公司審計案例分析

1、證券公司審計案例分析一、 背景簡介（一） 會計師事務(wù)所簡介k分所所屬的abc會計師事務(wù)所有限公司于199x年12月經(jīng)財政部批準(zhǔn)由吉林建元會計師事務(wù)所和中鴻信會計師事務(wù)所共 同發(fā)起設(shè)立的一個具有較大規(guī)模、業(yè)務(wù)規(guī)模遍布十個?。▍^(qū)）的集團(tuán)型社會審計中介機構(gòu)。公司總部設(shè)在北京，在吉林長春、青海西寧、遼寧沈陽、海南?？?、沈陽大連、山東濟(jì)南及湖南長沙設(shè)立七個分所。法定代表人ty，本所具有注冊會計師法定業(yè)務(wù)資質(zhì)、國有特大型企業(yè)年度會計報表審計資格、證券業(yè)務(wù)資產(chǎn)評估資格、司法鑒定資格等。全所職業(yè)人員660余人，其中注冊會計師320余人，人員素質(zhì)較高，工作經(jīng)驗豐富，知識結(jié)構(gòu)合理。k分所接受委托對xyz證券公司a

2、營業(yè)部20x1年度的財務(wù)報表出具審計意見，雙方對年報審計簽訂了審計合同約定書。abc會計事務(wù)所在證券公司領(lǐng)域擁有豐富的審計經(jīng)驗與業(yè)務(wù)資源，擔(dān)任幾家大型證券公司的審計師。事務(wù)所方面，甲作為k分所審計項目的合伙人，乙為獨立合伙人，丙為項目經(jīng)理簽署審計意見，丁為高級審計員擔(dān)任現(xiàn)場負(fù)責(zé)人的工作，協(xié)調(diào)指揮團(tuán)隊的整體運營。（2） 被審計公司簡介a營業(yè)部所屬于xyz證券股份有限公司，作為國內(nèi)規(guī)模最大、經(jīng)營范圍最寬、機構(gòu)分布最廣的證券公司之一，經(jīng)證監(jiān)會批準(zhǔn)的經(jīng)營范圍包括：證券的代理買賣；證券的自營和上市推薦；代理證券的還本付息和分紅派息；證券投資咨詢；證券的代保管、鑒證；資產(chǎn)管理；代理證券登記開戶；發(fā)起設(shè)立證

3、券投資基金和基金管理公司；證券的自營買賣；中國證監(jiān)會批準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)。公司總部在上海，公司所屬的3家子公司、5家分公司、23家區(qū)域營銷總部及所轄的113家營業(yè)部分布于全國28個省、自治區(qū)、直轄市、特別行政區(qū)。由于日益嚴(yán)厲的監(jiān)管環(huán)境與企業(yè)自身發(fā)展需要，xyz證券股份有限公司建立了較完善的內(nèi)部控制制度，經(jīng)營狀況良好?，F(xiàn)委托abc會計師事務(wù)所k分所主要針對xyz證券股份有限公司a營業(yè)部20x1年度的財務(wù)報表出具審計意見。二、 審計過程（一）計劃階段 在開展現(xiàn)場審計工作之前，審計項目組召開了全體審計人員參加的計劃工作會議。 1.確定了證券公司自營業(yè)務(wù)的審計目標(biāo) 證券自營業(yè)務(wù)作為證券公司獲取利潤的主要來源

4、之一，其風(fēng)險監(jiān)控不容忽視。針對其各項業(yè)務(wù)費用的正確性、真實性和完整性，加強防范并化解其財務(wù)風(fēng)險與證券自營業(yè)務(wù)的潛在風(fēng)險。2.明確了審計重點 （1） 檢查自營業(yè)務(wù)授權(quán)機制（2） 檢查自營業(yè)務(wù)投資決策，并檢查記錄是否得到正確的反映和記錄。 （3） 驗證資產(chǎn)負(fù)債表中關(guān)于自營業(yè)務(wù)科目的真實性并核對其可靠性。 （4） 確認(rèn)自營業(yè)務(wù)在財務(wù)報表中的有關(guān)披露符合相關(guān)法規(guī)要求。 （5） 檢查投資變動記錄和計算是否正確。 3. 審計方法 采用審閱、核對、實地調(diào)查費、觀察、盤點、詢問、復(fù)核、查詢、函證、計算、分析、分析性復(fù)核等審計方法4. 確定重要賬戶、重要流程和風(fēng)險評估重點（1） 重要賬戶：銀行存款、結(jié)算備付金-

