申請(qǐng)認(rèn)定增值稅一般納稅人

1、出 口 退 免 稅 目錄 第一章 出口貨物退（ 免） 稅 第一節(jié) 出口退（免）稅基本概念 一、享受出口退（免）稅企業(yè)類型 二、允許出口退（免）稅貨物范圍和稅種 三、出口貨物退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)及退稅率 四、出口貨物退（免）稅的方式 第二節(jié) 出口退（免）稅資格認(rèn)定 一、資格認(rèn)定 二、變更認(rèn)定 三、注銷資格 第三節(jié) 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅相關(guān)規(guī)定 一、出口貨物銷售實(shí)現(xiàn)的時(shí)間 二、出口退免稅的申報(bào) 三、出口貨物退（免）稅的計(jì)算 四、視同自產(chǎn)產(chǎn)品的規(guī)定 12 / 37 五、生產(chǎn)企業(yè)相關(guān)證明的開具 第四節(jié) 外貿(mào)企業(yè)退稅相關(guān)規(guī)定 一、出口退稅的申報(bào) 二、出口貨物退稅的計(jì)算 三、外貿(mào)企業(yè)相關(guān)證明的開具（

2、常見(jiàn)） 第五節(jié) 幾種特殊業(yè)務(wù)出口貨物退（免）稅的相關(guān)規(guī)定 一、外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的退稅規(guī)定 二、小規(guī)模納稅人貨物出口的退 （免）稅規(guī)定 三、代理出口貨物退（免）稅規(guī)定 四、保稅區(qū)貨物退（免）稅規(guī)定 五、出口加工區(qū)貨物的退（免）稅規(guī)定 六、保稅物流園區(qū)貨物的退 （免）稅規(guī)定 七、樣品、展品的退稅規(guī)定 第六節(jié)出口退稅清算 一、出口貨物退（免）稅清算 二、清算范圍 三、清算方式 四、清算內(nèi)容 五、清算表格的填報(bào) 六、清算結(jié)果處理 第二章 口岸電子執(zhí)法系統(tǒng) 一、出口退稅子系統(tǒng)簡(jiǎn)介 二、“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)流程圖 第一章出口貨物退（ 免） 稅 出口貨物退（免）稅是國(guó)際貿(mào)易中通常采用的

3、并為世界各國(guó)普遍 接受的、目的在于鼓勵(lì)各國(guó)出口貨物公平競(jìng)爭(zhēng)的一種退還或免征間接 稅的稅收措施。 b5E2RGbCAP 我國(guó)的出口貨物退（免）稅是指在國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對(duì)我國(guó)報(bào)關(guān) 出口的貨物退還或免征其在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)繳納的增值稅、消 費(fèi)稅。 p1EanqFDPw 第一節(jié) 出口退（免）稅基本概念 一、享受出口退（免）稅企業(yè)類型 1. 有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)。 2 .有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)。 3 .外商投資企業(yè)。 4 .委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè)。 5.特定退免稅企業(yè)，如外商投資企業(yè)采購(gòu)的準(zhǔn)予退稅的國(guó)產(chǎn)設(shè) 備等。 從事對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法人、其他組織和個(gè)人，按中華人民 共和國(guó)對(duì)外貿(mào)法和

4、對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記辦法的規(guī)定辦理備 案登記后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅資格，經(jīng)退稅機(jī)關(guān)認(rèn)定后，方可 辦理出口退（免）稅有關(guān)事宜。 DXDiTa9E3d 二、允許出口退（免）稅貨物范圍和稅種 1一般退免稅貨物范圍： 對(duì)出口的凡屬于已征或應(yīng)征增值稅、消費(fèi)稅的貨物，除國(guó)家明確 規(guī)定不予退免稅的貨物外，都屬于出口退免稅貨物范圍，均應(yīng)退還已 征的增值稅、消費(fèi)稅，或免征應(yīng)征增值稅、消費(fèi)稅。享受退免稅一般 貨物應(yīng)具備以下四個(gè)條件 ： RTCrpUDGiT （1）必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物； （ 2）必須是報(bào)關(guān)離境的貨物； （3）必須是在財(cái)務(wù)上做銷售的貨物； （4）必須是出口收匯已核銷的貨物。

5、2. 特定退免稅貨物范圍（常見(jiàn)） ： 有一些貨物雖然不同時(shí)具備上述四個(gè)條件，但由于其銷售方式、 消費(fèi)環(huán)節(jié)、結(jié)算辦法等的特殊性，國(guó)家特準(zhǔn)退還或免征其增值稅、消 費(fèi)稅。 5PCzVD7HxA （1）對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包工程項(xiàng)目的貨物。 （ 2）對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對(duì)外修理修配的貨物。 （3）外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪而 收取外匯的貨物。 （4）在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)往境外進(jìn)行投資的貨物。 （5）利用外國(guó)政府貸款或國(guó)際金融組織貸款，在國(guó)際招標(biāo)中國(guó)內(nèi) 企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品。 （6）境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)所使用的出境設(shè)備、原材料和散件。 （7）從 1999 年 9

