稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃課后習(xí)題答案

1、第二章答案四、計(jì)算題1. （1）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=480*150+（50+60）*300+120000+14*450*（1+10%）*17%+（69000+1130/1.13）*13%文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)=72000+33000+120000+6390*17%+9100=231930*17%+9100=39428.1+9100檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)=48528.1（元）（2 ）當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣地進(jìn)項(xiàng)稅額 =15200*（1-25%）+13600+800*7%+6870=11400+13600+56+6870=31926（元）（3 ）本月應(yīng)納增值稅 =48528.1-31926=1660

2、2.1（ 元）2. （ 1）當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣地進(jìn)項(xiàng)稅額文檔收集自=1700+5100+（ 15000+15000*6%）*17%=1700+5100+2703=9503網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)（2 ）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額文檔=23400/1.17*17%+234/1.17*17%*5+2340/1.17*17%+35100/1.17*17%收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)=3400+170+340+5100=9010（3）應(yīng)繳納增值稅 =9010-9503=-4933. （ 1）當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣地進(jìn)項(xiàng)稅額=17000+120=17120 元（2 ）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 =120+2340/1.17*17%+120000*17%

3、=120+340+20400=20860 元文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)（3 ）本月應(yīng)納增值稅 =20860-17120+104000/1.04*4%*50%=5740元4. （ 1）不能免征和抵扣稅額 =（40-20*3/4） *（17%-13%）=1 萬元（2）計(jì)算應(yīng)納稅額全部進(jìn)項(xiàng)稅額=17+1.7+0.91+0.88=20.49（萬元）銷項(xiàng)稅額=7 -1.17 X17%+60 X17%=11.22（萬元）應(yīng)納稅額=11.22- （20.49-1 ） -2=-10.27（萬元）（3 ）計(jì)算企業(yè)免抵退稅總額免抵退稅額=（40-20*3/4 ）X13%=3.25（萬元）(4 )比大小確定當(dāng)期

4、應(yīng)退和應(yīng)抵免地稅款11.273.25 ;應(yīng)退稅款 3.25萬元當(dāng)期免抵稅額=免抵退稅額-退稅額=0下期留抵稅額=10.27-3.25=7.02 （萬元）五、分錄題1. 會(huì)計(jì)分錄：(1)借：應(yīng)收賬款2340 000貸：主營業(yè)務(wù)收入2000 000應(yīng)繳稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340 000借：主營業(yè)務(wù)成本1600 000貸:庫存商品1600 000借：銀行存款2320 000財(cái)務(wù)費(fèi)用20 000貸：應(yīng)收賬款2340 000(2)借：應(yīng)收賬款585 000（紅字）貸：主營業(yè)務(wù)收入500 000（紅字）應(yīng)繳稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85 000（紅字）增值稅（3）根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定：先開發(fā)票

5、地，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開具發(fā)票地當(dāng)天銷項(xiàng)稅額為：100 X17%=17 萬元文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)借：銀行存款300 000應(yīng)收賬款870 000貸：主營業(yè)務(wù)收入1000 000應(yīng)繳稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170 000（4 ）銷售增值稅轉(zhuǎn)型前購進(jìn)或自制地固定資產(chǎn)，按照 4%征收率減半征收增值稅應(yīng)交增值稅=10.4/(1+4%)X50%=0.2 萬元借：固定資產(chǎn)清理320 000累計(jì)折舊180 000貸：固定資產(chǎn)500 000借：銀行存款104 000貸：固定資產(chǎn)104 000借：固定資產(chǎn)清理2 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅2 000借：營業(yè)外支出218 000貸：固定資產(chǎn)清理

6、218 000(5 )根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定，只有專門用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目等地固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，才不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其他混用地固定資產(chǎn)地進(jìn)項(xiàng)稅額均可以抵扣可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=8.5+10 X7%=9.2 萬元文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)借：固定資產(chǎn)613 000應(yīng)繳稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)92 000貸：銀行存款705 000(6)根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定，符合條件地代墊運(yùn)費(fèi)可以不作為價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅借：應(yīng)收賬款732000貸：主營業(yè)務(wù)收入600000應(yīng)繳稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)102000銀行存款30000借：主營業(yè)務(wù)成本450000貸：庫存商品450000(7 )月末，增

7、值稅計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額=34-8.5+17+10.2=52.7 萬元增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=30+9.2=39.2 萬元按照適用稅率應(yīng)繳納增值稅=52.7-39.2=13.5 萬元簡易辦法征稅應(yīng)納增值稅 =0.2萬元借：應(yīng)繳稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)135 000應(yīng)繳稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅2 000貸：應(yīng)繳稅費(fèi)一未交增值稅137 0002. ( 1)借：長期股權(quán)投資-其他股權(quán)投資234000貸：主營業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅34000借:主營業(yè)務(wù)成本180000貸：庫存商品180000(2)借：長期股權(quán)投資-其他股權(quán)投資250000貸：主營業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅340

