注冊會計師考試會計知識點酒店和餐飲業(yè)的實用財務核算方法

1、注冊會計師考試 會計 知識點：酒店和餐飲業(yè)的實用財務核算方法為了方便備戰(zhàn) 2013 注冊會計師考試的學員，論壇學員精心 為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點， 希望對廣 大考生有幫助。第一點， 就是每日營業(yè)收入傳票的編制， 此點需要代理記帳 客戶方的人員記好現(xiàn)金日記賬， 以方便我們的會計制作報表。 編 制收入傳票的依據(jù)是每日銷售總結報告表和試算平衡表。收入憑證的編制方法是：借：應收帳款 ;客帳 應收帳款 ;結帳 ;明細應收帳款 ;團隊銀行存款貸：營業(yè)收入 應付帳 ;電話費2、街帳、客帳分配表統(tǒng)計 街帳、客帳包含外單位宴會掛帳、 員工私人帳、 優(yōu)惠卡及應回而未回帳單等內容， 收入核數(shù)員

2、每天 要填寫街帳、客帳統(tǒng)計表，進行分配。及時準備將費用記錄到每 一帳戶中。作到日清月結，為月末填寫街帳、 客帳匯總表做準備。3、客人清算應收款后帳務處理 客人接到賓館催款通知后， 規(guī)定在 30 天之內向賓館結算應收帳款。當客人付款時，賓館應 開正式收據(jù)呈交客人， 作為結算憑證。 收入核數(shù)員便根據(jù)客人付 款內容及金額，每天進行帳務處理：在編制記帳憑證前，首先查 明該公司帳號、 帳項參考號碼及付款內容， 并填寫在每日現(xiàn)金收 入記錄表中。4、超 60 天應收款掛帳催款 根據(jù)月結應收款對帳單記錄及 帳項，分析報告內容。對凡是超 60 天以上應收款掛帳客戶，進 行再次催款， 催款前首先了解尚未付款的帳項

3、具體內容， 并將情 況向財務經(jīng)理匯報。 由財務經(jīng)理簽發(fā)催款信， 連同繳款通知副本 寄給客人；對客人提出的問題要及時給予答復，協(xié)商解決辦法， 為盡快清算應收帳款排除障礙。5、負責將編制的記帳憑證輸入財務電腦系統(tǒng)。成本及應付款組工作程序成本及應付款組是用好資金、 管好資金的重要機關。 因此加 強資金的管理與監(jiān)督， 是成本核算員的重要職責之一， 每一名核 算員要了解并掌握資金的來龍去脈， 控制成本費用開支標準， 使 資金得以正常周轉及運用。其工作的主要內容有：一）支票領用及結帳采購員根據(jù)當天所采購的具體內容，由采購部主管批準后， 將購貨發(fā)票、及驗貨單送往財務部辦理結帳手續(xù)。結帳時，成本核算員要檢查發(fā)

4、票的五大要素：A.發(fā)票簽發(fā)日期；B.購貨品名;C.購貨數(shù)量及單價；D.大小金額是否一致；E.持票單位公章。檢查驗貨憑證與發(fā)票金額是否一致，經(jīng)辦人、驗貨人、收貨人簽字 是否齊全，并注銷采購單。經(jīng)審核無誤后，將金額及購貨內容填 寫在支票領取登記簿上，即可轉入每日銀行支出統(tǒng)計。二）每日銀行支出數(shù)統(tǒng)計支出出納員要將每天各銀行支出金額提供給收入出納編制銀行日報表。 在統(tǒng)計前， 首先按支票號碼順序及轉帳承付單發(fā)生 時間，填寫支出登記簿，注明銀行支出日期，付款單位名稱，付 款金額及購貨內容。 按結帳程序復核無誤后， 即可編制各銀行支 出表。統(tǒng)計表一式兩聯(lián)， 一聯(lián)交收入出納作為編制銀行日報表的 依據(jù)，另一聯(lián)作

5、為復核及備查之用。統(tǒng)計表內各 銀行支出額， 要與每天填寫支出登記簿金額一致。三）支出憑證編制程序1、填支出憑證按照權責發(fā)生制的會計核算原則， 及會計科目使用 說明，準確無誤地反映在帳戶中，支出憑證編制程序為： 寫付款單位名稱； 2、填寫付款日期； 3、填寫經(jīng)濟業(yè)務內容摘要； 4、填寫會計科目及帳號； 5、填寫經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生額。 在實負責際編制過程中， 要做到發(fā)票金額與支票存根記錄一致， 各種收貨 記錄與發(fā)票金額一致， 支出憑證合計金額與發(fā)票金額一致。將編制的記帳憑證輸入財務電腦系統(tǒng)。四）物料用品領用費用分配程序由成本核算員對物品庫房記帳員轉來的出庫單進行審核， 檢 查每一張出庫單數(shù)量單價及總金額

