一般納稅人企業(yè)的做帳流程及納稅申報(bào)

1、般納稅人的做帳流程會(huì)計(jì)做帳流程會(huì)計(jì)帳務(wù)處理的簡(jiǎn)單流程，只要憑證制作正確，由憑證 - 匯總-明細(xì)賬- 總賬- 各種報(bào)表等。一、基本環(huán)節(jié)：1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬。4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。6、期末，根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。 如果企業(yè)的規(guī)模小， 業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)置明細(xì)分類賬，直接將逐筆 業(yè)務(wù)登記總賬。 實(shí)際會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)要求會(huì)計(jì)人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入 明細(xì)分類賬中。 而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過(guò)去。 企 業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量

2、每隔五天，十天，十五天，或是一個(gè)月編制一次科目 匯總表。如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大。也可以一天一編的。二、做賬具體內(nèi)容：1、每個(gè)月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬 憑證時(shí)一定要有財(cái)務(wù)（經(jīng)理）有簽字權(quán)的人簽字后你在做），然后月末 或定期編制科目匯總表登記總賬 （之所以月末登記就是因?yàn)橐ㄟ^(guò)科目 匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯(cuò)） ，每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬 憑證登記明細(xì)賬。2、月末還要注意提取折舊，待攤費(fèi)用的攤銷等，若是新的企業(yè)開(kāi)辦費(fèi) 在第一個(gè)月全部轉(zhuǎn)入費(fèi)用。 計(jì)提折舊的分錄是借管理費(fèi)用或是制造費(fèi)用 貸累計(jì)折舊， 這個(gè)折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值， 凈值和使用年限計(jì)算出 來(lái)的。月末還要提取

3、稅金及附加，實(shí)際是地稅這一塊。就是提取稅金及 附加，有城建稅，教育費(fèi)附加等，有稅務(wù)決定。3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個(gè)分錄。第一個(gè)分錄：將損益 類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（投資收益，其他業(yè) 務(wù)收入等）貸本年利潤(rùn)。第二個(gè)分錄：借本年利潤(rùn)貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，其他 業(yè)務(wù)成本等）。轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅， 如果在貸方則說(shuō)明盈 利需交所得稅 .計(jì)算方法，所得稅 =貸方差額 * 所得稅稅率，然后做記賬憑證 . 借所得稅貸應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交所得稅， 借本年利潤(rùn)貸所得稅 （所得稅雖然 和利潤(rùn)有關(guān)， 但并不是虧損一定不交納所得稅， 主要是看調(diào)整后的應(yīng)

4、納 稅所得額是否是正數(shù)， 如果是正數(shù)就要計(jì)算所得稅， 同時(shí)還要注意所得 稅核算方法， 采用應(yīng)付稅款法時(shí)， 所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相 等的，采用納稅影響法時(shí)， 存在時(shí)間性差異時(shí)所得稅科目和應(yīng)交稅金科 目金額是不相等的）。4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)， 短期投資等）負(fù)債（應(yīng)付 票據(jù)，應(yīng)附賬款等）所有者權(quán)益（實(shí)收資料，資本公積，未分配利潤(rùn)， 盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額） 編制資產(chǎn)負(fù)債表， 根據(jù)總賬或 科目匯總表的損益類科目（如管 理費(fèi)用，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營(yíng)業(yè)務(wù)附加等）的發(fā)生額（發(fā)生 額是指本月的發(fā)生額）編制利潤(rùn)表

5、。（關(guān)于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金 , 應(yīng)該根據(jù)每一個(gè)月在國(guó)稅所抄稅的數(shù) 額來(lái)確定 . 因?yàn)槎惪貦C(jī)會(huì)打印一份表格上面會(huì)有具體的數(shù)字）5、其余的就是裝訂憑證 , 寫報(bào)表附注 , 分析情況表之類6、注意問(wèn)題：a、以上除編制記賬憑證和登記明細(xì)賬之外，均在月末進(jìn)行。b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實(shí)相符。每月月初根據(jù) 銀行對(duì)賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表， 注意分析未達(dá)款項(xiàng)。 月初報(bào)稅時(shí)注意 時(shí)間，不要逾期報(bào)稅。另外，當(dāng)月開(kāi)出的發(fā)票當(dāng)月入賬。每月分析往來(lái) 的賬齡和金額，包括：應(yīng)收，應(yīng)付，其他應(yīng)收。三、報(bào)表問(wèn)題：企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表包括四個(gè)報(bào)表， 除了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表之外還利潤(rùn)分配 表和現(xiàn)金流量表。 而利潤(rùn)分配

