XX2高級財務(wù)會計業(yè)務(wù)題簡答題復(fù)習(xí)范圍

1、同一控制下企業(yè)合并（控股合并）一一合并日會計處理、合并日合并報表調(diào)整分錄和抵銷分錄、合并工作底稿編制導(dǎo)學(xué)P35第2、4題形成性考核一第5題1.甲公司和乙公司為不同集團(tuán)的兩家公司。2008年1月1日甲公司采用控股合并方式取得乙公司 100%勺股權(quán)。投資時甲公司和乙公司資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)資料如下表，在評估確認(rèn)乙公司凈資產(chǎn)公允價值的基礎(chǔ)上，雙方協(xié)商的并購價為140000元，由甲公司以銀行存款支付。乙公司按凈利潤的 10 %計提盈余公積。資產(chǎn)負(fù)債表2008年1月1日單位：元項目甲公司乙公司賬面價值乙公司公允價值貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收賬款存貨長期投資一一對乙公司固定資產(chǎn)資產(chǎn)合計應(yīng)付賬款短期借款長期借款負(fù)

2、債合計股本資本公積盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計負(fù)債及所有者權(quán)益合計100009000550008000014000040000069400084000300006000017400010000030000011750025005200006940002500275006500065000500002100005000500080000900002500020000735001500120000210000250027500650006500080000240000500050008000090000150000要求：根據(jù)上述資料編制有關(guān)的抵銷分錄，并編制合并報表工作底稿。對于上述控股合并業(yè)

3、務(wù)，甲公司的投資成本小于乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值，應(yīng)編制以下會計分錄：借：長期股權(quán)投資140000貸：銀行存款140000甲公司在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時，需要將甲公司的長期股權(quán)投資項目與乙公司的所有者權(quán)益項目進(jìn)行抵銷。由于甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資為140000元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為150000元。兩者的差額10000元要調(diào)整盈余公積和未分配利潤，其中盈余公積調(diào)增1000元，未分配利潤調(diào)增 9000元。應(yīng)編制的抵銷分錄：借：固定資產(chǎn)30000股本25000資本公積20000盈余公積73500未分配利潤1500貸：長期股權(quán)投資140000盈余公積1000未分配利潤9000甲

4、公司合并報表工作底稿2008年1月1日單位：元項目甲公司乙公司抵銷分錄合并數(shù)借方貸方貨幣資金10000250012500交易性金融資產(chǎn)90002750036500應(yīng)收賬款5500065000120000存貨8000065000145000長期投資一一乙公司1400001400000固定資產(chǎn)4000005000030000480000資產(chǎn)合計694000210000794000應(yīng)付賬款84000500089000短期借款30000500035000長期借款6000080000140000負(fù)債合計17400090000264000股本1000002500025000100000資本公積300000

5、2000020000300000盈余公積11750073500735001000118500未分配利潤250015001500900011500所有者權(quán)益合計520000120000530000負(fù)債及所有者權(quán)益合計694000210000794000抵銷分錄合計1500001500002 . A公司和B公司分別為甲公司控制下的兩家子公司。A公司于2008年5月10日自甲公司處取得 B公司100%的股權(quán)，合并后 B公司仍維持其獨立法人資格繼續(xù)經(jīng)營。為進(jìn)行該項企業(yè)合并，A公司發(fā)行了 1000萬股本公司普通股（每股面值1元）作為對價。假定 AB公司采用的會計政策相同。合并日， A公司及B公司的所有者

6、權(quán)益構(gòu)成如下：單位：萬元A公司B公司項目金額項目金額股本7000股本1000資本公積2000資本公積350第一次盈余公積1500盈余公積650未分配利潤3500未分配利潤1500合計14000合計3500要求：根據(jù)上述資料，編制A公司在合并日的賬務(wù)處理以及合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄和抵銷分錄。A公司在合并日應(yīng)進(jìn)行的會計處理為：借：長期股權(quán)投資35000000貸：股本10000000資本公積一一股本溢價25000000進(jìn)行上述處理后，A公司在合并日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，對于企業(yè)合并前B公司實現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的 2150萬元應(yīng)恢復(fù)為留存收益。本題中 A公司在確認(rèn)對B公司的長期股權(quán)投資

7、后，其資本公積的賬面余額為4500萬元（2000萬+ 2500萬），假定其中資本溢價或股本溢價的金額為 3000萬元。在合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄：借：資本公積 21500000貸：盈余公積6500000未分配利潤15000000在合并工作底稿中應(yīng)編制的抵銷分錄為:借：股本10000000資本公積3500000 盈余公積6500000 未分配利潤15000000貸：長期股權(quán)投資 35000000非同一控制下企業(yè)合并(控股合并)一一合并日會計處理、合并日合并報表調(diào)整分錄和抵銷分錄、合并工作底稿的編制導(dǎo)學(xué)P34第1、3、5、6題形成性考核一第 2、4題 .3甲公司和乙公司為不同集團(tuán)的兩家公司。

