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1、納稅咨詢熱點(diǎn)問(wèn)題(2009 年 7 月)二十四、研發(fā)部門(mén)的差旅費(fèi)可否加計(jì)扣除?(企業(yè)所得稅)答:企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)(國(guó)稅發(fā)(2008) 116號(hào))規(guī)左:企業(yè) 從事國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門(mén)公布的當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的髙技 術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南(2007年度)規(guī)左項(xiàng)目的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng),英在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的 下列費(fèi)用支出,允許在汁算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)立實(shí)行加計(jì)扣除。(-)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制立費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻 譯費(fèi)。(二)從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。(三)在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金

2、、津貼、補(bǔ)貼。(四)專門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。(五)專門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。(六)專門(mén)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)。(七)勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。(八)研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。由于上述列舉可加計(jì)扣除的項(xiàng)目不包括差旅費(fèi),故對(duì)研發(fā)部門(mén)發(fā)生的差旅費(fèi)支出不可加計(jì)扣除。二十六、2008年1月1日以前計(jì)提的各類準(zhǔn)備金余額的處理問(wèn)題?(企業(yè)所得稅)答:依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問(wèn)題的通知(國(guó)稅函(09) 202 號(hào)),根據(jù)企業(yè)所得稅實(shí)施條例第五十五條規(guī)左,除財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局核準(zhǔn)訃提的準(zhǔn)備金可

3、 以稅前扣除外,其他行業(yè)、企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金均不得稅前扣除。2008年1月1日前按照原企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提的各類準(zhǔn)備金,2008年1月1日以后,未經(jīng)財(cái) 政部和國(guó)家稅務(wù)總局核準(zhǔn)的,企業(yè)以后年度實(shí)際發(fā)生的相應(yīng)損失,應(yīng)先沖減各項(xiàng)準(zhǔn)備金余額。二十七、2008年度后發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出如何稅前扣除?(企業(yè)所得稅)答:根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支岀稅前扣除政策的通知(財(cái)稅 2009129號(hào))的相關(guān)規(guī)泄,自2008年1月1日起,企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)和傭金支出稅前扣除按以下 規(guī)左進(jìn)行處理。(一)企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支岀,不超過(guò)以下規(guī)泄計(jì)算限額以 內(nèi)的部分

4、,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,不得扣除。1.保險(xiǎn)企業(yè):財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除 退保金等后余額的1概(含本數(shù),下同)計(jì)算限額;人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等 后余額的10弔汁算限額。2.其他企業(yè):按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及 其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%訃算限額。(二)企業(yè)應(yīng) 與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人簽訂代辦協(xié)議或合同,并按國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費(fèi)及傭 金。除委托個(gè)人代理外,企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā) 行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。(三

5、)企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi) 及傭金支岀計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用。(四)企業(yè)已計(jì)入固泄資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等 相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,應(yīng)當(dāng)通過(guò)折舊、攤銷等方式分期扣除,不得在發(fā)生當(dāng)期宜接扣除。(五)企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額,并如實(shí)入賬。(六)企業(yè)應(yīng)當(dāng) 如實(shí)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提供當(dāng)年手續(xù)費(fèi)及傭金計(jì)算分配表和其他相關(guān)資料,并依法取得合法真實(shí) 憑證。二十八、按經(jīng)費(fèi)支出繳納所得稅的非居民企業(yè)季度申報(bào)表的數(shù)據(jù)應(yīng)填寫(xiě)當(dāng)季數(shù)據(jù)還是本年度數(shù) 據(jù)?(企業(yè)所得稅)答:根據(jù)國(guó)稅函20081801號(hào)文件規(guī)立,經(jīng)費(fèi)支出總額:填寫(xiě)企業(yè)本期實(shí)際支出的經(jīng)費(fèi)總額。 因此應(yīng)填寫(xiě)本季度的數(shù)據(jù)。二十九、

