5了解內(nèi)部控制——籌資與投資循環(huán)模板

1、籌資與投資循環(huán)：了解內(nèi)部控制被審計單位：項目：編制：日期：索引號： CZL 財務(wù)報表截止日 /期間： 復核：日期：了解本循環(huán)內(nèi)部控制的工作包括：1. 了解被審計單位籌資與投資循環(huán)和財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計，并記 錄獲得的了解。2. 針對籌資與投資循環(huán)的控制目標，記錄相關(guān)控制活動，以及受該控制活動 影響的交易和賬戶余額及其認定。3. 執(zhí)行穿行測試，證實對交易流程和相關(guān)控制的了解，并確定相關(guān)控制是否 得到執(zhí)行。4. 記錄在了解和評價籌資與投資循環(huán)的控制設(shè)計和執(zhí)行過程中識別的風險， 以及擬采用的應(yīng)對措施。了解本循環(huán)內(nèi)部控制形成下列審計工作底稿：1. CZL-1 ：了解內(nèi)部控制匯總表2. CZL-

2、2 ：了解內(nèi)部控制設(shè)計控制流程3. CZL-3 ：評價內(nèi)部控制設(shè)計控制目標及控制活動4. CZL-4 ：確定控制是否得到執(zhí)行 ( 穿行測試 )編制說明：1. 在了解控制的設(shè)計并確定其是否得到執(zhí)行時，應(yīng)當使用詢問、檢查和觀察程序， 并記錄所獲取的信息和審計證據(jù)來源。2. 如果擬利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，應(yīng)當考慮被審計單 位的業(yè)務(wù)流程和相關(guān)控制自上次測試后是否發(fā)生重大變化。3. 本審計工作底稿用以記錄下列內(nèi)容：(1) CZL-1 ： 匯總對本循環(huán)內(nèi)部控制了解的主要內(nèi)容和結(jié)論；(2) CZL-2 ：記錄通過詢問、觀察和檢查程序了解到的本循環(huán)涉及的重要交易的控制 流程；(3) C

3、ZL-3 ： 記錄與實現(xiàn)控制目標相關(guān)并計劃執(zhí)行穿行測試的控制活動；(4) CZL-4 ： 記錄穿行測試的過程和結(jié)論?；I資與投資循環(huán)：了解內(nèi)部控制匯總表被審計單位：項目：編制：日期：索引號： CZL-1 財務(wù)報表截止日 /期間： 復核：日期：1. 受本循環(huán)影響的相關(guān)交易和賬戶余額長期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、短期借款、交易性金融負債、長期借款、投資收益、財務(wù)費用 注：1. 此處僅列示了主要的交易和賬戶余額，注冊會計師應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實際情況 確定受本循環(huán)影響的交易和賬戶余額。例如，受本循環(huán)影響的賬戶余額可能還有應(yīng) 收利息、應(yīng)收股利、應(yīng)付債券、應(yīng)付票據(jù)、長期應(yīng)付款、實

4、收資本(或股本)等。2. 現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金賬戶余額受多個業(yè)務(wù)循環(huán)的影響，不能完全歸屬于 任何單一的業(yè)務(wù)循環(huán)。在實務(wù)中，在考慮與貨幣資金有關(guān)的內(nèi)部控制對其實質(zhì)性程 序的影響時，注冊會計師應(yīng)當綜合考慮各相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的影響；對于未能 在相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)涵蓋的貨幣資金內(nèi)部控制，注冊會計師可以在貨幣資金具體計劃中 記錄對其進行的了解和測試工作。 2主要業(yè)務(wù)活動主要業(yè)務(wù)活動是否在本循環(huán)中進行了解籌資是投資是衍生金融工具管理是(注：注冊會計師通常應(yīng)在本循環(huán)中了解與上述業(yè)務(wù)活動相關(guān)的內(nèi)部控制，如果計 劃在其他業(yè)務(wù)循環(huán)中對上述一項或多項業(yè)務(wù)活動的控制進行了解，應(yīng)在此處說明原 因。)3. 了解交易流程

5、 根據(jù)對交易流程的了解，記錄如下：(1) 是否委托其他服務(wù)機構(gòu)執(zhí)行主要業(yè)務(wù)活動？如果被審計單位使用其他服務(wù) 機構(gòu)，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？(2) 是否制定了相關(guān)的政策和程序以保持適當?shù)穆氊煼止?？這些政策和程序是 否合理？(3) 自前次審計后，被審計單位的業(yè)務(wù)流程和控制活動是否發(fā)生重大變化？如 果已發(fā)生變化，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？(4) 是否識別出本期交易過程中發(fā)生的控制偏差？如果已識別出控制偏差，產(chǎn) 生偏差的原因是什么，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？(5) 是否識別出非常規(guī)交易或重大事項？如果已識別出非常規(guī)交易或重大事 項，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？ (注：此處應(yīng)記錄在了解內(nèi)部控制的過程中識

6、別出的非常規(guī)交易和重大事項，以及 對審計計劃的影響。)(6) 是否進一步識別出其他風險？如果已識別出其他風險，將對審計計劃產(chǎn)生 哪些影響？ (注：此處應(yīng)記錄在了解內(nèi)部控制的過程中識別出的其他風險，以及對審計計劃的 影響。同時，還應(yīng)將這些事項匯總至具體審計計劃中，以制定相應(yīng)的應(yīng)對措施。)4. 信息系統(tǒng) 應(yīng)用軟件信息系統(tǒng)名稱計算機運作環(huán)境來源初次安裝日期初次安裝后對信息系統(tǒng)進行的任何重大修改、開發(fā)與維護信息系統(tǒng)名稱重大修改、開發(fā)與維護更新日期擬于將來實施的重大修改、開發(fā)與維護計劃本年度對信息系統(tǒng)進行的重大修改、開發(fā)與維護及其影響5. 初步結(jié)論 注：根據(jù)了解本循環(huán)控制的設(shè)計并評估其執(zhí)行情況所獲取的審

