零基礎(chǔ)入門(mén)班

1、零基礎(chǔ)入門(mén)班（四） 二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核心理論 資產(chǎn)負(fù)債表觀要求 企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)所有符合資產(chǎn)、負(fù)債定義的資產(chǎn)、負(fù)債（包括利 潤(rùn)表觀中無(wú)法確認(rèn)的衍生金融工具、虧損合同、重組義務(wù)、公允價(jià)值變動(dòng)），將所有不符合 資產(chǎn)、負(fù)債定義的資產(chǎn)、負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中剔除（如待攤費(fèi)用、待處理財(cái)產(chǎn)損溢）或者通 過(guò)資產(chǎn)減值抵減資產(chǎn)價(jià)值，同時(shí)在所得稅會(huì)計(jì)處理方法上采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。 六、會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)與計(jì)量 一）會(huì)計(jì)要素定義及其確認(rèn)條件 1資產(chǎn) 是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、 預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益 的資源。 1）融資租賃與經(jīng)營(yíng)租賃 2 ）遞延所得稅資產(chǎn) 3）資產(chǎn)減值 流動(dòng)資產(chǎn) 貨幣資

2、金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他 應(yīng)收款、存貨等。 非流動(dòng)資產(chǎn) 長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無(wú)形資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金 融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)等。 2負(fù)債 是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。 1）金融負(fù)債與權(quán)益工具 2）預(yù)計(jì)負(fù)債 3 ）合同負(fù)債 4 ）遞延所得稅負(fù)債 流動(dòng)負(fù)債 短期借款、應(yīng)付票據(jù)、 應(yīng)付帳款、 預(yù)收帳款、 應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、 應(yīng)付股利、 應(yīng) 交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款、預(yù)計(jì)負(fù)債、一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債、其他流動(dòng)負(fù)債等。 非流動(dòng)負(fù)債 長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、

3、 專項(xiàng)應(yīng)付款、遞延所得稅負(fù)債。 3.所有者權(quán)益 什是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。 其他綜合收益 所有者權(quán)益按其來(lái)源主要包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所 有者權(quán)益的利得和損失（其他綜合收益）.留存收益等. 直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失,是指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、 會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有 者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得或者損失。 股本 資本公積 其tel躺工具 其他合收益 留存收益 綜合收益： 是指企業(yè)在某一期間除與所有者以其所有者身份進(jìn)行的交易之外的其他交易或事項(xiàng)所引起 的所有者權(quán)益變動(dòng)。綜合收益總額項(xiàng)目反映凈利潤(rùn)和其他綜合收益扣除所得稅影響后的凈額 相加

4、后的合計(jì)金額。 其他綜合收益，是指企業(yè)根據(jù)其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定未在當(dāng)期損益中確認(rèn)的各項(xiàng)利得和損失。 以后會(huì)計(jì)期間不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益項(xiàng)目，主要包括重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù) 債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動(dòng)。 以后會(huì)計(jì)期間在滿足規(guī)定條件時(shí) 將重分類進(jìn)損益 的其他綜合收益項(xiàng)目，主要包括： 1）按照權(quán)益法核算的在被投資單位以后會(huì)計(jì)期間在滿足規(guī)定條件時(shí)將重分類進(jìn)損益的其他 綜合收益變動(dòng)中所享有的份額 2 ）可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失 3）持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)損益 4 ）現(xiàn)金流量套期損益的有效套期的部分 5）外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額 權(quán)益性交易： 與所有者的資本交易， 是指企業(yè)

5、與所有者以其所有者身份進(jìn)行的、導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益變動(dòng) 的交易。 與權(quán)益性交易有關(guān)的利得和損失應(yīng)直接計(jì)入權(quán)益，不會(huì)影響當(dāng)期損益。 資產(chǎn)負(fù)債觀 、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所 不包括：負(fù)債 股本 資本公積 有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入 不包括：營(yíng)業(yè)外收入 投資收益 公允價(jià)值變動(dòng)損益 其他綜合收益 5.費(fèi)用 是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、 與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì) 利益的總流出。 不包括： 6.利潤(rùn) 是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。 利潤(rùn)包括就是收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失。 在利潤(rùn)表上，利潤(rùn)指標(biāo)包括 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)、綜合收益、每股

6、收益。 項(xiàng)目 本期金額 上期金叭 營(yíng)業(yè)蚣 | A ft | 資產(chǎn)減倚員失、公允價(jià)值觀腿 投資收益 二營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 三利;閏總額 四、凈利潤(rùn) 五”其他綜合收益的稅后;藏 其中：以后不；以后將 六*綜合收/總額 七每股收益 七、會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性及其應(yīng)用原則 1初始計(jì)量與后續(xù)計(jì)量 初始計(jì)量 是指對(duì)某一項(xiàng)目（如固定資產(chǎn)）入賬時(shí)入賬金額的確定。 后續(xù)計(jì)量是指在經(jīng)過(guò)初始計(jì)量后，因該項(xiàng)目?jī)r(jià)值的變動(dòng)而進(jìn)行的重新計(jì)量。 賬面價(jià)值： 初始計(jì)量： 借：好資產(chǎn)？丄公允價(jià)值 貸：銀行存款 后續(xù)計(jì)量： 1）折舊、攤銷 2）長(zhǎng)投權(quán)益法 3）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 4）資本化、費(fèi)用化支出 5）公允價(jià)值變動(dòng)（計(jì)入損益？還是計(jì)入所有者權(quán)益？）

