現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析及對策會計畢業(yè)論文

1、 畢 業(yè) 論 文（2012屆） 題 目 ：現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析及對策 專 業(yè) ： 會計與統(tǒng)計核算 學(xué) 號 ： 序 號 ： 姓 名 ： 指導(dǎo)老師 ： 目 錄前言4摘要6一、內(nèi)部控制的相關(guān)問題闡述7（一）內(nèi)部控制的概念（二）內(nèi)部控制概念的演進(jìn)（三）內(nèi)部控制的構(gòu)成要素（四）內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)中的重要作用二、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析9（一）對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足（二）內(nèi)部控制范疇不清，且目標(biāo)過于簡單化、形式化（三）法人治理機構(gòu)不完善，內(nèi)控組織虛位（四）內(nèi)部會計控制制度不完善（五）輕視物資管理（六）會計人員素質(zhì)較低三、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀形成的原因11（一）市場經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)（二）缺少指導(dǎo)企業(yè)建設(shè)

2、內(nèi)部控制制度的權(quán)威（三）沒有完善的內(nèi)部控制評價機制（四）外部監(jiān)督乏力（五）信息不暢，風(fēng)險意識不強四、內(nèi)部控制建設(shè)的一些建議13（一）完善企業(yè)的控制環(huán)境（二）進(jìn)行全面的風(fēng)險評估（三）建立良好的控制活動（四）加強信息流動和溝通（五）加強內(nèi)部控制的監(jiān)督與評審參考文獻(xiàn)17致謝19 前 言在市場競爭日趨激烈的情況下，企業(yè)一般來說面臨著兩個基本問題：一是如何適應(yīng)外部環(huán)境的變化；二是如何協(xié)調(diào)內(nèi)部資源的有效利用。由于企業(yè)對外部環(huán)境的適應(yīng)性是建立在內(nèi)部協(xié)調(diào)性的基礎(chǔ)之上，因此，加強企業(yè)內(nèi)部控制，是企業(yè)最基礎(chǔ)性的工作，也是企業(yè)能夠生存和發(fā)展的保證。然而，目前我國許多企業(yè)的內(nèi)部控制還相當(dāng)脆弱，主要體現(xiàn)為：客觀環(huán)境的局

3、限性、投資者風(fēng)險意識淡薄、對內(nèi)部控制的重要性缺乏認(rèn)識、企業(yè)內(nèi)部缺乏制衡機制、對管理系統(tǒng)缺乏控制力等等。隨著改革開放的深入和社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立，特別是在經(jīng)濟(jì)全球化趨勢不斷增強的情況下，我國企業(yè)將面臨國際和國內(nèi)兩個市場的激烈競爭。如何提高自己的競爭力，以一種更積極的狀態(tài)參與到世界競爭的潮流中去將是我國企業(yè)面臨的主要問題和難題。內(nèi)部控制制度產(chǎn)生的基礎(chǔ)是管理生產(chǎn)和經(jīng)營的需要。其目的在于幫助企業(yè)的經(jīng)營活動更具合理化，具有經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性和保證管理決策的貫徹、維護(hù)資產(chǎn)和資源的安全、保證會計記錄的準(zhǔn)確和完整，提供及時的、可靠的財務(wù)和管理信息。完善企業(yè)內(nèi)部控制，可以對企業(yè)內(nèi)部的任何部門，任何流轉(zhuǎn)

4、環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，對所發(fā)生的各類問題能及時反映，及時糾正，從而有利于保證國家方針政策和法規(guī)的有效執(zhí)行；完善企業(yè)內(nèi)部控制，可以保證各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)被真實、完整無誤地記錄下來，從而保證會計記錄的可靠性；完善企業(yè)內(nèi)部控制，可以有效減少和避免各種風(fēng)險；完善企業(yè)內(nèi)部控制，可以科學(xué)有效地監(jiān)督和制約財產(chǎn)物資的采購、計量、驗收，減少資源浪費，確保財產(chǎn)物資完整。我國現(xiàn)代許多企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)還不完善，仍處在內(nèi)控發(fā)展的初級階段，競爭力不強，企業(yè)發(fā)展緩慢，有時甚至喪失有利機會。為了適應(yīng)日趨激烈的競爭，我國企業(yè)必須盡快提高管理水平，而加強內(nèi)部控制建設(shè)則是提高經(jīng)營管理水平的當(dāng)務(wù)之急，甚至是一條現(xiàn)實的捷徑。通過對我