5、自有、投資收益、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、公允價值變動損益、資本公積。（2） 重要流程：授權(quán)、投資決策、投資操作、風(fēng)險監(jiān)控。（3） 風(fēng)險評估重點：市場風(fēng)險、決策風(fēng)險、利率風(fēng)險、經(jīng)營管理風(fēng)險、流動性風(fēng)險等。（二）風(fēng)險評估項目組根據(jù)行業(yè)經(jīng)驗，綜合了以下幾方面xyz公司所面臨的風(fēng)險，并了解和確認(rèn)了公司針對這些風(fēng)險的應(yīng)對方案：1. 交易方式風(fēng)險 與一般投資相同，自營業(yè)務(wù)交易方式主要有現(xiàn)金交易風(fēng)險和保證金交易風(fēng)險（又稱信用交易風(fēng)險）。一般來說，保證金交易風(fēng)險較現(xiàn)金交易更大。2.決策風(fēng)險 決策風(fēng)險指證券公司在自營業(yè)務(wù)中，對投資項目、投資時機、投資對象、投資組合、操作策略以及相關(guān)的規(guī)章、制度決定和選擇做出錯誤判斷

6、，引起投資決策或操作失誤，導(dǎo)致管理不善或操作失誤，導(dǎo)致管理不善或內(nèi)控不嚴(yán)而使自營業(yè)務(wù)受到損失。3. 經(jīng)營管理風(fēng)險 證券自營經(jīng)營管理風(fēng)險是指證券經(jīng)營機構(gòu)在證券自營買賣過程中因主管經(jīng)營水平不高、管理不善所帶來的損失。4.市場風(fēng)險 市場風(fēng)險主要是指因不可預(yù)見和控制因素導(dǎo)致市場波動，使證券價格變得變幻莫測而造成的風(fēng)險，甚至導(dǎo)致證券公司自營虧損。這是證券公司自營業(yè)務(wù)面臨的主要風(fēng)險。所謂自營業(yè)務(wù)風(fēng)險性或高風(fēng)險特點也主要是指這種風(fēng)險。5. 企業(yè)風(fēng)險 上市公司和債券發(fā)行企業(yè)由于受各種因素的影響，導(dǎo)致其經(jīng)營業(yè)績下降甚至破產(chǎn)而給投資者帶來損失。6.法律風(fēng)險 法律風(fēng)險主要是指證券公司在自營業(yè)務(wù)中違反法律法規(guī)和中國證

7、監(jiān)會有關(guān)規(guī)定，如從事內(nèi)幕交易、操作市場行為等，使證券公司受到法律制裁而導(dǎo)致?lián)p失。7. 利率風(fēng)險 利率升降影響了股價也由此決定了投資者投資風(fēng)險的大小8.流動性風(fēng)險 流動性風(fēng)險是指將持有證券出售變賣以取得現(xiàn)金的速度快慢、難易而帶來的風(fēng)險。針對上述風(fēng)險，項目組采取個別訪談、座談會、查閱相關(guān)資料等方式進(jìn)行了深入調(diào)查了解，項目組認(rèn)為xyz公司應(yīng)對各類風(fēng)險的機制是較為完善的，相應(yīng)措施比較合理，各項風(fēng)險均處于可控制范圍內(nèi)。（3） 控制測試（確定重要賬戶）1、 控制調(diào)查（調(diào)查表）（1） 為評估a營業(yè)部進(jìn)行自營業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時，k分所采用了調(diào)查表的方法，并編制了如下a營業(yè)部自營業(yè)務(wù)內(nèi)部控制調(diào)查表。 自營業(yè)