8、00銀行存款16 000借：主營業(yè)務(wù)成本180 000貸：庫存商品180 000（3）借：長期股權(quán)投資-其他股權(quán)投資224 000銀行存款10 000貸：主營業(yè)務(wù)收入200 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34 000借:主營業(yè)務(wù)成本180 000貸：庫存商品180 000六.籌劃題1提示:運(yùn)用價(jià)格折讓臨界點(diǎn)，計(jì)算臨界點(diǎn)價(jià)格，比較后決策.2. A企業(yè)采取經(jīng)銷方式：元）文檔收應(yīng)納增值稅=500 X210 X17%-50 X1250 X3%-1600=17850-1875-1600=14375（集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)收益額=500 X210-50 X 1250-14375=105000-6

9、2500-14375=28125A企業(yè)采取來料加工方式：應(yīng)納增值稅=41000 X 17%-1600=6970-1600=5370（元）收益額=41000-5370=35630（元）來料加工方式少交增值稅9005元，多獲得收益7505元.對(duì)于B企業(yè)來說：采取經(jīng)銷方式：應(yīng)納增值稅=50 X1250 X3%=1875 （元）貨物成本=500 X210 X（1+17%）=122850（元）采取來料加工方式：應(yīng)納增值稅=0貨物成本=50 X1250 X41000 X（1 + 17%）=110 470（元）來料加工方式下，B企業(yè)地加工貨物地成本降低12380元，增值稅少交1875元.四、計(jì)算題1. （1

10、）進(jìn)口原材料應(yīng)納關(guān)稅 =（120+8+10+13） X10%= 151 X10%= 15.1 （萬元）進(jìn)口原材料應(yīng)納增值稅 =（151 + 15.1 ） X17%= 28.237 （萬元）（2）進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)納關(guān)稅 =（60+3+6+2）X10%=71 X10%=7.1（萬元）進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)納增值稅 =(71+7.1) X17%=13.28(萬元)(3) 本月銷項(xiàng)稅額 =340+11.7/1.17X17%+10 X(2000/100) X17%=375.7( 萬元)文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)允許抵扣地進(jìn)項(xiàng)稅額 =28.237 +13.28+51+( 12+4)X7%+17= 110.64

11、(萬元)應(yīng)納增值稅=375.7- 110.64 =265.05 (萬元)(4) 本月應(yīng)納消費(fèi)稅 =(2000+11.7/1.17+10X2000/100) X12%=2210 X12%=265.2( 萬元)2. ( 1)甲公司提貨時(shí)，應(yīng)組價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅并由乙公司代收代繳消費(fèi)稅材料成本=10000+20000+300X(1-7%)=30279(元)加工及輔料費(fèi)=8000(元)提貨時(shí)應(yīng)被代收代繳消費(fèi)稅 =(30279+8000)訊1-30%) X30%=16405.29( 元)(2)甲公司進(jìn)項(xiàng)稅 =1700+3400+300 X7%+8000 X17%+800 X7%=6537(元)甲公司銷項(xiàng)稅=1

12、00000 -(1+17%) X17%=14529.91( 元)應(yīng)繳納地增值稅=14529.91-6537=7992.91(元)(3 )甲公司銷售香水應(yīng)繳納地消費(fèi)稅=100000 -(1+17%) X30%-16405.29 X70%=25641.03-11483.7=14157.33(元)(4 )乙公司應(yīng)代收代繳甲公司消費(fèi)稅16405.29元.乙公司受托加工收入應(yīng)繳納增值稅=8000 X17%-200=1160(元)3. 小汽車進(jìn)口環(huán)節(jié)組成計(jì)稅價(jià)格=(10*40+10+5+3) * (1+25% ) /(1-5%)=522.5/0.95=550萬元小汽車進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅 =550*5%=27.

13、5 萬元小汽車進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 =550*17%=93.5 萬元卷煙進(jìn)口環(huán)節(jié)組成計(jì)稅價(jià)格=150* ( 1+20% ) +100*150/10000/(1-56% ) =412.5萬元文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)卷煙進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅 =412.5*56%+100*150/10000=232.5萬元卷煙進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 =412.5*17%=70.13 萬元 銷項(xiàng)稅額=8 X93.6/1.17 X17 %+ 1000 X17 %= 108.8 + 170 = 278.8 萬元允許抵扣地進(jìn)項(xiàng)稅額=93.5+1*7%+ 70.13 = 163.7萬元應(yīng)納增值稅=278.8 163.7 = 115.1萬元