7、計證據(jù)，注冊會計 師對控制的評價結(jié)論可能是： (1) 控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行； (2) 控制設(shè)計合 理，未得到執(zhí)行； (3) 控制設(shè)計無效或缺乏必要的控制。 6. 溝通事項是否需要就已識別出的內(nèi)部控制設(shè)計或執(zhí)行方面的重大缺陷 , 與適當層次的管 理層或治理層進行溝通？籌資與投資循環(huán)：了解內(nèi)部控制設(shè)計控制流程被審計單位：項目：編制：日期：索引號： CZL-2 財務(wù)報表截止日 /期間： 復核：日期：編制說明：1. 注冊會計師應(yīng)當采用文字敘述、問卷、核對表和流程圖等方式，或幾種方式 相結(jié)合，記錄對控制流程的了解。對重要業(yè)務(wù)活動控制流程的記錄應(yīng)涵蓋自交易開 始至與其他業(yè)務(wù)循環(huán)銜接為止的整個過程。記錄

8、的內(nèi)容包括但不限于：(1) 交易如何生成，包括電子數(shù)據(jù)交換 (EDI) 和其他電子商務(wù)形式的性質(zhì)和使用 程度；(2) 內(nèi)部控制采用人工系統(tǒng)、自動化系統(tǒng)或兩種方式同時并存；(3) 控制由被審計單位人員執(zhí)行、第三方 (例如服務(wù)機構(gòu) ) 執(zhí)行或兩者共同執(zhí)行， 涉及人員的姓名及其執(zhí)行的程序；(4) 處理交易采用的重要信息系統(tǒng)，包括初次安裝信息、已實施和計劃實施的 重大修改、開發(fā)與維護；(5) 與其他信息系統(tǒng)之間的鏈接，包括以計算機為基礎(chǔ)的應(yīng)用系統(tǒng)和以人工進 行的應(yīng)用系統(tǒng)之間銜接的時點，以及任何相關(guān)的手工調(diào)節(jié)過程(如編制調(diào)節(jié)表)；(6) 與處理財務(wù)信息相關(guān)的政策和程序；(7) 會計記錄及其他支持性信息；

9、(8) 使用的重要檔案和表格；(9) 主要輸出信息 (包括以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的信息 ) 及用途；(10) 輸入交易信息并過至明細賬和總賬的程序；(11) 會計分錄的生成、記錄和處理程序，包括將非標準會計分錄過至明細賬和 總賬的程序。2. 在本審計工作底稿對籌資與投資循環(huán)控制流程的記錄，涉及控制活動的內(nèi)容 應(yīng)索引至籌資與投資循環(huán)控制測試( CZC)的審計工作底稿。3. 如果被審計單位針對不同類型的籌資與投資業(yè)務(wù)分別采用不同的控制流程和 控制活動，例如，被審計單位對以發(fā)行股票籌資與向金融機構(gòu)借款實施不同的控制 活動，應(yīng)分別予以記錄。籌資與投資業(yè)務(wù)涉及的主要人員職務(wù)姓名我們采用詢問、觀察

10、和檢查等方法，了解并記錄了籌資與投資循環(huán)的主要控制 流程，并已與、等確認下列所述內(nèi)容。1. 有關(guān)職責分工的政策和程序(注：此處應(yīng)記錄被審計單位建立的有關(guān)職責分工的政策和程序，并評價其是否有 助于建立有效的內(nèi)部控制。)2. 主要業(yè)務(wù)活動介紹(注：此處應(yīng)記錄對本循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動的了解。例如：被審計單位主要籌資方 式、投資項目、相關(guān)文件記錄、對籌資與投資政策的制定和修改程序、對與公允價 值計量相關(guān)的決策體系的制定和修改程序、對職責分工政策的制定和修改程序 等。)(1) 籌資( 注：此處應(yīng)記錄對被審計單位籌資流程的了解。例如，授權(quán)審批、簽訂合同或協(xié) 議、取得資金、計算利息或股利、償還本息或發(fā)放股利等。

11、 (2) 投資( 注：此處應(yīng)記錄對被審計單位投資流程的了解。例如，授權(quán)審批、取得證券或其 他投資、取得投資收益、轉(zhuǎn)讓證券或收回其他投資等。 (3) 衍生金融工具管理（ 注：此處應(yīng)記錄對被審計單位管理衍生金融工具流程的了解。例如，調(diào)節(jié)程序、 初始成交記錄、交易記錄、持續(xù)監(jiān)督等。 ）控制流程記錄示例編制說明： 本審計工作底稿提供的示例，系以籌資與投資業(yè)務(wù)較為單一的中型被審計單位 為例，并進行適當簡化，僅為說明控制流程的記錄內(nèi)容。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù) 時，注冊會計師應(yīng)運用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計單位的實際情況進行適當修改，不可 一概照搬。本循環(huán)中其他審計工作底稿記錄的內(nèi)容均以下述示例為依據(jù)進行填寫，并

12、非對 所有可能出現(xiàn)的情況的全面描述。本示例采用文字敘述方式記錄所了解的控制流程，注冊會計師也可以采用其他 方式，例如，采用問卷、核對表和流程圖等方式進行記錄。S 公司現(xiàn)行的籌資與投資政策和程序業(yè)經(jīng)董事會批準，如果需對該項政策和程 序作出任何修改，均應(yīng)經(jīng)董事會批準后方能執(zhí)行。本年度該項政策和程序沒有發(fā)生 變化。本年度， S公司以現(xiàn)金方式投資 X公司并持有其 30%的權(quán)益性資本，同時利用閑 置資金，以賺取差價為目的從二級市場購入股票和基金。公司的主要籌資方式為向 金融機構(gòu)借款，沒有衍生金融產(chǎn)品。（注：本示例中未列舉與衍生金融工具的相關(guān)的控制活動。如果被審計單位從事衍 生活動，注冊會計師應(yīng)當按照中國

13、注冊會計師審計準則第 1632 號衍生金融 工具的審計及準則指南的要求，了解可能影響衍生活動及其審計的內(nèi)部控制。）籌資與投資業(yè)務(wù)涉及的主要人員職務(wù)姓名總經(jīng)理預算經(jīng)理投資管理經(jīng)理財務(wù)經(jīng)理會計主管出納員投資記賬員信貸記賬員檔案管理員信貸管理員投資管理員我們采用詢問、觀察和檢查等方法，了解并記錄了 S 公司籌資與投資循環(huán)的主 要控制流程，并已與財務(wù)經(jīng)理、投資管理經(jīng)理確認下列所述內(nèi)容。1. 有關(guān)職責分工的政策和程序S公司建立了下列職責分工政策和程序：(1) 不相容職務(wù)相分離。主要包括：對外投資項目的可行性研究與評估、對外 投資的決策與執(zhí)行、對外投資處置的審批與執(zhí)行、對外投資績效評估與執(zhí)行；籌資 方案的