8、務(wù)內(nèi)部控制調(diào)查表被審計單位： 調(diào)查內(nèi)容： 審計人員： 被調(diào)查人： 索引號： 調(diào)查日期： 年 月 日 調(diào)查結(jié)果 注 備調(diào) 查 問 題是 否較輕較重不適用1 是否建立完善投資決策體系 2 是否遵守關(guān)監(jiān)管法規(guī)關(guān)于自營業(yè)務(wù)風(fēng)險控制指標(biāo)規(guī)定 3 是否確定自營業(yè)務(wù)規(guī)模、可承受的風(fēng)險限額 4. 是否建立完善投資運作管理機構(gòu)5 是否確定具體的資產(chǎn)配置策略、投資事項和投資人員權(quán)限6 是否建立完善自營業(yè)務(wù)運作執(zhí)行機構(gòu) 7 是否制定完善風(fēng)險控制政策和授權(quán)范圍內(nèi)運用公司自有資金 8 是否建立完善自營業(yè)務(wù)分級授權(quán)機制 9 是否將自營賬戶管理妥當(dāng) 待添加的隱藏文字內(nèi)容110. 是否完善證券投資總部與清算中心及計劃財務(wù)部職

9、責(zé)分離 11. 是否完整、正確記錄投資事項12. 審核投資收益記錄是否完整，是否在利潤表上恰當(dāng)披露13. 投資對接受投資方的信譽和經(jīng)濟(jì)實力是否進(jìn)項調(diào)查 14. 投資項目記賬、對賬與操作人員是否各自獨立 15. 投資立項是否有可行性研究報告16. 是否專設(shè)賬戶，單獨管理17. 是否定期報告自營情況18. 是否有嚴(yán)格的自營業(yè)務(wù)人員管理制度19. 是否指定各種量化指標(biāo) 20. 是否及時修正偏離目標(biāo)的投資行為 調(diào)查表法是審計人員利用事先設(shè)計好的標(biāo)準(zhǔn)化表格，進(jìn)行調(diào)查詢問的一種方法。在具體調(diào)查時，注冊會計師應(yīng)注意：一是調(diào)查表可在審前調(diào)查時交由被審計單位填寫，也可由審計人員找被審計單位有關(guān)人員交談了解情況后

10、填寫，也可召開有關(guān)人員座談會并根據(jù)會議記錄填寫；二是調(diào)查表的內(nèi)容因單位的不同而不同，注冊會計師在具體審計時可在調(diào)查表模版的基礎(chǔ)上根據(jù)審計工作的實際情況加以添加取舍。為評估a營業(yè)部的整體內(nèi)控水平以確定恰當(dāng)?shù)膶徲嬶L(fēng)險，項目團(tuán)隊從總部與分公司、子公司層面分別開展了系統(tǒng)的控制測試。經(jīng)過與項目經(jīng)理的討論，現(xiàn)場負(fù)責(zé)人選取了總部以及年度自營業(yè)務(wù)數(shù)量排名前五的分公司、子公司。項目團(tuán)隊由多名事務(wù)所同事前往進(jìn)行控制測試。2、 符合性測試（方法：抽查）k分所在為a營業(yè)部進(jìn)行自營業(yè)務(wù)審計時，注冊會計師在確定審計程序前，一般要對自營業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度作初步調(diào)查和了解。如果通過初步調(diào)查和了解，出現(xiàn)下列情況之一，可不進(jìn)行符合

11、性測試，而直接進(jìn)行實質(zhì)性測試程序：被審計單位相關(guān)內(nèi)部控制不存在；被審計單位相關(guān)內(nèi)部控制雖然存在，但注冊會計師通過了解發(fā)現(xiàn)其并未有效運行；符合性測試的工作量可能大于進(jìn)行符合性測試所減少的實質(zhì)性測試的工作量。如果認(rèn)為繼續(xù)研究內(nèi)部控制是可行且有效的，則我們應(yīng)對擬信賴的內(nèi)部控制實施符合性測試程序，并根據(jù)評價的最終結(jié)果修改實質(zhì)性測試程序的性質(zhì)、時間和范圍。內(nèi)部控制符合性測試旨在檢查現(xiàn)行內(nèi)部控制制度是否有效執(zhí)行或能否取得預(yù)定效果，以評估控制風(fēng)險。k分所某審計人員對a營業(yè)部自營業(yè)務(wù)內(nèi)部控制符合性測試過程如下：（1） 確定抽樣總體：a營業(yè)部20x1年1-12月所有證券自營業(yè)務(wù)。（2） 確定樣本量：根據(jù)可接受的

