(xiàn)金支票予以付訖 參考答案：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1 500(2)借：在途物資貸:銀行存款(3)借：備用金-儲運(yùn)部1 17 0011 7 0 018 00 0?貸：銀行存款18 000?上傳附件文件3、A工廠(一般納稅人)2月份發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下，要求編制會計分錄(寫岀總賬科目即可):?(1)存岀投資款10 0萬元，委托銀河證券公司購買債券。 業(yè)用現(xiàn)金支付.參考答案：? (2 )職工李力報銷差旅費(fèi) 8 0 0元，企(1)借：其她貨幣資金-存岀投資款

5、1 0 0 00 0 0?貸:銀行存款1操作00 0 000(2)借：管理費(fèi)用800?貸：庫存現(xiàn)金80 00 2任務(wù)試卷總分：100測試時間：0單項業(yè)務(wù)題綜合題一、單項業(yè)務(wù)題(共 3 道試題，共 50分。)1、對W公司(資產(chǎn)減值得核算采用備抵法)本月發(fā)生得下列部分業(yè)務(wù)編制會計分錄：？1。從外地購進(jìn)材料一批，增值稅發(fā)票上列示價款10 00 0元、增值稅1700元；收到銀行轉(zhuǎn)來得結(jié)算憑證并立即付款,材料未到。2 計提存貨跌價損失 28 00 0元。3。上項外購材料運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗收入庫。4。結(jié)轉(zhuǎn)本月直接生產(chǎn)領(lǐng)用材料得成本46 00 0元。5。期末,盤虧原材料一批，實際成本2 0 0 0元、進(jìn)項增值稅額

6、 340元；原因待查。?參考答案：(每小題5分，共計25分)1?.借：在途物資100 0 0? 應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交增值稅貸：銀行存款1170017003。？借:原材料1 0 000? 貸：在途物資1 00004o ?借:生產(chǎn)成本 46 000 ? 貸：原材料 4 60 005、？借：待處理財產(chǎn)損溢2340貸:原材料2 0 00 ? 應(yīng)交 稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)岀）3 40上傳附件操作文件?2、對A公司2 01 5年12月發(fā)生得下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄：？ 1 .公司對原材料采用計劃成本核算.上月購進(jìn)并已付款得原材料今日到貨并驗收入庫，計劃成本為20萬元，材料實際采購成本18萬丿元。2。期末

7、結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)岀原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)得超支差異5 0 000元。其中，直接生產(chǎn)用材料負(fù)擔(dān)3 5 000元，車間一般性耗費(fèi)材料負(fù)擔(dān)10 000元，廠部領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)5 0 00元。?參考答案：（第1題7分，第2題8分，共計15分）1?. ?借:原材料2 0 0 000? 貸:材料采購180 0 00?材料成本差異20 000?2. ?借：生產(chǎn)成本3 5 0 0 0制造費(fèi)用 1000 0管理費(fèi)用 5 0 0 0貸:材料成本差異5 0 00 0?上傳附件操作文件3、對A公司（商品流通企業(yè)）2015年6月份發(fā)生得下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄：1、從外地購進(jìn)一批商品，增值稅發(fā)票上列示價款10 0 0 0元，增值稅1 7

8、00元。雙方商定貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算，企業(yè)已開岀并承兌面值11 700元、3個月到期得商業(yè)匯票交銷貨方。商品未到。2、上項商品到達(dá)并驗收入庫參考答案（每小題5分，共計10分）1?、借：在途物資1 0 0 0 0應(yīng)交稅費(fèi)-一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1 700 ?貸：應(yīng)付票據(jù)1 17 0 0?2、借：庫存商品1 0 0 0 0 ? 貸:在途物資 100 0 00 3任務(wù)試卷總分：10 0測試時間:0單項業(yè)務(wù)題綜合題一、單項業(yè)務(wù)題（共 1 道試題，共40 分。）1、編制下述業(yè)務(wù)得會計分錄,20 1 5年3月,H公司（一般納稅人）發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下1.3日，以銀行存款購入 A公司股票50 000股作為

9、交易性金融資產(chǎn)管理，每股價格16元，同時支付相關(guān)稅費(fèi)4000元。（5分）?2.31日，確認(rèn)可供岀售金融資產(chǎn)公允價值變動損失200 00元。（5分）？3 岀售作為交易性金融資產(chǎn)核算得股票一批，收入45 000元，支付有關(guān)費(fèi)用 200元;該批股票賬面價值3 0 0 0 0元，其中持有期內(nèi)確認(rèn)公允價值變動凈收益80 00元.（10分）4。委托銀河證券公司以62萬元購入面值60萬元3年期債券一批計劃持有至到期，票面利率5% ,到期一次還本付息。相關(guān)稅費(fèi)略。（10分）5。可供岀售金融資產(chǎn)期末確認(rèn)公允價值變動收益84 000元。 （5分）6、持有至到期投資本期確認(rèn)應(yīng)收利息96 取。（5分）00 0元，經(jīng)查