7、 FVTPLFVOCI 2計(jì)量基礎(chǔ)分為： 1）以成本為基礎(chǔ)的計(jì)量：歷史成本 2）以現(xiàn)行市價(jià)為基礎(chǔ)的計(jì)量： 重置成本 可變現(xiàn)凈值 公允價(jià)值 3）以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)的計(jì)量 3各種計(jì)量基礎(chǔ)的區(qū)別與聯(lián)系 1 ）歷史成本 在歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照購(gòu)置時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購(gòu)置資產(chǎn) 時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量；負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金 額，或者承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額，或者按照日常活動(dòng)中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或 者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。 如存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)量。 2）重置成本 在重置成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購(gòu)買(mǎi)相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者

8、現(xiàn)金等價(jià)物的 金額計(jì)量；負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。 如盤(pán)盈存貨、固定資產(chǎn)的計(jì)量。 3）可變現(xiàn)凈值 在可變現(xiàn)凈值計(jì)量下，資產(chǎn)按照其正常對(duì)外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額扣減該 資產(chǎn)至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)量。 如存貨的期末計(jì)量，采用可變現(xiàn)凈值與賬面成本孰低法。其他的長(zhǎng)期資產(chǎn)期末計(jì)量， 在確定 可收回金額時(shí)，可變現(xiàn)凈值也是需考慮的價(jià)值因素。 4）現(xiàn)值 在現(xiàn)值計(jì)量下，資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來(lái)凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn) 金額計(jì)量；負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來(lái)凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(jì)量。 如長(zhǎng)期負(fù)債、

9、長(zhǎng)期債權(quán)、長(zhǎng)期資產(chǎn)的減值測(cè)試。 5）公允價(jià)值（fair value） 公允價(jià)值，是指市場(chǎng)參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一 項(xiàng)負(fù)債所支付的價(jià)格（即退出價(jià)格）。 企業(yè)應(yīng)用于相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值計(jì)量的有序交易，是在計(jì)量日前一段時(shí)期內(nèi)該資產(chǎn)或負(fù) 債具有慣常市場(chǎng)活動(dòng)的交易，不包括被迫清算和拋售。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以主要市場(chǎng)上相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的價(jià)格為基礎(chǔ)，計(jì)量該資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值。主要 市場(chǎng)是資產(chǎn)或負(fù)債流動(dòng)性最強(qiáng)的市場(chǎng)，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供最具代表性的參考信息。 5種計(jì)量基礎(chǔ)信息有用性比較 | 計(jì) 冷間割 翳實(shí)際璉 相關(guān)性 歷致本 過(guò)去 實(shí)際 投入 軍詈成本 現(xiàn)在 假設(shè) 弱 可變現(xiàn)龍 現(xiàn)

10、在 假設(shè) 產(chǎn)出 強(qiáng) 現(xiàn)值 未來(lái) 假設(shè) 產(chǎn)出 強(qiáng) 公允價(jià)值 現(xiàn)在 假設(shè) 產(chǎn)出 4成本計(jì)量的特殊考慮 1）若對(duì)價(jià)不公允 2）延期支付對(duì)價(jià) 3）借款支付對(duì)價(jià) 4）發(fā)行證券相關(guān)費(fèi)用 5 ）合并成本 資產(chǎn) 初始計(jì)量 L后續(xù)計(jì)量 固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 投資性房地產(chǎn) 長(zhǎng)期股權(quán)投資 持有至到期投資 交易性金融資產(chǎn) 可供出售金融資產(chǎn) 以下的幾個(gè)會(huì)計(jì)科目，也許你會(huì)覺(jué)得陌生： 1.研發(fā)支出、專項(xiàng)儲(chǔ)備 2交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資 3. 遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債 4. 未確認(rèn)融資費(fèi)用、未實(shí)現(xiàn)融資收益 5. 其他綜合收益、其他權(quán)益工具 資產(chǎn)負(fù)債表 6公允價(jià)值變動(dòng)損益、稅金及附加 7以前年度損益調(diào)整 交易性金融資產(chǎn) 100 腳借款 1000 可供出售金融資產(chǎn) 600 預(yù)計(jì)負(fù)債 210 楠至到期晞 2 000 遞延收益 300 長(zhǎng)期股權(quán)蹄 2 300 遞延所得稅負(fù)債 25 開(kāi)發(fā)支出