2019年內(nèi)部稽核制度范例B

1、內(nèi)部稽核制度（范例B） 總 則 第一條 本公司各部門(mén)及各下屬營(yíng)業(yè)單位的稽核工作，由管理部隨時(shí)指定適當(dāng)人員執(zhí)行稽核工作。第二條本公司稽核業(yè)務(wù)范圍，定為帳務(wù)、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、總務(wù)、監(jiān)驗(yàn)五項(xiàng)，除另有規(guī)定外，悉以本辦法規(guī)定辦理。第三條 稽核人員對(duì)于所審核的事項(xiàng)，應(yīng)負(fù)責(zé)任，必要時(shí)，并應(yīng)在有關(guān)帳冊(cè)簿據(jù)上簽章。第四條 稽核人員，除依照規(guī)定審核各單位所送憑證帳表外，并第五條稽核人員應(yīng)分赴各單位實(shí)地稽察，每年稽察次數(shù)視事實(shí)需要而定。前往稽核之前，應(yīng)先準(zhǔn)備及收集有關(guān)資料，擬訂計(jì)劃及進(jìn)度表，事前并應(yīng)將各單位已往審核及檢查報(bào)告詳予研究以作參考。第六條稽核人員于執(zhí)行任務(wù)時(shí)，應(yīng)先準(zhǔn)備及收集有關(guān)資料，擬訂計(jì)劃及進(jìn)度表，事前并應(yīng)

2、將各單位已往審核及檢查報(bào)告詳予研究以作參考。第七條稽核人員有保守職務(wù)上所稽得秘第八條稽核事務(wù)密的責(zé)任，除呈報(bào)外，不得泄漏或預(yù)先透露予檢查單位。如涉及其他部門(mén)時(shí)，應(yīng)會(huì)同各該有關(guān)部門(mén)辦理，且應(yīng)做會(huì)同報(bào)告。如遇有意見(jiàn)不一致時(shí)，須單獨(dú)提出，與書(shū)面報(bào)告，一并呈核。第九條稽核人員對(duì)本公司各單位執(zhí)行稽核事務(wù)時(shí)，如有疑問(wèn)，可隨時(shí)向有關(guān)單位詳盡查詢(xún)，并調(diào)閱帳冊(cè)、表格及有關(guān)檔案，必要時(shí)并得請(qǐng)其出具書(shū)面說(shuō)明。第十條稽核人員執(zhí)行工作時(shí)，除將稽核憑證（或公文）交由受稽核單位主管驗(yàn)明外工作態(tài)度應(yīng)力求親切，切忌傲凌或偏私。第十一條 稽核人員于稽核事務(wù)完妥后，應(yīng)據(jù)實(shí)繕寫(xiě)檢查報(bào)告書(shū)呈核。 帳務(wù)稽核 第十二條 記帳憑證的審核或檢

3、查時(shí),應(yīng)注意下列事項(xiàng)： （ 一） 每一交易行為發(fā)生，是否按規(guī)定填制傳票，如有積壓（ 三） 轉(zhuǎn)帳是否合或事后補(bǔ)制者，應(yīng)查明其原因。 （ 二） 會(huì)計(jì)科目、子目、細(xì)目有無(wú)誤用，摘要 是否適當(dāng)，有無(wú)遺漏、錯(cuò)誤以及各項(xiàng)數(shù)字的計(jì)算是否正確。理，借貸方數(shù)字是否相符。 （ 四） 應(yīng)加蓋的戳記編號(hào)等手續(xù)是否完備，有關(guān)人 員的簽章是否齊全。 （ 五） 傳票所附原始憑證是否合乎規(guī)定、齊全、確實(shí)及手 續(xù)是否完備。 （ 六） 傳票編號(hào)是否連貫，有無(wú)重編、缺號(hào)現(xiàn)象，裝訂是否完 整。 （ 七） 傳票的保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善，是否已登錄日記簿或日計(jì)第十三條 帳簿檢查表。 （ 八） 傳票的調(diào)閱及拆閱是否依照規(guī)定手續(xù)辦理。時(shí)

