2012電大會計學本科《納稅籌劃》形成性考核冊_參考答案

1、12春納稅籌劃形成性考核冊 選擇（單、多）、判斷、簡答、案例分析計算 題參考答案 一單項選擇題1.納稅籌劃的主體是（a）。a.納稅人 b.征稅對象 c.計稅依據(jù) d.稅務機關2.納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等行為的根本區(qū)別是具有（d）。a.違法性 b.可行性 c.非違法性 d.合法性3.避稅最大的特點是他的（c）。a.違法性 b.可行性 c.非違法性 d.合法性4.企業(yè)所得稅的籌劃應重點關注（c）的調(diào)整。a.銷售利潤 b.銷售價格 c.成本費用 d.稅率高低5.按（b）進行分類，納稅籌劃可以分為絕對節(jié)稅和相對節(jié)稅。a.不同稅種 b.節(jié)稅原理 c.不同性質(zhì)企業(yè) d.不同納稅主體6.相對節(jié)稅主要考慮

2、的是（c）。a.費用絕對值 b.利潤總額 c.貨幣時間價值 d.稅率7.納稅籌劃最重要的原則是（a）。a.守法原則 b.財務利益最大化原則 c.時效性原則 d.風險規(guī)避原則8.負有代扣代繳稅款義務的單位、個人是 （b）。a.實際負稅人 b.扣繳義務人 c.納稅義務人 d.稅務機關9.在稅負能夠轉(zhuǎn)嫁的條件下，納稅人并不一定是（a）。a.實際負稅人 b.代扣代繳義務人 c.代收代繳義務人 d.法人。10.適用增值稅、營業(yè)稅起征點稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)組織形式是（d）。a.公司制企業(yè) b.合伙制企業(yè) c.個人獨資企業(yè) d.個體工商戶11.一個課稅對象同時適用幾個等級的稅率的稅率形式是（c）。a.定額稅率

3、 b.比例稅率 c.超累稅率 d.全累稅率12.稅負轉(zhuǎn)嫁的籌劃通常需要借助（a）來實現(xiàn)。a.價格 b.稅率 c.納稅人 d.計稅依據(jù)13.下列稅種中屬于直接稅的是（c）。a.消費稅 b.關稅 c.財產(chǎn)稅 d.營業(yè)稅14.我國增值稅對購進免稅農(nóng)產(chǎn)品的扣除率規(guī)定為（c）。a.7% b.10% c.13% d.17%15.從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在（c）以下的，為小規(guī)模納稅人。a.30萬元（含） b.50萬元（含） c.80萬元（含） d.100萬元（含）16.從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的納稅人，年應稅銷售額在（b）以下的，為小規(guī)模納稅人。a.30萬元（含） b.50萬元（含） c.

4、80萬元（含） d.100萬元（含）17.判斷增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人稅負高低時，（a）是關鍵因素。a.無差別平衡點 b.納稅人身份 c.適用稅率 d.可抵扣的進項稅額18.一般納稅人外購或銷售貨物所支付的（c）依7%的扣除率計算進項稅額準予扣除。a.保險費 b.裝卸費 c.運輸費 d.其他雜費19.下列混合銷售行為中應當征收增值稅的是（a）。a.家具廠銷售家具并有償送貨上門 b.電信部門銷售移動電話并提供有償電信服務 c.裝飾公司為客戶提供設計并包工包料裝修房屋 d.飯店提供餐飲服務同時提供酒水20.金銀首鉆石及鉆石飾品的消費稅在（b）征收。a.批發(fā)環(huán)節(jié) b.零售環(huán)節(jié) c.委托加工環(huán)節(jié)

5、 d.生產(chǎn)環(huán)節(jié)21.下列各項中符合消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的是（b）。a.進口的應稅消費品為取得進口貨物的當天 b.自產(chǎn)自用的應稅消費品為移送使用的當天 c.委托加工的應稅消費品為支付加工費的當天 d.采取預收貨款結(jié)算方式的為收取貨款的當天22.適用消費稅復合稅率的稅目有（a）。a.卷煙 b.煙絲 c.黃酒 d.啤酒23.適用消費稅定額稅率的稅目有（c）。a.卷煙 b.煙絲 c.黃酒 d.白酒24.適用消費稅比例稅率的稅目有（b）。a.卷煙 b.煙絲 c.黃酒 d.白酒25.下列不并入銷售額征收消費稅的有（c）。a.包裝物銷售 b.包裝物租金 c.包裝物押金 d.逾期未收回包裝物押金26.娛

6、樂業(yè)適應的營業(yè)稅稅率為（d）的幅度稅率，由各省在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)當?shù)厍闆r確定。a.3%-20% b.15%-20%. c.5%-15% d.5%-20%27.下列各項收入中可以免征營業(yè)稅的是（b）。a.高等學校利用學生公寓為社會服務取得的收入 b.個人銷售購買超過5年的普通住房 c.個人出租自由住房取得的租金收入 d.單位銷售自建房屋取得的收入28.下列各項不屬于營業(yè)稅征收范圍的是（c）。a.物業(yè)管理公司代收電費取得的手續(xù)費收入 b.金融機構實際收到的結(jié)算罰款、罰息收入 c.非金融機構買賣股票、外匯等金融商品取得的收入 d.拍賣行拍賣文物古董取得的手續(xù)費收入29.下列各行業(yè)中適應3%營業(yè)稅稅

7、率的行業(yè)是（a）。a.文化體育業(yè) b.金融保險業(yè) c.服務業(yè) d.娛樂業(yè)30.下列各行業(yè)中適用5%營業(yè)稅稅率的行業(yè)是（b）。a.文化體育業(yè) b.金融保險業(yè) c.交通運輸業(yè) d.娛樂業(yè)31.企業(yè)所得稅的納稅義務人不包括下列哪類企業(yè)？（d）a.國有、集體企業(yè) b.聯(lián)營、股份制企業(yè) c.私營企業(yè) d.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)32.下列各項中不計入當年的應納稅所得額征收企業(yè)所得稅的是（c）。a.生產(chǎn)經(jīng)營收入 b.接受捐贈的實物資產(chǎn) c.按規(guī)定繳納的流轉(zhuǎn)稅 d.納稅人在基建工程中使用本企業(yè)產(chǎn)品33.企業(yè)用于公益性、救濟性捐贈支出可以如何扣除？（d）a.全部收入的3%比例扣除 b.年度利潤總額的3%扣除 c