12、依賴風(fēng)險和可容忍誤差，確定樣本量為50個。（3） 確定抽樣方法：采取隨機抽樣法，從抽樣總體中隨機抽取50。3、 結(jié)論經(jīng)測試，自營業(yè)務(wù)內(nèi)控制度能夠有效執(zhí)行，符合性測試相符率較高，可適當(dāng)簡化實質(zhì)性測試審計程序。符合性測試結(jié)果如果沒有出現(xiàn)偏，則可以按計劃信賴客戶的內(nèi)部控制系統(tǒng)，若出現(xiàn)偏差則需要根據(jù)實際情況作如下選擇，降低信賴點或放棄對客戶內(nèi)部控制系統(tǒng)的信賴：修改審計程序或擴大樣本量。若注冊會計師計劃信賴度為適度，按計算后的計劃信賴點為3，其樣本量為50，若抽查結(jié)果沒有發(fā)現(xiàn)偏差，說明內(nèi)部控制是可以信賴的，這時可按原計劃確定實質(zhì)性測試程序的性質(zhì)、時間和范圍。若發(fā)現(xiàn)一個偏差，則注冊會計師可作如下選擇：降低

13、計劃信賴程度，修正對控制風(fēng)險的評估，如將計劃信賴點降為2，并據(jù)以修改實質(zhì)性測試程序的性質(zhì)、時間和范圍，若仍按原計劃信賴該內(nèi)部控制，則應(yīng)將樣本量增加到60，若經(jīng)檢查未發(fā)現(xiàn)新的偏差，則可按原計劃信賴該內(nèi)部控制。若認(rèn)為該信賴無法得到保證，則可放棄對該客戶內(nèi)部控制系統(tǒng)的信賴，直接進(jìn)行實質(zhì)性測試程序。偏差一旦大于3，則視為信賴無法保證，應(yīng)將控制風(fēng)險評估為高水平。 （四）實質(zhì)性程序（方法：觀察、盤點、復(fù)核、查詢、函證、計算、分析等）（在控制測試基礎(chǔ)上，確定：重點、樣本量）k分所注冊會計師在完成對a營業(yè)部自營業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試的基礎(chǔ)上，確定了審計的重點預(yù)計抽取審計樣本的數(shù)量，運用觀察、盤點、復(fù)核、查詢、函證、

14、計算、分析等各種具體審計方法，進(jìn)行實質(zhì)性測試。 根據(jù)內(nèi)部控制測試結(jié)果實施實質(zhì)性測試，對自營業(yè)務(wù)經(jīng)營管理情況的審計，應(yīng)獲取或編制投資項目、數(shù)量、金額明細(xì)表，復(fù)核加計數(shù)是否正確，并與有關(guān)明細(xì)賬、總賬和報表核對相符，會同被審計單位主管會計人員盤點投資類別、名稱、投資價格以及變動金額，并與有關(guān)的賬戶進(jìn)行核對，如有差異應(yīng)查明原因，應(yīng)查閱有關(guān)證明文件，必要時可向管理負(fù)責(zé)人進(jìn)行函證，檢直有關(guān)投資合同、協(xié)議是否符合有關(guān)方面的規(guī)定，自營業(yè)務(wù)的會計處理是否正確，其計價及損益結(jié)轉(zhuǎn)是否正確，是否與投資合同、協(xié)議相符，根據(jù)不同的投資方式，檢查在投資收回后，投資變動余額其移交手續(xù)是否完備，會計處理是否正確，驗明投資收益是