6、表只需要在年末編制， 因?yàn)橹挥性谀昴┢?業(yè)才會(huì)對(duì)所盈利的利潤(rùn)進(jìn)行分配。 而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門的要 求而進(jìn)行編制， 不同地區(qū)不同省要求不同。 在四月年檢時(shí)稅務(wù)部門會(huì)要 求對(duì)你提出要求的。（管理，財(cái)務(wù)，營(yíng)業(yè)，制造等費(fèi)用月末沒(méi)有余額， 結(jié)帳方法采用表結(jié)法下， 損益科目月末可留余額； 制造費(fèi)用如果有余額， 是屬于在產(chǎn)品的待分配費(fèi)用，在負(fù)債表上視同存貨。 ） 你要看你在利潤(rùn) 表有的東西，只要你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)，這樣不容易錯(cuò)， 利潤(rùn)表的 本年利潤(rùn)要和資產(chǎn)表的相吻合。細(xì)節(jié)補(bǔ)充：1、增值稅，企業(yè)所得稅在國(guó)稅報(bào)（ 2002年 1月1日以后注冊(cè)的企業(yè)才 在國(guó)稅辦理；個(gè)人所得稅和其他稅在地稅報(bào)2、月末認(rèn)

7、證（進(jìn)項(xiàng)稅）；月初抄稅（銷項(xiàng)稅）3、以工資為基數(shù) 100%，福利費(fèi)為 14%，工會(huì)經(jīng)費(fèi) 2%，職工教育費(fèi) 2.5%， （稅法規(guī)定：建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體，按每月全部 職工工資總額的 2%向工會(huì)繳撥的經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開(kāi)具的工會(huì)經(jīng)費(fèi) 撥繳款專用收據(jù) 在稅前扣除。 凡不能出具工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù) 的，其提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除）。4、三險(xiǎn)一金：住房公積金，養(yǎng)老保險(xiǎn)金，醫(yī)療保險(xiǎn)金，失業(yè)保險(xiǎn)金5、流通企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)，合理?yè)p耗，檢驗(yàn)費(fèi)均計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用，工 業(yè)企業(yè)計(jì)入成本6、單位無(wú)工會(huì)組織的 , 不能計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi) , 更不必計(jì)提后再調(diào)整。所得 稅只須每季提一次就可 , 不

8、需每月計(jì)提 .7、現(xiàn)金一般從“基本存款戶”中提取，一般規(guī)定結(jié)算帳戶不能提取現(xiàn) 金，如有特殊情況方可。8、差旅費(fèi)的開(kāi)支范圍：交通費(fèi)，住宿費(fèi)，伙食補(bǔ)助費(fèi)，郵電費(fèi)，行李 運(yùn)費(fèi)，雜費(fèi)9、出納日記賬保存 25 年一般納稅人如何申報(bào)納稅般納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)需要提供 資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表 以及填 列的的納稅申報(bào)表.除此之外還要在防偽稅控系統(tǒng)打印本期的 發(fā)票匯 總表和發(fā)票清單。申報(bào)流程是：首先進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)，申報(bào)成功后打印 申報(bào)表，然后帶 稅控IC卡、打印的各納稅申報(bào)表、發(fā)票匯總表、發(fā) 票清單、已開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票 到辦稅大廳抄稅。季度報(bào)表還 要填報(bào)“企業(yè)所得稅”、“現(xiàn)金流量表”。補(bǔ)充：我們這的一般納稅人企業(yè)

9、都必須通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)。 你如果不是網(wǎng)上申報(bào)，應(yīng)該填報(bào)增值 稅納稅申報(bào)表：主表、表一、表二、表三、固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情 況表、稅控IC卡、發(fā)票匯總表、發(fā)票清單、已開(kāi)出的增值稅專用 發(fā)票到辦稅大廳抄報(bào)稅。，季報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、企業(yè)所 得稅表和現(xiàn)金流量表。稅局對(duì)一般納稅人企業(yè)實(shí)行查帳征收， 企業(yè)是 按申報(bào)的稅額交稅.月初要先抄稅，報(bào)稅一般每月1-10號(hào)，進(jìn)入系統(tǒng)后選擇所屬期，一 般為上一個(gè)月，在發(fā)票管理抵扣、和存根里面輸入本月要抵扣和所開(kāi) 的發(fā)票的明細(xì)，保存以后，可以自動(dòng)生成相應(yīng)的報(bào)表，依次從后向前 保存，如果有退稅和運(yùn)輸發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票手動(dòng)輸入，然后查詢報(bào)表是否和會(huì)計(jì)表表的相應(yīng)數(shù)據(jù)是否

