會(huì)計(jì)案例作業(yè)--資本化還是費(fèi)用化

1、會(huì)計(jì)案例作業(yè) - 資本化還是費(fèi)用化會(huì)計(jì)案例分析七：資本化還是費(fèi)用化后來(lái)，因?yàn)檠a(bǔ)償金額和由誰(shuí)補(bǔ)償還是一個(gè)不確定的事件，而且，了解到當(dāng)某一會(huì)計(jì)處 理面臨不確定向企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則專家委員會(huì)求助而沒(méi)有得到答復(fù)期間，企業(yè)股票需要停牌， 這份咨詢函最終沒(méi)有發(fā)出。預(yù)付的 1285.2 萬(wàn)元暫做預(yù)付款處理，并作為或有事項(xiàng)在附注 中進(jìn)行說(shuō)明。2019 年的年度報(bào)告披露如下：其他或有事項(xiàng)： 在報(bào)告期內(nèi)，本公司收到廣州經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)國(guó)資辦以函告方式（穗開(kāi)國(guó)資辦函201968 號(hào)和穗開(kāi)國(guó)資辦函 2019 106 號(hào)）要求本公司下屬恒運(yùn) D 廠暫按每千瓦150 元的標(biāo)準(zhǔn)，代墊支付專項(xiàng)資金，用于明珠集團(tuán)和廣保電力兩家關(guān)停機(jī)組

2、小電廠的職工 安置費(fèi)用，待上級(jí)專項(xiàng)補(bǔ)助資金文件到位后據(jù)實(shí)結(jié)算，多退少補(bǔ)。恒運(yùn) D 廠于 2019 年 10 月 30 日分別代支付明珠集團(tuán)和廣保電力職工安置專項(xiàng)資金合計(jì) 1,285.20 萬(wàn)元。截至報(bào) 告日，有關(guān)部門(mén)未就補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)和補(bǔ)償資金來(lái)源下發(fā)文件。上述職工安置補(bǔ)償款的資金來(lái)源 與補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)存在不確定性，有待相關(guān)部門(mén)下發(fā)文件確定，本公司將嚴(yán)格按照文件的有關(guān)精 神，作出相應(yīng)處理。該會(huì)計(jì)處理結(jié)果3 、期末其他應(yīng)收款余額中，欠款金額前五名的累計(jì)總欠款金額為 13,691,700.00 元， 占其他應(yīng)收款總金額的比例為 90.05 。性質(zhì)或內(nèi)債務(wù)人排名 容 金額 賬齡 占其他應(yīng)收款總額的比例46.86

3、%18.94% 廣州保稅區(qū)廣保代墊款項(xiàng) 7,125,000.00 1 年以內(nèi) 電力發(fā)展公司 廣州經(jīng)濟(jì) 開(kāi)發(fā)區(qū)明珠電力有限公代墊款項(xiàng) 2,880,000.00 1 年以內(nèi)司廣州明珠電力（集團(tuán)） 股份有代墊款項(xiàng) 2,847,000.00 1 年以內(nèi)限公司廣州城市電力工保證金 611,700.00 1 年以內(nèi) 程有限公司開(kāi)發(fā)區(qū)土地開(kāi)發(fā)保證金 228,000.00 1 年以內(nèi) 建設(shè)中心18.73% 4.02% 1.50%4 、其他應(yīng)收款期末數(shù)比年初數(shù)增加 13,942,974.69 元，增加比例為 1,573.66% ，增 加主要原因?yàn)椋罕竟鞠聦僮庸緩V州恒運(yùn)熱電（ D ）廠有限責(zé)任公司墊付明珠集團(tuán)

4、和廣 保電力公司職工安置補(bǔ)償費(fèi)用，注：本公司投資參股的廣州恒運(yùn)熱電有限公司 1 臺(tái) 5 萬(wàn)千瓦機(jī)組列入廣東省 2019 年 關(guān)停計(jì)劃，廣州恒運(yùn)熱電有限公司本期對(duì)相關(guān)資產(chǎn)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，本公司依據(jù)對(duì)該公 司長(zhǎng)期股權(quán)投資的預(yù)計(jì)可收回金額與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 2,909,585.45 元。本公司的 2 臺(tái) 5 萬(wàn)千瓦機(jī)組列入廣東省 2019 年關(guān)停計(jì)劃，本期公司依據(jù)相關(guān)資產(chǎn) 的預(yù)計(jì)可收回金額與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 104,014,104.99 元。注：本公司的 2 臺(tái) 5 萬(wàn)千瓦機(jī)組及本公司投資參股的廣州恒運(yùn)熱電有限公司 1 臺(tái) 5 萬(wàn)千瓦機(jī)組列入廣東省 20