6、是否正確， 按照權責發(fā)生制的 會計核算原則及會計科目使用說明， 正確反映到帳戶中， 以部門 為核算單位， 按科目分類填寫費用分配明細表， 并作到出庫金額 與三級帳記錄一致， 該表作為月末編制出庫費用結轉憑證。 并負 責將編制的記帳憑證，輸入財務電腦系統(tǒng)。五）食品及飲料報損程序1、已領用食品飲料報損程序 餐廳、廚房已領用食品及飲料 報損時，需經(jīng)餐廳經(jīng)理或廚師長、飲食部經(jīng)理、飲食成本核算員 三方面批準后，填寫報損單，方可做帳務處理。對于工作不慎， 造成經(jīng)濟損失的， 需經(jīng)部門經(jīng)理提出處理意見， 轉交給我們代理 記帳公司會計進行財務處理。2、食品及酒水庫報損程序過期或變質的食品、 飲料報損時， 需經(jīng)倉

7、庫主管、采購部主管、財務經(jīng)理三方面批準后，填寫出庫 單，方可做帳務處理。六）飲食成本分攤程序 核對本月食品及酒水庫入庫金額是否準確，作到總帳與三級帳相符。1、根據(jù)出庫單匯總表，編制食品及酒水轉貨憑證。2、按上月成本率，結轉交際應酬費。3、根據(jù)轉貨記錄匯總表，結轉各餐廳及廚房轉貨成本。4、結轉 VIP 客人水果籃所用原材料成本。5、結轉銷售食品所用原材料成本。6、負責將編制的記帳憑證輸入財務電腦系統(tǒng)。七）飲食成本報告編制內容1、飲食營業(yè)總結報告2、飲食銷售比較表3、食品成本報告4、食品周轉次數(shù)報告5、飲料成本報告6、飲料周轉次數(shù)報告7、煙草成本報告我要糾錯】 責任編輯：小乖兒 以下是繁體版內容

8、:標簽 :內容 1注冊會計師考試會計第二章習題匯總、單項選擇題1.下列關于金融資產(chǎn)重分類的說法中，正確的是（）。A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)不能重分類為貸款和應收款項B. 可供出售金融資產(chǎn)可以重分類為交易性金融資產(chǎn)C持有至到期投資可以重分類為交易性金融資產(chǎn)D.交易性金融資產(chǎn)滿足一定條件時可以重分類為可供出售金融資產(chǎn)2.甲公司于20XX年1月1日購入面值為100萬元，票面年利率為6%的A公司債券；取得時支付價款 112萬元（含已到付息期但尚未領取的利息 6 萬元），另支付交易費用 0.5 萬元，甲公司將該項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。20XX年1月5日，收到購買時價款中所含

9、的利息6萬元；20XX年12月31日，該項債券的公允價值為120萬元（不含利息）；20XX年1月5日， 收到A公司債券20XX年度的利息6萬元；20XX年2月20日， 甲公司出售A公司債券售價為132萬元，另支付交易費用2萬元。甲公司因出售該項交易性金融資產(chǎn)影響投資收益的金額為（ 萬元。A. 10B. 12C. 24D. 303.下列項目中，不能作為持有至到期投資核算的是（）。A. 企業(yè)從二級市場上購入的固定利率國債B. 企業(yè)購入的股權投資C期限較短（1年以內）的債券投資D.企業(yè)從二級市場上購入的浮動利率公司債券4.20XX年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司當日發(fā)行的分期付息、到期還本的債

10、券 20 萬張，以銀行存款支付價款2039.38萬元，另支付相關交易費用 1 5萬元。該債券系乙公司當年1 月 1日發(fā)行，每張債券面值為 100元，期限為 3年，票面年5%。利率為 6%，每年年末支付利息。甲公司擬持有該債券至到期，將其作為持有至到期投資核算。購入債券的實際年利率為 則20XX年12月31日甲公司購入的該項持有至到期投資的攤余 成本為（ ）萬元。A. 2000B. 2037.1C. 2054.38D.05.M公司于20XX年1月1日從證券市場上購入 N公司同日發(fā)行的債券，該債券三年期、票面年利率為5%，到期一次還本付息，利息按單利計算，到期日為20XX年12月31日。M公司購入