14、擬訂與決策、籌資合同或協(xié)議的審批與訂立、與籌資有關(guān)的各種款項償付的 審批與執(zhí)行、籌資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄等職務(wù)相分離。(2) 各相關(guān)部門之間相互控制并在其授權(quán)范圍內(nèi)履行職責，同一部門或個人不 得處理籌資與投資業(yè)務(wù)的全過程。2. 主要業(yè)務(wù)活動介紹(1) 籌資S 公司建立了籌資預算管理制度。每年年初，預算經(jīng)理綜合各部門上報 的年度資金使用計劃、上一年度實際籌資情況以及現(xiàn)金流情況，編制年度籌資預 算，列明擬籌資原因、規(guī)模、用途、借款方式、還款資金來源等；年度籌資預算應(yīng) 經(jīng)財務(wù)經(jīng)理復核并簽署意見，上報公司總經(jīng)理和董事會審批。財務(wù)部 在批準的預算限額內(nèi)開展籌資活動。如果預計流動資金可能不足時，信貸管

15、理員將填寫借款申請表。其中： 金額在人民幣元以下的申請應(yīng)經(jīng)財務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理審批；金額 超過人民幣元的借款申請由董事會審批。董事會授權(quán)總經(jīng)理簽訂借款 合同。財務(wù)經(jīng)理依據(jù)審批后的借款申請表，與銀行洽談綜合授信協(xié)議或借款合 同的主要條款，報總經(jīng)理審核并簽訂協(xié)議或合同。如果是簽訂綜合授信協(xié)議，信貸管理員根據(jù)月度用款計劃，在綜合授信 額度內(nèi)，申請使用款項，填寫綜合授信使用申請，由財務(wù)經(jīng)理審批后辦理借 款手續(xù)。信貸記賬員編制記賬憑證，后附綜合授信使用申請或借款合同、銀行回 單等單證交會計主管復核，復核無誤后登記短期借款明細賬。信貸管理員根據(jù)綜合授信協(xié)議或借款合同，逐筆登記借款備查賬，內(nèi)容 包括授信額度使用

16、情況以及貸款情況(如借款銀行、借款合同編號、合同金額、借 款日期、還款日期、借款用途、借款條件、合同利率、結(jié)息日等)，按月匯總編制 信貸情況表，內(nèi)容包括授信額度總額、已使用額度、累計貸款金額、本月新增貸款 總額以及預計下月到期貸款總額等，交財務(wù)經(jīng)理審核后，上報總經(jīng)理 和董事會。每月末，信貸管理員與信貸記賬員核對借款備查賬與借款明細 賬，編制核對表報會計主管復核。如有任何差異，應(yīng)立即調(diào)查。若出現(xiàn)需要 進行調(diào)整的情況，會計主管將編寫調(diào)整建議，連同有關(guān)支持文件一并提交予 財務(wù)經(jīng)理復核和審批后進行賬務(wù)處理。借款到期時，信貸管理員填寫付款申請表，注明資金用途為歸還借款， 報財務(wù)經(jīng)理審批后償付本息。信貸記

17、賬員編制記賬憑證，后附借銀行還款本息回單等單證交會計主管 復核，復核無誤后登記短期借款明細賬。信貸管理員同時需要在借款備查賬中記錄借款歸還情況。每季末，信貸記賬員根據(jù)銀行借款利息回單編制付款憑證，并附相關(guān)單 證，提交會計主管審批。在完成對付款憑證及相關(guān)單證的復核后，會計主管在付款憑證上簽字， 作為復核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。出納員根據(jù)經(jīng)復核無誤的付款憑證登記銀行存款日記賬。如未能及時取得銀行借款利息回單，由信貸管理員根據(jù)借款利率估算應(yīng) 付利息，經(jīng)會計主管復核后，信貸記賬員進行賬務(wù)處理。同時，該金 額還將與當月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表中體現(xiàn)的銀行已劃轉(zhuǎn)的利息金額相核對。(2) 投資1

18、) 長期股權(quán)投資S 公司建立了投資預算管理制度，每年年末，投資管理經(jīng)理制定下一年 度投資預算 , 列明擬投資的對象、投資規(guī)模、投資目的、預計投資收益等，經(jīng)預算 管理部門審批后，報總經(jīng)理和董事會審批。投資管理員根據(jù)經(jīng)批準的年度投資預算，就擬投資項目進行可行性研 究，組織專家論證，編寫可行性研究報告。經(jīng)投資管理經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理 復核后，交總經(jīng)理或董事會批準后執(zhí)行。其中：金額在人民幣元以 下的投資項目由總經(jīng)理審批；金額超過人民幣元的投資項目由董事會 審批。根據(jù)經(jīng)批準的可行性研究報告，投資管理經(jīng)理編寫投資計劃書并草擬投 資合同，與被投資單位進行討論。投資合同的重要條款應(yīng)經(jīng)律師、財務(wù)經(jīng)理 和總經(jīng)理審核，由

19、董事會授權(quán)總經(jīng)理簽署。依據(jù)投資合同及投資計劃書，投資管理員填寫長期投資付款申請單 , 由 投資管理經(jīng)理簽字后交總經(jīng)理審批。投資記賬員根據(jù)經(jīng)批準的長期投資付款申請單，編制付款憑證，并附相 關(guān)單證，提交會計主管審批。在完成對付款憑證及相關(guān)單證的復核后，會計主管在付款憑證上簽字， 作為復核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。出納員根據(jù)經(jīng)復核無誤的付款憑證辦理付款，并及時登記銀行存款日記 賬。投資成立后，投資管理員應(yīng)將整套投資文件，包括投資預算、可行性研 究報告、投資批準文件、被投資公司工商登記資料、出資證明書、公司章程等復 印備案，將原件交予檔案管理員保管。年度終了后日內(nèi)，投資管理員取得聯(lián)營公司經(jīng)