8、有關(guān)企業(yè)合并資料如下：(1) 2008年2月16日，甲公司和乙公司達(dá)成合并協(xié)議，由甲公司采用控股合并方式將乙公司進(jìn)行合并，合并后甲公司取得乙公 司80%的股份。2000萬元，已提折(2) 2008年6月30日，甲公司以一項固定資產(chǎn)和一項無形資產(chǎn)作為對價合并了乙公司。該固定資產(chǎn)原值為舊200萬元，公允價值為 2100萬元；無形資產(chǎn)原值為 1000萬元，已攤銷100萬元，公允價值為 800萬元。(3 )發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為 80萬元。(4) 購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為3500萬元。要求：(1)確定購買方。(2)確定購買日(3)計算確定合并成本。(4)計算固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的處置損益(5)

9、編制甲公司在購買日的會計分錄。20000002000000029800000100000010000001000000018000000營業(yè)外收入一一處置非流動資產(chǎn)利得 銀行存款3000000800000(6) 計算購買日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。(1) 甲公司為購買方。(2) 購買日為2008年6月30日(3) 計算確定合并成本甲公司合并成本=2100 + 800 + 80= 2980 (萬元)(4) 固定資產(chǎn)處置凈收益=2100 -( 2000 - 200)= 300 (萬元) 無形資產(chǎn)處置凈損失=(1000- 100)- 800 = 100 (萬元)(5) 甲公司在購買日的會計處理

10、借：固定資產(chǎn)清理18000000累計折舊貸：固定資產(chǎn)借：長期股權(quán)投資一一乙公司累計攤銷營業(yè)外支岀一一處置非流動資產(chǎn)損失貸：無形資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理(6) 合并商譽(yù)=企業(yè)合并成本-合并中取得的被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額=2980 - 3500 X 80%= 2980 - 2800= 180 （萬元）80%。乙、丙公司合并前有關(guān)資料如下。合并各方無4. 2008年7月31日乙公司以銀行存款1100萬元取得丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額的關(guān)聯(lián)關(guān)系2008年7月31日乙、丙公司合并前資產(chǎn)負(fù)債表資料單位：萬元項目乙公司丙公司賬面價值公允價值貨幣資金12806060應(yīng)收賬款220400400存貨30050050

11、0固定資產(chǎn)凈值1800800900資產(chǎn)合計360017601860短期借款360200200應(yīng)付賬款404040長期借款600360360負(fù)債合計1000600600股本1600500資本公積500200盈余公積200160未分配利潤300300凈資產(chǎn)合計260011601260要求：根據(jù)上述資料，（1）編制乙公司合并日會計分錄；（2）編制乙公司合并日合并報表抵銷分錄。（1）乙公司合并日的會計分錄：借：長期股權(quán)投資11000000 貸：銀行存款11000000（2）乙公司在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)將乙公司的長期股權(quán)投資項目與丙公司的所有者權(quán)益項目相抵銷。其中：合并商譽(yù)=企業(yè)合并成本-

12、合并中取得的被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額=11000000 -（ 12600000X 80%）= 92 （萬元）少數(shù)股東權(quán)益=12600000 X 20%= 2520000 （元）應(yīng)編制的抵銷分錄借：固定資產(chǎn) 1000000股本 5000000資本公積2000000盈余公積1600000未分配利潤3000000商譽(yù)920000 貸：長期股權(quán)投資11000000少數(shù)股東權(quán)益2520000長期股權(quán)投資的權(quán)益法調(diào)整導(dǎo)學(xué)P60第1題5. 甲公司2008年1月1日以貨幣資金100000元對乙公司投資，取得其 100%的股權(quán)。乙公司的實收資本為100000元，2008年乙公司實現(xiàn)凈利潤20000元，按

13、凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的30%向股東分派現(xiàn)金股利。在成本法下甲公司個別財務(wù)報表中“長期股權(quán)投資”和“投資收益”項目的余額情況如下：長期股權(quán)投資一B公司投資收益2008年1月1日余額10000002008年乙公司分派股利 60002008 年 12 月 31 日余額 1000006000要求：2008年按照權(quán)益法對子公司的長期股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整，編制在工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄。成本法下，甲公司對乙公司分派的股利應(yīng)編制的會計分錄為：借：應(yīng)收股利6000貸：投資收益6000甲公司在編制2008年度合并財務(wù)報表時，應(yīng)在其合并工作底稿中，將對乙公司的長期股權(quán)投資從成本法調(diào)整為權(quán)益法。應(yīng)