10、一致。資產(chǎn)負(fù)債表和損益表根據(jù) 會(huì)計(jì)報(bào)表直接輸入就可以了。一般納稅人報(bào)稅流程：一般納稅人每月1日必須進(jìn)行防偽稅控開(kāi)票機(jī)的抄稅工作，在稅務(wù) 機(jī)關(guān)規(guī)定的報(bào)稅時(shí)間前到辦稅服務(wù)廳 1-10號(hào)綜合辦稅窗口、 11-12 號(hào)企業(yè)發(fā)行窗口或13-14號(hào)代開(kāi)專票窗口中任意一個(gè)服務(wù)窗口都可 以辦理報(bào)稅工作。報(bào)稅時(shí)納稅人需要攜帶稅控IC卡、增值稅防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)打印的增值稅銷項(xiàng)發(fā)票統(tǒng)計(jì)表和增值稅銷項(xiàng)發(fā)票明細(xì)表（2-9表），抄稅不成功的納稅人還需要攜帶上月已開(kāi)具發(fā)票的記帳 聯(lián)進(jìn)行存根聯(lián)補(bǔ)錄。一般納稅人抄稅、報(bào)稅應(yīng)當(dāng)注意的事項(xiàng)：一般納稅人抄稅、報(bào)稅時(shí)應(yīng)當(dāng)注意：1、上月納稅人開(kāi)具的所有的增 值稅專用發(fā)票是否全部抄稅、報(bào)稅

11、；否則就有可能造成存根聯(lián)漏采集；2、一般納稅人月度中間重新更換金稅卡的要特別注意在更換金稅卡 前已經(jīng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票是否抄報(bào)稅成功，否則要攜帶未抄稅成 功發(fā)票的存根聯(lián)或記帳聯(lián)到辦稅服務(wù)廳服務(wù)窗口進(jìn)行非常規(guī)報(bào)稅并 進(jìn)行存根聯(lián)補(bǔ)錄；3、納稅人報(bào)稅后申報(bào)時(shí)發(fā)現(xiàn)比對(duì)不符的要及時(shí)查 明原因，不能隨便調(diào)整申報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行申報(bào)。一般納稅人：1. 首先作帳，出報(bào)表，這個(gè)是必須的。2. 如果有增值稅，進(jìn)項(xiàng)票認(rèn)證好，然后到開(kāi)票系統(tǒng)，先把增值稅開(kāi)票的IC卡插到讀卡器，點(diǎn)發(fā)票管理，抄稅處理。填寫表格，5張表。寫 卡，打印，增值稅明細(xì)表，正數(shù)，負(fù)數(shù)表等.3. 準(zhǔn)備中國(guó)稅務(wù)字樣的IC卡，插入讀卡器，和小規(guī)模的程序一樣的

12、，先讀卡，填寫表格，應(yīng)該是5張?jiān)鲋刀惖?，一張主表?張附表。資 產(chǎn)負(fù)債表，損益表。另外如果是機(jī)動(dòng)車的還有3張表。填寫好，調(diào)整打印紙張，進(jìn)行打印，一式兩份。寫卡。因?yàn)槲覇挝皇菣C(jī)動(dòng)車銷售的，應(yīng)該有一個(gè)步驟是從機(jī)動(dòng)車開(kāi)票系統(tǒng)導(dǎo)出一個(gè)報(bào)表 ，導(dǎo)入報(bào)稅系 統(tǒng)直接生成機(jī)動(dòng)車銷售清單.連續(xù)打印報(bào)表.4. 完畢后蓋公章，拿著報(bào)表到報(bào)稅大廳報(bào)列舉每月會(huì)計(jì)應(yīng)該注意的工作重點(diǎn)：一、增值稅稅額計(jì)算（一）積極核對(duì)銷售業(yè)務(wù)，盡快填開(kāi)銷項(xiàng)發(fā)票，確定當(dāng)月銷項(xiàng)稅額。銷售是企業(yè)日常工作的重點(diǎn)，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的核心。銷售發(fā)票是財(cái)務(wù)記賬，確定業(yè) 務(wù)發(fā)生的合法憑據(jù)，因此企業(yè)在發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)盡快給對(duì)方開(kāi)具發(fā)票， 確定當(dāng) 月銷售情況。一個(gè)業(yè)