20、審計的財務(wù)報表等 資料。投資記賬員復核被投資公司的財務(wù)信息，按權(quán)益法計算投資收益，經(jīng) 會計主管復核后進行賬務(wù)處理。2) 交易性金融資產(chǎn)每月末，財務(wù)經(jīng)理編制資金狀況表，報總經(jīng)理審核。總經(jīng)理 根據(jù)資金盈余情況及短期內(nèi)資金計劃安排，確定是否進行短期投資及投資規(guī)模， 并報董事會批準。投資管理員根據(jù)確定的投資規(guī)模，編制短期投資付款申請單，報投資管 理經(jīng)理審批。投資記賬員根據(jù)經(jīng)批準的付款申請單，編制付款憑證，并附相關(guān)單證， 提交會計主管審批。在完成對付款憑證及相關(guān)單證的復核后，會計主管在付款憑證上簽字， 作為復核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。出納員根據(jù)經(jīng)復核無誤的付款憑證辦理付款，并及時登記銀行存

21、款日記 賬。投資管理員根據(jù)交易流水單，對每筆投資交易記錄進行核對、存檔，并 在交易結(jié)束后一個工作日內(nèi)將交易憑證交投資記賬員。投資記賬員編制轉(zhuǎn)賬憑證，并附相關(guān)單證，提交會計主管復核。 復核無誤后進行賬務(wù)處理。每周末，投資管理員與投資記賬員就投資類別、資金統(tǒng)計進行核 對，并編制核對表，分別由投資管理經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理復核并簽字。如 有差異，將立即調(diào)查。每月結(jié)束后一周內(nèi)，投資管理經(jīng)理編寫上月交易性金融資產(chǎn)報告，報總 經(jīng)理和董事會。期末，投資管理員取得投資項目的公允價值，經(jīng)投資管理經(jīng)理審 核后，交投資記賬員對交易性金融資產(chǎn)進行后續(xù)計量。籌資與投資循環(huán)：被審計單位： 項目： 編制： 日期：評價內(nèi)部控制設(shè)計控

22、制目標及控制活動索引號： CZL-3 財務(wù)報表截止日 /期間： 復核：日期：編制說明：1. 本審計工作底稿中列示的控制活動，僅為說明有關(guān)表格的使用方法，并僅針對 CZL-2 中的示例所設(shè)計，并非對所有 控制目標、受該目標影響的交易和賬戶余額及其認定以及控制活動的全面列示。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng) 運用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計單位的實際情況選擇能夠確保實現(xiàn)控制目標的控制活動。2. 本審計工作底稿用以記錄籌資與投資循環(huán)中主要業(yè)務(wù)活動的控制目標、受該目標影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認 定、常用的控制活動以及被審計單位的控制活動。其中，“常用的控制活動”一欄列示了在實務(wù)中為實現(xiàn)相關(guān)控制目標常

23、用 的控制活動，在實際編寫審計工作底稿時應(yīng)予以刪除；對“受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認定”一欄，注冊會計師應(yīng)根 據(jù)被審計單位的實際情況分析填寫。3. 如果多項控制活動能夠?qū)崿F(xiàn)同一控制目標，注冊會計師不必了解與該項控制目標相關(guān)的每項控制活動。本審計工作 底稿記錄的控制活動，僅為實現(xiàn)有關(guān)控制目標可能采用控制活動中的一種，被審計單位也可能采用其他控制活動達到有關(guān)控 制目標，注冊會計師應(yīng)根據(jù)被審計單位的實際情況進行填寫。4. 注冊會計師應(yīng)關(guān)注被審計單位采取的控制活動是否能夠完全達到相關(guān)的控制目標。在某些情況下，某些控制活動單 獨執(zhí)行時，并不能完全達到控制目標，這時注冊會計師需要識別與該特定目標相關(guān)的

24、額外的控制活動，并對其進行測試，以 獲取達到控制目標的足夠的保證程度。5. 一項控制活動可能可以達到多個控制目標。為提高審計效率，如存在可以同時達到多個控制目標的控制活動，注冊 會計師可以考慮優(yōu)先測試該控制活動。6. 如果某一項控制目標沒有相關(guān)的控制活動或控制活動設(shè)計不合理，注冊會計師應(yīng)考慮被審計單位控制的有效性以及 其對擬采取的審計策略的影響。7. 如果注冊會計師擬信賴以前審計獲取的有關(guān)本循環(huán)控制活動運行有效性的審計證據(jù)，應(yīng)當通過實施詢問并結(jié)合觀察 或者檢查程序，獲取該等控制活動是否已發(fā)生變化的審計證據(jù)，并予以記錄。主要 業(yè)務(wù) 活動控制目標受影響的相關(guān)交 易和賬戶余額及 其認定常用的控制活動

25、被審計單位的控制活動控制活動對 實現(xiàn)控制目 標是否有效 （是/ 否）籌資已記錄的 借款均確 為公司的 負債短期借款：存 在、權(quán)利和義務(wù)所有籌資交易應(yīng)經(jīng) 管理層批準公司建立了籌資預算管理制度。每年年初，預算經(jīng)理編制年度籌資預算，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理復核并簽署意 見，上報公司總經(jīng)理和董事會審批。財務(wù)部在批準 的預算限額內(nèi)開展籌資活動。預計流動資金可能不足時，信貸管理員將填寫借款 申請表。其中：金額在人民幣元以下的申請應(yīng)經(jīng)財 務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理審批；金額超過人民幣 元的借款申請由董事會審批。董事會授權(quán)總經(jīng)理 簽訂借款合同。財務(wù)經(jīng)理依據(jù)審批后的借款申請表，與銀行洽談綜 合授信協(xié)議或借款合同的主要條款，報總經(jīng)理審核

26、并簽訂協(xié)議或合同。如簽訂綜合授信協(xié)議，信貸管理員根據(jù)月度用款計 劃，在綜合授信額度內(nèi)，申請使用款項，填寫綜合授信使 用申請，由財務(wù)經(jīng)理審批后辦理借款手續(xù)。是借款均已準確記錄短期借款：計價和分攤借款變動情況的記 錄與借款合同相一 致并經(jīng)復核，以確 保輸入準確。信貸記賬員編制記賬憑證，后附綜合授信使用申請 或借款合同、銀行回單等單證交會計主管復核，復 核無誤后登記短期借款明細賬。是借款均已 記錄短期借款：完整 性借款合同或協(xié)議由 專人保管，同賬務(wù) 記錄核對一致，如 發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)及時調(diào) 查和處理。信貸管理員根據(jù)綜合授信協(xié)議或借款合同，逐筆登 記借款備查賬。信貸管理員保管綜合授信協(xié)議、借款合同，并逐筆