15、否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。實質(zhì)性程序階段主要步驟如下：1.核對自營證券明細(xì)賬與總賬、報表余額是否相符。2.獲取或編制期末自營證券明細(xì)表，列明證券類別名稱、數(shù)量、取得成本（單位成本和總成本）、期末市值（單位市值和總市值），并與有關(guān)賬戶余額核對，查明有無差異。3.會同被審計單位主管會計人員盤點庫存自營證券，編制“庫存自營證券盤點表”，列明自營證券名稱、數(shù)量、票面價值、取得成本，并與有關(guān)賬戶進(jìn)行核對，如有差異，應(yīng)查明原因。4.在外保管的業(yè)務(wù)，獲取開戶營業(yè)部提供的擁股清單，向證券登記結(jié)算公司詢證5.檢驗自營證券分類，關(guān)注有否將流動性不強的證券在自營證券中反映。6.結(jié)合代買證券款審計，檢查有否挪用客戶

16、資金進(jìn)行自營業(yè)務(wù)，有否將自營業(yè)務(wù)隱藏于代買賣證券款而不在賬面反映自營業(yè)務(wù)及其盈虧的情況。7.結(jié)合往來款項審計，通過追查大額資金的來源和資金去向，檢查有否未在會計賬上反映的自營業(yè)務(wù)。8.對公司持股量較大的股票分紅及配股情況進(jìn)行抽查，檢查有否未入賬情況。9.通過分析證券銷售中異常損失的原因，檢查自營業(yè)務(wù)有否“倒倉”等違規(guī)行為。10.檢查是否符合證券經(jīng)營機構(gòu)自營業(yè)務(wù)管理辦法等對風(fēng)險控制的比例要求。11.核對自營證券跌價準(zhǔn)備、自營證券跌價損失賬表是否相符。12.符合自營證券跌價準(zhǔn)備計提是否證券。13.驗明自營證券跌價準(zhǔn)備和自營證券疊加損失是否已在報表上充分披露。14.針對證券公司自營業(yè)務(wù)存在的特定審計

17、風(fēng)險，我們通過實施上述設(shè)計的實質(zhì)性測試程序，基本上可以發(fā)現(xiàn)這些存在的問題。三、分析點評（針對上述審計過程加以分析）（一）關(guān)于被審計公司abc會計師事務(wù)所的注冊會計師根據(jù)中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則等規(guī)定要求，對xyz證券股份有限公司進(jìn)行了自營業(yè)務(wù)的審計中，發(fā)現(xiàn)了如下違規(guī)問題：1.自營業(yè)務(wù)種類錯誤 證券自營業(yè)務(wù)根據(jù)不同投資類型可分為：以公允價值計量且變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項和可供出售金融資產(chǎn)。其中交易性金融資產(chǎn)的核算與可供出售金融資產(chǎn)的會計處理方式不同。交易性金融資產(chǎn)公允價值變動應(yīng)計入當(dāng)期損益，而可供出售金融資產(chǎn)不影響當(dāng)期損益。20x1年，a營業(yè)部投資交易性金融資

18、產(chǎn)，本應(yīng)計入交易性金融資產(chǎn)并記錄當(dāng)期損益，但a營業(yè)部會計人員卻錯記為可供出售金融資產(chǎn)，按照可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行核算：借：可供出售金融資產(chǎn)成本 50000000 貸：銀行存款 500000001 借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 2000000 貸：資本公積其他資本公積 2000000k分所審計人員在審計a營業(yè)部自營業(yè)務(wù)時發(fā)現(xiàn)了這個問題，并進(jìn)行了以下審計調(diào)整：1 借：交易性金融資產(chǎn)成本 50000000 貸：可供出售金融資產(chǎn)成本 500000002 借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 2000000 資本公積其他資本公積 2000000 貸：公允價值變動損益 2000000 可供出售金融資產(chǎn)公允價值