14、，應(yīng)交消費(fèi)稅=0五、分錄題1. 應(yīng)納消費(fèi)稅額=700 X20%=140借：應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅2. (1 )發(fā)出材料時(shí)：借：委托加工物資貸：原材料(2)支付加工費(fèi)和增值稅時(shí)：借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)-貸：銀行存款（元） 應(yīng)納增值稅額=700 X17%=11981970011914014055 00055 00020 0003 40023 400應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(3)支付代扣代繳消費(fèi)稅時(shí)：代扣代繳消費(fèi)稅=(55000+20000)+(1-30%) X30%=32143(元)提回后直接銷售地，將加工環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅計(jì)入成本借：

15、委托加工物資32 143貸：銀行存款提回后用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙地，已納消費(fèi)稅計(jì)入借：應(yīng)交稅費(fèi)-消費(fèi)稅貸：銀行存款(4)提回后直接銷售地情況下，煙絲入庫時(shí):借：庫存商品貸：委托加工物資32 143應(yīng)交稅費(fèi)”32 14332 143107 143107 143（元）煙絲銷售時(shí)，不再繳納消費(fèi)稅提回后用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙地情況下，煙絲入庫時(shí)：借：庫存商品75 000由本廠生產(chǎn)，需支付人工費(fèi)及其他費(fèi)用250萬元.六.籌劃題1方案一：委托加工成酒精，然后由本廠生產(chǎn)成白酒該酒廠以價(jià)值250萬元地原材料委托 A廠加工成酒精，加工費(fèi)支出150萬元，加工后 地酒精運(yùn)回本廠后，再由本廠生產(chǎn)成白酒，需支付人工及其他費(fèi)用100

16、萬元.文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)A. 代收代繳消費(fèi)稅為：組稅價(jià)格=(250+150)-(1-5 % )=421.05 萬元消費(fèi)稅=421.05 X5%= 21.05 (萬元)B. 白酒在委托加工環(huán)節(jié)繳納地消費(fèi)稅不得抵扣，銷售后，應(yīng)交消費(fèi)稅為：1000 X20 % +100*2*0.5= 300 (萬元)C. 稅后利潤(所得稅25 %):(1000-250-150-21.05-100-300)X(1-25%)=178.95 X75 %= 134.21 (萬元)方案二：委托 A廠直接加工成白酒，收回后直接銷售.該酒廠將價(jià)值250萬元地原材料交 A廠加工成白酒，需支付加工費(fèi)250萬元.產(chǎn)品運(yùn)回后

17、仍以1000萬元地價(jià)格銷售.文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)A. 代收代繳地消費(fèi)稅為：(250+250+100*2*0.5)-(1-20 %) X20 % +100*2*0.5=250 萬元B. 由于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品直接對(duì)外銷售，不必再繳消費(fèi)稅.稅后利潤如下：(1000-250-250-250) X(1 25 %)=250 X75 %= 187.5 (萬元)方案三：由該廠自己完成白酒地生產(chǎn)過程應(yīng)繳消費(fèi)稅=1000 X20 % +100*2*0.5= 300 萬元稅后利潤=(1000-250-250-300)X(1-25 % )=200 X75 %= 150 (萬元)通過計(jì)算可知，方案二最優(yōu)第四

18、章答案四、計(jì)算題1. 吸收存款、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)收入、出納長款免營業(yè)稅營業(yè)稅=(200 + 5+50 + 20 + 40 + 30 + 20 )X5%= 365 X5%= 18.25 萬元2. 營業(yè)稅=(220 + 400+100) *20%+(120 + 150 + 600 + 76 + 4+10 )X5%=620 X20 % +960*5%= 124+48=172 萬元3. 營業(yè)稅=(200+50+30+2+3) *5%+20*20%=285*5%+20*20%=14.25+4=18.25萬元文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)增值稅=18/(1+3% ) *2%=0.35 萬元4. 營業(yè)稅=(200-5

19、0 ) *3%+(180+220-100) *5%=4.5+15=19.5 萬元5. ( 1)該公司應(yīng)納承包工程營業(yè)稅=(4000+500+100-1000-200-30)X3%=101.1(萬元)該公司應(yīng)代扣代繳 B公司營業(yè)稅=(1000+200+30) X3%=36.9 (萬元)(2 )該公司地自建自用行為不用繳營業(yè)稅，自建自售則按建筑業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)行為各征一道營業(yè)稅.建筑業(yè)營業(yè)稅需要組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算：=3000 X50% X(1+20%) -(1-3%) X3%=55.67 (萬元)銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅=2400 X5%=120 (萬元)(3 )銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅包括預(yù)售房屋地預(yù)售款：=(30