27、登記借款備查賬每月末，信貸管理員與信貸記賬員核對借款 備查賬與借款明細賬，編制核對表報會計主管復 核。如有任何差異，應(yīng)立即調(diào)查。是借款均已短期借款：存管理層定期復核借信貸管理員按月匯總編制信貸情況表，內(nèi)容包括授是主要 業(yè)務(wù) 活動控制目標受影響的相關(guān)交 易和賬戶余額及 其認定常用的控制活動被審計單位的控制活動控制活動對 實現(xiàn)控制目 標是否有效 （是/ 否）于適當期 間進行記 錄在、完整性款記錄并確保其及 時更新。信額度總額、已使用額度、累計貸款金額、本月新增貸款 總額以及預計下月到期貸款總額等，交財務(wù)經(jīng)理審 核后，上報總經(jīng)理和董事會。財務(wù)費用 均已準確 計算并于 適當期間 進行記錄財務(wù)費用：完整

28、 性、準確性、分 類、截止、發(fā)生管理層復核財務(wù)費 用的計算。每季末，信貸記賬員根據(jù)銀行借款利息回單編制付 款憑證，并附相關(guān)單證，提交會計主管審批。在完成對付款憑證及相關(guān)單證的復核后，會計主管 在付款憑證上簽字，作為復核證據(jù)，并在所有單證上加蓋 “核銷”印戳。如未能及時取得銀行借款利息回單，由信貸管理員 根據(jù)借款利率估算應(yīng)付利息，經(jīng)會計主管復核后， 信貸記賬員進行賬務(wù)處理。同時，該金額還將與當 月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表中體現(xiàn)的銀行已劃轉(zhuǎn)的利息金 額相核對。是籌資已記錄的 償還借款 均為真實 發(fā)生短期借款：完整 性、權(quán)利和義務(wù)管理層定期復核借 款記錄并確保其及 時更新。信貸管理員按月匯總編制信貸情

29、況表，內(nèi)容包括授 信額度總額、已使用額度、累計貸款金額、本月新增貸款 總額以及預計下月到期貸款總額等，交財務(wù)經(jīng)理審 核后，上報總經(jīng)理和董事會。是償還借款 均已準確 記錄短期借款：計價和分攤借款合同或協(xié)議由 專人保管，同賬務(wù) 記錄核對一致，如 發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)及時調(diào) 查和處理。信貸管理員根據(jù)綜合授信協(xié)議或借款合同，逐筆登 記借款備查賬。信貸管理員保管綜合授信協(xié)議、借款合同，并逐筆 登記借款備查賬每月末，信貸管理員與信貸記賬員核對借款 備查賬與借款明細賬，編制核對表報會計主管復 核。如有任何差異，應(yīng)立即調(diào)查。是償還借款均已記錄短期借款：存在借款合同或協(xié)議由 專人保管，同賬務(wù) 記錄核對一致，如信貸記賬員編

30、制記賬憑證，后附借銀行還款本息回 單等單證交會計主管復核，復核無誤后登記短期借 款明細賬。是主要 業(yè)務(wù) 活動控制目標受影響的相關(guān)交 易和賬戶余額及 其認定常用的控制活動被審計單位的控制活動控制活動對 實現(xiàn)控制目 標是否有效 （是/ 否）發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)及時調(diào) 查和處理。信貸管理員同時需要在借款備查賬中記錄借款歸還 情況。每月末，信貸管理員與信貸記賬員核對借款 備查賬與借款明細賬，編制核對表報會計主管復 核。如有任何差異，應(yīng)立即調(diào)查。償還借款 均已于適 當期間進 行記錄短期借款：存在、完整性借款合同或協(xié)議由 專人保管，同賬務(wù) 記錄核對一致，如 發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)及時調(diào) 查和處理。每月末，信貸管理員與信貸記賬員

31、核對借款 備查賬與借款明細賬，編制核對表報會計主管復 核。如有任何差異，應(yīng)立即調(diào)查。若出現(xiàn)需要進行調(diào)整的 情況，會計主管將編寫調(diào)整建議，連同有關(guān)支持文 件一并提交予財務(wù)經(jīng)理復核和審批后進行賬務(wù)處 理。是投資已記錄的 投資均確 為公司的 投資長期股權(quán)投資： 存在、權(quán)利和義 務(wù)管理層制定政策并 確保投資交易符合 規(guī)定。每年年末，投資管理經(jīng)理制定下一年度投資預算， 經(jīng)預算管理部門審批后，報總經(jīng)理和董事會審批。 投資管理員根據(jù)經(jīng)批準的投資預算，就擬投資項目 進行可行性研究，組織專家論證，編寫可行性研究報告。 經(jīng)投資管理經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理復核后，交總經(jīng) 理或董事會批準后執(zhí)行。其中：金額在人民幣 元以下的投資

32、項目由總經(jīng)理審批；金額超過人民 幣元的投資項目由董事會審批。投資管理經(jīng)理編寫投資計劃書并草擬投資合同，與 被投資單位進行討論。投資合同的重要條款應(yīng)經(jīng)律師、財 務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理審核，由董事會授權(quán)總經(jīng)理 簽署。依據(jù)投資合同及投資計劃書，投資管理員填寫長期 投資付款申請單 , 由投資管理經(jīng)理簽字后交總經(jīng)理 審批。是已記錄的交易性金融資管理層制定政策并每月末，財務(wù)經(jīng)理編制資金狀況表，報總經(jīng)理是主要 業(yè)務(wù) 活動控制目標受影響的相關(guān)交 易和賬戶余額及 其認定常用的控制活動被審計單位的控制活動控制活動對 實現(xiàn)控制目 標是否有效 （是/ 否）投資投資均確 為公司的 投資產(chǎn)：存在、權(quán)利和義務(wù)確保投資交易符合 規(guī)定