6、集團(tuán)總公司向所屬子公司收取管理費(fèi),以支付廠區(qū)、社區(qū)物業(yè)管理費(fèi)、員工培訓(xùn)、安 全消防等公共管理開(kāi)支。在收取管理費(fèi)納稅方面最新的規(guī)定是什么?需要開(kāi)正規(guī)收據(jù)嗎?(企業(yè)所得 稅)答:企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十九條規(guī)怎,企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之 間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi),以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息,不得扣除。根據(jù)國(guó) 家稅務(wù)總局關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知(國(guó)稅發(fā)2008186 號(hào))規(guī)泄,根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)泄,現(xiàn)就在中國(guó)境內(nèi),屬 于不同獨(dú)立法人的母子公司之間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題通知如下:一、母公司為

7、貝子公司(以下簡(jiǎn)稱子公司)提供各種服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用,應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間 公平交易原則確定服務(wù)的價(jià)格,作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理。母子公司未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取價(jià)款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。二、母公司向其子公司提供各項(xiàng)服務(wù),雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議,明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、 收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額等,凡按上述合同或協(xié)議規(guī)泄所發(fā)生的服務(wù)費(fèi),母公司應(yīng)作為營(yíng)業(yè)收入申報(bào)納稅; 子公司作為成本費(fèi)用在稅前扣除。三、母公司向英多個(gè)子公司提供同類項(xiàng)服務(wù),其收取的服務(wù)費(fèi)可以采取分項(xiàng)簽訂合同或協(xié)議收 ?。阂部梢圆扇》?wù)分?jǐn)倕f(xié)議的方式,即,由母公司與各子公司簽訂服務(wù)費(fèi)用分?jǐn)偤贤騾f(xié)議,以 母公司為英子公司提

8、供服務(wù)所發(fā)生的實(shí)際費(fèi)用并附加一上比例利潤(rùn)作為向子公司收取的總服務(wù)費(fèi), 在各服務(wù)受益子公司(包括盈利企業(yè)、虧損企業(yè)和享受減免稅企業(yè))之間按中華人民共和國(guó)企業(yè) 所得稅法第四十一條第二款規(guī)立合理分?jǐn)?。四、母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用,子公司因此支付給母公司的管理費(fèi),不得在稅前 扣除。五、子公司申報(bào)稅前扣除向母公司支付的服務(wù)費(fèi)用,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與母公司簽訂的服 務(wù)合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項(xiàng)費(fèi)用相關(guān)的材料。不能提供相關(guān)材料的,支付的服務(wù)費(fèi)用不得稅 前扣除。因此,按上述規(guī)左以管理費(fèi)形式收取所屬子公司的費(fèi)用,不得稅前扣除。但所述貴公司以管理 費(fèi)形式收取所屬子公司的費(fèi)用,實(shí)際屬于為子公司提供各項(xiàng)

9、服務(wù)而收取的服務(wù)費(fèi),可以按照國(guó)稅發(fā) (2008) 86號(hào)的一項(xiàng)、二項(xiàng)、三項(xiàng)、五項(xiàng)的規(guī)泄進(jìn)行處理。收取的服務(wù)費(fèi)應(yīng)當(dāng)開(kāi)具合法真實(shí)的票 據(jù)。三十、沒(méi)有辦理稅務(wù)登記的非居民企業(yè)在我國(guó)取得的承包工程或提供勞務(wù)的所得應(yīng)如何繳納企 業(yè)所得稅?(企業(yè)所得稅)答:對(duì)沒(méi)有辦理稅務(wù)登記的非居民企業(yè)取得的承包工程或提供勞務(wù)的所得,我局將依照法律、 行政法規(guī)規(guī)左指定扣繳義務(wù)人進(jìn)行扣繳申報(bào),負(fù)有稅款扣繳義務(wù)的境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人,應(yīng)當(dāng)自扣繳義 務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi),來(lái)我局辦理扣繳稅款登記手續(xù),并提供境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞 務(wù)項(xiàng)目報(bào)告表、合同等資料,由我局進(jìn)行非居民企業(yè)稅源管理項(xiàng)目登記后,進(jìn)行扣繳非居民企業(yè) 所得稅納稅申