20、00+2000) X5%=250 (萬元)（元）74 00074 00030 00010 00020 000500500500500若占40%股份，則另一投資方必須出資 2700(4 )運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅 =200 X3%+(300-150) X3%=10.5銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸取得收入繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅該公司共繳納營業(yè)稅：101.1+55.67+120+250+10.5=537.27(萬元)代扣代繳營業(yè)稅36.9萬元.五、分錄題1. ( 1 )支付上月稅款時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅48 000貸：銀行存款48 000(2 )月末計(jì)算應(yīng)交營業(yè)稅時(shí).商品房銷售、配套設(shè)施銷售，因?qū)黉N售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按5

21、%地稅率計(jì)算營業(yè)稅=(1100000+260000)X5%=68000 (元)代建工程結(jié)算收入，因?qū)俳ㄖI(yè)，應(yīng)按3%稅率計(jì)算營業(yè)稅.=200000 X3%=6000(元) 兩項(xiàng)合計(jì)應(yīng)納營業(yè)稅 =68000+6000=74000借：主營稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅2 . (1)取得第一筆租金時(shí).借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入-經(jīng)營租賃收入預(yù)收賬款(2 )計(jì)提當(dāng)月營業(yè)稅時(shí).借：營業(yè)稅金及附加-經(jīng)營租賃支出貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅(3)繳納當(dāng)月營業(yè)稅時(shí).借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅貸：銀行存款六. 籌劃題1. 提示如下：A公司本應(yīng)該以土地和房屋出資1800萬元,萬元，注冊資本為 4500萬元這樣，因

22、被投資地 B公司是房地產(chǎn)企業(yè)，不能免征A公司就投資土地和房屋繳納地流轉(zhuǎn)稅，但可以減少現(xiàn)金流出400萬元.文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)因土地和房屋有各自價(jià)格，籌劃時(shí)可將總收入在土地和房屋間做適當(dāng)分配，分別簽合同，降低增值稅額，減少納稅.文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)2. 提示如下：方案1.簽一個(gè)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，直接轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)按照9000萬元繳納營業(yè)稅，城建稅，教育費(fèi)附加，印花稅補(bǔ)交契稅，交土地增值稅，交企業(yè)所得稅，代扣個(gè)人所得稅方案2:簽一個(gè)代收拆遷款地合同，簽一個(gè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)地合同按照(9000-3*1669.8) 繳納營業(yè)稅，城建稅，教育費(fèi)附加，印花稅補(bǔ)交契稅，交土地增值稅，交企業(yè)所得稅，代

23、扣個(gè)人所得稅方案3 :直接轉(zhuǎn)讓100%地股權(quán).免營業(yè)稅、城建稅，教育費(fèi)附加，土地增值稅交印花稅，補(bǔ)交契稅，交企業(yè)所得稅，代扣個(gè)人所得稅方案4 :以房地產(chǎn)進(jìn)行投資，與買方共同成立一個(gè)新企業(yè)，然后再轉(zhuǎn)讓在新企業(yè)中地股權(quán).免營業(yè)稅、城建稅，教育費(fèi)附加，土地增值稅交納股權(quán)轉(zhuǎn)讓地印花稅補(bǔ)交契稅，交納企業(yè)所得稅，代扣個(gè)人所得稅與方案三不同地是，還可以用原來企業(yè)地名字從事活動(dòng).第五章答案四、計(jì)算題1. 第一步，確定收入總額為貨幣與實(shí)物之和2200+100=2300(萬元)第二步，確定扣除項(xiàng)目金額：支付地價(jià)款800萬元房地產(chǎn)開發(fā)成本700萬元開發(fā)費(fèi)用=50+（800+700）X5%=125 （萬元）與轉(zhuǎn)讓房地

24、產(chǎn)有關(guān)地稅金中：營業(yè)稅2300 X5%=115 （萬元）城建稅和教育費(fèi)附加：115 X（7%+3%）=11.5（萬元）加扣費(fèi)用：（800+700） X20%=300 （萬元）扣除費(fèi)用總計(jì)=800+700+125+115+11.5+300=2051.5（萬元）第三步，確定增值額：2300-2051.5=248.5（萬元）第四步，確定增長率：248.5 -2051.5=12.11%增長率低于20%地普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，免稅.2. 土地款=4750+250=5000 萬元，住宅樓和寫字樓土地成本各2500萬元住宅樓：收入=20 000 萬元營業(yè)稅=20 000*5%=1000 萬元，城建稅及附加 =100

