對徐州金虹特鋼有限公司應收賬款的調(diào)查研究

1、江蘇食品職業(yè)技術(shù)學院 2011屆畢業(yè)項目對徐州金虹特鋼有限公司應收賬款的調(diào)查研究1對金虹特鋼基本情況的概述1.1金虹特鋼的概況徐州民營企業(yè)金虹鋼鐵集團有限公司成立于2002年，注冊資金1.5億元，徐州金虹鋼鐵特鋼有限公司經(jīng)過這幾年的快速發(fā)展已成為徐州地區(qū)規(guī)模最大的特鋼生產(chǎn)企業(yè)下屬6個子公司,注冊資本達到3.2億，擁有員工2000余人。目前已形成年產(chǎn)圓鋼150萬噸，螺紋鋼150萬噸，鋼坯300萬噸的生產(chǎn)能力。公司連續(xù)多年被評為“江蘇省明星企業(yè)”、“江蘇省重合同守信用企業(yè)”，公司資信等級為“AAA級”，已經(jīng)通過ISO9001國際質(zhì)量體系認證和ISO14000環(huán)境管理體系認證，主打產(chǎn)品圓鋼、螺紋鋼均

2、被評為“江蘇省名牌產(chǎn)品”。金虹集團成為淮海經(jīng)濟區(qū)建筑鋼材門類品種最齊全的廠家之一。2對該公司應收賬款情況的概述2.1該公司應收賬款的內(nèi)部控制2.1.1建立銷售與應收賬款內(nèi)部控制系統(tǒng)由財務部負責監(jiān)管重新啟用創(chuàng)聯(lián)軟件每家公司打款過來由財務輸?shù)杰浖?，同時開具收據(jù)將備用聯(lián)交給銷售，銷售人員根據(jù)備用聯(lián)做一份等額合同傳給客戶，客戶加蓋自己公司的合同專用章后回傳給我們銷售，銷售在交給財務備份。當財務把到款輸?shù)杰浖袖N售人員那就會出現(xiàn)可開單金額給司機開單由司機拿單去倉庫發(fā)貨，倉庫看到單據(jù)發(fā)貨并將實發(fā)數(shù)寫到單據(jù)上并開具出庫單，然后司機在去磅房過磅開具磅碼單。每輛車道門口門衛(wèi)會要求出示磅碼單和銷售單上面數(shù)額一致

3、變會放行。所有的單據(jù)都是一式五聯(lián)，每張單據(jù)在第二天傳到財務部來，由財務部在同一核算噸位和金額。將欠款單位的名單交與銷售又負責的銷售人員催要。2.1.2客戶資信的調(diào)查與評價，建立客戶資信檔案第一從對要授信企業(yè)的了解來建立檔案，其中包括品行、償債能力、資本、擔保或抵押、條件。通過對客戶這些資料的了解后，再分析研究，根據(jù)授信可能發(fā)生的壞賬損失率，相應確定其信用等級。在確定某客戶信用等級后，還要考慮賒賬信用的額度，即客戶在一定期間可以授信貨款的最大額度。 對不同信用等級的客戶，確定相應的最大信用額度。第二從客戶在公司有無保證金來建立檔案，在金虹很大客戶都有保證金在有保證金的情況下可以根據(jù)保證金來確定授

4、信額度。如果有公司愿意為你的授信做抵押也可以根據(jù)為你做保證的公司保證金來確定額度，在4月份有幾家公司就是利用遠洋貿(mào)易在金虹的200萬保證金來進行授信的。2.1.3應收賬款的日常管理一定期對賬加強應收賬款的催收力度要形成定期的對賬制度，每隔三個月或半年就必須同客戶核對一次賬目，并對因產(chǎn)品品種、回款期限、退還貨等原因?qū)е聠螕?jù)、金額等方面出現(xiàn)的誤差進行核實。對過期的應收賬款，應按其拖欠的賬齡及金額進行排隊分析，確定優(yōu)先收賬的對象。同時應分清債務人拖延還款是否屬故意拖欠，對故意拖欠的應考慮通過法律途徑加以追討。二真對待應收賬款的賬齡一般而言，客戶逾期拖欠賬款時間越長，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬的可

5、能性也就越高。企業(yè)必須要做好應收賬款的賬齡分析，密切注意應收賬款的回收進度和出現(xiàn)的變化，把過期債權(quán)款項納入工作重點，研究調(diào)整新的信用政策，努力提高應收賬款的收現(xiàn)效率三謹慎對待應收賬款的轉(zhuǎn)換問題雖然應收票據(jù)具有更強的追索權(quán)，但企業(yè)為及時變現(xiàn)應急應收票據(jù)貼現(xiàn)，會承擔高額的貼現(xiàn)息。另外，企業(yè)可通過抵押或讓售業(yè)務將應收賬款變現(xiàn)，這些雖然都可以解決企業(yè)的燃眉之急，但都會給企業(yè)帶來額外的負擔，并增加業(yè)的償債風險，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。四進一步完善收賬政策企業(yè)在制定收賬政策時，要在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應收賬款機會成本之問進行比較、權(quán)衡，以前者小于后者為基本目標，掌握好寬嚴界限，擬定可取的收賬計劃