10、報(bào)。對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅,如果未辦理稅務(wù)登記或者 臨時(shí)稅務(wù)登記,且未委托中國(guó)境內(nèi)的代理人履行納稅義務(wù)的,可由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)指左工程價(jià)款 或勞務(wù)費(fèi)支付人作為扣繳義務(wù)人,并同時(shí)告知扣繳義務(wù)人所扣稅款的計(jì)算依據(jù)、計(jì)算方法、扣繳期 限和扣繳方式。三十一、某外商投資企業(yè),經(jīng)審批從2003年開(kāi)始享受“兩免三減半”的優(yōu)惠。2007年虧損, 2008年盈利。請(qǐng)問(wèn)該虧損額能否在2008年所得稅前彌補(bǔ)?(企業(yè)所得稅)答:對(duì)于企業(yè)在新稅法實(shí)施前的虧損能否結(jié)轉(zhuǎn)到新稅法實(shí)施后扣除的問(wèn)題,根據(jù)原外商投資 企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法第十一條的規(guī)泄,外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從

11、事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所發(fā)生年度虧損,可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)。下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的.可以逐年延續(xù)彌補(bǔ),但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。另外,根據(jù)從2008年1月1日開(kāi)始實(shí)施的新企業(yè)所得稅法第十八條的規(guī)左,企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損, 準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。所以,無(wú)論是舊法 還是新法,均允許納稅人用以后年度的所得彌補(bǔ)以前年度的虧損,延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。 納稅人在填報(bào)企業(yè)所得稅2008年度納稅申報(bào)表時(shí),須按規(guī)左在主表(A類)第24欄、附表四企 業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表中據(jù)實(shí)填報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行申報(bào)。三十二、企業(yè)發(fā)生清算,向企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn),需

12、要繳納企業(yè)所得稅嗎?(企業(yè)所得稅) 答:根拯關(guān)于企業(yè)淸算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知(國(guó)財(cái)稅2009 60號(hào))文件 規(guī)定:被淸算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額,苴中相當(dāng)于被淸算企業(yè)累汁未分配利潤(rùn)和累訃盈 余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分,應(yīng)確認(rèn)為股息所得;剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額, 超過(guò)或低于股東投資成本的部分,應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。被淸算企業(yè)的股東從被淸 算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或?qū)嶋H交易價(jià)格確定汁稅基礎(chǔ)。三十三、企業(yè)給職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)可否在稅前扣除?(企業(yè)所得稅)答:根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅

13、政策問(wèn)題 的通知(財(cái)稅(2009) 27號(hào))文規(guī)泄:自2008年1月1日起,企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)立,為 在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),分別在不超過(guò)職工工 資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過(guò)的部分,不予扣除。三十四、企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊如何辦理相關(guān)手續(xù)?(企業(yè)所得稅)答:依拯國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固左資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題的通知(國(guó)稅發(fā)(2009) 81號(hào))第五條規(guī)左:企業(yè)確需對(duì)固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊方法的,應(yīng)在取得該固左 資產(chǎn)后一個(gè)月內(nèi),向其企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(以下簡(jiǎn)稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān))備案,并報(bào)送以下資料:(

14、一)固定資產(chǎn)的功能、預(yù)計(jì)使用年限短于企業(yè)所得稅實(shí)施條例規(guī)左計(jì)算折舊的最低年限 的理由、證明資料及有關(guān)情況的說(shuō)明;(二)被替代的舊固泄資產(chǎn)的功能、使用及處垃等情況的說(shuō)明:(三)固定資產(chǎn)加速折舊擬采用的方法和折舊額的說(shuō)明;(四)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的英他資料。三十五、企業(yè)所得稅季報(bào)時(shí)彌補(bǔ)虧損,實(shí)際利潤(rùn)額欄怎么填寫(xiě)?(企業(yè)所得稅)答:根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問(wèn)題的通知(國(guó) 稅函【2008】635號(hào))規(guī)泄:“第4行實(shí)際利潤(rùn)額:填報(bào)按會(huì)計(jì)制度核算的利潤(rùn)總額減除以前 年度彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位比照填 報(bào)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)