4、，應(yīng)注意下列事項(xiàng)： （ 一 ） 各種帳簿的記載，是否與傳票相符應(yīng)復(fù)核者，是否已復(fù)核，每日應(yīng)記的帳，是否當(dāng)日記載完畢。（ 二） 現(xiàn)金收付日記帳收付總額，是否與庫(kù)存表當(dāng)日收付金額相符。 （ 三） 各科目明細(xì)分類(lèi)帳各戶(hù)或子目之和或未銷(xiāo)訖各筆之和是否與總分類(lèi)帳各該科目之余額相等，是否按日或定期核對(duì)。相對(duì)科目之余額是否相符，有無(wú)漏轉(zhuǎn)現(xiàn)象。（ 四） 各種帳簿記載錯(cuò)誤的糾正劃線(xiàn)、結(jié)轉(zhuǎn)、地頁(yè)等手續(xù)，是否依照規(guī)定辦理，誤露的空白帳頁(yè)，有否劃“X”形紅線(xiàn)注銷(xiāo)，并由記帳員及主辦會(huì)計(jì)人員在“X”處蓋章證明。各種帳簿啟用、移交及編制明細(xì)帳目等，是否完備，并送該管稅捐稽征機(jī)關(guān)登記。 （六） 各種帳簿有無(wú)經(jīng)核準(zhǔn)后而自行改訂

5、者。（ 七） 活頁(yè)帳頁(yè)的編號(hào)及保管，是否依照規(guī)定手續(xù)辦理，訂本式帳簿有無(wú)缺號(hào)。（ 八） 舊帳簿內(nèi)未用空白帳頁(yè)，有無(wú)加劃線(xiàn)或加蓋“空白作廢”戳記注銷(xiāo)。（ 九） 各種帳簿的保存方法及放置地點(diǎn)，是否妥善，已否登記備忘簿，帳簿的毀銷(xiāo)，是否依照規(guī)定期限及 手續(xù)辦理。 業(yè)務(wù)稽核 第十四條 庫(kù)存檢查時(shí)，須注意下列事項(xiàng)： （ 一 ）檢查庫(kù)存現(xiàn)金或隨到隨查，如在營(yíng)業(yè)時(shí)間之前，應(yīng)根據(jù)前一日庫(kù)存中所載今日庫(kù)存數(shù)目查點(diǎn)，如在營(yíng)業(yè)時(shí)間之后應(yīng)根據(jù)當(dāng)現(xiàn)金簿中今日庫(kù)存數(shù)目現(xiàn)款、銀行 存款查點(diǎn)，如在營(yíng)業(yè)時(shí)間之內(nèi)應(yīng)根據(jù)前一日現(xiàn)金簿中今日庫(kù)存數(shù)目加減本日收 支檢點(diǎn)。支票簽發(fā)數(shù)額與銀行存款帳卡是否相符，空白未使用支票是否齊全， 作廢

6、部分有無(wú)辦理注銷(xiāo)。 （ 二） 現(xiàn)金是否存放庫(kù)內(nèi)，如有另存他處者，應(yīng)立即（ 五） 檢查庫(kù)存除查明原因。 （ 三） 庫(kù)存現(xiàn)金有無(wú)以單據(jù)抵充現(xiàn)象。 （ 四） 托收未到期票據(jù)等有 關(guān)庫(kù)存財(cái)物，應(yīng)同時(shí)檢查，并得須對(duì)有關(guān)帳表、憑證單據(jù)。查點(diǎn)數(shù)目核對(duì)帳簿外，并應(yīng)注意其處理方法及放置區(qū)域是否妥善，幣券種類(lèi)是否分清。 （ 六） 金庫(kù)鎖匙暨暗鎖，密碼表的掌握部門(mén)及庫(kù)門(mén)的啟用與庫(kù)內(nèi)的安全，金庫(kù)放置位置等是否適當(dāng)，嚴(yán)密辦理。（ 七） 匯出匯款寄回的收據(jù)，是否妥為保存，有無(wú)匯出多日尚未解訖的匯款。（ 八） 內(nèi)部往來(lái)帳，是否按月填制未達(dá)帳明細(xì)表，查對(duì)帳單是否依序保管。（ 九） 內(nèi)部往來(lái)或外縣市單位往來(lái)帳，是否經(jīng)常核對(duì)。