14、編制的 調(diào)整分錄如下：按權(quán)益法確認(rèn)投資收益 20000元并增加長期股權(quán)投資的賬面價值： 借：長期股權(quán)投資20000貸：投資收益20000對乙公司分派的股利調(diào)減長期股權(quán)投資6000元：借：應(yīng)收股利6000貸：長期股權(quán)投資6000抵消原成本法下確認(rèn)的投資收益及應(yīng)收股利6000元：借：投資收益6000貸：應(yīng)收股利6000經(jīng)過上述調(diào)整后，甲公司編制2008年度合并財務(wù)報表前，“長期股權(quán)投資”項目的金額為114000元，“投資收益”項目的金額為 20000丿元。內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷導(dǎo)學(xué)P65第6題形成性考核二第2題1. A公司為B公司的母公司，擁有其 60%勺股權(quán)。發(fā)生如下交易： 2007年6月30

15、日, A公司以2000萬元的價格出售給 B公司一 臺管理設(shè)備，賬面原值 4000萬元，已提折舊2400萬元，剩余使用年限為 4年。A公司直線法折舊年限為 10年，預(yù)計凈殘值為0。B公 司購進(jìn)后，以2000萬元作為固定資產(chǎn)入賬。B公司直線法折舊年限為 4年。預(yù)計凈殘值為0。要求：編制2007年末和2008年末合并財務(wù)報表抵銷分錄。(1) 2007年末抵銷分錄B公司增加的固定資產(chǎn)價值中包含了400萬元的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤借：營業(yè)外收入 4000000貸：固定資產(chǎn)一一原價 4000000 未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計提的折舊400- 4 X 6/12=50借：固定資產(chǎn)一一累計折舊500000貸：管理費(fèi)用50

16、0000(2) 2008年末抵銷分錄將固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷借：未分配利潤一一年初 4000000貸：固定資產(chǎn)一一原價 4000000將2007年就未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計提的折舊予以抵銷：借：固定資產(chǎn)一一累計折舊500000貸：未分配利潤一一年初 500000將本年就未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計提的折舊予以抵銷： 借：固定資產(chǎn)一一累計折舊1000000貸：管理費(fèi)用10000008.甲公司是乙公司的母公司。20X4年1月1日銷售商品給乙公司，商品的成本為100萬元，售價為120萬元，增值稅率為17 %,乙公司購入后作為固定資產(chǎn)用于管理部門，假定該固定資產(chǎn)折舊年限為5年。沒有殘值，乙

17、公司采用直線法計提折舊，為簡化起見，假定20X4年全年提取折舊。乙公司另行支付了運(yùn)雜費(fèi)3萬元。要求：(1)編制20X420X7年的抵銷分錄；(2)如果20X8年末該設(shè)備不被清理，則當(dāng)年的抵銷分錄將如何處理?(3) 如果20X8年來該設(shè)備被清理，則當(dāng)年的抵銷分錄如何處理 ?(4)如果該設(shè)備用至20X9年仍未清理，作出20X9年的抵銷分錄。(1) 20 X 420X7 年的抵銷處理：20X4年的抵銷分錄：借：營業(yè)收入120貸：營業(yè)成本100固定資產(chǎn)一一原價20借：固定資產(chǎn)一一累計折舊4貸：管理費(fèi)用420X5年的抵銷分錄：借：未分配利潤一一年初 20貸：固定資產(chǎn)一一原價 20借：固定資產(chǎn)一一累計折舊

18、 4 貸：未分配利潤一一年初 4借：固定資產(chǎn)一一累計折舊 4 貸：管理費(fèi)用420X6年的抵銷分錄：借：未分配利潤一一年初 20貸：固定資產(chǎn)一一原價 20借：固定資產(chǎn)一一累計折舊8貸：未分配利潤一一年初 8借：固定資產(chǎn)一一累計折舊 4 貸：管理費(fèi)用420X7年的抵銷分錄： 借：未分配利潤一一年初 20貸：固定資產(chǎn)一一原價 20借：固定資產(chǎn)一一累計折舊12貸：未分配利潤一一年初 12借：固定資產(chǎn)一一累計折舊 4貸：管理費(fèi)用4(2) 如果20X8年末不清理，則抵銷分錄如下：借：未分配利潤一一年初 20 貸：固定資產(chǎn)一一原價 20借：固定資產(chǎn)一一累計折舊16貸：未分配利潤一一年初 16借：固定資產(chǎn)一一

19、累計折舊 4貸：管理費(fèi)用4(3) 如果20X8年末清理該設(shè)備，則抵銷分錄如下：借：未分配利潤一一年初 4貸：管理費(fèi)用4(4) 如果乙公司使用該設(shè)備至 2009年仍未清理，則20X9年的抵銷分錄如下： 借：未分配利潤一一年初 20貸：固定資產(chǎn)一一原價 20借：固定資產(chǎn)一一累計折舊20貸：未分配利潤一一年初 20 內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷導(dǎo)學(xué)P62第2、3題形成性考核二第3題10資料：母公司和其全資子公司有關(guān)事項如下：(1) 母公司2002年1月1日結(jié)存的存貨中含有從其全資子公司購入的存貨60萬元，該批存貨子公司的銷售毛利率為15% 2002年度子公司向母公司銷售商品，售價為351萬元(含增值稅)，母公