33、。審核?？偨?jīng)理根據(jù)資金盈余情況及短期內(nèi)資金計 劃安排，確定是否進行短期投資及投資規(guī)模，并報董事會 批準。投資管理員根據(jù)確定的投資規(guī)模，編制短期投資付 款申請單，報投資管理經(jīng)理審批。投資交易均已記錄長期股權(quán)投資：完整性管理層復核投資交 易記錄，如有差異 應(yīng)及時調(diào)查和處 理。投資記賬員根據(jù)經(jīng)批準的長期投資付款申請單，編 制付款憑證，并附相關(guān)單證，提交會計主管審批。 在完成對付款憑證及相關(guān)單證的復核后，會計主管 在付款憑證上簽字，作為復核證據(jù)，并在所有單證上加蓋 “核銷”印戳。投資交易均已記錄交易性金融資產(chǎn)：完整性管理層復核投資交 易記錄，如有差異 應(yīng)及時調(diào)查和處 理。投資管理員根據(jù)交易流水單，對每

34、筆投資交易記錄 進行核對、存檔，并在交易結(jié)束后一個工作日內(nèi)將交易憑 證交投資記賬員。投資記賬員編制轉(zhuǎn)賬憑證，并附相關(guān)單證，提交會 計主管復核。復核無誤后進行賬務(wù)處理。每周末，投資管理員與投資記賬員就投資類 別、資金統(tǒng)計進行核對，并編制核對表，分別由投資管理 經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理復核并簽字。如有差異，將 立即調(diào)查。是投資交易計價準確長期股權(quán)投資： 計價和分攤管理層復核投資交 易記錄，如有差異 應(yīng)及時調(diào)查和處 理。投資記賬員根據(jù)經(jīng)批準的長期投資付款申請單，編 制付款憑證，并附相關(guān)單證，提交會計主管審批。 在完成對付款憑證及相關(guān)單證的復核后，會計主管 在付款憑證上簽字，作為復核證據(jù)，并在所有單證上加蓋 “

35、核銷”印戳。是投資交易計價準確交易性金融資 產(chǎn)：計價和分攤管理層復核投資交 易記錄，如有差異 應(yīng)及時調(diào)查和處投資記賬員編制轉(zhuǎn)賬憑證，并附相關(guān)單證，提交會 計主管復核。復核無誤后進行賬務(wù)處理。每周末，投資管理員與投資記賬員就投資類主要 業(yè)務(wù) 活動控制目標受影響的相關(guān)交 易和賬戶余額及 其認定常用的控制活動被審計單位的控制活動控制活動對 實現(xiàn)控制目 標是否有效 （是/ 否）理。別、資金統(tǒng)計進行核對，并編制核對表，分別由投資管理 經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理復核并簽字。如有差異，將 立即調(diào)查。期末，投資管理員取得投資項目的公允價值，經(jīng)投 資管理經(jīng)理審核后，交投資記賬員對交易性 金融資產(chǎn)進行后續(xù)計量。投資投資交易

36、均已于適 當期間進 行記錄交易性金融資 產(chǎn)：完整性、存 在管理層復核投資交 易記錄，如有差異 應(yīng)及時調(diào)查和處 理。每周末，投資管理員與投資記賬員就投資類 別、資金統(tǒng)計進行核對，并編制核對表，分別由投資管理 經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理復核并簽字。如有差異，將 立即調(diào)查。每月結(jié)束后一周內(nèi)，投資管理經(jīng)理編寫上月交易性 金融資產(chǎn)報告，報總經(jīng)理和董事會。是投資收益 均已準確 計算并于 適當期間 進行記錄投資收益：發(fā) 生、準確性、完 整性、截止、分 類 長期股權(quán)投資： 計價和分攤及時取得被投資單 位報表并確認投資 收益年終了后日內(nèi)，投資管理員取得聯(lián)營公司經(jīng) 審計的財務(wù)報表等資料。投資記賬員復核被投資公 司的財務(wù)信息，

37、按權(quán)益法計算投資收益，經(jīng)會計主管 復核后進行賬務(wù)處理。是投資收益 均已準確 計算并于 適當期間 進行記錄投資收益：發(fā) 生、準確性、完 整性、截止、分 類管理層復核投資交 易記錄，如有差異 應(yīng)及時調(diào)查和處 理。投資管理員根據(jù)交易流水單，對每筆投資交易記錄 進行核對、存檔，并在交易結(jié)束后一個工作日內(nèi)將交易憑 證交投資記賬員。投資記賬員編制轉(zhuǎn)賬憑證，并附相關(guān)單證，提交會 計主管復核。復核無誤后進行賬務(wù)處理。每周末，投資管理員與投資記賬員就投資類 別、資金統(tǒng)計進行核對，并編制核對表，分別由投資管理 經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理復核并簽字。如有差異，將 立即調(diào)查。是籌資與投資循環(huán)：被審計單位： 項目： 編制： 日期：

38、確定控制是否得到執(zhí)行（穿行測試）索引號： CZL-4 財務(wù)報表截止日 /期間： 復核： 日期：編制說明：1. 本審計工作底稿記錄的穿行測試內(nèi)容，系針對 CZL-2 中的示例設(shè)計，僅為說明應(yīng)對執(zhí)行的穿行測試程序記錄的內(nèi)容。 在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)運用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計單位的實際情況設(shè)計和執(zhí)行穿行測試。2. 注冊會計師通常應(yīng)執(zhí)行穿行測試程序，以取得控制是否得到執(zhí)行的審計證據(jù) ，并記錄測試過程和結(jié)論，注冊會計師 可以保留與所測試的控制活動相關(guān)的文件或記錄的復印件，并與審計工作底稿進行索引。3. 注冊會計師應(yīng)對整個流程執(zhí)行穿行測試，涵蓋交易自發(fā)生至記賬的整個過程。4. 如擬實施控制測