19、變動 20000002.交易費未恰當(dāng)記錄20x1年，a營業(yè)部有限公司投資交易性金融資產(chǎn)，相關(guān)交易費未正確記錄，a營業(yè)部會計人員進(jìn)行了以下核算：3 借：交易性金融資產(chǎn)成本 30000000 應(yīng)收股利 1000000 貸：銀行存款 31000000k分所審計人員在審計a營業(yè)部自營業(yè)務(wù)時發(fā)現(xiàn)了這個問題，并進(jìn)行了以下審計調(diào)整： 借：投資收益 500000 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 500000 下面紅色字體為贈送的個人總結(jié)模板，不需要的朋友下載后可以編輯刪除！xx年電氣工程師個人年終總結(jié)模板根據(jù)防止人身事故和電氣誤操作事故專項整治工作要求，我班針對現(xiàn)階段安全生產(chǎn)工作的特點和重點，為進(jìn)一步加強落實安全工作

20、，特制定了防止人身事故和防電氣誤操作事故的(兩防)實施細(xì)則。把預(yù)防人身、電網(wǎng)、設(shè)備事故作為重點安全工作來抓，檢查貫徹落實南方電網(wǎng)安全生產(chǎn)“三大規(guī)定”情況，檢查(兩防)執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)和解決存在的問題，提高防人身事故和防電氣誤操作事故的處理能力，從源頭上預(yù)防和阻止事故的發(fā)生，使安全管理工作關(guān)口前移，從而實現(xiàn)“保人身、保電網(wǎng)、保設(shè)備”安全生產(chǎn)目標(biāo)收到一定的效果。通過前段的檢查和整改工作，現(xiàn)將我班到現(xiàn)時為止在此方面的情況總結(jié)如下一、在防止人身事故方面(重點防范高處墜落事故)在運行維護(hù)、施工作業(yè)過程中的防觸電、防高空墜落事故。我班通過對每周的安全會議和工作負(fù)責(zé)人對現(xiàn)場高處作業(yè)管理的檢查，使得安全防范

21、思想、工作、監(jiān)督到位;使安全工作責(zé)任、措施及整改落實，從而安全工作得到保證。1、作業(yè)前的準(zhǔn)備工作和控制措施工作。包括高空作業(yè)現(xiàn)場查勘，使工作人員對該任務(wù)的危險點(安全措施卡)有清晰、準(zhǔn)確、全面的認(rèn)識，采取相應(yīng)的控制和安全措施，并正確派選合適勝任的工作負(fù)責(zé)人和工作班成員。2、在開工前，工作負(fù)責(zé)人向作業(yè)人員交待工作內(nèi)容、安全注意事項及該作業(yè)的危險點。作業(yè)過程中明確監(jiān)護(hù)人員，監(jiān)護(hù)人實時監(jiān)控高處作業(yè)人員動向，及時提醒和糾正作業(yè)中的不安全行為，使安全措施不折不扣地落實和執(zhí)行到位。3、認(rèn)真落實高處作業(yè)人員的安全保護(hù)措施。配備可靠的(按規(guī)定期限內(nèi)檢驗合格的)安全工器具，如安全帶(繩)、升降板、腳扣、竹(木)

22、梯等，并能夠正確使用此類工器具。 4、在高空作業(yè)的工作全過程中，強調(diào)工作人員自始至終確保自身安全行為：定期對登高工具和安全工器具(安全帶、安全繩、腳扣、升降板、竹木梯子等)進(jìn)行試驗，試驗或外觀檢查不及格的立即報廢，嚴(yán)禁留作備用。必須系好安全帶(繩)，安全帶(繩)必須栓在上方牢固的構(gòu)件上，不得低掛高用，工作過程中要隨時檢查安全帶(繩)是否栓牢。上桿前先檢查桿塔及拉線情況和登桿工具，確保該設(shè)施安全性和可靠性，使用腳扣時，安全帶必須系圈在桿上;上下桿時，必須使用防墮落裝置或有具體防止墮落的安全措施，以防失去保護(hù)。安全帶必須栓在的構(gòu)件上，不得隨意解除。高處作業(yè)在轉(zhuǎn)移作業(yè)位置時，手扶的構(gòu)件必須牢固，不得