25、0*（7%+3% ） =100 萬元允許扣除金額=2500+3000+（300+5500*5%）+1100+5500*20%=2500+3000+575+1100+1100=8275萬元增值額=20 000-8275=11725 萬元增長率=11725/8275=141.69%，適用稅率50%,扣除率15%住 宅樓應(yīng) 交土地 增值稅=11725*50%-8275*15%=5862.5-1241.25=4621.25萬 元文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)寫字樓：收入=30 000 萬元營業(yè)稅=30 000*5%=1500 萬元，城建稅及附加 =1500*（7%+3% ） =150 萬元允許扣除金額

26、=2500+4000+6500*10%+1650+6500*20%=2500+4000+650+1650+1300=10100萬元增值額=30 000-10100=19900 萬元增值率=19900/10100=197% ，適用稅率50%，扣除率15%寫字樓應(yīng)納土地增值稅 =19900*50%-10100*15%=9950-1515=8435萬元3. 先判斷進(jìn)口貨物完稅價(jià)格為CIF成交價(jià)格-進(jìn)口后裝配調(diào)試費(fèi)完稅價(jià)格=600-30=570 （萬元）關(guān)稅=570 X10%=57 (萬元)納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納書之日起15日內(nèi)完稅，該公司應(yīng)于 1月24日前納稅，該公司25日納稅，滯納1天，滯納

27、金為57萬元X 0.05%=285(元)文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)五、分錄題1. 應(yīng)交關(guān)稅和商品采購成本計(jì)算如下：應(yīng)交關(guān)稅=4 000 000 X43.8%=1 752 000(元)應(yīng)交消費(fèi)稅=(4 000 000+1 752 000)+(1-8%) X8%=6 252 174 X8%=500 174(元)應(yīng)交增值稅=(4 000 000+1 752 000+500 174) X17%=6 252 174 X17%=1 062 870(元)會(huì)計(jì)分錄如下：(1) 支付國外貨款時(shí)：借：物資采購4 000 000貸：應(yīng)付賬款4 000 000(2) 應(yīng)交稅金時(shí)：借：物資采購2 252 17450

28、0 174貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交關(guān)稅1 752 000-應(yīng)交消費(fèi)稅(3) 上繳稅金時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1 062 870-應(yīng)交關(guān)稅1 752 000-應(yīng)交消費(fèi)稅500 174貸：銀行存款3 315 044(4)商品驗(yàn)收入庫時(shí)借：庫存商品6252 174貸：物資采購6252 1742. ( 1)補(bǔ)交出讓金時(shí)借：無形資產(chǎn)50 000貸：銀行存款(2 )轉(zhuǎn)讓時(shí)計(jì)算應(yīng)交土地增值稅時(shí)50 000增值額=2 000 000-50 000-10 000=140 000（元）增值率=140 000 -60 000 X100%=233%應(yīng)納稅額=140 000 X60%-60 000 X35%=6

29、3 000（元）借：銀行存款200 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅10000-應(yīng)交土地增值稅63000無形資產(chǎn)50000營業(yè)外收入77000（3 ）上繳土地增值稅及有關(guān)稅金時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅63 000-應(yīng)交營業(yè)稅10 000貸：銀行存款73 000六. 籌劃題1. 提示:利用優(yōu)惠政策，將普通住宅地增值額控制在20%以內(nèi).2. 提示:利用零部件和整機(jī)地稅率差別籌劃.第六章答案四、計(jì)算題1. （ 1）該企業(yè)所得稅前可扣除地銷售費(fèi)用200萬元按稅法規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年稅前扣除地廣告費(fèi)用不能超過銷售營業(yè)收入地15%.廣告費(fèi)限額=3000 X15%=450 （萬元），廣告費(fèi)沒有超支，允許扣除10

30、0萬元（2 ）計(jì)算該企業(yè)所得稅前可扣除地管理費(fèi)用=500- （20-12 ） - （ 36-6 ） -2=460 （萬元） 按稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)用按照發(fā)生額地60%扣除，但最高不得超過銷售營業(yè)收入地0.5% ;業(yè)務(wù)招待費(fèi)地限額計(jì)算：a.3000 X0.5%=15 （萬元）；b.20 X60%=12 （萬元）；可扣除12萬元.文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí) 按稅法規(guī)定，經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)地費(fèi)用應(yīng)按受益時(shí)間均勻扣除當(dāng)年應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用地房租=36萬-24個(gè)月X 4個(gè)月=6 （萬元） 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元屬于稅法不認(rèn)可地支出（3 ）計(jì)算該企業(yè)計(jì)入計(jì)稅所得地投資收益為0 國庫券利息收入免繳企業(yè)所得稅 居