7、（ 十） 營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表的記載是否與銀行存款相符。 （ 十一） 檢查縣市單位各種周轉(zhuǎn)金及準(zhǔn)備金時(shí)，應(yīng)注意其限額是否適當(dāng)。有無(wú)零星付款第十五條 檢查的紀(jì)錄，所存現(xiàn)款與未轉(zhuǎn)帳的單據(jù)合計(jì)數(shù)，是否與周轉(zhuǎn)金、準(zhǔn)備金相符，有無(wú) 不當(dāng)?shù)膲|款或已付款，而久未交貨的零星支付或請(qǐng)購(gòu)案件。各種信托資金帳時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)： （ 一） 利率是否依照規(guī)定計(jì)算信托資金 積數(shù)及利息計(jì)算是否經(jīng)過(guò)復(fù)核。 （ 二） 信托資金支付時(shí)，是否與各該明細(xì)分戶(hù)帳結(jié)余單據(jù)核對(duì)并依照規(guī)定結(jié)算利息。 （ 三） 委托戶(hù)之印鑒卡、帳卡有無(wú)登記戶(hù)籍資料身份證、統(tǒng)一編號(hào)，并經(jīng)主管人簽章證明。（ 四） 信托資金付清時(shí)，應(yīng)注意其收回單據(jù)及帳卡，有否蓋結(jié)清或付訖

8、戳記。（ 五） 各種信托資金之委托中途取本結(jié)清及滿(mǎn)期續(xù)存等手續(xù)及計(jì)息標(biāo)準(zhǔn) （ 包括逾期計(jì)息 ） 是否依照規(guī)定辦 理。 （ 六） 信托單及帳卡有否編號(hào)及經(jīng)復(fù)核，帳卡是否記載付息之記錄，已付清之信托單有無(wú)注銷(xiāo)，并經(jīng)驗(yàn)印其存根聯(lián)有無(wú)注銷(xiāo)，作廢存單有否連同存根聯(lián)注明及妥為保管。 （ 七） 根據(jù)信托單存根核對(duì)帳卡是否齊全相符無(wú)誤。點(diǎn)檢信托單之庫(kù)存，是否與登記帳卡相符，其保管或開(kāi)發(fā)情形是否合于規(guī)定。（ 九 ） 核對(duì)各項(xiàng)信托資金余額及轉(zhuǎn)籍金額是否與帳表相符。（ 十 ） 積富信托資金之收金是否按日收取，并將收金卡整理完妥，拖延繳納者，是否按規(guī)定計(jì)收利息、支票繳納者是否填寫(xiě)支票行庫(kù)、帳戶(hù)、號(hào)碼及到期日。（ 十一

9、 ） 積富信托資金之收金是否經(jīng)常與客戶(hù)核對(duì)次數(shù)并相符。未收部分是否經(jīng)常抽查并辦理催收工作。第十六條 表報(bào)檢查，應(yīng)注意下列事項(xiàng)： （ 一） 各種表報(bào)是否按規(guī)定期限及份數(shù)編送有無(wú)缺漏。 （ 二） 各種報(bào)表內(nèi)容是否與帳簿上之記載相符。（ 三） 數(shù)字計(jì)算是否準(zhǔn)確，簽章是否齊全。 （ 四） 報(bào)表編號(hào)、裝訂是否完整及符合規(guī)定。 （ 五） 表報(bào)保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善。第十七條 檢查放款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)： （ 一） 是否具備征信調(diào)查及按規(guī)定呈經(jīng)核準(zhǔn)，并依照條件辦理。 （ 二） 利率是否照規(guī)定計(jì)算并催收，并將記錄登載帳卡。（ 三） 質(zhì)押手續(xù)是否完備，質(zhì)押品保存方法是否妥善，數(shù)量之折扣是否符合規(guī)定，并與