8、.全部收入的12%比例扣除 d.年度利潤總額的12%扣除34.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費可以如何扣除？（c）a.按實際發(fā)生的50%扣除但不能超過當年營業(yè)收入的5% b.按實際發(fā)生的50%扣除但不能超過當年營業(yè)收入的10% c.按實際發(fā)生的60%扣除但不能超過當年營業(yè)收入的5% d.按實際發(fā)生的60%扣除但不能超過當年營業(yè)收入的10%35.企業(yè)所得稅規(guī)定不得從收入中扣除的項目是（d）。a.職工福利費 b.廣告宣傳費 c.公益性捐贈 d.贊助費支出36.個人所得稅下列所得一次收入過高的，可以實行加成征收（b）。a.稿酬所得 b.勞務報酬所得 c.紅利所得 d.偶然所得37.下列不

9、屬于個人所得稅征稅對象的是（a）。a.國債利息 b.股票紅利 c.儲蓄利息 d.保險賠款38.個人所得稅居民納稅人的臨時離境是指在一個納稅年度內(nèi)（d）的離境。a.一次不超過40日 b.多次累計不超過100日 c.一次不超過30日或者多次累計不超過180日 d.一次不超過30日或者多次累計不超過90日39.下列適用個人所得稅5%45%的九級超額累進稅率的是（b）。a.勞務報酬 b.工資薪金 c.稿酬所得 d.個體工商戶所得40.下列適用個人所得稅5%35%的五級超額累進稅率的是（d）。a.勞務報酬 b.工資薪金 c.稿酬所得 d.個體工商戶所得41.納稅人建造普通住宅出售，增值額超過扣除項目金額

10、20%的，應就其（d）按規(guī)定計算繳納土地增值稅。a.超過部分金額 b.扣除項目金額 c.取得收入金額 d.全部增值額42.應納印花稅的憑證應于（c）時貼花。a.每月初5日內(nèi) b.每年度45日內(nèi) c.書立或領受時 d.開始履行時43.下列屬于房產(chǎn)稅征稅對象的是（c）。a.室外游泳池 b.菜窖 c.室內(nèi)游泳池 d.玻璃暖房44.周先生將自有的一套單元房按市場價格對外出租，每月租金2000元，其本年應納房產(chǎn)稅是（b）。a.288元 b.960元 c.1920元 d.2880元45.房產(chǎn)稅條例規(guī)定：依照房產(chǎn)租金收入計算繳納房產(chǎn)稅的，稅率為（d）。a.1.2% b.10% c.17% d.12%46.當

11、甲乙雙方交換房屋的價格相等時，契稅應由（d）。a.甲方繳納 b.乙方繳納 c.甲乙雙方各繳納一半 d.甲乙雙方均不繳納47.下列按種類而不是按噸位繳納車船稅的是（a）。a.載客汽車 b.載貨汽車 c.三輪車 d.船舶48.設在某縣城的工礦企業(yè)本月繳納增值稅30萬元，繳納的城市維護建設稅是（c）。a.3000元 b.9000元 c.15000元 d.21000元49.以下煤炭類產(chǎn)品繳納資源稅的有（c）。a.洗煤 b.選煤 c.原煤 d.蜂窩煤50.下列各項中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例直接規(guī)定的免稅項目的是（d）。a.個人辦的托兒所、幼兒園 b.個人所有的居住房 c.民政部門安置殘疾人所舉辦的福

12、利工廠用地 d.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地二多項選擇題1.納稅籌劃的合法性要求是與（abcd）的根本區(qū)別。a.逃稅 b.欠稅 c.騙稅 d.避稅2.納稅籌劃按稅種分類可以分為（abcd）等。a.增值稅籌劃 b.消費稅籌劃 c.營業(yè)稅籌劃 d.所得稅籌劃3.按企業(yè)運行過程進行分類，納稅籌劃可分為（abcd）等。a.企業(yè)設立中的納稅籌劃 b.企業(yè)投資決策中的納稅籌劃 c.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的納稅籌劃 d.企業(yè)經(jīng)營成果分配中的納稅籌劃4.按個人理財過程進行分類，納稅籌劃可分為（abcd）等。a.個人獲得收入的納稅籌劃 b.個人投資的納稅籌劃 c.個人消費中的納稅籌劃 d.個人經(jīng)營的納稅籌劃5

13、.納稅籌劃風險主要有以下幾種形式（abcd）。a.意識形態(tài)風險 b.經(jīng)營性風險 c.政策性風險 d.操作性風險6.絕對節(jié)稅又可以分為（ad）。a.直接節(jié)稅 b.部分節(jié)稅 c.全額節(jié)稅 d.間接節(jié)稅7.按照性質(zhì)的不同，納稅人可分為（bd）。a.扣繳義務人 b.法人 c.負稅人 d.自然人8.納稅人籌劃可選擇的企業(yè)組織形式有（abcd）。a.個體工商戶 b.個人獨資企業(yè) c.合伙企業(yè) d.公司制企業(yè)9.合伙企業(yè)是指（abd）依法在中國境內(nèi)設立的普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。a.自然人 b.法人 c.國家 d.其他組織10.稅率的基本形式有（bcd）。 a.名義稅率 b.比例稅率 c.定額稅率 d.累

14、進稅率11.稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃能否通過價格浮動實現(xiàn)，關鍵取決于（ac）的大小。a.商品供給彈性 b.稅率高低 c.商品需求彈性 d.計稅依據(jù)形式12.增值稅按日（次）計算和按月計算的起征點分別為銷售額的（acd）。a.150200元 b.2001000元 c.15003000元 d.25005000元13.以下不是增值稅條例規(guī)定的小規(guī)模納稅人征收率是（abc）.a.17% b.13% c.6% d.3%14.計算增值稅時下列項目不包括在銷售額之內(nèi)（abcd）。a.向購買方收取的銷項稅額 b.受托加工應征消費稅所代收代繳的消費稅 c.承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方的代墊運費 d.納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給