20、司另支付運(yùn)雜費(fèi)等支出2萬元。子公司2002年度的銷售毛利率為20%母公司2002年度將子公司的一部分存貨對外銷售，實現(xiàn)的銷售收人為300元，銷售成本為250萬元。母公司對存貨的發(fā)出采用后進(jìn)先岀法核算。(2) 2002年3月20日子公司向母公司銷售一件商品，售價為 23.4萬元(含增值稅)，銷售成本為16萬元，母公司購入上述商品 后作為固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投人到行政管理部門使用，母公司另支付運(yùn)雜費(fèi)等支岀I萬元，固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限為 5年，無殘值，按平均年限法計提折舊。母公司和子公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率均為17%要求：(1)在2002年度編制合并會計報表時與存貨相關(guān)的抵銷分錄；(

21、2)計算母公司從子公司購入的固定資產(chǎn)的入賬價值，編制2002年度合并會計報表時與固定資產(chǎn)相關(guān)的抵銷分錄。編制2002年度合并會計報表時與內(nèi)部債券相關(guān)的會計分錄(1 )在2002年度編制合并會計報表時與存貨相關(guān)的抵銷分錄 抵銷期初存貨中末實現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤。借：未分配利潤 90000(60 X 15%)貸：營業(yè)成本90000 將本期內(nèi)部銷售收入抵銷。本期內(nèi)部銷售收人為 300萬元351 -( 1+17% 。借：營業(yè)收入3000000貸：營業(yè)成本3000000 將期末存貨中包含的末實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷。期末結(jié)存的存貨110萬元(60期初存貨+50本期購入)期末內(nèi)部存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為19萬元

22、(50 X 20%+6X 15%)。借：營業(yè)成本 190000貸：存貨190000固定資產(chǎn)入賬價值=23.4+1萬元編制2002年度合并會計報表時與固定資產(chǎn)相關(guān)的抵銷分錄 抵銷固定資產(chǎn)原價中未實現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤借：營業(yè)收入 20000023.4 -( 1+17% 貸：營業(yè)成本 160000固定資產(chǎn)-原價40000抵銷本期多提折舊借：固定資產(chǎn)-累計折舊60000(20-16)- 5X 9/12貸：管理費(fèi)用6000011資料：甲公司個別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款 50000元中有30000元為子公司的應(yīng)付賬款；預(yù)收賬款 20000元中，有10000元為子公 司預(yù)付賬款；應(yīng)收票據(jù)80000元中有40000

23、元為子公司應(yīng)付票據(jù)；乙公司應(yīng)付債券40000元中有20000為母公司所持有。母公司按5%。 計提壞賬準(zhǔn)備。要求：對此業(yè)務(wù)編制2002年合并會計報表抵消分錄。借：應(yīng)付賬款30000貸：應(yīng)收賬款30000借：應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備150貸：資產(chǎn)減值損失150借：預(yù)收賬款10000貸：預(yù)付賬款10000借：應(yīng)付票據(jù)40000貸：應(yīng)收票據(jù)40000借：應(yīng)付債券20000貸：長期債權(quán)投資20000一般物價水平會計導(dǎo)學(xué)P76第1、2、3題12.資料：A公司2001年1月1日的貨幣性項目如下：現(xiàn)金800000元應(yīng)收賬款340000元應(yīng)付賬款480000元短期借款363000元本年度發(fā)生以下有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1 )

24、銷售收入2800000元，購貨250000元；(2)以現(xiàn)金支付營業(yè)費(fèi)用 50000元;120115(3 )3月底支付現(xiàn)金股利30000 元；(4)3月底增發(fā)股票1000股,指數(shù)如下：2001年1月1日1002001年3月31日2001年12月31日1302001年年度平均收入現(xiàn)金3000元；(5)支付所得稅20000元。有關(guān)物價要求：以年末貨幣為穩(wěn)值貨幣，計算貨幣性項目購買力變動損益。 貨幣性項目購買力損益計算表金額：元項目年末名義貨幣調(diào)整系數(shù)年末一般購買力貨幣年初貨幣性資產(chǎn)1140000年初貨幣性負(fù)債843000年初貨幣性項目凈額297000130 /100386100加：銷售2800000

25、130 /1153165217發(fā)行股票3000130 /1203250減：購貨250000130 /115282609營業(yè)費(fèi)用50000130 /11556522所得稅20000130 /11522609現(xiàn)金股利30000130 /12032500貨幣性項目凈額27500003160327貨幣性項目的購買力變動損失=3160327 2750000 = 410327 (元)3 資料：(1) M公司歷史成本名義貨幣的財務(wù)報表M公司資產(chǎn)負(fù)債表(歷史成本名義貨幣)2 XX 7年12月31日單位：萬元項目年初數(shù)年末數(shù)項目年初數(shù)年末數(shù)貨幣性資產(chǎn)9001000流動負(fù)債90008000存貨920013000長