31、民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)地投資收益屬于免稅收入 不認(rèn)可權(quán)益法計(jì)算地投資損失15萬元(4 )企業(yè)間經(jīng)營性違約罰款可扣除.計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額 =3000-1500-12-200-460-10.5=817.5(萬元)(5 )計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納地所得稅額=817.5 X25%=204.38(萬元)(6)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅 =204.38-190(預(yù)交)=14.38 (萬元)2. (1 )該企業(yè)地會(huì)計(jì)利潤總額企業(yè)賬面利潤=2000+10+1.7+60+10+2-1000-500-300-50-40-43.7=150(萬元)文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)(2 )該企業(yè)對(duì)收入地納稅調(diào)整額2萬元國債利息屬于

32、免稅收入(3 )廣告費(fèi)地納稅調(diào)整額：廣告費(fèi)限額=(2000+10 )X15%=301.5(萬元)廣告費(fèi)超支=400-301.5=98.5(萬元)，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=98.5萬元招待費(fèi)、三新費(fèi)用地納稅調(diào)整額：招待費(fèi)限額地計(jì)算：80 X60%=48 萬元，(2000+10 )X0.5%=10.05 萬元招待費(fèi)限額10.05萬元，超支69.95萬元三新費(fèi)用加扣：70 X50%=35 萬元合計(jì)調(diào)增管理費(fèi)用 =69.95-35=34.95 萬元營業(yè)外支出調(diào)整額：捐贈(zèng)限額=150 X12%=18 萬元，故20萬元地公益捐贈(zèng)中允許扣除地是18萬元，直接捐贈(zèng)10萬元不允許扣除； 行政罰款2不允許扣除.調(diào)增營業(yè)

33、外支出14萬元.文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用 于個(gè)人學(xué)習(xí)(4 )應(yīng)納稅所得額 =150-2+98.5+34.95+14=295.45萬元應(yīng)納所得稅=295.45 X25%=73.86萬元3. 招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)100*60%=60 萬元，9600*0.5%=48 萬元，超支100-48=52 萬元廣告費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)=9600*15%=1440 萬元，大于500萬元，允許全額扣除研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除=60*50%=30 萬元接受捐贈(zèng)調(diào)整所得額=(50+8.5 ) =58.5萬元允許捐贈(zèng)支出=1000*12%=120 萬元，實(shí)際捐 200萬元，調(diào)整所得額 =200-120=80 萬元允許三費(fèi)額=300*（14%+2%+2.

34、5%）=300*18.5%=55.5萬元三費(fèi)實(shí)際額=50+6+8=64 萬元，超標(biāo)準(zhǔn)=64-55.5=8.5 萬元應(yīng)納稅所得額=1000+52-30+58.5+80+8.5=147萬元企業(yè)所得稅=147*25%=36.75 萬元4. 會(huì)計(jì)利潤=800-200-20-40-45-50+60-5=500萬元管理費(fèi)用調(diào)整：投資者生活費(fèi)用不得稅前扣除，調(diào)增10萬元；業(yè)務(wù)招待費(fèi)=10*60%=6 萬元，800*0.5%=4萬元，允許抵扣 4萬元，調(diào)增6萬元研究開發(fā)費(fèi)允許加扣50%，即20*50%=10萬元，調(diào)減所得額 10萬元.財(cái)務(wù)費(fèi)用調(diào)整：10-50*10%=5萬元，調(diào)整所得額 5萬元.營業(yè)外支出調(diào)整

35、：允許捐贈(zèng)額=500*12%=60萬元，實(shí)際公益性捐贈(zèng) 2萬元，允許扣除，不用調(diào)整；直接捐贈(zèng)1萬元，不允許扣除，調(diào)增所得額1萬元.文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)營業(yè)外收入調(diào)整：收入=7+7*20%=8.4 萬元，調(diào)增所得額 =8.4-7=1.4 萬元全年應(yīng)納稅所得額 =500+10+6-10+5+1 + 1.4=513.4萬元應(yīng)納所得稅=513.4*25%=13.35 萬元五、分錄題1. （ 1）2010年當(dāng)期應(yīng)交所得稅會(huì)計(jì)折舊=300萬元，稅法折舊150萬元，調(diào)增所得額=150萬元應(yīng)納稅所得額=3000+150+500-1200 X50%+250+100-300=3400（萬元）應(yīng)交所得稅=

36、 3400 X25%= 850 （萬元）借：所得稅費(fèi)用850貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅850（2） 2010年度遞延所得稅固定資產(chǎn)期末賬面價(jià)值1200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)1350萬元，形成可抵扣暫時(shí)性 差異150萬元；存貨計(jì)提減值準(zhǔn)備，形成可抵扣暫時(shí)性差異100萬元交易性金融資產(chǎn)，計(jì)稅基礎(chǔ)1500萬元,賬面價(jià)值1800萬元，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 300萬元.遞延所得稅資產(chǎn)期末余額 =(150+100)X25%=62.5(萬元)遞延所得稅資產(chǎn)期初余額 =20萬元遞延所得稅資產(chǎn)增加額 =62.5-20=42.5 萬元遞延所得稅負(fù)債期末余額=300 X25%= 75 (萬元)遞延所得稅負(fù)債期初余額 =25