10、帳卡記載數(shù)額相符，保險(xiǎn)額是否足額，受益手續(xù)是否完備，如遇質(zhì)押品不定或變值時(shí)，有否催贖或追加質(zhì)押品，收受質(zhì)押品制發(fā)收據(jù)時(shí)，有否設(shè)簿備查登記，質(zhì)押品發(fā)還時(shí)，收據(jù)有無(wú)收回注銷(xiāo)。（ 四） 如有逾期未還，違約息是否計(jì)收，已否催收，若有發(fā)生呆滯情事，已否作適當(dāng)處理，是否已呈經(jīng)核準(zhǔn)，其處 理手續(xù)是否合于規(guī)定。 （ 五） 保證人信用是否經(jīng)征信或調(diào)查，保證人死亡或損失信用時(shí)是否已催換保證。 （ 六） 借據(jù)金額與放款帳卡金額是否相符，借據(jù)借款關(guān)系人印鑒與約定書(shū)、印鑒卡等是否相符。（ 七） 借貸案償還部分款項(xiàng)或追加貸款時(shí)，其有關(guān)單據(jù)及帳冊(cè)是否注明。（ 八） 營(yíng)業(yè)單位所受理之信托單質(zhì)押貸款余額是否每月與放款保證科對(duì)帳

11、，帳卡之整理，保管是否妥善。第十八條 檢查保證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)： （ 一） 保證案件是否經(jīng)征信或調(diào)查暨依規(guī)定手續(xù)及奉準(zhǔn)辦理，簽章是否齊全。 （ 二） 應(yīng)收手續(xù)費(fèi)是否依規(guī)定計(jì)算，其收款程序是否符合規(guī)定。 （ 三）保證金額是否與保證契約或保證函件留底及帳冊(cè)相符。 （ 四） 保稅案件沖銷(xiāo)金額，是否與稅捐稽征機(jī)關(guān)解除責(zé)任函所列數(shù)額及帳冊(cè)相符。 （ 五） 擔(dān)保品性質(zhì)、種類(lèi)、數(shù)額是否符合規(guī)定，應(yīng)辦質(zhì)押手續(xù)已否辦妥，以有價(jià)證券或信托單擔(dān)保者，是否與帳冊(cè)相符，保管是否妥善。（六）保證而未解除責(zé)任案件，是否經(jīng)常清理，逾期案件是否清理催結(jié)。（ 七） 委托人未能依約償付保證款項(xiàng)，如發(fā)生墊付或轉(zhuǎn)作貸款時(shí)，是否報(bào)

12、奉核準(zhǔn)，其帳冊(cè)是否已作適當(dāng)之記載，同時(shí)是否迅予追償，或追?；蜃鬟m當(dāng)之處理。（ 八） 分批保證陸續(xù)沖銷(xiāo)之保證案件，其保證總額有無(wú)超過(guò)契約規(guī)定，其續(xù)保及沖銷(xiāo)是否詳細(xì)記載。 （ 九） 以本票作為擔(dān)保品者，其發(fā)票人、背書(shū)人之信用及財(cái)務(wù)狀況是否經(jīng)征信或調(diào)查及呈奉核準(zhǔn)。第十九條 檢查各種證券交易帳時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)： （ 一） 當(dāng)日交易之證券，是否翌日收足價(jià)款或繳足證券，約期交 割者具有現(xiàn)品提繳清單。 （ 二） 各筆交易是否有場(chǎng)內(nèi)成交單，成交時(shí)是否按時(shí)填制成交單日?qǐng)?bào)表及傳票。 （ 三） 各種交易是否與帳冊(cè)所載相符。 （ 四） 承銷(xiāo)各種證券，應(yīng)具有之文件是否齊全，是否記帳登帳。（ 五） 承銷(xiāo)各種證券價(jià)款之收