5、國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析，提出若干內(nèi)部控制建設(shè)建議。摘 要內(nèi)部控制制度是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個重要組成部分。研究內(nèi)部控制，為改善我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，保證會計信息的質(zhì)量，完善公司治理和信息披露制度，保護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益并保證資本市場的有效運行有著非常重要的作用。本文通過對內(nèi)部控制的概念及發(fā)展情況、內(nèi)部控制的要素、內(nèi)部控制在企業(yè)中的重要作用等相關(guān)問題的闡述，分析了我國現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀。我國一些企業(yè)已經(jīng)有了重視內(nèi)部控制的意識，但還有許多企業(yè)對內(nèi)部控制的認(rèn)識還局限在內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部控制制度或內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段，甚至有些企業(yè)以為內(nèi)部控制就是俗稱的內(nèi)部監(jiān)督，這種認(rèn)識與現(xiàn)代企

6、業(yè)的要求顯得格格不入。認(rèn)識的不透徹導(dǎo)致我國企業(yè)內(nèi)控組織虛設(shè)，會計制度不完善，會計信息失真等問題的發(fā)生。以上問題產(chǎn)生的原因在于：市場經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)，沒有完善的內(nèi)部控制評價機制，外部監(jiān)督的乏力，缺少指導(dǎo)企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制的權(quán)威等。為加強我國現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，按照coso理論中提到的內(nèi)部控制五要素，分別從控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通和監(jiān)控五方面提出了一些建議。內(nèi)部控制的建設(shè)固然重要，結(jié)合國外較完善的理論，效仿成功企業(yè)的經(jīng)驗，建立一套系統(tǒng)的內(nèi)部控制的方案。更重要的是執(zhí)行，把每一條內(nèi)部控制制度落到實處。并在執(zhí)行過程中不斷改進(jìn)和完善，使內(nèi)部控制制度真正成為適合本企業(yè)的制度，為增強企業(yè)的競爭實力，

7、提高企業(yè)的綜合管理水平起到作用。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；現(xiàn)狀問題；原因；建議 一、內(nèi)部控制的相關(guān)問題闡述內(nèi)部控制是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的重要手段，恰當(dāng)運用內(nèi)部控制，利于企業(yè)改善經(jīng)營方式，實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)；保護(hù)企業(yè)各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)損失或損害；保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財務(wù)會計數(shù)據(jù)的真實性和完整性；提高工作效率及經(jīng)濟(jì)效益。因此，內(nèi)部控制是否健全，是企業(yè)經(jīng)營成敗的一個關(guān)鍵。(一）內(nèi)部控制的概念所謂內(nèi)部控制，是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營管理實踐中創(chuàng)造，并經(jīng)審計人員理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系。內(nèi)部控制是為合理保證單位經(jīng)營活動的效益性、財務(wù)報告的可靠性

8、和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動的自律系統(tǒng)。其貫穿于經(jīng)營活動的全部過程，包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等要素，并受企業(yè)董事會、管理階層及其它人員影響。（二）內(nèi)部控制概念的演進(jìn)隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部控制內(nèi)涵不斷擴大，內(nèi)部控制理論研究成果也不斷涌現(xiàn)，人們對內(nèi)部控制的理解也由一般性分類向內(nèi)部控制要素及其內(nèi)在聯(lián)系等內(nèi)容深化。它的發(fā)展經(jīng)歷了以下幾個階段：1內(nèi)部牽制 內(nèi)部控制的最初形式是內(nèi)部牽制。rh蒙哥馬利在1912 年出版的審計理論與實踐一書中指出。2內(nèi)部控制制度 1949 年，美國審計程序委員會發(fā)表內(nèi)部控制調(diào)整組織的各種要素及其對管理當(dāng)局和獨立審計師的重要性的

9、研究報告和1958 年，美國會計師協(xié)會還建議將內(nèi)部控制分為“內(nèi)部會計控制”和“內(nèi)部管理控制”兩個方面。3內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) 這一概念的產(chǎn)生應(yīng)追溯到1988 年美國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的第55 號審計準(zhǔn)則說明書（sas55）。 4內(nèi)部控制整體框架 1992 年9 月，美國反對虛假財務(wù)報告委員會的贊助組織委員會發(fā)布了內(nèi)部控制整體框架的研究報告，提出了內(nèi)部制度的整體框架的概念。（三）內(nèi)部控制的構(gòu)成要素內(nèi)部會計控制的目標(biāo)是為了保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)安全，驗證會計信息的正確性和可靠性；內(nèi)部管理控制的目標(biāo)是為了提高經(jīng)營效率，激勵企業(yè)遵行既定的管理方針。企業(yè)內(nèi)部控制制度具體可細(xì)化為以下五個方面：1控制環(huán)境(control e