10、，該項利息于201 5年2月債券到期時收參考答案：1o （5 分）借：交易性金融資產(chǎn)-成本800 000投資收益40 0 0貸：銀行存款8040002o （5 分）借：其她綜合收益20 000 ?貸:可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動20 0003?. （ 10 分）借：銀行存款45 000貸：交易性金融資產(chǎn) 一成本 3 00 00公允價值變動8 0 0 0 ?投資收益70 0 0借:公允價值變動損益8 0 0 0貸:投資收益8 0 0 04 . （1 0分）?借:持有至到期投資一成本6 0 0 0 00利息調(diào)整 2 0 000 ?貸:銀行存款62 0 0 00?5. （ 5分）？借：可供岀售金融資

11、產(chǎn)一公允價值變動84 000 ?貸：其她綜合收益8 4 0 0 06（ 5 分）借:持有至到期投資 一應(yīng)計利息96 000 ? 貸:投資收益9 6 0 0 004任務(wù)試卷總分:10 0測試時間：0綜合題一、綜合題（共 4道試題，共1 00 分.）1、201 4年1月2日C公司以每股15元得價格購入 S公司80 000股普通股作為長期投資，占S公司總股本得20%（投資日，S公司凈資產(chǎn)得公允價值與賬面價值相等），投資企業(yè)對被投資企業(yè)得財務(wù)與經(jīng)營政策有重大影響。當(dāng)年S公司實現(xiàn)稅后利潤1 80萬元,年末宣告分配現(xiàn)金股利100萬元，股利支付日為 2015年3月6日。2 01 0年S公司發(fā)生虧損 40萬元

12、。要求：？請采用適當(dāng)?shù)梅椒ㄓ嬎鉉公司得下列指標(biāo)：1（?）2 014年、2015年度應(yīng)確認(rèn)得投資收益或投資損失；（2 ） 2 0 1 4年末、2 0 15年末該項長期股權(quán)投資得賬面價值。參考答案：？權(quán)益法:（1 ）2014年投資收益：借：長期股權(quán)投資-（損益調(diào)整）1 8 0萬*20%=36萬貸:投資收益3 6萬？借：應(yīng)收股利100* 20% = 2 0萬貸：長期股權(quán)投資20萬2015?年:投資損失：40*20 % =8萬借：投資收益8萬？ 貸：長期股權(quán)投資8萬？投資收益36萬。？賬面價值：1 3 6 -8= 1 28萬上傳附件文件操作?2、2 014年初甲公司取得 A公司4 0%得股份并能夠?qū)ζ?/p>

13、施加重大影響。該股份得購買價款為1 8 0 0 000兀，投資日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為4 000 0 00兀（與賬面價值相等）。2 0 14年A公司實現(xiàn)凈利潤 5 0 0 0 0 0元；2 015年4月1日,A公司宣告凈利潤得 30 %用于分配現(xiàn)金股利；2015年4月15日，A公司將收到得現(xiàn)金股利存入銀行；2015年A公司發(fā)生虧損1 2 00 000元。？要求采用適當(dāng)方法：（1 ）計算2 015年末甲公司該項長期股權(quán)投資得賬面價值（列示計算過程）。（2 ）編制甲公司上項投資2014、2 015年得有關(guān)會計分錄.?參考答案：201 5 年長期股權(quán)投資賬面價值：180000 0 +(50 0

14、 000 * 40 %)( 5 0 0 000 *30 % * 40% ) ( 1 2 0 0 0 0 0 * 40 %) =1 4 6 0 0 00 (元)權(quán)益法：2 01 4年：投資得賬面價值 被投資單位凈資產(chǎn)得公允價值 ？投資時：借：長期股權(quán)投資 1 8 0萬元？貸:銀行存款1 8 0萬？確認(rèn)投資收益：借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整5 0萬*40%=20萬？貸：投資收益2 0萬201 5 年：50 * 30 %=1 5 萬 15 萬*40%=6 萬借:應(yīng)收股利6萬貸：長期股權(quán)投資6萬收到股利：借：銀行存款6萬？貸：應(yīng)收股利 6萬2015年虧損120萬* 40 % =48萬借：投資收益 48萬？

15、貸:長期股權(quán)投資4 8萬上傳附件操作文件?3、2016年6月5日,A公司委托證券公司購入H公司發(fā)行得新股5 10萬股（假設(shè)H公司共發(fā)行1000萬股）計劃長期持有，每股面值1元、發(fā)行價8元，發(fā)生交易稅費(fèi)與傭金100萬元,相關(guān)款項用之前存放在證券公司得存款支付。2 0 16年度H公司實現(xiàn)凈利潤 396萬元（每月實現(xiàn)利潤均衡）,宣告分配現(xiàn)金股利 250萬元，支付日為 2017年3月9日。？要求：編制2 0 16年度A公司上項 業(yè)務(wù)得有關(guān)會計分錄。參考答案：（1 ）2 0 1 6年6月2日購入H公司股票時：借：長期股權(quán)投資 一H公司（成本）4 18 0 0 00 0貸:其她貨幣資金4 1 8 0 0