15、購貨方的代墊運費15.下列物品中屬于消費稅征收范圍的有（abcd）。a.汽油和柴油 b.煙酒 c.小汽車 d.鞭炮、焰火16.適用消費稅復合稅率的稅目有（acd）。a.卷煙 b.雪茄 c.薯類白酒 d.糧類白酒17.適用消費稅定額稅率的稅目有（bcd）。a.白酒 b.黃酒 c.啤酒 d.汽油18.消費稅的稅率分為（abc）。a.比例稅率 b.定額稅率 c.復合稅率 d.累進稅率19.一項銷售行為如果既涉及營業(yè)稅應稅勞務又涉及增值稅應稅貨物，可以稱為（ac）。a.繳納增值稅的混合銷售行為 b.繳納增值稅的兼營行為 c.繳納營業(yè)稅的混合銷售行為 d.繳納營業(yè)稅的兼營行為20.下列各項中應視同銷售貨

16、物行為征收營業(yè)稅的有（ad）。a.動力設備的安裝 b.將委托加工的貨物用于非應稅項目 c.銷售代銷的貨物 d.郵局出售集郵商品21.下列各項中應計入營業(yè)額計征營業(yè)稅的有（bcd）。a.家具公司銷售全套臥室家具送貨上門 b.歌舞廳取得的銷售酒水收入 c.裝修公司裝修工程使用的材料 d.金融機構當期收到的罰息收入22.營業(yè)稅按日（次）計算和按月計算的起征點分別為銷售額（ad）。a.100元 b.100500元 c.5001000元 d.10005000元23.某企業(yè)以房地產(chǎn)對外投資，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的稅金包括（abd）。a.土地使用稅 b.營業(yè)稅 c.增值稅 d.印花稅24

17、.企業(yè)所得稅的納稅義務人包括（ac）。a.國有企業(yè) b.個人獨資企業(yè) c.股份制企業(yè) d.合伙企業(yè)25.下列允許在企業(yè)所得稅應納稅所得額中據(jù)實扣除的有（abc）。a.企業(yè)的財產(chǎn)保險費 b.向金融機構的借款利息支出 c.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的費用 d.企業(yè)的贊助支出26.以下應計入企業(yè)所得稅應納稅所得額計征的收入有（bcd）。a.國家債券利息收入 b.固定資產(chǎn)租賃收入 c.企業(yè)收到的財政性補貼 d.出口退回的消費稅27.在計算企業(yè)所得稅時準予按比例扣除的項目有（acd）。a.企業(yè)的職工福利費用 b. 向金融機構的借款利息支出 c.企業(yè)的業(yè)務招待費 d.企業(yè)的廣告費28.在計算企業(yè)所得稅時準予扣除的稅費有

18、（abcd）。a.消費稅 b.營業(yè)稅 c.城建稅 d.資源稅29.下列屬于個人所得稅納稅人的有（abc）。a.在中國境內(nèi)有住所 b.在中國境內(nèi)無住所但居住滿半年 c.在中國境內(nèi)無住所但居住滿1年 d.在中國境內(nèi)有住所但未居住30.以下可以免征個人所得稅的有（bcd）。a.購物抽獎 b.領取住房公積金 c.省級見義勇為獎金 d.教育儲蓄利息31.下列不能以月為一次確定個人所得稅應納稅所得額的有（bcd）。a.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得 b.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營所得 c.特許權使用費所得 d.勞務收入32.下列個人所得適用20%比例稅率的有（bd）。a.勞務報酬所得 b.偶然所得 c.個體工商戶的

19、生產(chǎn)、經(jīng)營所得 d.特許權使用費所得33.下列個人所得，在計算應納稅所得額時，每月減除費用2000元的項目有（bcd）。a.偶然所得 b.工資薪金所得 c.企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 d.個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得34.下列個人所得采取比較明顯的超額累進稅率形式的有（abcd）。a.勞務報酬所得 b.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 c.工資薪金所得 d.個人承包、承租所得35.下列屬于土地增值稅征稅范圍的行為有（abc）。a.某單位有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權 b.某單位有償轉(zhuǎn)讓一棟辦公樓 c.某企業(yè)建造公寓并出售 d.某人繼承單元房一套36.適用印花稅0.3%比例稅率的項目為（bcd）。a.借款合

20、同 b.購銷合同 c.技術合同 d.建筑安裝工程承包合同37.包括優(yōu)惠政策在內(nèi)的房產(chǎn)稅稅率包括（abd）。a.1.2% b.4% c.7% d.12%38.契稅的征收范圍具體包括（abcd）。a.房屋交換 b.房屋贈與 c.房屋買賣 d.國有土地使用權出讓39.下列符合城市建設維護稅政策的有（bc）。a.設在農(nóng)村的企業(yè)不用繳納城市建設維護稅 b.進口貨物代征增值稅和消費稅，但不代征城市建設維護稅 c.出口企業(yè)退增值稅和消費稅，但不退城市建設維護稅 d.個人取得營業(yè)收入不用繳納城市建設維護稅40.我國現(xiàn)行資源稅征稅范圍只限于（ac）資源。a.礦產(chǎn) b.森林 c.鹽 d.水41.城鎮(zhèn)土地使用稅稅額

21、分別是（abcd）。a.1.530元 b.1.224元 c.0.612元 d.0.918元三判斷正誤題：第一章：1.（ ）納稅籌劃的主體是稅務機關。2.（ ）納稅籌劃是納稅人的一系列綜合謀劃活動。3.（ ）欠稅是指遞延稅款繳納時間的行為。4.（ ）順法意識的避稅行為也屬于納稅籌劃的范圍。5.（ ）覆蓋面越大的稅種其稅負差異越大。6.（ ）所得稅各稅種的稅負彈性較小。7.（ ）子公司不必單獨繳納企業(yè)所得稅。8.（ ）起征點和免征額都是稅收優(yōu)惠的形式。9.（ ）企業(yè)所得稅的籌劃應更加關注成本費用的調(diào)整。10.（ ）財務利益最大化是納稅籌劃首先應遵循的最基本的原則。第二章1.（ ）納稅人可以是法人，