10、nvironment) 控制環(huán)境是指對企業(yè)控制的建立和實施有重大影響的一組因素的統(tǒng)稱，使企業(yè)各成員具有控制意識，使企業(yè)活動的狀況趨于完備。2風(fēng)險評估(risk assessment) 風(fēng)險評估是制定內(nèi)部控制目標(biāo)的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制的有效性是對控制目標(biāo)實現(xiàn)程度的評價。3控制活動(control activities) 控制活動是指用來查明經(jīng)營者批示的實施情況而制定的方針和程序，旨在幫助企業(yè)保證其已針對“使企業(yè)目標(biāo)不能達(dá)成的風(fēng)險”采取了必要行動。4信息和傳遞(information and communicative) 信息與傳遞存在于所有經(jīng)營管理活動中，通過信息的匯集和交流回饋全面反映內(nèi)控狀態(tài)，從而

11、使內(nèi)部控制的有效性處于適時的評判中。5監(jiān)控(monitoring) 企業(yè)內(nèi)部控制是一個過程，內(nèi)部控制有被監(jiān)控的必要，也就是說有必要評價控制結(jié)果的優(yōu)劣。(四）內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)中的重要作用保證國家的方針政策和法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部的貫徹實施；保證會計信息的真實性和準(zhǔn)確性；有效防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險；保護(hù)財產(chǎn)和資源的安全完整；保證正確履行所授予的職責(zé)二、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析（一）對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足企業(yè)管理層重生產(chǎn)、輕經(jīng)營、重開發(fā)、輕內(nèi)部管理，甚至把財務(wù)內(nèi)部控制看成僅僅是財務(wù)管理部門的事，而沒有把財務(wù)內(nèi)部控制放在整個企業(yè)經(jīng)營管理的策略高度來考慮。許多企業(yè)的內(nèi)控制度是掛在墻上、寫在紙上，以為內(nèi)部控制就

12、是一堆堆的手冊、文件和制度，未得到切實的貫徹執(zhí)行。另外有些領(lǐng)導(dǎo)管理意識淡薄，不遵守內(nèi)控規(guī)定，不按程序操作，頻頻使用例外原則，導(dǎo)致內(nèi)控制度威懾力下降。（二）內(nèi)部控制范疇不清,目標(biāo)過于簡單化、形式化從內(nèi)部控制理論的發(fā)展來看，雖然都與會計、審計有關(guān)，但不能把內(nèi)部控制僅僅限于會計、審計的范疇。因此必須從管理學(xué)、審計學(xué)、會計學(xué)、信息系統(tǒng)論、哲學(xué)等多學(xué)科的角度來看待內(nèi)部控制，而不能僅僅限于會計、審計的相關(guān)理論。控制是企業(yè)監(jiān)督各項活動以保證他們按計劃進(jìn)行并糾正各種重大偏差的過程。一個有效的控制系統(tǒng)可以保證企業(yè)的各項行動始終朝著企業(yè)的目標(biāo)前進(jìn)，控制系統(tǒng)越完善，管理者實現(xiàn)組織的目標(biāo)越容易。（三）法人治理結(jié)構(gòu)不完

13、善, 內(nèi)控組織虛位內(nèi)部審計是企業(yè)自我獨立評價的一種活動，可以通過協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環(huán)境的建立。內(nèi)部審計的有效性必須獨立于被審計部，建立健全的法人結(jié)構(gòu)。（四）內(nèi)部會計控制制度不完善內(nèi)部會計控制的設(shè)立一直圍繞著基礎(chǔ)審計來進(jìn)行的，大多數(shù)企業(yè)側(cè)重于事中和事后控制，而對經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險的事前風(fēng)險預(yù)測和控制較少，只有當(dāng)某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題時才修正內(nèi)部會計控制制度，再加之內(nèi)部控制觀念的淡薄、組織結(jié)構(gòu)和人員配置的不合理等因素的影響、許多企業(yè)內(nèi)部會計控制制度殘缺不全、存在漏洞、會計監(jiān)督不力，由此存在會計核算不規(guī)范、會計信息失真、控制程序紊亂的現(xiàn)象。（五）輕視物資管理有的企業(yè)