23、失去保護(hù)。需要沿著水平梁、斜柱、水平管或暫無防護(hù)欄桿、沒可靠的扶持物幫助保持平衡時，必須使用水平安全繩。在無任何保護(hù)的情況下，絕對禁止沿單梁或管道上行走的行為。高處作業(yè)人員的施工工具必須使用工具袋裝備，禁止使用容易造成工具掉落的簡易皮套;上下傳遞物件時，必須用繩索吊送，嚴(yán)禁拋擲。嚴(yán)禁利用繩索或拉繩上下桿塔或順桿下滑和在間隔大的構(gòu)架轉(zhuǎn)移作業(yè)位置時，不得沿單根構(gòu)件上爬或下滑。5、認(rèn)真執(zhí)行“兩票”制度，防止誤觸電、感應(yīng)電傷人的高空墮落事故。二、在防電氣誤操作方面在培訓(xùn)方面，組織了二次工作人員在配變站現(xiàn)場作防誤操作演練，并使用錄音記錄。使全體工作人員對防誤操作的認(rèn)識，意識到預(yù)防人身、電網(wǎng)、設(shè)備安全事故

24、的重要性。(1)認(rèn)真組織查找在安全生產(chǎn)管理上存在的薄弱環(huán)節(jié)，特別是施工、維護(hù)班組和人員在嚴(yán)格遵守規(guī)章制度、嚴(yán)格執(zhí)行“兩票三制”和防電氣誤操作事故等方面存在的問題，制定和落實有效的整改和防范措施。(2)加強安全管理，在執(zhí)行規(guī)程、規(guī)定和制度上決不含糊。嚴(yán)格執(zhí)行“兩票三制”，嚴(yán)格按照安全操作規(guī)程辦事。(3)通過每周的安全活動日，認(rèn)真學(xué)習(xí)事故通報、快報和相關(guān)規(guī)程、規(guī)定，結(jié)合本班實際開展討論，吸取事故教訓(xùn)，使“防誤”工作深入人心。(4)作業(yè)前的準(zhǔn)備工作和控制措施工作。認(rèn)真正確填寫操作項目和程序，不漏項。(5)操作時認(rèn)真履行唱票、復(fù)誦制，確認(rèn)無誤后再進(jìn)行操作，并由監(jiān)護(hù)人監(jiān)護(hù)操作，同時錄音操作過程。(6)拉

25、、合刀閘(跌落式熔斷器)時，應(yīng)先將線路轉(zhuǎn)為空載狀態(tài)，防止帶負(fù)荷拉、合線路刀閘。(7)開關(guān)檢修時，應(yīng)切斷柜內(nèi)二次控制電源的柜內(nèi)照明電源以防止誤合開關(guān)和觸電;操作低壓開關(guān)(刀閘)前，應(yīng)檢查開關(guān)是否正常并做相關(guān)防護(hù)措施，操作時不要面對開關(guān)，防止電弧燒傷工作人員。1.雜志中上色遇到的疑問：為什么我們的美編在繪制雜志中一些插圖時選用灰暗的色調(diào)，而不是用艷麗的色彩?很多家長主觀的認(rèn)為孩子喜歡顏色艷麗的顏色，但是在生活中沒有一個孩子會主動去選擇艷麗到夸張的衣服，插圖也一樣。中國的傳統(tǒng)的水墨畫就是一個很好的例子，國畫中用色很少，用的最多的就是“墨色”，國畫中“墨”與“色”是相通，而墨分五色(其實不止)，表現(xiàn)中即有墨的濃淡層次，又有色的聯(lián)想感受，從而達(dá)到無色似有色的境界使整幅畫看起來一點都不單調(diào)灰暗。當(dāng)然雜志的插圖也不能像馬路一樣一直是一個色調(diào)，明快的色彩也是必不可少的?？傊?，對于插圖來說，不一定就非得用豐富的色彩，只要能充分表達(dá)文字的內(nèi)容就可以。即使是單純的黑色、褐色也能出色地描繪出文字的內(nèi)在世界。孩子同樣能叢這些畫面