39、試，在本循環(huán)中執(zhí)行穿行測試檢查的項目也可以作為控制測試的測試項目之一?；I資與投資循環(huán)穿行測試與日常借款有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制主要業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容測試結(jié)果借款借款申請表編號 #（ 日期）借款申請表是否經(jīng)恰當批準 （是/ 否）借款合同編號 #（如適用 ）綜合授信協(xié)議編號 #（ 如適用）綜合授信使用申請表編號 #（日期 ）記錄借款收款憑證編號 #（日期 ）借款合同金額、期限等內(nèi)容是否與借款申請表內(nèi)容一致 （是/ 否）是否記入短期借款明細賬貸方 （是/ 否）是否登記借款備查賬 （是/ 否）主要業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容測試結(jié)果明細賬記錄內(nèi)容是否與借款備查賬內(nèi)容一致 （是/ 否）借款備查賬記錄內(nèi)容是否與借款合同一致

40、 （是/ 否）籌資與投資循環(huán)穿行測試與償還借款有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制主要業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容測試結(jié)果償還借款合同編號 #綜合授信協(xié)議編號 #（ 如適用）付款申請表編號 #（ 日期）付款申請表是否經(jīng)恰當批準 （是/ 否）是否與借款合同規(guī)定還款日一致 （是/ 否）記錄借款付款憑證編號 #（日期 ）還款合額、期限等內(nèi)容是否與付款申請表內(nèi)容一致 （是/ 否）是否記入短期借款明細賬借方 （是/ 否）是否登記借款備查賬 （是/ 否）明細賬記錄內(nèi)容是否與借款備查賬內(nèi)容一致 （是/ 否）借款備查賬記錄內(nèi)容是否與借款合同一致 （是/ 否）籌資與投資循環(huán)穿行測試與籌資預算有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制序號選擇的預算 編制期間預算

41、經(jīng)理是否 編制年度籌資預算 （是/否）財務(wù)經(jīng)理是否 復核年度籌資預算 （是/否）年度籌資預算 是否適當層次的批準 （是/否）年度籌資總額是 否控制在預算內(nèi) （是/否）籌資與投資循環(huán)穿行測試與信貸情況表有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制序號選擇的編制期間是否編制信貸情況表 （是/ 否）內(nèi)容是否完整 （是/ 否）是否適當層次的復核 （是/ 否）籌資與投資循環(huán)穿行測試與借款差異調(diào)節(jié)表有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制序號選擇的編制 期間借款備查 賬金額借款明細 賬金額編制人是 否簽名 （是/ 否）復核人是 否簽名 （是/否）是否有調(diào)節(jié) 項目 （是/ 否）是否與支持 文件相符 （是/ 否）是否經(jīng)過 適當審批 （是/否）是否已調(diào)

42、節(jié)借款 （是/ 否）籌資與投資循環(huán)穿行測試與財務(wù)費用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制序號選擇的期間借款利息回單 編號 #如適用 , 是否估算 借款利息 （是/ 否）如適用, 是否與銀行存款余額 調(diào)節(jié)表核對一致 （是/ 否）記賬憑證 編號#是否經(jīng)適當審批 （是/否）籌資與投資循環(huán)穿行測試與長期股權(quán)投資有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制主要業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容測試結(jié)果預算及執(zhí)行是否編制投資預算 （是/ 否）投資預算是否經(jīng)批準 （是/ 否）是否編制可行性研究報告 （是/ 否）投資項目是否經(jīng)適當層次批準 （是/ 否）是否編寫投資計劃書 （是/ 否）投資合同是否經(jīng)適當層次審核 （是/ 否）主要業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容測試結(jié)果投資合同編號長期

43、投資付款申請單編號 #（日期）投資付款申請單是否經(jīng)適當?shù)膶徟?（是/ 否）記錄長期股權(quán)投 資付款憑證編號 #（日期 ）權(quán)屬證明名稱權(quán)屬證明是否與投資合同、章程等內(nèi)容一致 （是/ 否）記錄投資收益年度終了后日是否取得被投資方財務(wù)資料 （是/ 否）是否確認投資收益 （ 是 / 否 ）投資收益確認是否經(jīng)復核 （是/ 否）轉(zhuǎn)賬憑證編號 #（日期 ）籌資與投資循環(huán)穿行測試與日常交易性金融資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制主要業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容測試結(jié)果購入/ 出售股票名稱交易流水單號碼是否登記投資備查賬 （是/ 否）記錄投資轉(zhuǎn)款憑證編號 #（日期 ）股票名稱是否正確記入投資明細賬 （ 是/ 否）是否正確確認投資收益

44、（ 是/否）籌資與投資循環(huán)穿行測試與交易性金融資產(chǎn)差異核對有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制序號選擇的 期間是否編制 核對表 （是/否）投資項目是 否一致 （是/否）投資金額是 否一致 （是/ 否）編制人是 否簽名 （是/ 否）復核人是 否簽名 （是/ 否）是否有調(diào) 節(jié)項目 （是/否）是否與支持 文件相符 （是/ 否）是否經(jīng)適 當審批 （是/否）籌資與投資循環(huán)穿行測試與月度交易性金融資產(chǎn)報告有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制序號選擇的期間是否編制月度交易性金融資產(chǎn)報告（是/ 否）報告是否經(jīng)過適當復核 （是/ 否）籌資與投資循環(huán)穿行測試與交易性金融資產(chǎn)后續(xù)計量有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制序號股票代碼公允價值是否與支持性文件相符 （

45、是/ 否）賬面價值記賬憑證 編號 #是否經(jīng)適當復核 （是/否）籌資與投資循環(huán)控制執(zhí)行情況的評價結(jié)果：編制說明：1. 本審計工作底稿中的 “主要業(yè)務(wù)活動”、 “控制目標 ”、 “受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認定 ”、“被審計單位的 控制活動 ”以及 “控制活動對實現(xiàn)控制目標是否有效 ”欄目的內(nèi)容為 CZL-3 中的記錄，注冊會計師只需根據(jù)穿行測試的結(jié) 果，在本表中填寫對有關(guān)控制活動是否得到執(zhí)行的評價。2. 對“是否測試該控制活動運行有效性 ”一欄，應(yīng)根據(jù)具體審計計劃予以填寫，如果某項控制設(shè)計不合理或雖然設(shè)計 合理，但未得到執(zhí)行，注冊會計師不擬測試該控制活動運行的有效性，則應(yīng)在 “是否測試該控制