6、月 1 日起，外商投資企業(yè)采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備。 （8）保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物，保 稅區(qū)內(nèi)企業(yè)將這部分貨物出口或加工后再出口的貨物 jLBHrnAlLg （9）保稅區(qū)外的出口企業(yè)委托保稅區(qū)內(nèi)倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)并代理報(bào)關(guān) 離境的貨物。 （10）出口加工區(qū)外企業(yè)運(yùn)入出口加工區(qū)的貨物。 注：（1）2004年6月1日起，外貿(mào)企業(yè)從流通企業(yè)購(gòu)進(jìn)直接出口 的貨物，準(zhǔn)予按現(xiàn)行規(guī)定的手續(xù)和程序辦理退免稅。XHAQX74J0X （2）2004年6月1日起，生產(chǎn)企業(yè)從流通企業(yè)購(gòu)進(jìn)并直接出口的 貨物，對(duì)退稅試點(diǎn)的企業(yè)可按出口自產(chǎn)貨物的規(guī)定，實(shí)行“免抵退” 稅辦法（安徽一一安徽洽洽食品有限公司）；對(duì)非退

7、稅試點(diǎn)的企業(yè)，其 退稅范圍繼續(xù)按國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān) 問(wèn)題的通知的規(guī)疋執(zhí)行。LDAYtRyKfE 3. 出口免稅貨物（常見(jiàn)）： 部分出口貨物實(shí)行免稅、不予退稅政策的管理辦法。如： （1）來(lái)料加工復(fù)出口的貨物。 （2）避孕藥品和用具，古舊圖書。 （3）小規(guī)模納稅人自營(yíng)或委托出口的貨物。 出口享受免征增值稅的貨物，其耗用的原材料、零部件等支付的 進(jìn)項(xiàng)稅額，包括準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)輸費(fèi)用所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不能從內(nèi)銷貨 物的銷項(xiàng)稅額中抵扣，應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本處理。Zzz6ZB2Ltk 4. 不予退免稅的出口貨物（常見(jiàn)）： 稅法規(guī)定對(duì)一些已征收增值稅、消費(fèi)稅的出口貨物，考慮到國(guó)家 宏觀調(diào)控的需

8、要，不予退還或免征增值稅、消費(fèi)稅。如：dvzfvkwMI1 （1）國(guó)家禁止出口的貨物，包括天然牛黃、麝香等（經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn) 屬于進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易除外）。 （2）自2004年5月24日起，停止焦炭及半焦炭（出口商品代碼 rqyn14ZNXI 27040010）、煉焦煤（出口商品代碼 27011210）的增值稅出口退稅 （3）自 2005 年 4 月 1 日起，出口商品代碼為 3102100010 、 3102100090、 31028000 的尿素產(chǎn)品，出口商品代碼為 3105300010、 3105300090、 31054000 的磷酸氫二銨產(chǎn)品，不論出口合同是否備案， 一律暫停出口退稅，具體

9、執(zhí)行日期，以“出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅 專用）”上海關(guān)注明的出口日期為準(zhǔn)。 EmxvxOtOco （4）自 2005 年 4 月 1 日起， 對(duì)稅則號(hào)為 7203、7205、7206、7207、 7218、 7224 項(xiàng)下的鋼鐵初級(jí)產(chǎn)品，停止執(zhí)行出口退稅政策。具體執(zhí)行 日期，以“出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用） ”上海關(guān)注明的出口日期 為準(zhǔn)。 SixE2yXPq5 三、出口貨物退 （免） 稅的計(jì)稅依據(jù)及退稅率 1. 出口貨物退免稅的計(jì)稅依據(jù) 出口退免稅的計(jì)稅依據(jù)是計(jì)算出口貨物的應(yīng)退（免）稅款的依據(jù) 和標(biāo)準(zhǔn)。 外貿(mào)企業(yè)出口貨物退免稅的計(jì)稅依據(jù)：以出口數(shù)量和貨物購(gòu)進(jìn)金 額作為計(jì)稅依據(jù)。 生產(chǎn)企業(yè)出口

10、貨物退免稅的計(jì)稅依據(jù)：以離岸價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)。 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅額應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價(jià)、 出口貨物退稅率計(jì)算。出口貨物離岸價(jià)（FOB以出口發(fā)票上的離岸價(jià) 為準(zhǔn)（委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開具的或受托方開具 的）。若以其他價(jià)格條件成交的，應(yīng)扣除按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許沖減出 口銷售收入的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等。若申報(bào)數(shù)與實(shí)際支付數(shù)有差額 的，在下次申報(bào)退稅時(shí)調(diào)整（或年終清算時(shí)一并調(diào)整）。若出口發(fā)票 不能如實(shí)反映離岸價(jià)，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際離岸價(jià)申報(bào)“免、抵、退”稅。 6ewMyirQFL 2. 退稅率 出口貨物退稅率是出口貨物的應(yīng)退稅額與計(jì)稅依據(jù)之間的比例。 我國(guó)現(xiàn)行增值稅退稅率有 17