14、對物資的計劃、采購、驗收、保管未能實行職位分離和專人負(fù)責(zé)；有的企業(yè)貨物未能實現(xiàn)定期清倉查庫，致使物資賬實相差甚遠(yuǎn)。目前有相當(dāng)一部分企業(yè)，存在著重錢輕物，重進(jìn)貨輕管理的現(xiàn)象，有的企業(yè)物料管理相當(dāng)混亂，損失相當(dāng)嚴(yán)重。企業(yè)內(nèi)部控制制度薄弱已造成費用支出失控、國有資產(chǎn)嚴(yán)重流失等十分嚴(yán)重的后果。（六）會計人員素質(zhì)較低近幾年來，會計隊伍迅速擴大，但對會計人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)沒有跟上，有些培訓(xùn)流于形式，根本起不到提高會計人員素質(zhì)的作用。甚至為討好領(lǐng)導(dǎo)，在弄虛作假上幫著出點子，造成會計信息失真，財務(wù)報表被歪曲等。三、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀形成的原因（一） 市場經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)從內(nèi)部控制的發(fā)展歷史可以看出，內(nèi)部控制

15、發(fā)展的外部動因是市場競爭的加劇。我國剛從計劃經(jīng)濟(jì)過渡到市場經(jīng)濟(jì)，計劃經(jīng)濟(jì)的影響時時處處可見，長期以來企業(yè)不重視經(jīng)營管理，管理水平較低，管理方法和技術(shù)落后，使得企業(yè)內(nèi)部控制水平也較低，內(nèi)部控制方法和措施不夠完善，存在一些缺陷和不足，市場競爭有不規(guī)范的地方，計劃經(jīng)濟(jì)思維的慣性影響內(nèi)部控制的發(fā)展。（二）缺少指導(dǎo)企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制制度的權(quán)威由于國家經(jīng)濟(jì)管理還沒有從計劃經(jīng)濟(jì)的模式中完全脫離出來，條塊分割的局面還沒有完全打破，大部分管理制度建設(shè)靠國家有關(guān)部門的規(guī)定進(jìn)行，而國家部門在自己的職責(zé)范圍內(nèi)各司其職，因而沒有形成統(tǒng)一的、權(quán)威的內(nèi)部控制概念和建設(shè)規(guī)劃。(三） 沒有完善的內(nèi)部控制評價機制長期以來，對企業(yè)管

16、理者業(yè)績考核以利潤為主要依據(jù)，很少對其內(nèi)部控制綜合考察。內(nèi)部控制狀況對企業(yè)內(nèi)外利害關(guān)系方也沒有立竿見影的利益影響，各方對此關(guān)注不夠。雖然近年來證監(jiān)會對少部分企業(yè)有所要求，國家審計署也作為測試的一項內(nèi)容，但這只是籠統(tǒng)的要求，沒有嚴(yán)格的評價體系和制約機制，約束性不強。(四）外部監(jiān)督乏力雖然我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，但監(jiān)督效果不盡人意。其主要原因是種監(jiān)督的功能交叉、標(biāo)準(zhǔn)不一，加之分散管理、缺乏溝通，未能形成有效的合力；對內(nèi)部控制問題更是不報告、不追究；計師事務(wù)所不規(guī)范的執(zhí)業(yè)環(huán)境和不正當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)競爭。（五）信息不暢,風(fēng)險意識不強面對瞬息萬變的市場環(huán)境，內(nèi)部控制關(guān)鍵人員表現(xiàn)

17、出來的風(fēng)險意識淡漠，會給企業(yè)管理層的決策造成偏差，甚至?xí)纬删薮蟮墓芾砺┒?，使企業(yè)蒙受損失。四、內(nèi)部控制建設(shè)的一些建議（一） 完善企業(yè)的控制環(huán)境任何企業(yè)境都存在于一定的控制環(huán)境中，控制環(huán)境的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行，以及企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)與整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。控制環(huán)境中的要素有價值觀、組織機構(gòu)、控制目標(biāo)、員工能力、激勵與誘導(dǎo)機制、管理哲學(xué)與經(jīng)營風(fēng)格、規(guī)章制度和人事政策等等。其中人的因素至關(guān)重要，不管是管理者還是員工，既是內(nèi)部控制的執(zhí)行者，又是控制環(huán)節(jié)的被控制對象，其觀念、素質(zhì)和責(zé)任意識等都影響著內(nèi)部控制的效率和效果。要改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，先要做好如下幾項工作：1. 充分發(fā)揮政府部門的