6、。2.2該公司應收賬款的風險管理2.2.1損失估計風險應收賬款夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果，虛增了企業(yè)的營業(yè)利潤降和資產(chǎn)低了企業(yè)的資金使用效率。我國企業(yè)采用的是權(quán)責發(fā)生制發(fā)生當期賒銷全部計入當期收入。企業(yè)財務賬上利潤增加，現(xiàn)金流入不一定如期實現(xiàn)。首先應收賬款的增加使得公司流動資產(chǎn)的增加，企業(yè)的總資產(chǎn)比如增多造成所有者權(quán)益過大，負債低的假象，掩蓋了壞賬損失助長了企業(yè)虛增資產(chǎn)。同時虛增了企業(yè)的營業(yè)收入在一定程度上夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果。加大了企業(yè)的風險成本。其次會加速企業(yè)大量現(xiàn)金流出。原因一是增加了稅收，我們在核算應交稅金時根據(jù)的都是利潤來的，如果賒銷金額過大那么無形中也就擴大了銷售收入虛增了營業(yè)利潤。那么

7、相對的流轉(zhuǎn)稅如增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅以及城市建設(shè)稅等 ,必然會隨著銷售收入的增加而增加。二是股東看到報表的利潤要求分配的利潤肯定是報表上的數(shù)字，這樣企業(yè)的銷售不僅沒有帶來現(xiàn)金流入反而使現(xiàn)金大量流出。三 大量庫存減少企業(yè)必定要投入資金來生產(chǎn)新的貨物，那么在沒有收到資金的情況下在去投入資金，慢慢企業(yè)的資金也會出現(xiàn)入不敷出。因此損失不能充分和及時地估計從而可能造成管理者的疏忽大意甚至決策失誤2.2.2資金回收風險有應收賬款就必定有壞賬損失，壞賬損失是指因為各項原因?qū)е聭召~款不能收回所形成的壞賬造成的損失.壞賬損失是根據(jù)應收賬款總額與相關(guān)的壞賬準備提取率計算得出。應收賬款的總額越大就意味著壞

8、賬損失的程度越高即沒有被收回的資金就越多。輕則影響企業(yè)計劃的實施，重則潛伏巨大的破產(chǎn)風險。2.2.3資金枯竭風險賒銷使企業(yè)獲得冠冕堂皇的賬面效益然而它的代價是不得不用本來就確實的現(xiàn)金就墊付沒有真正實現(xiàn)的流轉(zhuǎn)稅，所得稅甚至股利股東紅利，對于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營也有一定的影響使得企業(yè)經(jīng)營循環(huán)不暢加長了營業(yè)周期，影響了企業(yè)資金循環(huán)。大量的資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)造成了企業(yè)現(xiàn)金短缺，這自然也加劇了企業(yè)資金鏈的緊張。各項開支項目也難以維系甚至虛盈實虧嚴重時導致企業(yè)資金枯竭，直逼企業(yè)生命極限3該公司應收賬款存在的問題3.1開拓新市場時沒有對授信企業(yè)做充分調(diào)查金虹雖說采取款到提貨的銷售模式但是在開拓新的市場時為了增加

9、一個新市場的銷售業(yè)績在沒有經(jīng)過準確的調(diào)查時就對客戶進行授信，迫切的開拓新的市場忽視了貨款可能無法收回的情況。3.2負責催要貨款的銷售人員不承擔收不回的后果在金虹銷售人員對欠款的客戶進行催要貨款，但是銷售人員的工資和獎金依舊是按銷售提成的，而且授信時是銷售人員直接打授信申請銷售經(jīng)理通常是直接簽字傳給財務部并沒有仔細研究授信單位的資信檔案。授信后雖然負責催要但是并不要承擔收不回來的后果。3.3催要貨款的工作人員缺少熱情在公司就發(fā)現(xiàn)在財務回饋給銷售人員欠款信息要要求銷售人員進行催要時他們一般都會說現(xiàn)在很忙等下忙完馬上給要，但是每次都沒有結(jié)果一般就是是敷衍了事，只有在財務人員多次問詢經(jīng)理的多次查問貨款

10、是否到位時他們才會打電話進行催要，很是被動。4對產(chǎn)生這些問題原因分析4.1市場競爭所產(chǎn)生的壓力及影響 市場競爭所產(chǎn)生的壓力及影響是應收賬款產(chǎn)生的主要原因。在現(xiàn)在市場經(jīng)濟條件下市場競爭特別激烈，公司為了擴大市場占有率, 在減少成本的情況下,必須要大量地運用商業(yè)信用促銷。金虹公司在江蘇、山東和安徽一直占有一定的市場份額但現(xiàn)在鋼材市場銷售持續(xù)不高所以準備在今年4月份準備打開河南市場。在初期就有很多優(yōu)惠政策價格也會相對低一點同時擁有很多老客戶的政策可提前授信銷售也就是賒銷。4.2企業(yè)內(nèi)部控制不嚴銷售人員的工資和獎金是根據(jù)銷售提成的，所以有些銷售人員為了自身的利益,授信給別的公司使應收賬款大幅度上升,