11、債券的面值為 1200 萬元，實際支付價款為 1 1 79萬元，另支付相關交易費用6萬元。M公司購入后將其劃分為持有至到期投 資核算。 M 公司持有 N 公司債券至到期累計應確認的投資收益 為（ ）萬元。A. 180B. 201C. 195D. 1906. 長江公司為增值稅一般納稅人， 適用的增值稅稅率為 17%。20XX年5月對外賒銷商品一批，售價 32000元（不含增值稅），給予客戶的商業(yè)折扣為 10%。同時該企業(yè)為了及早收回貨款提供的現(xiàn)金折扣條件為 2/10，1/20，n/30 （假定計算現(xiàn)金折扣時不考 慮增值稅）。企業(yè)銷售商品時代墊運雜費 1000 元，則該企業(yè)應收 賬款的入賬價值為（

12、 ）元。A. 34696B. 32000C. 33000D. 336967.A公司于20XX年1月1日從證券市場上購入 B公司于20XX年 1 月 1 日發(fā)行的債券作為可供出售金融資產(chǎn)，該債券期限為 5年、票面年利率為 5%、每年 1 月 5日支付上年度的利息，到期日一次歸還本金和最后一次利息。購入債券時的實際年利率為4%。A公司購入債券的面值為1000 萬元，實際支付價款為 1076.3萬元，另支付相關交易費用10 萬元。 A 公司購入的該項可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A. 1036.3B. 1076.3C. 1086.3D. 1026.38. M公司于20XX年月 1 日從證券市

13、場上購入 N 公司于20XX年1月1日發(fā)行的債券作為可供出售金融資產(chǎn)，該債券期限為 5年、票面年利率為 4%、每年 1 月 5日支付上年度的利息，到期日一次歸還本金和最后一次利息。 購入債券時的實際年利率為 5%。 M 公司購入債券的面值為 2000 萬元，實際支付價款為1985.54 萬元，另支付相關交易費用20萬元。20XX年12月31日可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為 2100 萬元。 M 公司購入的該項可供出售金融資產(chǎn)20XX年應確認的資本公積為（）萬元。A.158.18B.174.46C. 1886.39.下列有關金融資產(chǎn)減值損失的會計處理中，不正確的是）。確認A.以攤余成本進行后續(xù)計量

14、的金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，應當將 該金融資產(chǎn)的賬面價值與預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間差額， 為資產(chǎn)減值損失B.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，應當按照該金融資產(chǎn)的原實際利率折現(xiàn)確定， 并考慮相關擔保物的 價值C對單項金額不重大的金融資產(chǎn)，可以單獨進行減值測試，也可以包括在具有類似信用風險特征的金融資產(chǎn)組合中進行減 值測試D. 單獨測試未發(fā)現(xiàn)減值的金融資產(chǎn)，不應包括在具有類似信用風險特征的金融資產(chǎn)組合中進行減值測試10.甲公司于20XX年1月1日從證券市場上購入 B公司于 20XX年1月1日發(fā)行的債券作為可供出售金融資產(chǎn)，該債券期限為 4年、票面年利率為 4%、每年 1 月 5日支付上年

15、度的利息，到期日為20XX年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利 息。購入債券時的實際年利率為 6%。甲公司購入債券的面值為 1000 萬元，實際支付價款 980.52 萬元，另支付相關交易費用 6萬元。假定按年計提利息。20XX年12月31日，該債券的公允 價值為900萬元。20XX年12月31日，該債券的公允價值為700萬元并將繼續(xù)下降。甲公司 20XX 年度對該項可供出售金融資產(chǎn) 應確認的 ;資產(chǎn)減值損失 ;的金額為（ ）萬元。A.281.11B.200C. 217.8D. 246.52二、多項選擇題1.下列關于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的說法中，正確的有（）。A.

16、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)包括交易性金融資產(chǎn)和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當 期損益的金融資產(chǎn)B.企業(yè)取得的擬近期內出售的債券投資應劃分為交易性金融資產(chǎn)C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)初始確認時，應按公允價值和相關交易費用之和計量D. 直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)， 主要是指企業(yè)基于風險管理、 戰(zhàn)略投資需要等所作的指2.下列各項中，不屬于取得金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費用的有）。A.融資費用B.內部管理成本C支付給代理機構的手續(xù)費D.企業(yè)為發(fā)行金融工具所發(fā)生的差旅費3.企業(yè)發(fā)生的下列事項中，影響 ;投資收益 ;金額的有（ ）。A.取

