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文檔簡介
1、第二章 負債 第一節(jié) 應付職工薪酬(包括短期借款、應付及預收款)習題答案一、單項選擇題補充 1、下列事項中,不通過“應付職工薪酬”科目核算的是()。A. 發(fā)放管理人員工資B .交納生產工人的醫(yī)療保險費C.為管理層提供非貨幣性福利 D .支付離退休人員工資【正確答案】: D【答案解析】:離退休人員不屬于在職員工,其工資不通過應付職工 薪酬核算。1、 職工工資中代扣的職工房租,應借記的會計科目是()。A.應付職工薪酬B.銀行存款C.其他應收款D.其他應付款【正確答案】: A【答案解析】:從職工工資中代扣職工房租,應當做的分錄是:借:應付職工薪酬貸:其他應付款(金額為應付給房東的租金)【該題針對“應
2、付職工薪酬的核算”知識點進行考核】2、 下列有關應付票據(jù)處理的表述中,不正確的是()。A. 企業(yè)開出并承兌商業(yè)匯票時,應按票據(jù)的到期值貸記“應付票 據(jù)”B. 企業(yè)支付的銀行承兌手續(xù)費,計入當期“財務費用”C. 應付票據(jù)到期支付時,按賬面余額結轉D. 企業(yè)到期無力支付的商業(yè)承兌匯票,應按票面金額轉入“應付賬 款”【正確答案】: A【答案解析】:企業(yè)開出并承兌商業(yè)匯票時,應按票據(jù)的票面金額 貸記“應付票據(jù)”,而不是到期值?!驹擃}針對“應付票據(jù)的核算”知識點進行考核】3、某企業(yè)以一張期限為 6 個月的商業(yè)承兌匯票支付貨款,面值為100 萬元,票面年利率為 4%。該票據(jù)到期時,企業(yè)應支付的金額為 (
3、)萬元。A. 100B.102C.104D.140【正確答案】:B【答案解析】:企業(yè)應該支付的金額是票據(jù)的到 期值二100 + 100 X 4% 6/12 = 102 (萬元)。【該題針對“應付票 據(jù)的核算”知識點進行考核】4、企業(yè)因債權人撤銷而轉銷無法支付的應付賬款時,應將所轉銷 的應付賬款計入( )。A. 資本公積B. 其他應付款 C. 營業(yè)外收入 D. 其他業(yè)務收入【正確答案】:C【答案解析】:企業(yè)轉銷確實無法支付的應付賬 款(比如因債權人撤銷等原因而產生無法支付的應付賬款,應按其賬面 余額計入營業(yè)外收入,借記“應付賬款”科目,貸記“營業(yè)外收入” 科目?!驹擃}針對“應付賬款的核算”知識點
4、進行考核】5、 企業(yè)計提短期借款的利息時貸方計入的會計科目是()。A. 財務費用B. 短期借款 C. 應收利息 D. 應付利息【正確答案】:D【答案解析】:短期借款計提利息時借方計入“財務費用”科目,貸方計入“應付利息”科目,所以本題計提短期 借款利息時貸方應該計入“應付利息”科目?!驹擃}針對“短期借款 的核算”知識點進行考核】6、某飲料生產企業(yè)為增值稅一般納稅人,年末將本企業(yè)生產的一 批飲料發(fā)放給職工作為福利。該飲料市場售價為 12萬元( 不含增值 稅,增值稅適用稅率為 17%,實際成本為 10 萬元。假定不考慮其他因 素,該企業(yè)應確認的應付職工薪酬為( )。A. 10B.11.7C.12D
5、.14.04【正確答案】: D【答案解析】:將自產產品用于職工福利,要確認收入,所以記入到應付職工薪酬中的金額是 12+12X 17% = 14.04。分錄如下:借:應付職工薪酬 14.04貸:主營業(yè)務收入 12應交稅費應交增值稅(銷項稅額) 2.04借:主營業(yè)務成本 10貸:庫存商品 10【本題主要考核“自產產品用于職工福利”知識點?!?、企業(yè)發(fā)生賒購商品業(yè)務,下列各項中不影響應付賬款入賬金額 的是( )。A. 商品價款B. 增值稅進項稅額C.現(xiàn)金折扣D.銷貨方代墊運雜費【正確答案】: C【答案解析】:企業(yè)賒購商品的分錄是:借:庫存商品應交稅費 - 應交增值稅(進項稅額)貸:應付賬款銷貨方代