22、也可以是自然人。2.（ ）納稅人和負稅人是不一致的。3.（ ）個人獨資企業(yè)不適用增值稅、營業(yè)稅起征點的稅收優(yōu)惠。4.（ ）個體工商戶不適用增值稅、營業(yè)稅起征點的稅收優(yōu)惠。5.（ ）當納稅人應稅銷售額的增值率低于稅負平衡點的增值率時，一般納稅人的稅負較小規(guī)模納稅人輕6.（ ）稅率一定的情況下，應納稅額的大小與計稅依據(jù)的大小成正比。7.（ ）對計稅依據(jù)的控制是通過對應納稅額的控制來實現(xiàn)的。8.（ ）稅率常被稱為“稅收之魂”。9.（ ）商品交易行為時稅負轉(zhuǎn)嫁的必要條件。10.（ ）稅負轉(zhuǎn)嫁與供給彈性成正比，與需求彈性成反比。第三章1.（ ）提供建筑勞務的單位和個人是增值稅的納稅義務人。2.（ ）從事

23、貨物批發(fā)或零售的納稅人,年應稅銷售額在80萬元（含80萬元）以下的,為小規(guī)模納稅人3.（ ）一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份可以視經(jīng)營情況隨時申請變更。4.（ ）某大飯店既經(jīng)營餐飲業(yè)，又開辦歌舞廳，屬于混合銷售。5.（ ）向購買方收取的銷項稅額不屬于計算增值稅的銷售額。6.（ ）一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的農(nóng)產(chǎn)品準予按照買價和13%的扣除率計算進項稅額。7.（ ）一般納稅人銷售貨物準予按照運費金額7%的扣除率計算進項稅額。8. （ ）銷售自來水、天然氣適用的增值稅稅率為17%9. （ ）增值稅起征點的適用范圍限于個體工商戶和個人獨資企業(yè)。第四章1.（ ）金銀首飾的消費稅在委托加工時收取。2.（ ）

24、委托加工應稅消費品以委托人為消費稅的納稅義務人。3.（ ）我國現(xiàn)行消費稅設置14個稅目。4.（ ）自行加工消費品比委托加工消費品要承擔的消費稅負擔小。5.（ ）納稅人采取預收貨款結(jié)算方式銷售消費品的，其納稅義務發(fā)生時間為收取貨款的當天。6.（ ）消費稅采取“一目一率”的方法。7.（ ）消費稅稅率采取比例稅率、定額稅率和累進稅率形式。8.（ ）用于投資的應稅消費品應按照銷售消費品計算繳納消費稅。9.（ ）包裝物押金單獨記賬核算的不并入銷售額計算繳納消費稅。第五章1.（ ）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的單位和個人是營業(yè)稅的納稅義務人。2.（ ）以無形資產(chǎn)投資入股，風險共擔，利益共享的不征收營業(yè)稅。3.（ ）未經(jīng)批

25、準的單位從事融資租賃業(yè)務，貨物所有權轉(zhuǎn)讓給承租方的繳納營業(yè)稅，不繳納增值稅。4.（ ）混合銷售行為涉及的貨物和非應稅勞務時針對一項銷售行為而言的。5.（ ）我國現(xiàn)行營業(yè)稅共設置了9個稅目。6.（ ）營業(yè)稅按次納稅的起征點為每次（日）營業(yè)額500元。7.（ ）營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人。第六章1.（ ）合伙制企業(yè)不適用企業(yè)所得稅。2.（ ）年應稅所得額不超過30萬元，符合條件的小型微利企業(yè)適用20%的所得稅率。3.（ ）居民企業(yè)負擔全面納稅義務。4.（ ）分公司具有獨立的法人資格，承擔全面納稅義務。5.（ ）子公司具有獨立的法人資格，獨立計算盈虧，計算應繳企業(yè)所得稅稅款。6.（ ）企業(yè)應納稅

26、所得額的計算應遵循權責發(fā)生制原則。7.（ ）符合規(guī)定的業(yè)務招待費可以按照發(fā)生額的60%在計算應納稅所得額時扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5%。8.（ ）已足額提取折舊但仍在使用的固定資產(chǎn)繼續(xù)計算折舊從應納稅所得額中扣除。9.（ ）向投資者支付的股息不得在計算應納稅所得額時扣除。10（ ）企業(yè)所得稅的基本稅率是25%。第七章1.（ ）個人所得稅的居民納稅人承擔有限納稅義務。2.（ ）個人所得稅的非居民納稅人承擔無限納稅義務。3.（ ）每月均衡發(fā)工資可以最大限度的降低個人所得稅負擔。4.（ ）現(xiàn)行個人所得稅對年終獎計征時先除以12再確定適用稅率，然后扣除12個月的速算扣除數(shù)。5.（ ）工資薪金

27、所得適用5%45%的9級超額累進稅率。6.（ ）當個人所得稅應納稅所得額較低時，工資薪金所得適用稅率低于勞務所得適用稅率。7.（ ）勞務報酬所得超過50000元的部分應按應納稅所得額加征十成。8.（ ）稿酬所得的實際適用稅率是14%。9.（ ）計算財產(chǎn)租賃所得的個人所得稅應納稅額時，每次可扣除800元的修繕費。第八章1.（ ）普通標準住宅納稅人的增值額超過扣除項目金額20%的應全額納稅。2.（ ）玻璃暖棚、菜窖、酒窖等建筑物均應繳納房產(chǎn)稅。3.（ ）房產(chǎn)稅有從價計征和從租計征兩種方式。4.（ ）不辦理產(chǎn)權轉(zhuǎn)移手續(xù)的房產(chǎn)贈與不用繳納契稅。5.（ ）城市維護建設稅的稅率分別為7%、5%和1%。6.