26、期負(fù)債2000016000固定資產(chǎn)原值3600036000股本1000010000減：累計折舊-7200盈余公積50006000固定資產(chǎn)凈值3600028800未分配利潤21002800資產(chǎn)合計4610042800負(fù)債及權(quán)益合計4610042800(2) 有關(guān)物價指數(shù) 2XX 7年初為1002XX 7年末為132全年平均物價指數(shù)120第四季度物價指數(shù)125(3) 有關(guān)交易資料固定資產(chǎn)為期初全新購入，本年固定資產(chǎn)折舊年末提取 流動負(fù)債和長期負(fù)債均為貨幣性負(fù)債盈余公積和利潤分配為年末一次性計提。(1)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目貨幣性資產(chǎn)：期初數(shù) =900 X 132/100=1188期末數(shù)=1000

27、X 132/132=1000貨幣性負(fù)債：期初數(shù) =(9000+20000)X 132/100=38280 期末數(shù)=(8000+16000)X 132/132=24000存貨期初數(shù)=9200 X 132/100=12144期末數(shù)=13000 X 132/125=13728固定資產(chǎn)凈值期初數(shù)=36000 X 132/100=47520期末數(shù)=28800 X 132/100=38016股本期初數(shù)=10000 X 132/100=13200期末數(shù)=10000 X 132/100=13200盈余公積 期初數(shù)=5000 X 132/100=6600期末數(shù)=6600+1000=7600留存收益期初數(shù)=(11

28、88+12144+47520) -38280 - 13200=9372期末數(shù)=(100+13728+38016)-24000-13200=15544未分配利潤期初數(shù) =2100 X 132/100=2772期末數(shù)=15544-7600=7944(2) 根據(jù)調(diào)整后的報表項目重編資產(chǎn)負(fù)債表M公司資產(chǎn)負(fù)債表（一般物價水平會計）2XX 7年12月31日單位：萬元項目年初數(shù)年末數(shù)項目年初數(shù)年末數(shù)貨幣性資產(chǎn)11881000流動負(fù)債118808000存貨1214413728長期負(fù)債2640016000固定資產(chǎn)原值4752047520股本1320013200減：累計折舊9504盈余公積66007600固定資產(chǎn)

29、凈值4752038016未分配利潤27727944資產(chǎn)合計6083252744負(fù)債及權(quán)益合計6085252744現(xiàn)行成本會計導(dǎo)學(xué)P85第4、5、6題12.資料：H公司于2XX 7初成立并正式營業(yè)。（1）本年度按歷史成本/名義貨幣編制的資產(chǎn)負(fù)債表表1所示。表1資產(chǎn)負(fù)債表單位：元項目2XX 7年1月1日2XX 7年12月31日現(xiàn)金3000040000應(yīng)收賬款7500060000其他貨幣性資產(chǎn)55000160000存貨200000240000設(shè)備及廠房（凈值）120000112000土地360000360000資產(chǎn)總計840000972000流動負(fù)債（貨幣性）80000160000長期負(fù)債（貨幣性）

30、520000520000普通股240000240000留存收益52000負(fù)債及所有者權(quán)益總計840000972000（2） 年末，期末存貨的現(xiàn)行成本為400000元；（3） 年末，設(shè)備和廠房（原值）的現(xiàn)行成本為144000元，使用年限為15年，無殘值，采用直線法折舊;（4） 年末，土地的現(xiàn)行成本為 720000元；（5） 銷售成本以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)，在年內(nèi)均勻發(fā)生，現(xiàn)行成本為608000元；（6 ）銷售及管理費(fèi)用、所得稅項目，其現(xiàn)行成本金額與以歷史成本為基礎(chǔ)的金額相同。要求：根據(jù)上述資料，計算非貨幣性資產(chǎn)資產(chǎn)持有損益計算：（1）設(shè)備和廠房（凈額）現(xiàn)行成本（2）房屋設(shè)備折舊的現(xiàn)行成本計算非貨幣性資

31、產(chǎn)的現(xiàn)行成本（1） 設(shè)備和廠房（凈額）現(xiàn)行成本=144000 - 144000/15=134400（2）房屋設(shè)備折舊的現(xiàn)行成本 =144000/15=9600資產(chǎn)持有收益計算表2XX 7年度金額：元項目現(xiàn)行成本歷史成本持有收益期末未實現(xiàn)資產(chǎn)持有損益：存貨400000240000160000設(shè)備和廠房(凈)13440011200022400土地720000360000360000合計542400本年已實現(xiàn)資產(chǎn)持有損益：存貨608000376000232000設(shè)備和廠房960080001600土地合計233600持有損益合計77600013.資料：H公司2 XX 7初成立并正式營業(yè)。(1)本年度按