6、墊的運雜費以后是要支付給銷貨方的,所以也是要 計入應付賬款中的,所以 ABD都是影響應付賬款金額的,只有 C現(xiàn)金 折扣是不影響應付賬款金額的。這個現(xiàn)金折扣是在實際發(fā)生的時候沖 減財務費用?!颈绢}主要考核“第一章”的“賒購商品”知識點?!?、2010年夏季即將到來,甲公司在本單位食堂安裝數(shù)臺自產的產品S牌空調,作為職工的一種福利提供給食堂使用,該產品的成本為每 臺 1 500 元,一共安裝了 5 臺,計稅價格為 2 000 元,增值稅稅率為 17%,則該公司計入應付職工薪酬的金額為()元。A.11 700B.7 500C.10 000 D.30 000【正確答案】: A【答案解析】:借:應付職工
7、薪酬 11 700貸:主營業(yè)務收入 10 000應交稅費應交增值稅(銷項稅額) 1 700借:主營業(yè)務成本 7 500貸:庫存商品 7 500【該題針對“職工福利”知識點進行考核】9、企業(yè)開出并承兌的商業(yè)匯票到期無力支付時,正確的會計處理是將 該應付票據(jù)( )。A.轉作短期借款B. 轉作應付賬款C. 轉作其他應付款 D. 僅做備查登記【正確答案】:B【答案解析】:企業(yè)開出并承兌的商業(yè)承兌匯票如果 不能如期支付的,應在票據(jù)到期時,將“應付票據(jù)”票面金額轉入 “應付賬款”科目?!驹擃}針對“應付票據(jù)”知識點進行考核】10、某企業(yè)“應付賬款”科目月末貸方余額 80 000 元,其中:“應付A公司賬款”
8、明細科目貸方余額 70 000元,“應付B公司賬 款”明細科目貸方余額 10 000元, “預付賬款”科目月末貸方余額 60 000元,其中:“預付甲工廠賬款”明細科目貸方余額 100 000元,“預付乙工廠賬款”明細科目借方余額 40 000元。該企業(yè)資產負債表 中“應付賬款”項目的金額為( )元。A.60 000B.80 000C.140 000D.180 000【正確答案】: D【答案解析】:資產負債表中的應付賬款項目應根據(jù)應付賬款所 屬明細賬貸方余額和預付賬款所屬明細賬貸方余額合計數(shù)填列。因此 該企業(yè)應付賬款項目 =應付賬款明細科目貸方余額 +預付賬款明細科目 貸方余額 = 70 00
9、0 + 10 000 + 100 000 = 180 000(元)?!驹擃}針對“應付賬款項目”知識點進行考核】11、某公司 2008年7月1日向銀行借入資金 60萬元,期限 6個 月,年利率為 6%,到期還本,按月計提利息,按季付息。該企業(yè) 7 月 31 日應計提的利息為( )萬元。A.0.3B.0.6C.0.9 D.3.6【正確答案】A【答案解析】該企業(yè)7月31日應計提的利息= 60X6%X 1/12 = 0.3 (萬元)?!颈绢}目考核長期借款知識點,本題 目只是簡單的計算,關注的地方應該在于借款利息的時間長度,本題 目只應計提一個月的利息。】12、某飲料生產企業(yè)為增值稅一般納稅人,年末將本
10、企業(yè)生產的 一批飲料發(fā)放給職工作為福利。該飲料市場售價為 12 萬元(不含增值 稅),增值稅適用稅率為 17%,實際成本為 10 萬元。假定不考慮其他 因素,該企業(yè)應確認的應付職工薪酬為( )。A.10 B.11.7 C.12 D.14.04【正確答案】:D【答案解析】:將自產產品用于職工福利,要確 認收入,所以記入到應付職工薪酬中的金額是 12+12X 17%=14.04分 錄如下:借:應付職工薪酬 14.04貸:主營業(yè)務收入 12應交稅費應交增值稅(銷項稅額) 2.04借:主營業(yè)務成本 10貸:庫存商品 10【點評:本題主要考核“自產產品用于職工福利”知識點?!?3、企業(yè)發(fā)生賒購商品業(yè)務,
