存貨管理辦法

1、存貨管理辦法 第一章總則 第一條 為了規(guī)范和加強存貨的管理和控制，降低存貨資金的占 用和加速存貨資金的周轉，規(guī)范存貨核算，保證存貨資產(chǎn)的安全，根 據(jù)會計法、企業(yè)會計準則以及國家有關法律法規(guī)，結合公司實 際情況，特制定本辦法。 第二條 本辦法所稱存貨，是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪?的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務 過程中耗用的材料和物料等。 存貨管理的主要范圍包括：原材料、輔助材料、外購備品備件、 低值易耗品、委托加工材料等。 第三條 存貨管理的主要任務：建立并實施各項存貨內部控制制 度；努力降低存貨庫存，加速存貨資金周轉；規(guī)范存貨的核算與計價; 保障存貨的安全、

2、完整。 第四條 建立存貨業(yè)務的崗位責任制，明確內部相關部門和崗位 的職責、權限，確保辦理存貨業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān) 督。存貨業(yè)務的不相容崗位至少包括： （一）存貨的請購與審批，審批與執(zhí)行； （二）存貨的采購與驗收、付款； （三）存貨的保管與相關會計記錄； （四）存貨發(fā)出的申請與審批，申請與會計記錄； （五）存貨處置的申請與審批，申請與會計記錄。 第五條對存貨業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對存 貨業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經(jīng) 辦人辦理存貨業(yè)務的職責范圍和工作要求。 審批人應當根據(jù)存貨授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內進行審 批，不得超越審批權限。

3、經(jīng)辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理存貨業(yè)務 第二章存貨管理機構和職責 第六條 根據(jù)本企業(yè)機構設置情況，對本單位內部的存貨管理職 能進行合理界定，并設置相應的管理崗位和人員，明確存貨管理崗位 責任制度。 存貨管理職能包括價值管理和實物管理。財務科是存貨的價值核 算部門，負責存貨的價值管理；物資或其他相關部門是存貨的實物保 管單位，負責存貨的實物管理。 第七條 存貨的價值管理主要是指從價值形態(tài)及時、準確地反映 存貨購進入庫及領用發(fā)出的變動情況，保證存貨的安全、完整。 存貨價值管理部門的主要職責為： （一）制定本企業(yè)存貨管理的各項內控管理制度； （二）負責存貨的收、發(fā)、存會計核算，正確

4、計價，及時綜合反 映存貨價值流轉、變動情況； （三）監(jiān)督存貨盤點，參與組織年終存貨清查工作。 第八條存貨的實物管理主要是指從實物形態(tài)及時、準確的反映 存貨的驗收入庫、領用發(fā)出增減變動情況，按技術要求對存貨實施管 理，確保存貨的實物安全完整和有效使用。 存貨實物管理的主要職責為： （一）根據(jù)全年預算及庫存狀況，編制各項材料、備件、低值易 耗品的采購計劃； （二）按照國家財務會計制度規(guī)定和管理需要，建立存貨分類明 細賬，詳細登記存貨的出入庫情況，并與價值管理部門核對一致； （三）負責存貨的日常收、發(fā)、存管理，保證存貨實物安全完整； （四）按照價值管理部門要求，定期或不定期組織進行存貨的清 查盤點，

5、保證賬、物相符，對長期積壓、閑置、多余存貨提出處理意 見。 第九條財務科應當按照存貨的類別設置存貨總分類核算，實物保 管部門應當按類別設置存貨的數(shù)量金額式明細核算，總帳與明細賬應 當按月核對一致。 第十條 財務科應當按月對實物管理部門的明細賬進行稽核，檢查 存貨的收、發(fā)、存原始計價資料與明細賬登記的一致性。 第三章存貨的采購與入庫 第十一條 存貨采購由物資部門負責，存貨采購應納入企業(yè)預算管 理。物資部門應根據(jù)預算或采購計劃辦理采購手續(xù)，嚴格控制預算外 或計劃外采購行為。 第十二條存貨采購實行請購與審批管理制度。企業(yè)依據(jù)需求存貨 的種類性質，確定歸口管理部門，授予相應的請購權，并明確相關部 門或

6、人員的職責權限及相應的請購程序。 存貨采購一般按下列程序進行： （一）生產(chǎn)性原材料、備品備件采購，應由生產(chǎn)技術科根據(jù)確定 的生產(chǎn)經(jīng)營計劃，填制“物資請購單”，提出詳細的生產(chǎn)用料需求清單， 經(jīng)企業(yè)相關負責人審批后，報送采購部門執(zhí)行。 （二）低值易耗品及各類臨時性存貨采購，應由企業(yè)有關需求部 門填制“物資請購單”，報經(jīng)歸口管理部門審核，主管負責人審批后， 報送采購部門執(zhí)行。 第十三條采購部門應當根據(jù)各種存貨的性質、采購間隔期和安全 庫存量，分析確定合理的采購計劃和經(jīng)濟采購批量，盡可能降低庫存 或實現(xiàn)零庫存。 第十四條 采購存貨必須辦理驗收手續(xù)。生產(chǎn)性原材料、備品備件 驗收一般應由生技部門、采購部門

7、、保管部門等進行，低值易耗品及 其他存貨驗收一般由歸口管理部門、使用及保管部門進行，企業(yè)可根 據(jù)崗位設置及存貨性質適當確定。 外購存貨入庫前一般應經(jīng)過以下驗收程序： （一）檢查訂貨合同、入庫通知單、供貨企業(yè)提供的材質證明、 合格證、運單、提貨通知單等原始單據(jù)與待檢驗貨物之間是否相符； （二）對擬入庫存貨的交貨期進行檢驗，確定外購貨物的實際交 貨期與訂購單中的交貨期是否一致； （三）對待驗貨物進行數(shù)量復核和質量檢驗，必要時可聘請外部 專家協(xié)助進行； （四）對驗收后數(shù)量相符、質量合格的貨物辦理相關入庫手續(xù)， 對經(jīng)驗收不符合要求的貨物，應及時辦理退貨或索賠； （五）對不經(jīng)倉儲直接投入生產(chǎn)或使用的存貨