37、萬元遞延所得稅負(fù)債增加額 =75-25=50 萬元遞延所得稅= 50-42.5 = 7.5 (萬元)借:遞延所得稅資產(chǎn)42.5所得稅費(fèi)用7.5貸:遞延所得稅負(fù)債50(3 )利潤表中應(yīng)確認(rèn)地所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用=850+7.5=857.5(萬元)2. (1 )計(jì)算應(yīng)繳所得稅，并編制會(huì)計(jì)分錄：罰款不允許稅前扣除，調(diào)整所得額10萬元.招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：50*60%=30萬元，5000* 5% =25萬元，允許扣除25萬元，調(diào)增所得額25萬元. 廣告費(fèi)=5000*15%=750萬元，實(shí)際600萬元，允許全部扣除公益性捐贈(zèng)=300*12%=36萬元，實(shí)際捐贈(zèng)56萬元，允許扣除36萬元，調(diào)增所得額 20萬元.

38、研究開發(fā)費(fèi)加扣 70*50%=35萬元商譽(yù)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除，調(diào)整所得額20萬元，形成可抵扣暫時(shí)性差異.交易性金融資產(chǎn)允許稅前扣除1200萬元，調(diào)增所得額 200萬元，形成可抵扣暫時(shí)性差異.估計(jì)負(fù)債允許稅前扣除 30萬元，調(diào)整所得額 60萬元，形成可抵扣暫時(shí)性差異.應(yīng)納稅所得額=300+10+25+20-35+20+200+60=600 萬元應(yīng)交所得稅=600*25%=150萬元借：所得稅費(fèi)用150萬元貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅150 萬元(2)計(jì)算出遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，并編制會(huì)計(jì)分錄；遞延所得稅資產(chǎn)地期末余額 =180*25%=45萬元遞延所得稅資產(chǎn)地期初余額 =60萬元遞延

39、所得稅資產(chǎn)期末減期初后地增加額=45-60=-15萬元遞延所得稅負(fù)債期末余額 =0*25%=0萬元遞延所得稅負(fù)債期初余額 =25萬元遞延所得稅負(fù)債期末減期初后地增加額=0-25=-25萬元遞延所得稅=-25 - （-15 ）= -10 （萬元）借：遞延所得稅負(fù)債25萬元貸：遞延所得稅資產(chǎn)15萬元所得稅費(fèi)用10萬元（3）計(jì)算出利潤表中地所得稅費(fèi)用應(yīng)填報(bào)地?cái)?shù)額所得稅費(fèi)用=150-10=140萬元六. 籌劃題1 .方案1 :該項(xiàng)租賃業(yè)務(wù)按照稅法規(guī)定應(yīng)該繳納增值稅由于該公司為增值稅一般納稅人,因此，適用稅率為 17%，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納稅額為：文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)應(yīng)納增值稅=1800 +（1 +

40、17% ）X17%-170=91.54（萬元）應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加 =91.54 X（7%+3% ） =9.154 （萬元）應(yīng)納印花稅=1800 X0.005%=0.09（ 萬元）A 公司總獲利=1800-1170-91.54-9.154-0.09=529.22（萬元）方案2 :該項(xiàng)租賃業(yè)務(wù)按照稅法規(guī)定應(yīng)該繳納營業(yè)稅，稅率為 5%.收回殘值=1170 +12 X2=195 （萬元）應(yīng)納營業(yè)稅=（1600+195-1170）X5%=31.25 （萬元）應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加 =31.25 X（7%+3% ） =3.125 （萬元）應(yīng)納印花稅=1600 X0.03%=0.48（萬元）A 公司總獲

41、利=1600-1170-31.25-3.125-0.48+300=695.145（萬元）顯然，方案2比方案1多獲利，應(yīng)該選擇方案2.第七章答案四、計(jì)算題1. （1）住房補(bǔ)貼2000元應(yīng)并入工資薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅.每月應(yīng)稅工資所得 =8500+2000+5000= 15500 （元）工資應(yīng)納個(gè)人所得稅 = （15400-3500 ）X25%-1005 X6個(gè)月=1995 X6=11970（元）；年終獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅：24000 +12=2000 ，10%地稅率，速算扣除數(shù) 105元；應(yīng)納稅額=24000 X10%-105=2295（元）（2 ）省政府頒發(fā)地科技獎(jiǎng)10000，免征個(gè)人所得稅.