11、而對這部分應收賬款,有的 企業(yè)未要求相關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負責追款, 但并不承擔要不回來的后果，這樣就會導致應收賬款無人里料造成大量堆積, 給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。公司在進行授信時手續(xù)簡單，造成一旦有客戶要求賒購銷售就會向財務申請授信，同樣財務在接到授信時并沒有核對授信客戶的資信檔案，直接交與財務經(jīng)理簽字，由于客戶比較多，財務經(jīng)理往往只是口頭上向銷售經(jīng)理核對后就同意授信。在金虹最近幾個月的銷售中，價格一直處在變化狀態(tài)，這時有的銷售人員就會在價格低時要準備漲價時和客戶簽訂大量合同并同意客戶賒購在有錢時打款過來，對公司的銷售影響很大，也增加了大量的應收賬款4.3缺乏有效的內(nèi)部激勵機制公司對銷售

12、人員的工資依舊是根據(jù)銷售業(yè)績也核算的，雖然說負責催要貨款但是這個工作做好沒有獎勵不做依舊沒有罰款，這就導致了催要貨款時沒有任何激情而應收賬款的有效及時收回在某種程度上受相關(guān)人員的工作激情的影響還是很大的企業(yè)如果沒有一套有效的內(nèi)部激勵機制，則必然會影響責任人催要的積極性，從而給及時回款帶來困難。5.對應收賬款存在問題的改善5.1建立應收賬款事前防范機制我國企業(yè)一直習慣于對應收賬款進行 “催收清欠 ”，這從管理的的角度看是一種事后管理猶如“亡羊補牢”既費力效果也不佳。企業(yè)要改變這種被動的局面就必須采取主動的措施，做好事前信用政策的制定工作。在開拓一個新的市場時必須嚴格按照授信的要求要有對授信公司進

13、行嚴格的調(diào)查與評價，并建立起新的客戶資信檔案。同時在銷售時授信不得超過檔案上對其的最大授信額度。也可以在開拓市場時制定一個優(yōu)惠政策在原有的一次性打款500萬優(yōu)惠10塊錢一噸打款1000萬優(yōu)惠20塊錢一噸的基礎(chǔ)上在多加百分之二十。這樣既對開拓新的市場有很大的幫助也對及時收回貨款有很大的好處。5.2加強銷售人員的銷售意識可以在銷售人員的初期培訓時加強對應收賬款的風險培訓，同時將銷售每個月按所有銷售額來核算的工資和獎金改為收到貨款的銷售就是按照原有的銷售額的百分一一百一來核算但是對于授信銷售獲得的銷售額按其自身的百分之五十來核算。并且制定出一個關(guān)于催要貨款的制度在授信期過后客戶仍未打錢過來將扣留銷售

14、人員工資的百分之二十直到客戶將貨款補齊，如果銷售人員負責的這家公司由于某種原因在授信結(jié)束一個月后就將工資的百分之五扣除，在超過一個月就扣除百分之十一次類推。直至貨款補齊。在銷售人員辭職不干時手中的呆賬也要進行交接，但是結(jié)交人可以選擇不接受“呆賬”但是要在規(guī)定的時間內(nèi)提出書面報告，否則就承擔移交后的責任。同時財務部門加強對欠款客戶增值稅專用發(fā)票的控制，對于欠款客戶的發(fā)票不與郵寄。5.3建立有效的獎勵機制在有懲罰的制度下就會有獎勵的機制，一是銷售時如果客戶是款到提貨的情況在核算工資是就按銷售額的百分之一百一來核算。授信客戶在授信期內(nèi)將貨款打回時將獲得當月工資的百分之十的獎勵。這個以來可以激發(fā)銷售人

15、員對于催要貨款的積極性。6.結(jié)束語應收賬款是一種債權(quán)性的流動資產(chǎn)，就其占用本身，并不能直接帶來任何資金收益。但是應收賬款可以增加銷售業(yè)務和減少庫存。而賒銷也成了企業(yè)擴大銷售，加強市場競爭能力的一個重要手段。賒銷期限越長，賒銷金額越大，則企業(yè)占用在應收賬款的資金就越大。而在應收賬款方面占用資金，就要付出一定的代價，應收賬款余額越大則企業(yè)所付出的代價（如機會成本、壞賬損失、收賬費用等）也就越大。 因此，應收賬款管理的主要目的，就是要在采用信用政策所增加的利率和由此付出的代價之間進行權(quán)衡。而如何保持應收賬款平衡一直是一個困擾企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的大問題。如果應收賬款過大并收不回來的話就會導致企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營維持不下