18、主導(dǎo)作用，為企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)營造良好的外部環(huán)境（1）要加強法制建設(shè)，建立更加透明、公平、高效的市場競爭規(guī)則。（2）要建立內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系， 使企業(yè)有法可依，有章可循，加強企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的統(tǒng)一規(guī)劃和指導(dǎo)。（3）要推動內(nèi)部控制理論研究， 隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，國家政策法規(guī)的不斷完善，研究制定企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范和評價體系。2加強企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)（1）企業(yè)內(nèi)部控制體系：業(yè)有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時，必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任；設(shè)立事后監(jiān)督；建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。（2）加快現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革。（3）有明確的內(nèi)部控制主體和控制目標(biāo)。（4）要有先進(jìn)的管理控制方法和高素質(zhì)的管理人才來改

19、善企業(yè)的經(jīng)營管理觀念、方式和風(fēng)格，培養(yǎng)全體員工良好的道德觀、價值觀和全員控制意識，從而形成一個特定的企業(yè)文化氛圍。（二）進(jìn)行全面的風(fēng)險評估新經(jīng)濟(jì)時代交易類型和工具日新月異，兼并收購、破產(chǎn)重組、關(guān)聯(lián)方交易、電子商務(wù)、金融衍生產(chǎn)品等使人應(yīng)接不暇。環(huán)境的變化使企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險不斷增大，企業(yè)必須設(shè)立可以辨認(rèn)、分析和管理風(fēng)險的機制，以確認(rèn)公司的風(fēng)險因素如資產(chǎn)風(fēng)險、經(jīng)營活動風(fēng)險、內(nèi)外環(huán)境風(fēng)險、信息系統(tǒng)風(fēng)險、合法性風(fēng)險等，并確定風(fēng)險因素的重要程度，評估各種風(fēng)險因素得分，確定高風(fēng)險區(qū)域。（三）設(shè)立良好的控制活動1建立企業(yè)會計內(nèi)控制度企業(yè)會計內(nèi)控制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)，它是以確保企業(yè)會計核算資料的真實性、保護(hù)

20、企業(yè)資產(chǎn)的安全完整為目的所采取的一系列措施、方法和程序。具體應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）加強會計基礎(chǔ)工作。（2）建立會計處理程序制度。（3）建立內(nèi)部稽核控制制度。2建立企業(yè)管理內(nèi)控制度建立并完善企業(yè)財務(wù)管理控制制度，是加強企業(yè)財務(wù)管理的核心。其主要內(nèi)容包括：（1）建立全面預(yù)算管理控制制度。預(yù)算管理的關(guān)鍵是要建立合理的預(yù)算，這就要求預(yù)算的編制過程要合理，應(yīng)根據(jù)“自上而下、自下而上、上下結(jié)合”的原則，經(jīng)過確定目標(biāo)、分解任務(wù)、初步編制分部門預(yù)算和最后匯總預(yù)算的過程。（2）建立財務(wù)收支管理控制制度。一旦發(fā)現(xiàn)此類問題，視情節(jié)輕重給以不同程度的處罰。在支出管理控制方面，要審核支出內(nèi)容的合法性、合規(guī)性，審核企業(yè)支

21、出報銷口徑是否符合財務(wù)會計制度規(guī)定。（3）建立實物資產(chǎn)管理控制制度。（四）加強信息流動和溝通一個良好的信息系統(tǒng)由一個四通八達(dá)的信息溝通網(wǎng)絡(luò)所構(gòu)成。這個信息系統(tǒng)應(yīng)能確保組織中每個人均應(yīng)清楚其所承擔(dān)的特定職務(wù)。每位員工都必須了解內(nèi)部控制制度及有關(guān)方面如何生效、扮演什么角色、負(fù)擔(dān)什么責(zé)任等，要建立一個廣泛而有效的信息與交流系統(tǒng)。（五）加強內(nèi)部控制的監(jiān)督與評審在監(jiān)督評審活動和缺陷的糾正方面應(yīng)當(dāng)遵循下述原則：1要不斷地在日常工作中監(jiān)督評審內(nèi)控的總體效果。2對內(nèi)控系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行有效和全面的內(nèi)部審計。3發(fā)現(xiàn)了內(nèi)控的缺陷，都應(yīng)當(dāng)及時地向管理層報告，并使其得到果斷處理，要樹立全員控制意識，幫助企業(yè)更有效地實現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)控制環(huán)境的建立。待添加的隱藏文字內(nèi)容2參 考 文 獻(xiàn)1 谷祺，樊子君. 關(guān)于強化我國企業(yè)內(nèi)部控制的研究. j.財務(wù)與會計,2002.10.2 王國粱. 談企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的幾點體會. j.財務(wù)與會計,2005.113 胡繼榮.論我國企業(yè)內(nèi)部控制的問題