【熱門】股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收問題值得您收藏(20210312034050)

1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收問題值得您收藏近年來，隨著資本市場的不斷發(fā)展，個(gè)人投資行為越來越普遍，與此相關(guān)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓也日漸增多。股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否要納稅、要納哪些稅、如何計(jì)算繳納？不少納稅人對個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收政策還比較陌生。小編整理了部分相關(guān)的稅收政策，供大家參考：南京某公司股東趙先生最近準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓持有的部分股權(quán)，轉(zhuǎn)讓的股權(quán)是2012年公司成立時(shí)趙先生以自己的房產(chǎn)投資入股的，當(dāng)時(shí)房產(chǎn)評估價(jià)值為200萬元?，F(xiàn)由于公司虧損，與受讓方協(xié)商按180萬元折價(jià)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓過程是否涉及到個(gè)人所得稅？為此，趙先生咨詢了稅務(wù) 部門。稅務(wù)人員介紹，根據(jù)國家稅務(wù)總局股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）（國家稅務(wù)總局公告2014年第

2、67號(hào)）公告的規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合 理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng) 當(dāng)按照公平交易原則確定。申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的，視為股權(quán) 轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低。被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、 探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%勺，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。因此，若未按公 平交易原則確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，被投資企業(yè)相關(guān)資產(chǎn)比重超過 20%則可以通過資產(chǎn)評估報(bào) 告來核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。南京某公司股東趙先生最近準(zhǔn)備

3、轉(zhuǎn)讓持有的部分股權(quán)，轉(zhuǎn)讓的股權(quán)是2012年公司成立時(shí)趙先生以自己的房產(chǎn)投資入股的，當(dāng)時(shí)房產(chǎn)評估價(jià)值為200萬元?，F(xiàn)由于公司虧損，與受讓 方協(xié)商按180萬元折價(jià)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓過程是否涉及到個(gè)人所得稅？為此，趙先生咨詢了稅務(wù)部門。稅務(wù)人員介紹，根據(jù)國家稅務(wù)總局股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）公告的規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合 理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng) 當(dāng)按照公平交易原則確定。申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的，視為股權(quán) 轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低。被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企

4、業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、 探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%勺，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。因此，若未按公 平交易原則確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，被投資企業(yè)相關(guān)資產(chǎn)比重超過 20%則可以通過資產(chǎn)評估報(bào) 告來核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。近期，江寧地稅局接到一個(gè)備案。市民張先生于2015年4月以其位于江寧區(qū)秣陵街道的一處252平方米的房屋經(jīng)評估作價(jià) 492萬元投資入股一家餐飲企業(yè)，房屋購進(jìn)原值為185萬元，合理稅費(fèi)為7萬元。據(jù)此，根據(jù)財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有 關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知（財(cái)稅201541號(hào)）的規(guī)定，張先生應(yīng)繳

5、納的個(gè)人所得稅 二（492-185-7 ）萬元X 20%=60萬元。張先生表示，他很愿意依法納稅，就是一下子拿出這么多資金確實(shí)比較困難。為此，他咨詢了稅務(wù)部門，希望可以分期繳納這些稅款。稅務(wù)人員告訴張先生，個(gè)人以現(xiàn)金、銀行存款等貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括股權(quán)、不動(dòng) 產(chǎn)、技術(shù)發(fā)明成果以及其他形式的非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資 同時(shí)發(fā)生。對個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，依法計(jì)算繳 納個(gè)人所得稅。個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)按評估后的公允價(jià)值確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 收入。非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除該資產(chǎn)原值及合理稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額。個(gè)人應(yīng)在發(fā)生上述應(yīng)稅

6、行為的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。根據(jù)財(cái)稅201541號(hào)文件規(guī)定，納稅人一次性繳稅有困難的， 可合理確定分期繳納計(jì)劃并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納個(gè)人所得稅。因此，根據(jù)張先生的要求，60萬元的稅款可以分期繳納。老張是某上市公司的“幵朝元老”，公司前幾年首次公幵發(fā)行股票并上市后，作為自然人股東的他，持有公司股票的10萬股限售股。眼看最近股市行情不錯(cuò)，老張想減持手中的限售股，因此到棲霞地稅局咨詢有關(guān)個(gè)人所得稅繳納問題。稅務(wù)人員介紹，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，自2010年1月1日起，對個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用 20%勺比例

7、稅率征收個(gè)人所得稅。以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入，減除股票原值和合理稅費(fèi)后的余額，為應(yīng)納稅所得額。限售股轉(zhuǎn)讓收入，是指轉(zhuǎn)讓限售股股票實(shí)際取得的收入。限售股原值，是指限售股買入時(shí)的買入價(jià)及按照規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。合理稅費(fèi)，是指轉(zhuǎn)讓限售股過程中發(fā)生的印花稅、傭金、過戶費(fèi)等與交易相關(guān)的稅費(fèi)。即：應(yīng)納稅所得額=限售股轉(zhuǎn)讓收入-（限售股原值+合理稅費(fèi)）；應(yīng)納稅額二應(yīng)納稅所得額X20%也就是說，如果老張此次轉(zhuǎn)讓的限售股原始取得成本為30萬元，轉(zhuǎn)讓收入是200萬元，轉(zhuǎn)讓過程中支付印花稅、過戶費(fèi)等稅費(fèi)共0.2萬元，其應(yīng)納稅所得額=200萬元-（30+0.2 ）萬元=169.8萬元，應(yīng)納稅額=169.8萬元X 20%=

8、33.96萬元。稅務(wù)人員提醒：持有限售股時(shí)要注意保留原值憑證，如果納稅人未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證的，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的， 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費(fèi)。今年3月，南京某餐飲公司股東王先生將手中持有公司40%勺股權(quán)以平價(jià)轉(zhuǎn)讓給朱先生。王先生認(rèn)為平價(jià)轉(zhuǎn)讓沒有增值，因此沒有繳納個(gè)人所得稅。稅務(wù)人員經(jīng)核實(shí)發(fā)現(xiàn)，截止轉(zhuǎn)讓前，該餐飲公司所有者權(quán)益為500萬元，其中注冊資本一直未變?yōu)?00萬元，未分配利潤和盈余公積為200萬元，于是告知王先生該股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于相對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額，應(yīng) 依法繳納個(gè)人所得稅。稅務(wù)人員解釋，根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布&It;股權(quán)轉(zhuǎn)讓

9、所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）>的公告（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）第十二條的規(guī)定，符合下列情形之 一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低：申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其 中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采 礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的；申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的；申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；不具合理性的無償讓渡股權(quán)或股份；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。王先生公司凈資產(chǎn)為 500萬元，王先生占有凈資產(chǎn)份額