11、下列各項中不影響應付賬款入賬金額的 是( )。A. 商品價款 B. 增值稅進項稅額 C. 現(xiàn)金折扣 D. 銷貨方代墊運雜費【正確答案】: C【答案解析】:企業(yè)賒銷商品的分錄是:借:庫存商品應交稅費 - 應交增值稅(進項稅額)貸:應付賬款銷貨方代墊的運雜費以后是要支付給銷貨方的,所以也是要計入 應付賬款中的,所以ABD都是影響應付賬款金額的,只有 C現(xiàn)金折扣 是不影響應付賬款金額的。這個現(xiàn)金折扣是在實際發(fā)生的時候沖減財 務費用?!军c評:本題主要考核“第一章”的“賒購商品”知識點?!慷?、多項選擇題補充 1、職工薪酬的核算范圍包括( )。A. 職工福利費 B. 住房公積金 C. 工會經費D. 非貨幣
12、性福利 E. 辭退福利【正確答案】:ABCDE【答案解析】:職工薪酬的核算內容(1)職工 工資、獎金、津貼和補貼;( 2)職工福利費;( 3)醫(yī)療保險費、養(yǎng) 老保險費(包括基本養(yǎng)老保險費和補充養(yǎng)老保險費)、失業(yè)保險費、 工傷保險費和生育保險費等社會保險費;( 4)住房公積金;( 5)工 會經費和職工教育經費;( 6)非貨幣性福利;( 7)因解除與職工的 勞動關系給予的補償 (下稱“辭退福利”; ( 8)其他與獲得職工提供 的服務相關的支出。補充 2、下列各項支出中,應在應付職工薪酬中核算的有()。A.職工福利費B.企業(yè)醫(yī)務人員的工資C. 住房公積金D. 基本養(yǎng)老保險正確答案】: ABCD答案解
13、析】:這四項均為應付職工薪酬核算的內容1 、負債的特征包括()。A. 負債的清償預期會導致經濟利益流出企業(yè)B. 負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務C. 未來流出的經濟利益的金額能夠可靠地計量D .負債是由過去的交易或事項形成的【正確答案】: ABD【答案解析】:選項C未來流出的經濟利益的金額能夠可靠地計量是 負債的確認條件之一?!驹擃}針對“負債概述”知識點進行考核】2、 下列各項中,屬于企業(yè)應付職工薪酬核算的有( )。A. 工會經費 B. 企業(yè)醫(yī)務人員的工資 C .住房公積金 D. 辭退福利【正確答案】:ABC【該題針對“應付職工薪酬的核算,職工薪酬的內 容”知識點進行考核】3、 “預收賬款”科目貸方登
14、記 (。A.預收貨款的數(shù)額 B.企業(yè)向購貨方發(fā)貨后沖銷的預收貨款的數(shù)額C.收到購貨單位補付貨款的數(shù)額D.退回購貨方多付貨款的數(shù)額【正確答案】: AC【答案解析】:“預收賬款”科目貸方登記預收貨款的數(shù)額和購貨單 位補付貨款的數(shù)額,借方登記企業(yè)向購貨方發(fā)貨后沖銷的預收貨款的數(shù)額和退回購貨方多付貨款的數(shù)額。【該題針對“預收賬款的核算” 知識點進行考核】4、下列關于應付賬款的處理中,正確的有 ( 。A. 貨物與發(fā)票賬單同時到達,待貨物驗收入庫后,按發(fā)票賬單登記入 賬B. 貨物已到,但至月末時發(fā)票賬單還未到達,應在月份終了時暫估入 賬C. 應付賬款一般按到期時應付金額的現(xiàn)值入賬D. 企業(yè)采購業(yè)務中形成的
15、應付賬款,在確認其入賬價值時不需要考慮 將要發(fā)生的現(xiàn)金折扣【正確答案】:ABD【答案解析】:應付賬款一般按確認時的應付金額 入賬,而不按到期應付金額的現(xiàn)值入賬?!驹擃}針對“應付賬款的核 算”知識點進行考核】5、下列各項中,應確認為應付職工薪酬的有()。A. 非貨幣性福利B. 社會保險費和辭退福利C.職工工資、福利費D.工會經費和職工教育經費【正確答案】: ABCD【答案解析】:應付職工薪酬包括職工工資、資金、津貼和補貼, 職工福利費,社會保障費,住房公積金,工會經費和職工教育經費, 非貨幣性福利,因解除與職工的勞動關系給予的補償,其他與獲得職 工提供的服務相關的支出。因此這四項均通過應付職工薪