42、（3） 2008年10月9日后地利息，免稅；存款利息應(yīng)納個(gè)人所得稅 =1000 X5%=50（元）(4 )除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外地其他企業(yè)地個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人購買住 房地支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者地紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè) 人所得稅文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)被投資單位為其購買汽車應(yīng)納個(gè)人所得稅=20萬X20%=4 (萬元)2. 工資納稅=(10 000 3500 )X20 % 555 = 745 元年終獎(jiǎng)納稅：120 000/12=10 000 元，稅率20%納稅=120 000*25%-1005=28 995元出場費(fèi)應(yīng)納稅所得額=50 000 X(

43、1 20 %)= 40 000 元允許捐贈(zèng)30 %= 40 000 X30 %= 12 000 元，大于實(shí)際捐贈(zèng) 10 000 元允許稅前扣除額=10 000元，扣除后應(yīng)納稅所得額=40 000 10 000 = 30 000元，適用稅率30%，扣除數(shù)2000元出場費(fèi)納稅=30 000 X30 % 2000 = 9 000 2 000 = 7 0002008年10月9日后，儲(chǔ)蓄存款利息，免稅利息納稅=8 000 X20 %= 1600 元3. 單位組織演出屬于工薪所得，工薪納稅=(10000+6000-3500)X25%-1005=2120元演出勞務(wù)：應(yīng)納稅所得額=30 000 X(1-20%

44、 ) =24 000 ，稅率30%，扣除數(shù)2000納稅=24 000 X30%-2000=5200 元中獎(jiǎng)：允許捐贈(zèng)=50 000 X30%=15 000元，實(shí)際捐贈(zèng) 20 000 元，只能扣除 15 000 元 納稅=(50 000-15 000 )X20%=7000 元國債利息和儲(chǔ)蓄存款利息，免稅 股息納稅=4000 X20%=800 元4. 工資納稅=(10000-3500 )X20%-555=745元兼職收入按勞務(wù)納稅兼職收入納稅=8000 X(1-20% )X20%=1280 元講課費(fèi)納稅：應(yīng)稅所得額=10 000*(1-20% ) =8000 元允許捐=8000*30%=2400

45、元，實(shí)際捐 5000 元，允許扣除 2400 元應(yīng)納稅=(8000-2400) *20%=5600*20%=1120 元未捐贈(zèng)課酬納稅=8000*20%=1600稿酬納稅=10 000*(1-20% ) *20%* (1-30% ) =8000*14%=1120 元轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)納稅=(100-40-2) *20%=58*20%=11.6 萬元5. ( 1)小說稿酬納稅地計(jì)算 出版小說和小說加印應(yīng)合并為一次收入計(jì)算繳納個(gè)人所得稅：(50000+10000)X( 1-20% )X20% X(1-30% ) =6720(元). 小說連載應(yīng)納個(gè)人所得稅：(3800-800 )X20% X(1-30% )

46、=420(元)(2 )審稿收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：15000 X20% X(1-20% ) =2400(元)(3)臨時(shí)翻譯收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：(3000-800 )X20%=440(元)(4 )境外收入分國分項(xiàng)計(jì)算稅款抵扣限額，再計(jì)算在我國應(yīng)納稅額A國講學(xué)收入屬勞務(wù)報(bào)酬收入，按我國稅法規(guī)定計(jì)算地應(yīng)納稅額(即抵扣限額)，注意畸高收入加征計(jì)算：抵扣限額=30000 X(1-20% )X30%-2000=5200(元)因其實(shí)際境外納稅 5000元未超限額，境外已納稅款可全額抵扣，并需在我國補(bǔ)稅：應(yīng)補(bǔ)稅=5200-5000=200（元）文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)B國

47、書畫展賣收入屬勞務(wù)報(bào)酬收入，按我國稅法規(guī)定計(jì)算地應(yīng)納稅額（即抵扣限額），注意畸高收入加征計(jì)算：抵扣限額=70000（ 1-20% ）X40%-7000=15400（元）因其實(shí)際境外納稅18000元超過限額，境外已納稅款只可抵扣 15400元，并不需在我國補(bǔ) 稅，超限額部分地2600元不得影響A國計(jì)算，也不得在本年度應(yīng)納稅額中抵扣， 只能在以 后5個(gè)納稅年度內(nèi)，從來自 B國所得地未超限額地部分中抵扣 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)(5 )孫某 2007 年應(yīng)納個(gè)人所得稅 =6720+420+2400+440+200=10180(元) 六.籌劃題1. 自己租房：每月應(yīng)納個(gè)人所得稅=（5500-3500實(shí)際收入=5500-95=5405 元公司提供住房：3500元地收入免稅工資、薪金福利化籌劃后，張先生可以節(jié)省個(gè)人所得稅2. 如果劉先生和該公司存在穩(wěn)定地雇傭和被雇傭關(guān)系,