28、（ ）資源稅以納稅人的銷售數(shù)量或使用數(shù)量為計稅依據(jù)。7.（ ）車輛購置稅的稅率為10%。四.簡答題1.簡述對納稅籌劃定義的理解。納稅籌劃是納稅人在法律規(guī)定允許的范圍內(nèi)，憑借法律賦予的正當權利，通過對投資、籌資經(jīng)營、理財?shù)然顒拥氖孪劝才排c規(guī)劃，以達到減少稅款繳納或遞延稅款繳納目的的一系列謀劃活動。對其更深層次的理解是：（1）納稅籌劃的主體是納稅人。對于納稅人來講，其在經(jīng)營、投資、理財?shù)雀黜棙I(yè)務中涉及稅款計算繳納的行為都是涉稅事務。只有納稅人在同一業(yè)務中可能涉及不同的稅收法律、法規(guī)，可以通過調(diào)整自身的涉稅行為以期減輕相應的稅收負擔，納稅籌劃更清楚地界定了“籌劃”的主體是作為稅款繳納一方的納稅人。（

29、2）納稅籌劃的合法性要求是納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等違法行為的根本區(qū)別。（3）納稅籌劃是法律賦予納稅人的一項正當權利。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)作為獨立法人在合理合法的范圍內(nèi)追求自身財務利益最大化是一項正當權利。個人和家庭作為國家法律保護的對象也有權利謀求自身合法權利的最大化。納稅是納稅人經(jīng)濟利益的無償付出。納稅籌劃是企業(yè)、個人和家庭對自身資產(chǎn)、收益的正當維護，屬于其應有的經(jīng)濟權利。（4）納稅籌劃是納稅人的一系列綜合性謀劃活動。這種綜合性體現(xiàn)在：第一，納稅籌劃是納稅人財務規(guī)劃的一個重要組成部分，是以納稅人總體財務利益最大化為目標的。第二，納稅人在經(jīng)營、投資、理財過程中面臨的應繳稅種不止一個，而且

30、有些稅種是相互關聯(lián)的，因此，在納稅籌劃中不能局限于某個個別稅種稅負的高低，而應統(tǒng)一規(guī)劃相關稅種，使總體稅負最低。第三，納稅籌劃也需要成本，綜合籌劃的結(jié)果應是效益成本比最大。2.納稅籌劃產(chǎn)生的原因。納稅人納稅籌劃行為產(chǎn)生的原因既有主體主觀方面的因素，也有客觀方面的因素。具體包括以下幾點：（1）主體財務利益最大化目標的追求（2）市場競爭的壓力（3）復雜稅制體系為納稅人留下籌劃空間（4）國家間稅制差別為納稅人留有籌劃空間3.復雜的稅制為納稅人留下哪些籌劃空間？（1）適用稅種不同的實際稅負差異。納稅人的不同經(jīng)營行為適用稅種不同會導致實際稅收負擔有很大差別。各稅種的各要素也存在一定彈性，某一稅種的稅負彈

31、性是構成該稅種各要素的差異的綜合體現(xiàn)。（2）納稅人身份的可轉(zhuǎn)換性。各稅種通常都對特定的納稅人給予法律上的規(guī)定，以確定納稅主體身份。納稅人身份的可轉(zhuǎn)換性主要體現(xiàn)在以下三方面：第一，納稅人轉(zhuǎn)變了經(jīng)營業(yè)務內(nèi)容，所涉及的稅種自然會發(fā)生變化。第二，納稅人通過事先籌劃，使自己避免成為某稅種的納稅人或設法使自己成為低稅負稅種、稅目的納稅人，就可以節(jié)約應繳稅款。第三，納稅人通過合法手段轉(zhuǎn)換自身性質(zhì)，從而無須再繳納某種稅。（3）課稅對象的可調(diào)整性。不同的課稅對象承擔著不同的納稅義務。而同一課稅對象也存在一定的可調(diào)整性，這為稅收籌劃方案設計提供了空間。（4）稅率的差異性。不同稅種的稅率不同，即使是同一稅種，適用稅

32、率也會因稅基分布或區(qū)域不同而有所差異。一般情況下，稅率低，應納稅額少，稅后利潤就多，這就誘發(fā)了納稅人尋找低稅率的行為。稅率的普遍差異，為納稅籌劃方案的設計提供了很好的機會。（5）稅收優(yōu)惠政策的存在。一般而言，稅收優(yōu)惠的范圍越廣，差別越大，方式越多，內(nèi)容越豐富，納稅人籌劃的空間越廣闊，節(jié)稅的潛力也就越大。稅收優(yōu)惠的形式包括稅額減免、稅基扣除、低稅率、起征點、免征額等，這些都對稅收籌劃具有誘導作用。4.納稅人籌劃的一般方法有哪些？納稅人籌劃與稅收制度有著緊密聯(lián)系，不同的稅種有著不同的籌劃方法。概括起來，納稅人籌劃一般包括以下籌劃方法：（1）企業(yè)組織形式的選擇。企業(yè)組織形式有個體工商戶、個人獨資企業(yè)

33、、合伙企業(yè)和公司制企業(yè)等，不同的組織形式，適用的稅收政策存在很大差異，這給稅收籌劃提供了廣闊空間。（2）納稅人身份的轉(zhuǎn)換。由于不同納稅人之間存在著稅負差異，所以納稅人可以通過轉(zhuǎn)換身份，合理節(jié)稅。納稅人身份的轉(zhuǎn)換存在多種情況，例如，增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間的轉(zhuǎn)變，增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人之間身份轉(zhuǎn)變，都可以實現(xiàn)籌劃節(jié)稅。（3）避免成為某稅種的納稅人。納稅人可以通過靈活運作，使得企業(yè)不符合成為某稅種納稅人的條件，從而徹底規(guī)避某稅種的稅款繳納。5.計稅依據(jù)的籌劃一般從哪些方面入手？計稅依據(jù)是影響納稅人稅收負擔的直接因素，每種稅對計稅依據(jù)的規(guī)定都存在一定差異，所以對計稅依據(jù)進行籌劃，必須考