13、付與申請(qǐng)單是否相符。 財(cái)務(wù)稽核 第二十條 檢查有價(jià)證券時(shí)，應(yīng) 與有關(guān)帳表核對(duì)，并注意下列事項(xiàng)： （ 一） 購(gòu)入及出售有無(wú)核準(zhǔn)，手續(xù)是否完（ 三） 債券附帶的備。 （ 二） 證券種類(lèi)、面值及號(hào)碼，是否與帳簿記載相符。息票是否齊全，并與帳冊(cè)相符。 （ 四 ） 本息票有無(wú)到期或是否齊全，并與帳冊(cè) 相符。 第二十一條 檢查各種質(zhì)押品、寄存品及其他有價(jià)值的憑證單據(jù)時(shí)，應(yīng)注意其是否存放庫(kù)內(nèi)，并應(yīng)根據(jù)開(kāi)出收據(jù)的存根副本及有關(guān)帳冊(cè)與庫(kù)存查核者相符有無(wú)漏記，如有另存其他地點(diǎn)者，應(yīng)查詢(xún)?cè)虿z閱其有關(guān)單據(jù)。二十二條 各種房地產(chǎn)契約書(shū)及其收租情況是否妥善。 總務(wù)人事稽核第二十三條 檢查各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)：

14、（ 一） 總公司各單位，各項(xiàng)費(fèi)用支付與物品領(lǐng)用是否已依規(guī)定呈核準(zhǔn)許核銷(xiāo)。（ 二） 各縣市單位的費(fèi)用，是否在預(yù)算范圍內(nèi)，或經(jīng)核準(zhǔn)的范圍內(nèi)檢支，是否有浪費(fèi)或業(yè)務(wù)上無(wú)需要的開(kāi)支，各項(xiàng)費(fèi)用的列支是否照規(guī)定辦理。 （ 三） 各種單據(jù)是否齊全及手續(xù)是否完備。 第二十四條 檢查儲(chǔ)藏物品，應(yīng)注意下列事項(xiàng)：（ 一 ） 儲(chǔ)藏物品的種類(lèi)、數(shù)量、價(jià)格是否與帳簿 （冊(cè)、卡 ）記載相符，有無(wú)遺漏或短少。 （ 二）儲(chǔ)藏物品的保管是否妥善。 （ 三） 儲(chǔ)藏物品的質(zhì)量、規(guī)格是否與購(gòu)案相符。 （ 四）領(lǐng)物憑證，是否均經(jīng)有關(guān)人員簽章始行核發(fā)。（ 五） 已領(lǐng)物品未轉(zhuǎn)帳者，與儲(chǔ)檢查交通運(yùn)輸藏物品合計(jì)表，是否與帳面存量相符。 （ 六）

15、有無(wú)損壞待廢物品，帳簿是否注明，所存應(yīng)報(bào)廢物品，數(shù)量是否與帳簿記載相符。第二十五條及設(shè)備登記卡附項(xiàng)設(shè)備登記卡時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)：（ 一） 各種登記卡的設(shè)置登記及排列，是否依照規(guī)定隨到隨辦。（ 二） 各種登記卡的記載是否正確詳明。 （ 三） 核對(duì)財(cái)物有關(guān)的登記簿、備查簿，是否有未設(shè)登記卡或漏編號(hào)、漏 記帳的財(cái)物。 （ 四） 登記卡是否登記有關(guān)折舊、修理、添建及轉(zhuǎn)移事項(xiàng)。檢查人員如認(rèn)為必要時(shí)，得依據(jù)登記卡或財(cái)務(wù)登記有關(guān)帳簿，實(shí)地盤(pán)點(diǎn)或抽查盤(pán)點(diǎn)，相互核對(duì)。 第二十六條 營(yíng)業(yè)用品器具是否編號(hào)設(shè)簿登記并查點(diǎn)是否齊全，各種印章的保管是否妥善。第二十七條 人事檢查應(yīng)注意下列事項(xiàng)（ 一 ） 各單位辦事人員每日是否按照規(guī)定時(shí)間辦公，并在簽到簿上簽到及有無(wú)遲 到早退現(xiàn)象。 （ 二） 各