15、企業(yè)本期取得預(yù)售收入按規(guī)泄計(jì)算岀的預(yù)計(jì)利潤(rùn)額計(jì)入本行?!备鶕?jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)填報(bào)說(shuō)明規(guī)左:填報(bào)“本 期金額”列,數(shù)據(jù)為所屬月(季)度第一日至最后一日:填報(bào)“累汁金額”列,數(shù)據(jù)為納稅人所屬 年度1月1日至所屬季度(或月份)最后一日的累計(jì)數(shù)。綜上,企業(yè)在季度申報(bào)時(shí),“實(shí)際利潤(rùn)額”對(duì)應(yīng)的本期金額列填寫(xiě)本季度的利潤(rùn)額,“累計(jì)金 額”列填寫(xiě)本年1月1日至本季度最后一日的累計(jì)數(shù)。三十六、企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出,企業(yè)所得稅是否可以稅前扣除?(企業(yè)所得 稅)答:根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問(wèn)題 的批復(fù)(國(guó)稅函(2

16、009) 31號(hào))文的規(guī)左,關(guān)于企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出扣 除問(wèn)題,根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十七條規(guī)立,凡企業(yè)投資者在規(guī)左期 限內(nèi)未繳足苴應(yīng)繳資本額的,該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息,相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)沱期 限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)訃付的利息,英不屬于企業(yè)合理的支出,應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān),不得在計(jì) 算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。具體計(jì)算不得扣除的利息,應(yīng)以企業(yè)一個(gè)年度內(nèi)每一賬而實(shí)收資本與借款余額保持不變的期間 作為一個(gè)訃算期,每一計(jì)算期內(nèi)不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳 足的注冊(cè)資本占借款總額的比例計(jì)算,公式為:企業(yè)每一汁算期不得扣除的

17、借款利息=該期間借款利息額X該期間未繳足注冊(cè)資本額三該期間 借款額企業(yè)一個(gè)年度內(nèi)不得扣除的借款利息總額為該年度內(nèi)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息額之和。三十九、軟件企業(yè)的即征即退款用于擴(kuò)大生產(chǎn)購(gòu)進(jìn)的設(shè)備能否計(jì)提折舊?(企業(yè)所得稅)答:根拯財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知(財(cái)稅2008 1號(hào))規(guī) 左:軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款,由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再 生產(chǎn),不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入,不予征收企業(yè)所得稅。根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十八條規(guī)左:企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或 者財(cái)產(chǎn),不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除。綜上所述,軟件企業(yè)即征即

18、退款用于擴(kuò)大生產(chǎn)購(gòu)進(jìn)的設(shè)備不能計(jì)提折舊。四十、我公司從財(cái)政局取得的專項(xiàng)開(kāi)發(fā)資金,問(wèn)是否免稅?(企業(yè)所得稅)答:根拯關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知(財(cái)稅2009187號(hào))規(guī) 泄:對(duì)企業(yè)在2008年1月1日至2010年12月31日期間從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及英他 部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金,凡同時(shí)符合以下條件的,可以作為不征稅收入,在計(jì)算 應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除:(-)企業(yè)能夠提供資金撥付文件,且文件中規(guī)泄該資金的專項(xiàng)用途:(二)財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求;(三)企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支岀單獨(dú)進(jìn)行

19、核算。四十一、我公司系外商投資企業(yè),于2009年6月收到境內(nèi)被投資企業(yè)分配的2008年的股利,請(qǐng) 問(wèn),該分配的股利應(yīng)納企業(yè)所得稅的稅率是應(yīng)該適用2009年的企業(yè)所得稅稅率,還是2008年的稅 率?(企業(yè)所得稅)答:根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十七條的規(guī)定,股息、紅利等權(quán)益性投 資收益,除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)宦外,按照被投資方作岀利潤(rùn)分配決泄的日期確認(rèn)收 入的實(shí)現(xiàn)。根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第二十六條和中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí) 施條例第八十三條的規(guī)泄,居民企業(yè)宜接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益(不包括連續(xù)持有 居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資