34、慮不同稅種的稅法要求。計稅依據(jù)的籌劃一般從以下三方面切入：（1）稅基最小化。稅基最小化即通過合法降低稅基總量，減少應納稅額或者避免多繳稅。在增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅的籌劃中經(jīng)常使用這種方法。（2）控制和安排稅基的實現(xiàn)時間。一是推遲稅基實現(xiàn)時間。推遲稅基實現(xiàn)時間可以獲得遞延納稅的效果，獲取貨幣的時間價值，等于獲得了一筆無息貸款的資助，給納稅人帶來的好處是不言而喻的。在通貨膨脹環(huán)境下，稅基推遲實現(xiàn)的效果更為明顯，實際上是降低了未來支付稅款的購買力。二是稅基均衡實現(xiàn)。稅基均衡實現(xiàn)即稅基總量不變，在各個納稅期間均衡實現(xiàn)。在適用累進稅率的情況下，稅基均衡實現(xiàn)可實現(xiàn)邊際稅率的均等，從而大幅降低稅負。三是

35、提前實現(xiàn)稅基。提前實現(xiàn)稅基即稅基總量不變，稅基合法提前實現(xiàn)。在減免稅期間稅基提前實現(xiàn)可以享受更多的稅收減免額。（3）合理分解稅基。合理分解稅基是指把稅基進行合理分解，實現(xiàn)稅基從稅負較重的形式向稅稅負較輕的形式轉(zhuǎn)化。6.稅率籌劃的一般方法有哪些？（1）比例稅率的籌劃。同一稅種往往對不同征稅對象實行不同的稅率?；I劃者可以通過分析稅率差距的原因及其對稅后利益的影響，尋找實現(xiàn)稅后利益最大化的最低稅負點或最佳稅負點。例如，我國的增值稅有17%的基本稅率，還有13%的低稅率；對小規(guī)模納稅人規(guī)定的征收率為3%。通過對上述比例稅率進行籌劃，可以尋找最低稅負點或最佳稅負點。此外消費稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅等稅

36、種都存在多種不同的比例稅率，可以進一步籌劃比例稅率，使納稅人盡量適用較低的稅率，以節(jié)約稅金。（2）累進稅率的籌劃。各種形式的累進稅率都存在一定的籌劃空間，籌劃累進稅率的主要目的是防止稅率的爬升。其中，適用超額累進稅率的納稅人對防止稅率爬升的欲望程度較低；適用全額累進稅率的納稅人對防止稅率爬升的欲望程度較強；適用超率累進稅率地納稅人對防止稅率爬升的欲望程度與適用超額累進稅率的納稅人相同。我國個人所得稅中的“工資、薪金所得”、“勞務報酬所得”等多個項目的所得分別適用不同的超額累進稅率。對個人所得稅來說，采用稅率籌劃方法可以取得較好的籌劃效果。7.影響稅負轉(zhuǎn)嫁的因素是什么？（1）商品的供求彈性。稅負

37、轉(zhuǎn)嫁存在于商品交易之中，通過價格的變動而實現(xiàn)。課稅后若不導致課稅商品價格的提高，就沒有轉(zhuǎn)嫁的可能，稅負就由賣方自己承擔；課稅之后，若課稅商品價格提高，稅負便有轉(zhuǎn)嫁的條件。究竟稅負如何分配，要視買賣雙方的反應而定。并且這種反應能力的大小取決于商品的供求彈性。稅負轉(zhuǎn)嫁于供給彈性成正比，與需求彈性成反比。（2）市場結(jié)構。市場結(jié)構也是制約稅負轉(zhuǎn)嫁的重要因素。在不同的市場結(jié)構中，生產(chǎn)者或消費者對市場價格的控制能力是有差別的，由此決定了在不同的市場結(jié)構條件下，稅負轉(zhuǎn)嫁情況也不同。（3）稅收制度。包括間接稅與直接稅、課稅范圍、課稅方法、稅率等方面的不同都會對稅負轉(zhuǎn)嫁產(chǎn)生影響。8.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模

38、納稅人的劃分標準。增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。不同的納稅人，計稅方法和征管要求也不同。這兩類納稅人的劃分標準為：從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務為主（該項行為的銷售額占各項應征增值稅行為的銷售額合計的比重在50%以上），并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在50萬元（含50萬元）以下的，為小規(guī)模納稅人；年應稅銷售額在50萬元以上的，為增值稅一般納稅人。從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在810萬元（含80萬元）以下的，為小規(guī)模納稅人；年應稅銷售額在80萬元以上的，為一般納稅人。此外，年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人、非企業(yè)性

39、單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。年應稅銷售額未超過標準的，從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的小規(guī)模企業(yè)和企業(yè)性單位，賬簿健全，能準確核算并提供銷項稅額、進項稅額，并能按規(guī)定報送有關稅務資料的經(jīng)企業(yè)申請，稅務部門可將其認定為一般納稅人。一般納稅人的增值稅基本適用稅率為17%，少數(shù)幾類貨物適用13%的低稅率，一般納稅人允許進行進項稅額抵扣。小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，不得抵扣進項稅額。除國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。9.簡述混合銷售與兼營收入的計稅規(guī)定。按照稅法的規(guī)定，銷售貨物和提供加工、修理修配勞務應繳納增值稅；提供除加工、修理修配

40、之外的勞務應繳納營業(yè)稅。但在實際經(jīng)營中，有時貨物的銷售和勞務的提供難以完全分開。因此，稅法對涉及增值稅和營業(yè)稅的混合銷售和兼營收入的征稅方法做出了規(guī)定。在這種情況下，企業(yè)要選擇營業(yè)范圍并考慮繳納增值稅還是營業(yè)稅?；旌箱N售是指企業(yè)的同一項銷售行為既涉及增值稅應稅貨物又涉及非增值稅應稅勞務，而且提供應稅勞務的目的是直接為了銷售這批貨物，兩者之間是緊密的從屬關系。非增值稅應稅勞務，是指屬于應繳營業(yè)稅的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)稅目征收范圍的勞務。我國稅法對混合銷售行為的處理有以下規(guī)定：從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體工商戶以及以從事貨物的生