8、，應當采取必要的 方法進行檢驗。 第十五條建立嚴格的存貨入庫、保管制度，加強存貨的日常倉儲 保管工作。 存貨采購應按照規(guī)定辦理入庫，填制“入庫單”。存貨保管部門對 入庫的存貨應當建立存貨明細賬，詳細登記存貨類別、編號、名稱、 規(guī)格型號、數(shù)量、計量單位、單價等內容。存貨入庫記錄不得隨意修 改。如確需修改入庫記錄，應當經(jīng)有效授權批準。 未經(jīng)倉庫直接投入生產(chǎn)使用的存貨，應當由相關采購人員辦理入 庫和出庫手續(xù)后方能報銷入帳。 第三章存貨的計價 第十六條 存貨采購應當按照國家統(tǒng)一的會計制度和代管縣供電 企業(yè)會計核算辦法的規(guī)定進行初始計量，正確核算存貨采購成本。 （一）外購的存貨，按增值稅專用發(fā)票注明買價

9、加外地運輸費、 裝卸費、保險費、途中合理消耗、入庫前加工、整理、挑選費用等確 定成本；存貨采購未取得增值稅專用發(fā)票的或專用發(fā)票未按規(guī)定認證， 不能抵扣進項稅的，存貨成本中應包括進項稅額。 （二）委托加工的存貨，按照加工的材料或者備件本身的價值以 及所支付的委托加工費、運輸費、包裝費、裝卸費、保險費等計價。 （三）以商品抵交電費獲得的存貨，成本按非貨幣性交易的規(guī)定 確定存貨的成本 第十七條 根據(jù)管理需要，采用實際成本法核算存貨入庫成本。 第十八條 存貨的發(fā)出采用加權平均法。 存貨的計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變動。 第十九條 存貨應當按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低進行后續(xù)計量。企 業(yè)應當定期或者至少于每

10、年年度終了，對存貨進行全面檢查，期末存 貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應當計提存貨跌價準備。 第四章存貨的領用與發(fā)出 第二十條 建立嚴格的存貨領用和發(fā)出管理制度。存貨的領用發(fā) 出應當進行授權審批核準。 生產(chǎn)、基建部門等領用存貨，應當持有生產(chǎn)管理部門及其他相關 部門核準的領料單。超出存貨領料限額的，應當經(jīng)過特別授權。 第二十一條 領用發(fā)出存貨的，應當填制存貨出庫單。出庫單應當 列明存貨耗用的部門或具體用途，并由存貨實物管理部門按照確定的 方法進行出庫計價。 第二十二條 存貨的實物保管部門應根據(jù)授權批準后的出庫單發(fā) 出存貨，并根據(jù)出庫單逐筆序時登記存貨明細賬，按期及時報財務科 據(jù)以入帳進行存貨的總分類

11、核算。 財務科應當定期或不定期對實物保管部門出庫存貨計價進行稽 核，檢查出庫存貨單價的準確性。 第五章存貨采購結算 第二十三條存貨采購支付計劃，納入企業(yè)資金計劃管理。企業(yè)應 按資金計劃安排，控制支付各類物資采購款項。 第二十四條 存貨采購的結算與報賬 （一）供貨單位持規(guī)定的發(fā)票到企業(yè)結算 1物資部門根據(jù)購貨合同約定對票據(jù)進行審查， 票據(jù)無誤，并已 辦理入庫驗收手續(xù)的，到財務部門辦理結算手續(xù)； 2若符合合同約定，而未辦驗收入庫手續(xù)，物資部門認定付款， 經(jīng)財務部門審核后按“預付貨款”手續(xù)辦理付款手續(xù)； 3供貨單位已發(fā)生“預付貨款”，在結算時應先沖減預付款，然 后支付其不足部分，如沖減后，還有余款，

12、財務部門應督促物資部門 及時收回這部分預付款項。 上述報銷憑證，經(jīng)財務部門復核發(fā)現(xiàn)手續(xù)不全的，有權拒付并要 求相關人員補充完善。 （二）物資部門采購經(jīng)辦人持發(fā)票結算，必須符合以下手續(xù)： 1發(fā)票必須是合法的增值稅專用發(fā)票， 并按規(guī)定填寫，不得涂改。 2所購物資已按規(guī)定辦理經(jīng)檢驗入庫手續(xù)，附入庫單副聯(lián)； 3“物資請購單”和報銷憑證業(yè)經(jīng)主管領導審批； 第六章存貨的清查盤點 第二十五條 存貨物資管理部門應對所屬倉庫按月進行清查盤點， 以保證每類存貨的收發(fā)、結存正確無誤，賬賬相符、賬實相符。 第二十六條 企業(yè)應當至少在年終安排一次存貨的全面清查盤點。 （一）企業(yè)年終存貨清查盤點應由財務部門、物資管理部門及其 他相關部門共同進行，制定詳細的盤點計劃，合理安排人員，對每個 倉庫進行全面清查、盤點； （二）存貨的盤盈、盤虧應當及時編制盤點表，分析原因，提出 處理意見，經(jīng)本單位主管領導審查批準后，報財務部門按照規(guī)定進行 會計處理，同時各存貨保管部門據(jù)以調帳； （三）屬非正常的盤盈、盤虧所造成的影響和損失，企業(yè)應視具 體情況追究有關人員責任。 第二十七條 存