13、務(wù)從合同簽定，到公司發(fā)貨、對(duì)方驗(yàn)收確認(rèn)、發(fā)票填開(kāi)是有一段時(shí)間的，這段時(shí)間又因?yàn)榭蛻舻拇笮?、業(yè)務(wù)往來(lái)的頻率、各公司驗(yàn)收程序的不同存在差異。有時(shí)銷售企業(yè)甚至不能自主確定開(kāi)票時(shí)間， 只能根據(jù)客戶的需要進(jìn)行開(kāi)票，與稅 法規(guī)定的開(kāi)票要求不符。做為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，特別是負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的人員，必須對(duì)企業(yè)日常銷售業(yè)務(wù)的 處理相當(dāng)明確，熟悉主要客戶的開(kāi)票要求，能夠在滿足客戶要求的同時(shí)，又不耽 誤本公司正常的工作處理。為了很好的協(xié)調(diào)雙方的工作，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在每月20號(hào)左右就開(kāi)始核實(shí)當(dāng)月開(kāi)票稅額，將應(yīng)該開(kāi)具發(fā)票的業(yè)務(wù)盡早完成，通常企業(yè)在每月結(jié)束前3天就會(huì)停止填開(kāi)發(fā)票。因此企業(yè)若是需要對(duì)方給其開(kāi)具發(fā)票應(yīng)盡快聯(lián)系，不要拖

14、到月底再同對(duì)方交涉。（二）認(rèn)真核對(duì)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，保證發(fā)票及時(shí)認(rèn)證，確定當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。通常商品要比發(fā)票提前到達(dá)企業(yè)，企業(yè)在收好貨物的同時(shí)還應(yīng)確認(rèn)發(fā)票的開(kāi)具情 況，在規(guī)定時(shí)間未收到發(fā)票時(shí)應(yīng)與對(duì)方聯(lián)系，索要發(fā)票。進(jìn)項(xiàng)發(fā)票只有通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證審核通過(guò)之后， 方能進(jìn)行抵扣稅額。目前專用發(fā) 票認(rèn)證一般是通過(guò)網(wǎng)上遠(yuǎn)程認(rèn)證系統(tǒng)自行認(rèn)證， 未在單位自行認(rèn)證的應(yīng)去稅務(wù)機(jī) 關(guān)或中介機(jī)構(gòu)代理認(rèn)證。因此企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)在規(guī)定時(shí)間及時(shí)辦理認(rèn)證，確定當(dāng)月進(jìn) 項(xiàng)稅額。一個(gè)企業(yè)每月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票較多時(shí)， 通常不會(huì)在一個(gè)月全部認(rèn)證， 而是有選擇的認(rèn)證 部分發(fā)票。發(fā)票認(rèn)證時(shí)主要考慮三個(gè)因素：第一，當(dāng)月繳納稅金金額。在稅務(wù)機(jī) 關(guān)規(guī)定稅負(fù)范圍上下

15、計(jì)算當(dāng)月稅金； 第二，考慮會(huì)計(jì)存貨和成本處理。 有些商品 當(dāng)月購(gòu)入當(dāng)月銷售， 這些發(fā)票應(yīng)該在當(dāng)月認(rèn)證， 否則將導(dǎo)致賬面庫(kù)存為負(fù)數(shù)； 生 產(chǎn)企業(yè)成本計(jì)算需要原材料， 若當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用材料發(fā)票未進(jìn)行認(rèn)證處理， 將會(huì)降 低產(chǎn)品成本；第三，發(fā)票是否將要到期。按照稅法要求，發(fā)票自填開(kāi)之日起 90 日內(nèi)（不同類別的發(fā)票有效期限略有不同，詳細(xì)介紹參見(jiàn)前面 進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí) 限的規(guī)定 ）進(jìn)行認(rèn)證。因?yàn)槎鄶?shù)企業(yè)特別是商業(yè)零售企業(yè)存在銷售不開(kāi)發(fā)票現(xiàn) 象，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)發(fā)票盈余， 遲遲無(wú)法認(rèn)證。 因此企業(yè)在認(rèn)證發(fā)票時(shí)應(yīng)認(rèn)真查看當(dāng)月 進(jìn)項(xiàng)發(fā)票情況，先將快要到期發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證。（三）控制銷項(xiàng)開(kāi)票稅額，調(diào)控進(jìn)項(xiàng)發(fā)票稅額，做好稅款計(jì)算