41、產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非應稅勞務的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體工商戶的混合銷售行為，視同銷售貨物，征收增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應稅勞務，不征收增值稅，征收營業(yè)稅。其中，“以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非應稅勞務”，是指在納稅人年貨物銷售額與非應稅勞務營業(yè)額的合計數(shù)中，年貨物的銷售額超過50%，非應稅勞務營業(yè)額不到50%。兼營是指納稅人既銷售應征增值稅的應稅貨物或提供增值稅應稅勞務，同時又從事應征營業(yè)稅的應稅勞務，而且這兩種經(jīng)營活動之間沒有直接的聯(lián)系和從屬關系。兼營是企業(yè)經(jīng)營范圍多樣性的反映，每個企業(yè)的主營業(yè)務確定后，其他業(yè)務項目即為兼營業(yè)務。兼營主要包括兩種：一

42、種是稅種相同，稅率不同。例如供銷系統(tǒng)企業(yè)既經(jīng)營稅率為17%的生活資料，又經(jīng)營稅率為13%的農(nóng)業(yè)用生產(chǎn)資料；餐廳既經(jīng)營飲食業(yè)，同時又從事娛樂業(yè)，前者的營業(yè)稅稅率為5%，后者的營業(yè)稅稅率為20%。另一種是不同稅種，不同稅率。即企業(yè)在經(jīng)營活動中，既涉及增值稅應稅項目又涉及營業(yè)稅應稅項目。納稅人兼營非增值稅應稅項目的，應分別核算貨物或者應稅勞務的銷售額和非增值稅應稅項目的營業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務機關核定貨物或者應稅勞務的銷售額。10.簡述消費稅納稅人籌劃原理。因為消費稅只對被選定的“應稅消費品”征收，只有生產(chǎn)銷售或委托加工應稅消費品的企業(yè)和個人才是消費稅的納稅人。所以針對消費稅納稅人的籌劃一般

43、是通過企業(yè)合并以遞延稅款幾年的時間。合并會使原來企業(yè)間的銷售環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部的原材料轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，從而遞延部分消費稅稅款的繳納時間。如果兩個合并企業(yè)之間存在著原材料供求關系，則在合并前，這筆原材料的轉(zhuǎn)讓關系為購銷關系，應該按照正常的購銷價格繳納消費稅。而在合并后，企業(yè)之間的原材料供應關系轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部的原材料轉(zhuǎn)讓關系，因此，這一環(huán)節(jié)不用繳納消費稅，而是遞延的以后的銷售環(huán)節(jié)再繳納。如果后一個環(huán)節(jié)的消費稅稅率較前一個環(huán)節(jié)低，則可直接減輕企業(yè)的消費稅稅負。這是因為，前一環(huán)節(jié)應征的消費稅稅款延遲到后面環(huán)節(jié)征收時，由于后面環(huán)節(jié)稅率較低，則合并前企業(yè)間的銷售額，在合并后因適用了較低稅率而減輕了企業(yè)的消費稅稅

44、負。11.為什么選擇合理加工方式可以減少消費稅應納稅額？消費稅暫行條例規(guī)定：委托加工的應稅消費品由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。委托加工的應稅消費品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，所納稅款可以按規(guī)定抵扣。消費稅暫行條例實施細則規(guī)定：委托加工的應稅消費品收回后直接銷售的，不再征收消費稅。根據(jù)這些規(guī)定，在一般情況下，委托加工的應稅消費品收回后不再加工而直接銷售的，可能比完全自行加工方式減少消費稅的繳納，這是由于計算委托加工的應稅消費品應繳納的消費稅的稅基也不會小于自行加工應稅消費品的稅基。委托加工應稅消費品時，受托方（個體工商戶除外）代收代繳稅款，計稅的稅基為組成計稅價格或同類產(chǎn)品銷售價格

45、；自行加工應稅消費品時，計稅的稅基為產(chǎn)品銷售價格。在通常情況下，委托方收回委托加工的應稅消費品后，要以高于委托加工成本的價格銷售，這樣，只要收回的應稅消費品的計稅價格低于收回后直接出售的價格，委托加工應稅消費品的稅負就會低于自行加工應稅消費品的稅負。在各相關因素相同的情況下，自行加工方式的稅后利潤最少，稅負最重；部分委托加工次之；全部委托加工方式的稅負最低。12.簡述營業(yè)稅納稅人的籌劃中如何避免成為營業(yè)稅納稅人。經(jīng)營者可以通過納稅人之間合并避免成為營業(yè)稅納稅人。例如，合并企業(yè)的一方所提供的應繳營業(yè)稅的勞務恰恰是合并企業(yè)另一方生產(chǎn)經(jīng)營活動中所需要的。在合并以前，這種相互間提供勞務的行為是營業(yè)稅的

46、應稅行為，應該繳納營業(yè)稅。而合并以后，由于合并各方形成了一個營業(yè)稅納稅主體，各方相互提供勞務的行為屬于企業(yè)內(nèi)部行為，而這種內(nèi)部行為是不繳納營業(yè)稅的。通過使某些原在境內(nèi)發(fā)生的應稅勞務轉(zhuǎn)移至境外的方法避免成為營業(yè)稅納稅人。我國營業(yè)稅暫行條例規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務人。而“境內(nèi)”是指：其一，提供或者接受營業(yè)稅暫行條例規(guī)定勞務的單位或者個人在境內(nèi)；其二，所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權）的接受單位或者個人在境內(nèi)；其三，所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權的土地在境內(nèi)；其四，所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。另外，單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的

47、，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）發(fā)生應稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。經(jīng)營者可以根據(jù)自身情況，將一些跨境勞務或承包、承租勞務排出在上述規(guī)定的納稅人范圍之外，避免成為營業(yè)稅的納稅人。13.簡述營業(yè)稅納稅人的籌劃中兼營行為和混合銷售行為的納稅籌劃。兼營應稅勞務與貨物或非應稅勞務的行為的，應分別核算應稅勞務的營業(yè)額與貨物或非應稅勞務的銷售額。不分別核算或不能準確核算的，對其應稅勞務與貨物或非應稅勞務一并征收增值稅，不征收營業(yè)稅。如果企業(yè)的貨物銷售與其營業(yè)稅的應稅勞務不分別核算，那么，