16、酬科目核 算。三、判斷題1、企業(yè)的工資總額都應計入產品成本。 ( )【正確答案】:X【答案解析】:不是所有的工資都計入產品成 本,如企業(yè)行政管理人員的工資計入管理費用,不計入產品成本?!驹擃}針對“應付職工薪酬的核算”知識點進行考核】2、企業(yè)向職工食堂、職工醫(yī)院、生活困難職工等支付職工福利 費。應借記“應付職工薪酬職工福利”科目。 ( )【正確答案】:【該題針對“應付職工薪酬的核算”知識點進行 考核】3、預收賬款與應付賬款雖然均屬于負債項目,但與應付賬款不 同,它通常不需要以貨幣償付。 ( )【正確答案】:【答案解析】:預收賬款是指企業(yè)按照合同規(guī) 定,向購貨單位預先收取的款項。與應付賬款不同,這
17、一負債不是以 貨幣償付,而是以貨物償付。該題針對“預收賬款的核算”知識點進行考核】4、企業(yè)到期無力償付的商業(yè)承兌匯票,應按其賬面余額轉入“資本公積”。 ( )【正確答案】:x【答案解析】:企業(yè)到期無力償付的商業(yè)承兌匯票,應按其賬面余 額轉入“應付賬款”?!驹擃}針對“應付票據(jù)的核算”知識點進行考 核】5、計量應付職工薪酬時,國家規(guī)定了計提基礎和計提比例的,應 當按照國家規(guī)定的標準計提;沒有規(guī)定計提基礎和計提比例的,企業(yè) 不得預計當期應付職工薪酬。 ( )【正確答案】:x【答案解析】:沒有規(guī)定計提基礎和計提比例 的,企業(yè)應當根據(jù)歷史經驗數(shù)據(jù)和實際情況,合理預計當期應付職工 薪酬。6、企業(yè)應付給因解
18、除與職工的勞務關系給予的補償不應通過“應付職 工薪酬”科目核算。 ( )【正確答案】:x【答案解析】:職工薪酬包括職工在職期間和離職 后提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利,也包括解除勞務關 系給予的補償。該題針對“應付職工薪酬的核算”知識點進行考核】7、企業(yè)將自產的產品發(fā)放給職工作為福利,應視同銷售計算應交增值 稅,借記“應付職工薪酬”科目,貸記“庫存商品”、“應交稅費 應交增值稅(銷項稅額)”科目。 ( )【正確答案】:x【答案解析】:企業(yè)將自產產品作為職工福利發(fā)放給職工,應該確認 收入,同時結轉產品銷售成本?!驹擃}針對“職工福利”知識點進行 考核】8、企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險金、
19、補充養(yǎng)老保險費,以及為職工 購買的商業(yè)養(yǎng)老保險,均屬于企業(yè)提供的職工薪酬。( )【正確答案】:V四、計算分析題補充 1、甲公司是一家生產洗衣機的企業(yè),有職工 200 名,其中一線生 產工人為 180名,總部管理人員為 20名, 2008年 3月,甲公司決定以 其生產的洗衣機作為福利發(fā)給職工。該洗衣機的單位成本為 2000 元, 單位計稅價格為 3000 元,適用的增值稅率為 17%。消費稅率為 5%, 【要求】請作出甲公司的賬務處理。【正確答案】:( 1)決定發(fā)放非貨幣性福利借:生產成本631 800 (3 000 x 180X 1.17 )管理費用 70 200(3000X 20x 1.17
20、 )貸:應付職工薪酬 702 000(2)實際發(fā)放:借:應付職工薪酬702 000貸:主營業(yè)務收入600 000應交稅費應交增值稅(銷項稅額)102 000借:主營業(yè)務成本 400 000貸:庫存商品 400 000借:營業(yè)稅金及附加 30 000貸:應交稅費一一應交消費稅30 000補充 2、甲公司決定為企業(yè)的部門經理每人租賃住房一套,并提供轎車一輛,免費使用,所有轎車的月折舊為 1 萬元,所有外租住房的 月租金為 1.5 萬元。【要求】請作出甲公司的賬務處理。 【正確答案】:( 1 )計提轎車折舊:借:管理費用 10 000借:應付職工薪酬工資197 000借:應付職工薪酬 10 000貸