16、與繳納。 增值稅一般納稅企業(yè)繳納的主要稅種就是增值稅， 增值稅的通常計(jì)算是用當(dāng)月銷 項(xiàng)稅額減去當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額和上月留存的未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅計(jì)算較為簡(jiǎn)單， 但是控制起來(lái)非常復(fù)雜，企業(yè)要同時(shí)考慮到當(dāng)月銷項(xiàng)開(kāi)票情況和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票到達(dá)、 認(rèn)證情況，還要考慮稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的稅負(fù)要求。稅務(wù)機(jī)關(guān)為了控制企業(yè)增值稅的繳納情況， 根據(jù)不同類型的企業(yè)制定了相應(yīng)的稅 負(fù)，即全年應(yīng)該繳納的增值稅金額（計(jì)算方法可參見(jiàn)前面介紹）。防止企業(yè)通過(guò) 非法操作少繳納增值稅。企業(yè)通常是將繳納的增值稅金額控制在稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)線附 近，有時(shí)還會(huì)略微低于稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)。各地稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)不一，執(zhí)行力度也存在差異，企 業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r認(rèn)真執(zhí)行。稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅負(fù)

17、標(biāo)準(zhǔn)是指全年企業(yè)完成的稅務(wù)要求， 企業(yè)個(gè)別月份繳納稅金金額 低于或高于稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)都是正常的。但是個(gè)別企業(yè)負(fù)責(zé)人在處理時(shí)往往比較 認(rèn)真 ，通過(guò)多種途徑將每月增值稅的繳納金額都控制在稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)線上，這樣處理是 沒(méi)必要的。二、計(jì)提地稅稅金 按照稅法要求， 企業(yè)在計(jì)算繳納增值稅的同時(shí)， 還應(yīng)計(jì)提繳納部分地稅稅金， 主 要包括城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加， 多數(shù)地區(qū)已開(kāi)始計(jì)提地方教育費(fèi)附加。 企 業(yè)應(yīng)在月末計(jì)提，月初申報(bào)繳納，取得完稅憑證沖銷計(jì)提金額。這些計(jì)提的稅金屬于企業(yè)費(fèi)用， 因此企業(yè)在估算當(dāng)月利潤(rùn)時(shí)， 也應(yīng)考慮這些數(shù)據(jù)。三、其他稅種計(jì)算及繳納正常月份， 企業(yè)只需考慮計(jì)算增值稅及計(jì)提的地稅稅金， 但個(gè)別月

18、份如季度、 年 末結(jié)束應(yīng)計(jì)算繳納所得稅； 根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求按季度或半年繳納印花稅、 房產(chǎn)稅、 土地使用稅等。（一）所得稅 所得稅一般是按季預(yù)繳，年終匯算清繳（詳細(xì)介紹可看前面內(nèi)容）。會(huì)計(jì)在季度 結(jié)束月份進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)應(yīng)全面考慮該季度各月份的經(jīng)營(yíng)情況， 在做賬之前估算 該季度應(yīng)繳納所得稅金額，不足之處及時(shí)調(diào)整。所得稅征收和計(jì)算方法較多， 會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅的征收方式， 處理企業(yè)的收 入與費(fèi)用單據(jù)的比例。 所得稅也應(yīng)在季度結(jié)束月份計(jì)提， 次月納稅申報(bào)取得完稅 憑證后沖減計(jì)提金額。（二）按季度或半年繳納的稅種處理有些稅種通常不是按月份計(jì)算的，如印花稅中的購(gòu)銷合同通常是按季度繳納； 房 產(chǎn)稅、土地使