48、其提供的勞務收入應與貨物銷售收入一并進行繳納增值稅，從而加重納稅人的稅收負擔。因此，納稅人應加強核算，對應稅勞務和非應稅貨物進行分別核算，并分別計稅。納稅人兼營不同稅目應稅勞務的，應當分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額，然后按各自的適用稅率計算應納稅額；為分別核算的，從高適用稅率計算應納稅額。例如，既經(jīng)營飲食業(yè)又經(jīng)營娛樂業(yè)的餐廳，若不分別核算各自的營業(yè)額，將按照娛樂業(yè)額20%的稅率計征營業(yè)稅，從而加重了企業(yè)的稅收負擔。因此，納稅人應準確核算兼營的不同稅目，避免從高適用稅率。稅法規(guī)定，一項銷售行為如果既涉及應稅勞務又涉及貨物的，為混合銷售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及

49、個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，征收增值稅，不征收營業(yè)稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供勞務，應當征收營業(yè)稅。由于混合銷售時在同一項業(yè)務中包含適用不同稅種的收入，企業(yè)通常很難通過簡單分開核算兩類收入，為此，需通過單獨成立承擔營業(yè)稅業(yè)務的獨立核算企業(yè)來將兩類業(yè)務收入分開，以適用不同稅種計算應繳稅款。14.公司制企業(yè)與個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)的納稅籌劃要考慮哪些因素？通過公司制企業(yè)與個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)身份的調(diào)整，可以使在同樣所得情況下所繳納的所得稅出現(xiàn)差異。那么，究竟是公司制企業(yè)應交所得稅較少還是個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)應交所得稅較少呢？這需要考慮以下幾方面的因素：（1）不同

50、稅種名義稅率的差異。公司制企業(yè)適用25%（或者20%）的企業(yè)所得稅比例稅率；而個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)使用最低5%、最高35%的個人所得稅超額累進稅率。由于適用比例稅率的公司制企業(yè)稅負是較為固定的，而適用超額累進稅率的個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)稅負是隨著應納稅所得額的增加而增加的，因此，將兩者進行比較就會看到，當應納稅所得額比較少時，個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)稅負低于公司制企業(yè)；當應納稅所得額比較多時，個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)稅負重于公司制企業(yè)。實際上，當年應納稅所得額很大時，個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)的實際稅負就會趨近于35%。（2）是否重復計繳所得稅。公司制企業(yè)的營業(yè)利潤在企業(yè)環(huán)節(jié)繳納企業(yè)所得稅

51、，稅后利潤作為股息分配給投資者，個人投資者還要繳納一次個人所得稅。而個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)的營業(yè)利潤不繳納企業(yè)所得稅，只繳納個人所得稅。前者要繳納公司與個人兩個層次的所得稅；后者只在一個層次繳納所得稅。（3）不同稅種稅基、稅率結(jié)構和稅收優(yōu)惠的差異。綜合稅負是多種因素共同作用的結(jié)果，不能只考慮一種因素，以偏概全。進行企業(yè)所得稅納稅人的籌劃時，要比較公司企業(yè)制與個人獨資企業(yè)的稅基、稅率結(jié)構和稅收優(yōu)惠等多種因素，一般而言，公司制企業(yè)適用的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策比較多，另外，企業(yè)所得稅為企業(yè)采取不同會計處理方法留有較大余地，使企業(yè)有更多機會運用恰當?shù)臅嬏幚矸椒p輕稅負。而個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)由于直

52、接適用個人所得稅，因而不能享受這些優(yōu)惠。因此，當企業(yè)可以享受某項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策時，作為公司制企業(yè)的實際稅負可能會低于個人獨資企業(yè)。（4）合伙制企業(yè)合伙人數(shù)越多，按照低稅率計稅次數(shù)越多，總體稅負越輕。15.簡述確定企業(yè)所得稅應納稅所得額時允許扣除項目的法律規(guī)定。企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。（1）企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予扣除；企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除；企

53、業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費、，在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)，準予扣除；企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除；企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除；企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除；除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，準予扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5；企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和

54、業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除，超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；企業(yè)依照法律、行政法規(guī)的有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，準予扣除，上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除；企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。（2）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。（3）企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除。但下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；已足額提取

55、折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn)；單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。（4）企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用，準予扣除。但自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)、自創(chuàng)商譽、與經(jīng)營活動無關的無形資產(chǎn)以及其他不得計算攤銷費用的無形資產(chǎn)的攤銷費用不得扣除。16.簡述企業(yè)所得稅應納稅額計算時費用項目納稅籌劃的一般思路。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的期間費用是指企業(yè)在一定的經(jīng)營期間所發(fā)生的費用，包括銷售費用、管理費用、財務費用。這些費用的大小直接影響著企業(yè)的應納稅所得額。我國企業(yè)所得稅法實施條例對允許扣除項目和不允許扣除項目都作了明確規(guī)定，這樣，從涉稅角度看

56、，企業(yè)的費用項目可以分為三類：稅法有扣除標準的費用項目、稅法沒有扣除標準的費用項目、稅法給予優(yōu)惠的費用項目。企業(yè)在進行納稅籌劃時，可以根據(jù)稅法對這三類費用的不同規(guī)定分別做出安排。（1）對于稅法有扣除標準的費用項目，要分項了解稅法規(guī)定的相關內(nèi)容，包括各項費用的列支范圍、標準及具體計算方法，并應注意稅法在一定時期內(nèi)可能的調(diào)整與變動。我國從2008年1月1日起實行的企業(yè)所得稅法規(guī)定此類費用主要有：職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費、公益性捐贈支出等。在準確把握此類費用的列支范圍、標準的前提下，可以采用的籌劃方法有：第一，遵照稅法規(guī)定的列支范圍、標準進行抵扣，避免因納稅調(diào)整而增加企業(yè)稅負?；蛘哒f，這類費用的實際支出盡量不要超