21、:累計折舊 10 000 (2)確認租金費用:借:管理費用 15 000貸:應付職工薪酬 15 000借:應付職工薪酬 15 000貸:銀行存款 15 0001、某企業(yè)計算本月應付管理人員工資總額 200 000 元,代扣代繳 個人所得稅 3 000 元,用銀行存款發(fā)放工資 197 000 元。要求:編制該企業(yè)的相關會計處理。【正確答案】:借:管理費用200 000貸:應付職工薪酬工資 200 000借:應付職工薪酬工資3 000貸:應交稅費應交個人所得稅3 000貸:銀行存款 197 000【該題針對“應付職工薪酬的核算”知識點進行考核】2、A 單位與 B 單位簽訂購銷合同銷售一批產品, B
22、 企業(yè)預付貨款 60 000元,一個月后,A企業(yè)將產品發(fā)往B企業(yè),開出的增值稅專用發(fā)票 上注明價款 100 000 元,增值稅 17 000 元,該批貨物成本 72 000 元。當日B企業(yè)以銀行存款支付剩余貨款。要求:做出A企業(yè)相關的會計分錄【正確答案】:收到預付款時:借:銀行存款60 000貸:預收賬款60 000實際銷售時:借:預收賬款60 000銀行存款57 000貸:主營業(yè)務收入100 000應交稅費應交增值稅(銷項稅額)17 000借:主營業(yè)務成本 72 000貸:庫存商品 72 000【該題針對“預收賬款的核算”知識點進行考核】3、2009年 4月 1日,甲公司因急需流動資金,從銀
23、行取得 5個月期限 的借款 100 000 元,年利率為 6%,按月計提利息, 8月31日到期償 還本息,假定不考慮其他因素。要求:編制甲公司與短期借款有關的賬務處理?!菊_答案】:(1 取得短期借款借:銀行存款 100 000貸:短期借款 100 000(2 每月計提利息借:財務費用 500 (100 000 X 6% 12)貸:應付利息 500生產員工薪資核算管理辦法(試行)一、目的為充分調動生產作業(yè)人員及生產一線管理人員的工作積極性,提升單位時間的勞動生產率,結合公司生產管理的特點,特制定本辦法二、適用范圍本規(guī)定僅適應于公司生產作業(yè)人員及生產一線管理人員。三、作業(yè)程序3.1 原則3.1.
24、1 因崗定資(基本工資),因效(益)定獎(績效獎金)。3.1.2 工資增長幅度與班組經濟效益增長幅度同步,員工平均實際收入增長幅度與車間勞動生產率增長幅度相適應。3.2 薪酬結構基本工資 +崗位工資+技能工資 +績效工資 +其他考核3.3 計薪方式3.3.1 生產作業(yè)人員 基本工資統(tǒng)一為 1200 元。 崗位工資:無 技能工資a. 各工種參照磨工技能等級劃分標準進行技能等級評定,評定后工資標準如下:td1200技能等級標準(元)技能等級標準(元)初級1200高級11500240022000中級1600328002800技師1360032460035800b. 新員工轉正時對應班組負責人根據(jù)員工
25、的實際技能 水平和能力進行評定,經公司相關部門確定后執(zhí)行。c. 每年46月份公司根據(jù)員工的實際技能水平和能力進行核定。探績效工資:實行計件工資制,計件工資的核算方式詳見本辦法3.4。探其他考核:如質量、勞動紀律、考勤等。3.3.2生產一線管理人員探 基本工資統(tǒng)一為1200元。探績效工資:平均計件工資系數(shù),各崗位系數(shù)如下:崗位范圍(兀)班長400-800帶班組長200-500品管/文員200-500探技能工資:無應付利息2 000財務費用500貸:銀行存款102 500【該題針對“短期借款的核算”知識點進行考核】B.應交教育費附加;C.應付租入包裝物租金;D.應付管理人員工資。2009年7月有關職工薪酬業(yè)務如下:(1)將本公司生產的筆記本電腦用于發(fā)放給職工作為福利,每人一 臺,每臺產品成本為1.8萬元,
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