20、收益)為免稅收入。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總 局關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問(wèn)題的通知(國(guó)稅函20083635號(hào))的規(guī) 立,中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)第4行利潤(rùn)總額修改為 實(shí)際利潤(rùn)額。填報(bào)說(shuō)明第五條第3項(xiàng)相應(yīng)修改為:第4行實(shí)際利潤(rùn)額:填報(bào)按會(huì)計(jì)制度核算的 利潤(rùn)總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。因此,你公司收到境內(nèi)被 投資企業(yè)分配的2008年度的股利,應(yīng)以按被資方作岀利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間,如 果股利屬于符合上述規(guī)立的免稅收入,可以在季度企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)從利潤(rùn)總額中扣減。四十二、新企業(yè)所得稅法中電子設(shè)備折舊年限是幾年?如

21、果已經(jīng)按舊稅法折舊了一年,那現(xiàn)在 怎樣計(jì)提折舊?(企業(yè)所得稅)答:根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)左,電子設(shè)備汁算折舊的最低 年限為3年。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知(國(guó)稅(2009) 98號(hào))第一條規(guī)定:新稅法實(shí)施前已投入使用的固左資產(chǎn),企業(yè)已按原稅法規(guī)立預(yù)訃凈殘值并計(jì)提 的折舊,不做調(diào)整。新稅法實(shí)施后,對(duì)此類繼續(xù)使用的固左資產(chǎn),可以重新確左其殘值,并就英尚 未計(jì)提折舊的余額,按照新稅法規(guī)定的折舊年限減去已經(jīng)計(jì)提折舊的年限后的剩余年限,按照新稅 法規(guī)立的折舊方法計(jì)算折舊。新稅法實(shí)施后,固左資產(chǎn)原確左的折舊年限不違背新稅法規(guī)立原則的, 也可以繼續(xù)執(zhí)行

22、。四十三、因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶還款責(zé)任的損失可以在企業(yè)所得稅稅前扣除 嗎?與本企業(yè)應(yīng)納稅收入有關(guān)的擔(dān)保具體規(guī)定是什么?(企業(yè)所得稅)答:根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法(國(guó)稅發(fā)(2009) 88號(hào))第四十一條的規(guī)迫,企 業(yè)對(duì)外提供與本企業(yè)應(yīng)納稅收入有關(guān)的擔(dān)保,因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶還款責(zé)任,經(jīng) 清查和追索,被擔(dān)保人無(wú)償還能力,對(duì)無(wú)法追回的,比照應(yīng)收賬款損失進(jìn)行處理。根據(jù)上述規(guī)左,企業(yè) 為其他獨(dú)立納稅人提供的與本企業(yè)應(yīng)納稅收入無(wú)關(guān)的貸款擔(dān)保等,因被擔(dān)保方還不淸貸款而由該擔(dān) 保人承擔(dān)的本息等,不得申報(bào)扣除。與本企業(yè)應(yīng)納稅收入有關(guān)的擔(dān)保是指企業(yè)對(duì)外提供的與本企業(yè) 投資、融資、材料采購(gòu)、產(chǎn)品銷售等主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)的擔(dān)保。四十六、個(gè)人取得有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金是否需繳納個(gè)人所得稅?(個(gè)人所得稅)根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知(財(cái)稅 2007134號(hào))規(guī)左:個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過(guò)800元(含800元)的,暫免征收個(gè)人 所得稅:個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得超過(guò)800元的,應(yīng)全額按照個(gè)人所得稅法規(guī)迫的“偶然所 得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。四十七、個(gè)人通過(guò)網(wǎng)絡(luò)

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