46、活動運行有效性 ”一欄中 填寫“否”，并注明理由。3. 如果注冊會計師擬信賴以前審計獲取的某些控制活動運行有效性的審計證據(jù)，本期不再對該項控制活動實施控制 測試，則應(yīng)在 “是否測試該控制活動運行有效性 ”一欄中填寫 “否”，并注明理由。主要業(yè)務(wù) 活動 (CZL-3)控制目標(CZL-3)受影響的相 關(guān)交易和賬 戶余額及其 認定 (CZL-3)被審計單位的控制活動 (CZL-3)控制活動對 實現(xiàn)控制目 標是否有效 (是/ 否) (CZL-3)控制活動是 否得到執(zhí)行 (是/ 否)是否測試該 控制活動運 行有效性 ( 是 / 否 )籌資已記錄的借 款均確為公 司的負債短期借款： 存在、權(quán)利 和義務(wù)公

47、司建立了籌資預算管理制度。每年年初，預算經(jīng)理 編制年度籌資預算，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理復核并簽署 意見，上報公司總經(jīng)理和董事會審批。財務(wù)部在 批準的預算限額內(nèi)開展籌資活動。預計流動資金可能不足時，信貸管理員將填寫借 款申請表。其中：金額在人民幣元以下的申請應(yīng) 經(jīng)財務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理審批；金額超過人民 幣元的借款申請由董事會審批。董事會授權(quán)總經(jīng) 理簽訂借款合同。財務(wù)經(jīng)理依據(jù)審批后的借款申請表，與銀行洽談 綜合授信協(xié)議或借款合同的主要條款，報總經(jīng)理 審核并簽訂協(xié)議或合同。如簽訂綜合授信協(xié)議，信貸管理員根據(jù)月度用款是是是主要業(yè)務(wù) 活動 (CZL-3)控制目標(CZL-3)受影響的相 關(guān)交易和賬 戶余額及其 認定 (

48、CZL-3)被審計單位的控制活動 (CZL-3)控制活動對 實現(xiàn)控制目 標是否有效 (是/ 否) (CZL-3)控制活動是 否得到執(zhí)行 (是/ 否)是否測試該 控制活動運 行有效性 ( 是 / 否 )計劃，在綜合授信額度內(nèi)，申請使用款項，填寫綜合授 信使用申請，由財務(wù)經(jīng)理審批后辦理借款手續(xù)?；I資借款均已準 確記錄短期借款： 計價和分攤信貸記賬員編制記賬憑證，后附綜合授信使用申 請或借款合同、銀行回單等單證交會計主管復 核，復核無誤后登記短期借款明細賬。是是是借款均已記 錄短期借款： 完整性信貸管理員根據(jù)綜合授信協(xié)議或借款合同，逐筆 登記借款備查賬。信貸管理員保管綜合授信協(xié)議、借款合同，并逐 筆

49、登記借款備查賬每月末，信貸管理員與信貸記賬員核對借 款備查賬與借款明細賬，編制核對表報會計主管 復核。如有任何差異，應(yīng)立即調(diào)查。是是是借款均已于 適當期間進 行記錄短期借款： 存在、完整 性信貸管理員按月匯總編制信貸情況表，內(nèi)容包括 授信額度總額、已使用額度、累計貸款金額、本月新增 貸款總額以及預計下月到期貸款總額等，交財務(wù)經(jīng)理 審核后，上報總經(jīng)理和董事會。是是是財務(wù)費用均 已準確計算 并于適當期 間進行記錄財務(wù)費用： 完整性、準 確性、分 類、截止、 發(fā)生每季末，信貸記賬員根據(jù)銀行借款利息回單編制 付款憑證，并附相關(guān)單證，提交會計主管審批。 在完成對付款憑證及相關(guān)單證的復核后，會計主管 在付

50、款憑證上簽字，作為復核證據(jù)，并在所有單證上 加蓋“核銷”印戳。如未能及時取得銀行借款利息回單，由信貸管理員 根據(jù)借款利率估算應(yīng)付利息，經(jīng)會計主管復核 后，信貸記賬員進行賬務(wù)處理。同時，該金額還 將與當月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表中體現(xiàn)的銀行已劃轉(zhuǎn) 的利息金額相核對。是是是主要業(yè)務(wù) 活動 (CZL-3)控制目標(CZL-3)受影響的相 關(guān)交易和賬 戶余額及其 認定 (CZL-3)被審計單位的控制活動 (CZL-3)控制活動對 實現(xiàn)控制目 標是否有效 (是/ 否) (CZL-3)控制活動是 否得到執(zhí)行 (是/ 否)是否測試該 控制活動運 行有效性 ( 是 / 否 )籌資已記錄的償 還借款均為 真實發(fā)生

51、短期借款： 完整性、權(quán) 利和義務(wù)信貸管理員按月匯總編制信貸情況表，內(nèi)容包括 授信額度總額、已使用額度、累計貸款金額、本月新增 貸款總額以及預計下月到期貸款總額等，交財務(wù)經(jīng)理 審核后，上報總經(jīng)理和董事會。是是是償還借款均 已準確記錄短期借款： 計價和分攤信貸管理員根據(jù)綜合授信協(xié)議或借款合同，逐筆 登記借款備查賬。信貸管理員保管綜合授信協(xié)議、借款合同，并逐 筆登記借款備查賬。每月末，信貸管理員與信貸記賬員核對借 款備查賬與借款明細賬，編制核對表報會計主管 復核。如有任何差異，應(yīng)立即調(diào)查。是是是償還借款均 已記錄短期借款： 存在信貸記賬員編制記賬憑證，后附借銀行還款本息 回單等單證交會計主管復核，復核無誤后登記短 期借款明細賬。信貸管理員同時需要在借款備查賬中記錄借款歸 還情況。每月末，信貸管理員與信貸記賬員核對借 款備查賬與借款明細賬，編制核對表報會計主管 復核。如有任何差異，應(yīng)立即調(diào)查。是是是償還借款均 已于適當期 間進行記錄短期借款： 存在、完整 性每月末，信貸管理員與信貸記賬員核對借 款備查賬與借款明細賬，編制核對表報會計主管 復核。如有任何差異，應(yīng)立即調(diào)查。若出現(xiàn)需要進行調(diào) 整的情況，會計主管將編寫調(diào)整建議，連同有關(guān) 支持文件一并提交予財務(wù)