19、用稅一般是按半年繳納，具體繳納月份由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定。 會(huì)計(jì) 在進(jìn)入企業(yè)后應(yīng)首先確定企業(yè)日常主要申報(bào)稅種和具體申報(bào)時(shí)間， 在申報(bào)月份按 時(shí)申報(bào)，足額繳納稅金。（三）特殊稅種單獨(dú)處理有些稅種如車輛購(gòu)置稅、車船稅、契稅、土地增值稅，平時(shí)一般不會(huì)遇到，因此 也不要特別在意，只要在實(shí)際發(fā)生時(shí)，確定繳納和申報(bào)方法認(rèn)真處理即可。四、做賬資料準(zhǔn)備（一）現(xiàn)金、銀行存款明細(xì)核對(duì)貨幣資金是企業(yè)最容易出現(xiàn)問(wèn)題的資產(chǎn)，因此企業(yè)每月都應(yīng)認(rèn)真核對(duì)每筆款項(xiàng)的 進(jìn)出記錄。月底打出銀行對(duì)賬單同企業(yè)銀行明細(xì)賬認(rèn)真核對(duì)往來(lái)，對(duì)存在出入的地方及時(shí)處理，確保銀行賬務(wù)明確。在工作實(shí)務(wù)中，多數(shù)企業(yè)的銀行賬務(wù)都存在出入，不能與實(shí)際業(yè)務(wù)相吻合

20、，有時(shí) 因?yàn)樘幚聿划?dāng)導(dǎo)致月底銀行賬面余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)， 所以每月結(jié)賬前的銀行核對(duì)是很 必要的，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。歸集當(dāng)月所有費(fèi)用單據(jù)和費(fèi)用項(xiàng)目，確定賬面有足夠現(xiàn)金能夠支付，防止賬面現(xiàn) 金余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)。（二）業(yè)務(wù)往來(lái)核對(duì)將本月入賬進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)發(fā)票仔細(xì)核對(duì)， 確定每張發(fā)票的結(jié)算方式，是現(xiàn)金結(jié)算的 索要收據(jù)證明，是銀行結(jié)算的應(yīng)取得對(duì)應(yīng)的銀行結(jié)算憑據(jù)， 是往來(lái)掛賬的按號(hào)入 座認(rèn)真入賬。（三）存貨成本核算每月做賬前最好將上月底賬面庫(kù)存商品的名稱、單價(jià)、金額詳細(xì)列出，結(jié)合當(dāng)月銷售發(fā)票和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的開(kāi)票信息，計(jì)算入賬后賬面存貨成本變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響， 不要盲目的認(rèn)證發(fā)票和領(lǐng)用存貨，導(dǎo)致賬面庫(kù)存出現(xiàn)負(fù)數(shù)或成本變動(dòng)浮動(dòng)太

21、大， 影響當(dāng)期利潤(rùn)。根據(jù)當(dāng)月銷售情況，及時(shí)收集存貨出入庫(kù)單據(jù)，計(jì)算產(chǎn)品成本或銷售成本，估算 當(dāng)月利潤(rùn)。五、編制憑證同一企業(yè)日常業(yè)務(wù)內(nèi)容比較固定， 所以憑證編制內(nèi)容變化不大，會(huì)計(jì)只要按照固 定模式逐一編制憑證即可。企業(yè)通常業(yè)務(wù)憑證類別有以下幾類：（一）完稅憑證每月月初企業(yè)成功申報(bào)后，可去銀行打印完稅憑證，不能在銀行打印完稅憑證的 應(yīng)去稅務(wù)機(jī)關(guān)打印。取得憑證后及時(shí)入賬，沖減上月計(jì)提稅金或直接記入當(dāng)月費(fèi) 用（如印花稅等不需要預(yù)先計(jì)提的稅金，在取得時(shí)直接記入費(fèi)用）。（二）業(yè)務(wù)發(fā)票處理將當(dāng)月填開(kāi)和取得發(fā)票分類入賬，按照發(fā)票的性質(zhì)分別通過(guò)存貨、現(xiàn)金、銀行存 款、往來(lái)賬戶、應(yīng)交稅費(fèi)以及費(fèi)用科目進(jìn)行核算。將全部專用發(fā)票入賬后，查看 進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額明細(xì)賬的金額合計(jì)，是否與當(dāng)月防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)的金 額以及網(wǎng)上認(rèn)證返回的認(rèn)證金額是否一致，然后計(jì)算當(dāng)月繳納稅金金額。（三）費(fèi)用類發(fā)票處理做