32、歷史成本/名義貨幣編制的資產(chǎn)負(fù)債表如下表所示。表1資產(chǎn)負(fù)債表單位：元項目2XX 7年1月1日2XX 7年12月31日現(xiàn)金3000040000應(yīng)收賬款7500060000其他貨幣性資產(chǎn)55000160000存貨200000240000設(shè)備及廠房(凈值)120000112000土地360000360000資產(chǎn)總計840000972000流動負(fù)債(貨幣性)80000160000長期負(fù)債(貨幣性)520000520000普通股240000240000留存收益52000負(fù)債及所有者權(quán)益總計840000972000(2) 年末，期末存貨的現(xiàn)行成本為400000元；(3) 年末，設(shè)備和廠房(原值)的現(xiàn)行成本

33、為144000元，使用年限為15年，無殘值，采用直線法折舊;(4) 年末，土地的現(xiàn)行成本為720000元；(5) 銷售成本以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)，在年內(nèi)均勻發(fā)生，現(xiàn)行成本為608000元；(6 )銷售及管理費(fèi)用、所得稅項目，其現(xiàn)行成本金額與以歷史成本為基礎(chǔ)的金額相同。要求：(1)根據(jù)上述資料，計算非貨幣性資產(chǎn)資產(chǎn)持有損益存貨：未實現(xiàn)持有損益=已實現(xiàn)持有損益=固定資產(chǎn)：設(shè)備房屋未實現(xiàn)持有損益=設(shè)備房屋已實現(xiàn)持有損益 =土地：未實現(xiàn)持有損益=已實現(xiàn)持有損益=(2) 重新編制資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表(現(xiàn)行成本基礎(chǔ))金額：元項目2XX 7年1月1日2XX 7年12月31日現(xiàn)金應(yīng)收賬款其他貨幣性資產(chǎn)存貨設(shè)備及廠房

34、（凈值）土地資產(chǎn)總計流動負(fù)債（貨幣性）長期負(fù)債（貨幣性）普通股留存收益已實現(xiàn)資產(chǎn)持有收益未實現(xiàn)資產(chǎn)持有收益負(fù)債及所有者權(quán)益總計（1）計算非貨幣性資產(chǎn)持有損益存貨：未實現(xiàn)持有損益=400000-240000=160000已實現(xiàn)持有損益=608000-376000=232000固定資產(chǎn)：設(shè)備和廠房未實現(xiàn)持有損益 =134400 - 112000=22400已實現(xiàn)持有損益= 9600 - 8000=1600土地：未實現(xiàn)持有損益=720000 - 360000=360000未實現(xiàn)持有損益=160000+22400+360000=542400已實現(xiàn)持有損益=232000+1600=233600（2）H公

35、司2001年度以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)編制的資產(chǎn)負(fù)債表。表1資產(chǎn)負(fù)債表（現(xiàn)行成本基礎(chǔ)）金額：元項目2XX 7年1月1日2XX 7年12月31日現(xiàn)金3000040000應(yīng)收賬款7500060000其他貨幣性資產(chǎn)55000160000存貨200000400000設(shè)備及廠房（凈值）120000134400土地360000720000資產(chǎn)總計8400001514400流動負(fù)債（貨幣性）80000160000長期負(fù)債（貨幣性）520000520000普通股240000240000留存收益(181600)已實現(xiàn)資產(chǎn)持有收益233600未實現(xiàn)資產(chǎn)持有收益542400負(fù)債及所有者權(quán)益總計8400001514400外幣

36、會計導(dǎo)學(xué)P106第1、2、3題14.A股份有限公司的記賬本位幣為人民幣，對外幣交易采用交易日的即期匯率折算。根據(jù)其與外商簽訂的投資合同，夕卜商將分兩次投入外幣資本，投資合同約定的匯率是1美元=7. 86人民幣。20X 6年9月1日，A股份有限公司第一次收到外商投入資本 300000美元，當(dāng)日即期匯率為 1美元=7. 76元人民幣；20 X 7年3月10日，第二次收到外商投入資本 300000美元，當(dāng)日即期匯率為 1美元 =7 . 6兀人民幣。要求：根據(jù)上述資料，編制收到外商投入資本的會計分錄。20 X 6年9月1日，第一次收到外商投入資本時：借：銀行存款美元(300000 X 7. 76) 2

37、328000貸：股本232800020 X 7年3月10日，第二次收到外商投入資本時：借：銀行存款美元(300000 X 7. 6) 2280000貸：股本228000012. A股份有限公司(以下簡稱A公司)對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2007年6月30日市場匯率為1美元=7.25元人民幣。2007年6月30日有關(guān)外幣賬戶期末余額如下：項目外幣(美元)金額折算匯率折合人民幣金額銀行存款 1000007.25725000應(yīng)收賬款 5000007.253625000應(yīng)付賬款 2000007.251450000A公司2007年7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù)(不考慮增值稅等相關(guān)