11、%、13%、 11%、8%、6%、5%六檔。具體出口 貨物退稅率按國(guó)家稅務(wù)總局制定的出口貨物退稅率文庫(kù)確定。消 費(fèi)稅退稅率按中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的征稅率（稅 額）確定。 kavU42VRUs 四、出口貨物退 （ 免） 稅的方式 出口退（免）稅的方式有“先征后退”、“免、抵、退”、“免 抵稅”、“免稅”。 主要方式：“先征后退”、“免、抵、退”。 “先征后退”是指出口貨物在生產(chǎn)（供貨）環(huán)節(jié)按規(guī)定繳納增值 稅、消費(fèi)稅，貨物出口后由收購(gòu)出口的企業(yè)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦 理出口退稅?！跋日骱笸恕蹦壳爸饕獙?shí)用于外貿(mào)出口企業(yè)。 y6v3ALoS89 “免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)

12、出口的自產(chǎn)貨 物，免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)的增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物 所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅，抵 頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物在當(dāng) 月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。 M2ub6vSTnP 第二節(jié) 出口退（免）稅資格認(rèn)定 出口退稅認(rèn)定是從事對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法人、其他組織和個(gè)人 和其他需辦理出口退（免）稅業(yè)務(wù)的法人、其他組織和個(gè)人 , 向主管退 稅機(jī)關(guān)申辦退（免）稅業(yè)務(wù)的專項(xiàng)資格認(rèn)定，包括資格認(rèn)定，變更認(rèn) 定及注銷資格三項(xiàng)。 0YujCfmUCw 一、資格認(rèn)定 從 2004 年 7 月 1 日起，從

13、事對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法人、其他組織和個(gè)人，按中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)法和對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登 記辦法的規(guī)定辦理備案登記后，應(yīng)填寫出口貨物退（免）稅認(rèn)定 表，并持下列文件的原件和復(fù)印件，在 30 日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理 出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)： eUts8ZQVRd 1. 加蓋備案登記專用章的對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表； 2. 工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照； 3. 稅務(wù)登記證； 4. 銀行基本賬戶開戶證明； 5. 海關(guān)進(jìn)出口企業(yè)代碼證。 sQsAEJkW5T 已辦理出口退（免）稅登記證，且在原核準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)從事進(jìn) 出口經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者，不再辦理退稅認(rèn)定手續(xù)；超出原核 準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)范圍的，仍需辦理退稅認(rèn)定手續(xù)。

14、 二、變更認(rèn)定 變更認(rèn)定內(nèi)容是指已辦理資格認(rèn)定的企業(yè)，如出口貨物退（免） 稅認(rèn)定表上填寫的任何事項(xiàng)發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變更之日起 30 日 內(nèi)到原認(rèn)定機(jī)關(guān)辦理 出口貨物退 （免）稅認(rèn)定表 的變更手續(xù)。 GMsIasNXkA TIrRGchYzg 三、注銷資格 注銷退稅資格是指已辦理資格認(rèn)定的企業(yè)，按出口退稅政策規(guī)定 應(yīng)停止辦理退（免）稅業(yè)務(wù)而予以注銷退稅資格的手續(xù)。應(yīng)辦理注銷 退稅資格的主要有以下幾種情形： 1. 企業(yè)撤銷或停止經(jīng)營(yíng)出口業(yè)務(wù)。 2. 企業(yè)因違反對(duì)外貿(mào)易法律法規(guī)而被取消對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)權(quán)。 3. 企業(yè)已辦理稅務(wù)登記注銷，注銷信息通過(guò)信息共享傳遞到退稅 機(jī)關(guān)。 4. 企業(yè)屬走逃戶，經(jīng)公

15、告在規(guī)定期限內(nèi)仍未辦理稅務(wù)登記注銷手 屬于以上幾種情形的，無(wú)論企業(yè)是否提出注銷退稅資格申請(qǐng)，都 應(yīng)予以注銷退稅資格。 第三節(jié) 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅相關(guān)規(guī)定 一、出口貨物銷售實(shí)現(xiàn)的時(shí)間 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物報(bào)關(guān)離境的貨物，銷售成立時(shí)間為取得提單或 其他索取貨款憑據(jù)的當(dāng)天；不離境的貨物，銷售成立時(shí)間為增值稅納 稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。 7EqZcWLZNX 二、出口退免稅的申報(bào) 1. 申報(bào)期限 生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅實(shí)行按月申報(bào)，于次月15日（逢節(jié)假日順 延）前集中一次辦理。 出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單出口退稅 專用上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理 出口貨物退（免）稅手續(xù)。逾期不申報(bào)的，除另有規(guī)定者和確有特殊 原因經(jīng)地