17、得交易性金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費用B.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的包含在買價中的債券利C交易性金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利D.期末公允價值大于賬面價值的差額4.M公司20XX年10月5日購入N公司股票20萬股，支付價款總額為 280.4萬元，其中包括支付的證券交易費用 0.4萬元以及已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 4萬元。甲公司將該項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。 11 月 10日 M 公司收到 N 公司 6月 30日宣告派發(fā)的20XX年上半年現(xiàn)金股利 4萬元。20XX年12月 31日，N公司股票收盤價為每股 16元。20XX年1月20日M公司收到N公司當日宣告發(fā)放的20XX年度下半年現(xiàn)金股利5萬

18、元，20XX年5月10日，M公司將N公司股票全部對外出售，出售價格為每股 17.2元，支付證券交易費用 0.8萬元。則下列各項關于M 公司的會計處理中，正確的有（）。A.M 公司該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為 276萬元B.M公司20XX年12月31日對該項金融資產(chǎn)應確認的公允價值變動損益為 40 萬元C該項交易性金融資產(chǎn)對 M公司20XX年利潤總額的影響金額為 43.6 萬元D.該項交易性金融資產(chǎn)對 M公司20XX年利潤總額的影響金額為 28.2萬元5.以下情況中，企業(yè)將持有至到期投資在到期前處置或重分類后不會影響到對其他持有至到期投資分類的有（）。A.出售日或重分類日距離該項投資到期日或贖

19、回日較近，且 市場利率變化對該項投資的公允價值沒有顯著影響B(tài).因相關稅收法規(guī)取消了持有至到期投資的利息稅前可抵扣政策， 或顯著減少了稅前可抵扣金額， 將持有至到期投資予以 出售C因被投資單位信用嚴重惡化，將持有至到期投資予以出售D.因投資單位資金周轉困難將持有至到期投資予以出售6.下列有關持有至到期投資的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)應當采用實際利率法， 按攤余成本對持有至到期投資 進行后續(xù)計量B.持有至到期投資在初始確認時，應當按照公允價值和相關交易費用之和作為初始入賬金額C企業(yè)在確定持有至到期投資實際利率時，應當考慮金融資產(chǎn)所有合同條款的基礎上預計未來現(xiàn)金流量，同時應當考慮未來信用損失的影

20、響D.確定持有至到期投資的實際利率在該持有至到期投資預期存續(xù)期間或適用的更短期間內保持不變7.下列各項中，影響持有至到期投資攤余成本的有（）。A.已計提的減值準備B.分期收回的本金C利息調整的累計攤銷額D.到期一次還本付息債券確認的票面利息8. 下列有關貸款和應收款項的會計處理中，說法正確的有）。A.金融企業(yè)按當前市場條件發(fā)放的貸款，應按發(fā)放貸款的本 金和相關交易費用之和作為初始確認金額B.般企業(yè)對外銷售商品或提供勞務形成的應收債權，通常應按從購貨方應收的合同或協(xié)議價款作為初始確認金額C貸款持有期間應當采用實際利率法，計算應確認的利息收D.企業(yè)收回或處置貸款和應收款項時，應將取得的價款與該 貸

21、款和應收款項賬面價值之間的差額計入所有者權益9. 下列有關可供出售金融資產(chǎn)會計處理的說法中，正確的有）。A.初始確認時，應按公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額B.資產(chǎn)負債表日，應按公允價值進行后續(xù)計量C資產(chǎn)負債表日，確認的可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動應計入當期損益D.可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應當計入投資收益10. 甲公司20XX年3月2日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票 300 萬股，共支付價款 3200 萬元（包含已宣告但尚未發(fā)放的 現(xiàn)金股利 50 萬元），另支付交易費用 20 萬元。甲公司將其劃分 為可供出售金融資產(chǎn)核算。20XX年4月8日，甲公司收到上述 現(xiàn)金

22、股利50萬元。20XX年12月31日，乙公司股票每股市價為11元。20XX年12月31日，乙公司股票每股市價跌至 9.5元，甲公司預計該股票價格的下跌是暫時性的。20XX年2月20日，甲公司將股票全部出售取得價款 3300 萬元。不考慮其他因素，則甲公司的下列處理中正確的有（）。A.可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值為3220萬元B.20XX年度該項可供出售金融資產(chǎn)對當期損益的影響金額為 50 萬元C.20XX年12月31日應確認的資本公積金額為-450萬元D.處置可供出售金融資產(chǎn)時確認的投資收益金額為130萬元11.甲公司20XX年1月20日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票 200 萬股，共支付價款 5800 萬元（包含已宣告但尚未發(fā)放 的現(xiàn)金股利 200萬元），另支付交易費用 50萬元。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。20XX年5月8日，甲公司收到上 述現(xiàn)金股利200萬元。20XX年12月31日，乙公司股票每股市價跌至 25 元，甲公