38、稅費(fèi)):(1) 7月15日收到某外商投入的外幣資本500000美元，當(dāng)日的市場匯率為 1美元=7.24元人民幣，投資合同約定的匯率為1美元=7.30元人民幣，款項已由銀行收存。(2) 7月18日，進(jìn)口一臺機(jī)器設(shè)備，設(shè)備價款400000美元，尚未支付，當(dāng)日的市場匯率為1美元=7.23元人民幣。該機(jī)器設(shè)備正處在安裝調(diào)試過程中，預(yù)計將于2007年11月完工交付使用。(3) 7月20日，對外銷售產(chǎn)品一批，價款共計200000美元，當(dāng)日的市場匯率為 1美元=7.22元人民幣，款項尚未收到。(4) 7月28日，以外幣存款償還 6月份發(fā)生的應(yīng)付賬款 200000美元，當(dāng)日的市場匯率為 1美元=7.21元人民

39、幣。(5) 7月31日，收到6月份發(fā)生的應(yīng)收賬款 300000美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元=7.20元人民幣。要求：(1)編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會計分錄；(2)分別計算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額，并列岀計算過程；(3 )編制期末記錄匯兌損益的會計分錄。(本題不要求寫出明細(xì)科目)1) 編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會計分錄(1) 借：銀行存款($500000 X 7.24) 3620000貸：股本Y 3620000(2) 借：在建工程 2892000貸：應(yīng)付賬款($400000 X 7.23 ) 2892000(3) 借：應(yīng)收賬款($200000 X 7.22 ) 1444000貸：主營業(yè)務(wù)收入1

40、444000(4) 借：應(yīng)付賬款($200000 X 7.21) 142000貸：銀行存款($200000 X 7.21) 142000(5) 借：銀行存款($300000 X 7.20 ) 2160000貸：應(yīng)收賬款($300000 X 7.20 ) 21600002) 分別計算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額，并列岀計算過程。銀行存款戶余額 =100000+500000-200000+300000=700000賬面人民幣余額=725000+3620000-1442000+2160000=5063000匯兌損益金額=700000X7.2 -5063000=-23000 (元)應(yīng)收賬款外幣賬戶余額 =

41、500000+200000-300000=400000賬面人民幣余額=3625000+1444000-2160000=2909000匯兌損益金額=400000X7.2 -2909000=-29000 （元）應(yīng)付賬款外幣賬戶余額 =200000+400000-200000賬面人民幣余額=1450000+2892000-1442000=2900000匯兌損益金額=400000X7.2 -2900000=-20000 （元） 匯兌損益凈額=-23000-29000+20000=-32000（元）即計入財務(wù)費(fèi)用的匯兌損益 =-32000 （元）3）編制期末記錄匯兌損益的會計分錄借：應(yīng)付賬款20000財

42、務(wù)費(fèi)用32000貸：銀行存款23000應(yīng)收賬款29000經(jīng)營租賃會計導(dǎo)學(xué)P148第2題形成性考核四第3題9 . 20X 2年1月1日，甲公司從乙租賃公司租入全新辦公用房一套，租期為 5年。辦公用房原賬面價值為25000000元，預(yù)計使用年限為25年。租賃合同規(guī)定，租賃開始日（20 X 2年1月1日）甲公司向乙公司一次性預(yù)付租金1150000元，第一年末、第二年末、第三年末、第四年末支付租金90000元，第五年末支付租金 240000元。租賃期滿后預(yù)付租金不退回，乙公司收回辦公用房使用權(quán)。甲公司和乙公司均在年末確認(rèn)租金費(fèi)用和租金收入，不存在租金逾期支付情況。要求：分別為承租人（甲公司）和出租人（

43、乙公司）進(jìn)行會計處理。（1）承租人（甲公司）的會計處理該項租賃不符合融資租賃的任何一條標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)作為經(jīng)營租賃處理。在確認(rèn)租金費(fèi)用時，不能按照各期實際支付租金的金額確定，而應(yīng)采用直線法平均分?jǐn)偞_認(rèn)各期的租金費(fèi)用。此項租賃租金總額為 1750000元，按直線法計算，每年應(yīng)分?jǐn)偟淖饨馂?50000元應(yīng)做的會計分錄為：2002年1月1日（租賃開始日）借：長期待攤費(fèi)用1150000貸：銀行存款11500002002年、03年、04年、05年12月31日借：管理費(fèi)用350000貸：銀行存款90000長期待攤費(fèi)用2600002006年12月31日借：管理費(fèi)用350000貸：銀行存款240000長期待攤費(fèi)用11

44、0000（2）出租人（乙公司）的會計處理此項租賃租金總額為應(yīng)做的會計分錄為：1750000元，按直線法計算,2002年1月1日每年應(yīng)確認(rèn)的租金收入為350000 元借：銀行存款1150000貸：應(yīng)收賬款11500002002 年、03 年、04 年、借：銀行存款05年12月31日90000應(yīng)收賬款260000貸：租賃收入3500002006年12月31日借：銀行存款240000應(yīng)收賬款110000貸：租賃收入350000融資租賃會計 導(dǎo)學(xué)P150第3、4、5題期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)第 5題16. 2004年12月1日，M公司與N公司簽訂了一份租賃合同。該合同的有關(guān)內(nèi)容如下：（1）租賃資產(chǎn)為一臺設(shè)備，租賃