16、000（2）A公司購入得股票占 H公司得比例為 51 % （即510萬股 0 0 0萬股X10 0 %），故應(yīng)采用 成本法核算。H公司宣告分配20 1 6年度得現(xiàn)金股利中，A公司應(yīng)收12 7、50萬元（即250萬元X51%）,全部確認(rèn)為投資收益.H公司宣告分配現(xiàn)金股利日，A公司應(yīng)作：借:應(yīng)收股利1 27 5 0 0 0? 貸:投資收益1 275 000上傳附件文件操作4、2 0 15年1月2日甲公司以銀行存款4000萬元取得乙公司 2 5%得股份；當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)得公允價值15 000萬元、賬面價值17 0 0 0萬元，其中固定資產(chǎn)得公允價值為20 0 0萬元、賬面價值4000萬元、尚可

17、使用10年,直線法折舊，無殘值；其她資產(chǎn)得公允價值與賬面價值相等。2 014年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤150 0萬元，當(dāng)年末宣告分配現(xiàn)金股利800萬元，支付日為 2016年4月2日。雙方采用得會計政策、會計期間一致，不考慮所得稅因素。？要求：（1 ）采用權(quán)益法編制甲公司對該項股權(quán)投資得有關(guān)會計分錄；？（ 2）假設(shè)甲公司對該項股權(quán)投資采用成本法核算，編制有關(guān)會計分錄。參考答案:40000000（1）取得時：?借:長期股權(quán)投資 一成本貸：銀行存款40000000實現(xiàn)利潤時：固定資產(chǎn)公允價值與賬面價值差額應(yīng)調(diào)增得利潤=4 0 0 0 0000/10-20000000/10 = 20000 0 0乙公司調(diào)

18、整后得凈利潤 =150000 0 0 + 2 00000 0 =1 7 000000甲公司應(yīng)享有得利潤=170 0 0000* 2 5 % = 4 2 500 0 04 250 0 002000 0 0 0? (2)取得4 00000 0 0?宣告2 0 00 0 0借：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整4 2 5000 0 ? 貸：投資收益宣告現(xiàn)金股利時：？借：應(yīng)收股利20 0 0000貸:長期股權(quán)投資一損益調(diào)整20 0 0 0 00?收到股利時：借:銀行存款20 0 0 0 0 0 ? 貸:應(yīng)收股利時:？借:長期股權(quán)投資-成本40000000 ? 貸：銀行存款現(xiàn)金股利時：？借：應(yīng)收股利200 0 00

19、 0貸:投資收益20 0 0 0 00 ?收到股利時：?借：銀行存款0 ?貸：應(yīng)收股利2 0000 0 005任務(wù)試卷總分:100測試時間:0單項業(yè)務(wù)題計算題綜合題、單項業(yè)務(wù)題（共 9道試題，共 5 0分。）1、1 2日，岀售一項無形資產(chǎn)，收入1 0萬元已存入銀行.該項無形資產(chǎn)得賬面余值20萬元、累計攤銷8萬元，未計提減值.其她相關(guān)稅費(fèi)略。（8分）?參考答案：（8分）?借:銀行存款 1 0 0 0 00? 累計攤銷 8 0 0 0 0 ?營業(yè)外支岀-處置非流動資產(chǎn)損失 20 000 ?貸：無形資產(chǎn)200 000上傳附件文件操作文件操作2、2 4日，購入設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票上列示價款150

20、0 0 0元，增值稅 25 500元,款項已用銀行存款支付；設(shè)備同時投入使用.（5分）？參考答案：（5分）?借：固定資產(chǎn)1 5 0 00 0 ?應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)）2 5 5 0 0貸:銀行存款175 500 ?上傳附件操作文件3、結(jié)轉(zhuǎn)報廢固定資產(chǎn)得清理凈損失13 500元。（5分）？參考答案：（5分）借：營業(yè)外支岀 一一處置非流動資產(chǎn)損失1 3 500 ?貸個定資產(chǎn)清理13500上傳附件4、對岀租得辦公樓計提折舊8 5 0 0 0元。（5分）?參考答案：？（ 5分）借:其她業(yè)務(wù)成本8 5 00 0 ? 貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊85 0 0 0 ?上傳附件操作文件?5、將一棟自用倉庫整體岀租并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。該倉庫原價2 00萬元，累計折舊12 0萬元。 （7分）？參考答案：（7分）借：投資性房地產(chǎn)-倉庫 2 0 0 0 0 00?累計折舊1 200 00 0 ?貸：固定資產(chǎn)2操作00 0 00 0文件?6、攤銷應(yīng)由本月