5、19 年關(guān)停計(jì)劃，本期公司依據(jù)相關(guān)資產(chǎn)的預(yù)計(jì)可收回金額與賬 面價(jià)值之間的差額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 104,014,104.99 元，在建工程減值準(zhǔn)備 601,800.00 元，長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 2,909,585.45 元。由于上述機(jī)組在 2019 年關(guān)停后，公司預(yù)計(jì)在以后年度將很可能無(wú)法取得用來(lái)抵扣可 抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額，基于謹(jǐn)慎性原則，公司對(duì)上述資產(chǎn)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)， 對(duì)該部分資產(chǎn)減值準(zhǔn)備相應(yīng)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異不予確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。資產(chǎn)減值損失本年發(fā)生數(shù)比上年發(fā)生數(shù)增加 107,692,952.52 元，增加比例為 804,876.45% ，增加主要原因?yàn)椋?本公司 2

6、臺(tái) 5 萬(wàn)千瓦機(jī)組及本公司投資參股的廣州恒 運(yùn)熱電有限公司 1 臺(tái) 5 萬(wàn)千瓦機(jī)組列入廣東省 2019 年關(guān)停計(jì)劃，本公司對(duì)相關(guān)資產(chǎn)計(jì)提 減值準(zhǔn)備。（1）該會(huì)計(jì)處理影響：（公司公告） 2019年度（公告日期 2019年5月至 2019年 4 月）是穗恒運(yùn)的多事之秋，首先是三臺(tái) 5 萬(wàn)千瓦機(jī)組被列入關(guān)停計(jì)劃（公司公告 2019 006, 2019 010），公司上市以來(lái)，首次出現(xiàn)虧損（公司公告 2019 013），并最終導(dǎo)致 年末業(yè)績(jī)虧損（公司公告 2019 006）。另外，由于一臺(tái) 30 萬(wàn)千瓦機(jī)組本年度實(shí)現(xiàn)商業(yè)運(yùn) 行（公司公告 2019 009），恒運(yùn) D 廠需要攤銷巨額開(kāi)辦費(fèi)，加上前面提到

7、的三臺(tái) 5 萬(wàn)千 瓦機(jī)組被列入關(guān)停計(jì)提 1 億元左右減值損失（公司公告 2019013），進(jìn)一步加劇了本年 度的虧損程度。此外，從 2019 年開(kāi)始，公司執(zhí)行新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其解釋第1 號(hào)的相關(guān)規(guī)定，公司對(duì)以前年度損益等項(xiàng)目進(jìn)行了追溯調(diào)整，調(diào)整后母公司 2019年年末分配利潤(rùn)為 6 569 430.45 元，減去在 2019年度實(shí)施的 2019年度利潤(rùn)分配 63 965 102.40 元，加上 2019 年 當(dāng)年凈利潤(rùn) 309 694.48 元，年末可供分配利潤(rùn)為 70 844 227.33 。因此，年末董事 會(huì)決定不進(jìn)行現(xiàn)金紅利分配（公司公告 2019 004），使得該公司自

8、 1993 年上市以來(lái)不間 斷的股利分配首次出現(xiàn)中斷。 2019 年 4 月 21 日公司簽訂收購(gòu)廣州富力地產(chǎn)股份有限公司、廣州粵泰集團(tuán)有限公司和廣州城啟集團(tuán)有限公司所持廣州證券有限責(zé)任公司共20.02%的股權(quán)（公司公告 2019003， 2019 010， 2019 011， 2019 012， 2019 013， 2019 015， 2019 015， 2019 017， 2019 018）。最后，加上需要對(duì)外公告的其他事項(xiàng)， 公司對(duì)外發(fā)布 39份公告，再加上 4 份定期報(bào)告和其他無(wú)編號(hào)的報(bào)告 4份（如年度股東大 會(huì)法律意見(jiàn)書(shū)、公司治理專項(xiàng)活動(dòng)的整改報(bào)告、資金占用情況的專項(xiàng)說(shuō)明等），本年度共 發(fā)布 48 份公司公告。（2）該會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)：我認(rèn)為不恰當(dāng)?shù)?，因?yàn)楫?dāng)年對(duì)5 千瓦機(jī)組的補(bǔ)償款理解為相當(dāng)于當(dāng)年這三個(gè)機(jī)組辭退福利，且當(dāng)年的補(bǔ)償款可以理解為符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的 重組義務(wù)。A: 重組的定義：指企業(yè)制定或者控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng) 營(yíng)計(jì)劃的計(jì)劃實(shí)施行為。B: 重組義務(wù)預(yù)計(jì)負(fù)債的事項(xiàng)包括：1 ：出售或終止企業(yè)的部分業(yè)務(wù)。2 ：關(guān)閉企業(yè)部分營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，或?qū)I(yíng)業(yè)活動(dòng)有一個(gè)國(guó)家遷移到另一個(gè)國(guó)家或地區(qū)。 因 為當(dāng)年關(guān)閉這三個(gè)機(jī)組，使公司當(dāng)