45、開始日是2005年1月1日，租賃期3年（即2005年1月1日2008年1月1日）。（2）自2005年1月1日起，每隔6個月于月末支付租金 160000元。（3）該設(shè)備的保險、維護(hù)等費(fèi)用均由 M公司承擔(dān)，估計每年約為 12000元。（4）該設(shè)備在2005年1月1日的公允價值為 742000 元，最低租賃付款額現(xiàn)值為 763386元。（5）該設(shè)備估計使用年限為 8年，已使用3年，期滿無殘值。（6）租賃合同規(guī)定的利率為 7%（6 個月利率）（7）租賃期屆滿時，M公司享有優(yōu)先購買該設(shè)備的選擇權(quán)， 購買價為1000元，估計該日租賃資產(chǎn)的公允價值為 82000元。（8） 2006年和2007年兩年，M公司

46、每年按設(shè)備所產(chǎn)產(chǎn)品年銷售收入的 6.5%向N公司支付經(jīng)營分享收入。 M公司（承租人）的有關(guān)資料如下：（1） 2004年12月20日，因該項租賃交易向律師事務(wù)所支付律師費(fèi)24200元。（2）采用實際利率法確認(rèn)本期應(yīng)分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費(fèi)用，經(jīng)計算未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偮蕿?.93%。（ 3）采用平均年限法計提折舊。（4）2006年、2007年分別支付給N公司經(jīng)營分享收入 8775元和11180元。（5）2008年1月1日，支付該設(shè)備價款 1000元。要求：（1）編制M公司2005年6月30日支付第一期租金的會計分錄；（2）編制M公司2005年12月31日計提本年融資租入資產(chǎn)折舊分錄；（3）編制M公司20

47、05年12月31日支付保險費(fèi)、維護(hù)費(fèi)的會計分錄；（4）編制M公司支付或有租金的會計分錄；（5）編制M公司租期屆滿時的會計分錄。（1） M公司2005年6月30日支付第一期租金的會計分錄未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偙恚▽嶋H利率法）2005年1月1日單位：元日期租金未確認(rèn)的融資費(fèi)用應(yīng)付本金減少額應(yīng)付本金余額二期初X 7.93%= -期末=期初-(1)2005.1.1742000(2)2005.6.3016000058840.6101159.4640840.6(3)2005.12.3116000050818.66109181.34531659.26借：長期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款160000貸：銀行存款1600

48、00同時，借：財務(wù)費(fèi)用58840.6貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用58840.6（2） M公司2005年12月31日計提本年融資租入資產(chǎn)折舊分錄借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)148400貸：累計折舊148400（3）2005年12月31日支付該設(shè)備發(fā)生的保險費(fèi)、維護(hù)費(fèi)借：制造費(fèi)用120001200087758775111801118010001000742000貸：銀行存款（4）或有租金的會計處理2006年12月31日借：銷售費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款-N公司2007年12月31日借：銷售費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款-N公司（5 ）租期屆滿時的會計處理2008年1月1日借：長期應(yīng)付款一應(yīng)付融資租賃款貸：銀行存款同時借：固定資產(chǎn)-某設(shè)

49、備貸：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn)74200016. A租賃公司將一臺大型設(shè)備以融資租賃方式租賃給B企業(yè)。雙方簽訂合同，該設(shè)備租賃期 4年，租賃期屆滿B企業(yè)歸還給A公司設(shè)備。每6個月月末支付租金 787.5萬元.B企業(yè)擔(dān)保的資產(chǎn)余值為 450萬元，B企業(yè)的母公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為 675萬元，另外擔(dān) 保公司擔(dān)保金額為 675萬元，未擔(dān)保余值為 225萬元，要求：計算 B公司最低租賃付款額最低租賃付款額=787.5 X8+ 450 + 675= 7425（萬元）破產(chǎn)會計導(dǎo)學(xué)P174第2、3題形成性考核四第1題16.甲企業(yè)在2002年8月19日經(jīng)人民法院宣告破產(chǎn)，清算組接管破產(chǎn)企業(yè)時編制的接管日資產(chǎn)負(fù)債表如下: 接管日資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：2002年8月19日單位：元資產(chǎn)行次清算開始日行次負(fù)債及所有者權(quán)益清算開始日流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金121380短期借款362000短期投資50000應(yīng)付票據(jù)85678應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款73716應(yīng)收賬款621000其他應(yīng)付款8442減：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)付工資19710應(yīng)收賬款凈額621000應(yīng)交稅金193763.85其他應(yīng)收款10080應(yīng)付股利65302.63存貨2800278其他應(yīng)交款2490待處理流動資產(chǎn)損失12000預(yù)提費(fèi)用待攤費(fèi)用流動負(fù)債合計811102.48流動資產(chǎn)合計361473