冷藏物流公司財(cái)務(wù)部管理辦法

1、【最新資料，WORD文檔，可編輯】第章總則 2第 二章會(huì)計(jì)科目設(shè)置與編號(hào) 2第 三章資金籌集 8第 四章流動(dòng)資產(chǎn) 9第 五章對(duì)外投資 10第 六章固定資產(chǎn) 11第 七章無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn) 13第 八章成本和費(fèi)用 14第 九章營業(yè)收入、利潤及其分配 15第 十章外幣業(yè)務(wù) 16第十章公司清算 17第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告及財(cái)務(wù)評(píng)價(jià) 18第十三章附則 19第一章 總則第一條 為了適應(yīng)我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，規(guī)范盧氏興業(yè)（以下簡(jiǎn) 稱公司）財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，保護(hù)投資者和債權(quán)人 的合法權(quán)益，公司根據(jù)中華人民共和國公司法、企業(yè)會(huì)計(jì)制度 以及國家有關(guān)法律、法規(guī)，并考慮公司具體情況，制

2、定本制度。第二條 本制度適用于公司、分公司，及采用權(quán)益法核算的控股子公司。第三條 公司要以提高經(jīng)濟(jì)效益為中心，建立健全財(cái)務(wù)管理制度，防范經(jīng)營 風(fēng)險(xiǎn)，完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度，嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)開支 范圍和標(biāo)準(zhǔn)，如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依法計(jì)算繳納國 家稅收，保障投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益，并接受主管財(cái)政機(jī)關(guān)、 稅務(wù)部門、證券監(jiān)管部門、股東及監(jiān)事會(huì)的檢查監(jiān)督。第四條公司財(cái)會(huì)部門必須履行財(cái)務(wù)管理職責(zé)，做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的預(yù)測(cè)、 控制、核算、分析和考核工作。第五條 公司應(yīng)當(dāng)做好財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作。在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的產(chǎn)量、質(zhì) 量、工時(shí)、設(shè)備利用、存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移以及各項(xiàng)財(cái) 產(chǎn)物資的

3、毀損等，都應(yīng)當(dāng)及時(shí)做好完整的原始記錄。公司各項(xiàng)財(cái)產(chǎn) 物資的進(jìn)出消耗都應(yīng)當(dāng)做到手續(xù)齊全、計(jì)量準(zhǔn)確，并制定和修訂原 材料、能源等物資消耗定額和工時(shí)定額，定期和不定期的進(jìn)行財(cái)產(chǎn) 清查。第六條 公司記帳原則和記價(jià)基礎(chǔ)：采用借貸記帳法，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記帳 原則，以歷史成本為記價(jià)基礎(chǔ)。記帳貨幣以人民幣為記帳本位幣。會(huì)計(jì)科目設(shè)置與編號(hào)第七條 會(huì)計(jì)科目設(shè)置與編號(hào)序號(hào)編號(hào)一級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)科目-一、資產(chǎn)類1001現(xiàn)金1002銀行存款按開戶銀行設(shè)置1009其它貨幣資金100901外埠存款100902銀行本票存款100903銀行匯票存款100904信用卡存款100905信用證保證金存款100906存出投資款序號(hào)編

4、號(hào)一級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)科目100907其它1101短期投資110101股票110102債券110103甘仝TT/.110110其它1102短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備1111應(yīng)收票據(jù)按債務(wù)人及票據(jù)種類設(shè)置1121應(yīng)收股利1122應(yīng)收利息按債券種類或債權(quán)對(duì)象設(shè)置1131應(yīng)收賬款按債務(wù)人設(shè)置1133其它應(yīng)收款按項(xiàng)目設(shè)置1141壞帳準(zhǔn)備1151預(yù)付賬款按預(yù)付對(duì)象設(shè)置1161應(yīng)收補(bǔ)貼款按應(yīng)收補(bǔ)貼款項(xiàng)目設(shè)置1171內(nèi)部往來按總部或分公司設(shè)置按借款、利息、1201物資采購按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)帳1211原材料1221包裝物1231低值易耗品1232材料成本差異1241自制半成品1243庫存商品1251委托加工物資按加工合

5、同和受托加工單位設(shè)置1261委托代銷商品按受托單位設(shè)置1271受托代銷商品1281存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1291分期收款發(fā)出商品1301待攤費(fèi)用130101修理費(fèi)130102其它1401長期股權(quán)投資140101股票投資投資成本 投資準(zhǔn)備 損益調(diào)整 股權(quán)投資差額140102其他股權(quán)投資投資成本 投資準(zhǔn)備損益調(diào)整股權(quán)投資差額序號(hào)編號(hào)一級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)科目1402長期債權(quán)投資140201債券投資國庫券 金融債券 企業(yè)債券140202其它債權(quán)投資按債權(quán)對(duì)象設(shè)置140203其它有價(jià)證券按證券種類設(shè)置1412撥付所屬資金按分公司設(shè)置1421長期投資減值準(zhǔn)備1431委托貸款143101本金143102利息14310

6、3減值準(zhǔn)備1501固定資產(chǎn)150101房屋建筑物150102通用設(shè)備150103專用設(shè)備150104運(yùn)輸設(shè)備150105其它設(shè)備1502累計(jì)折舊1505固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1601工程物資160101專用材料160102專用設(shè)備160103預(yù)付大型設(shè)備款160104為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具1603在建工程按工程項(xiàng)目設(shè)置1605在建工程減值準(zhǔn)備1801固定資產(chǎn)清理1801無形資產(chǎn)180101土地使用權(quán)180102技術(shù)使用權(quán)180103商標(biāo)使用權(quán)180104軟件1805無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1815未確認(rèn)融資費(fèi)用1901長期待攤費(fèi)用1911待處理財(cái)產(chǎn)損益191101待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益191102待處理固定資產(chǎn)

7、損益、負(fù)債類2101短期借款按借款對(duì)象設(shè)置2111應(yīng)付票據(jù)按債權(quán)人及票據(jù)種類設(shè)置2121應(yīng)付賬款按應(yīng)付對(duì)象設(shè)置2131預(yù)收賬款按預(yù)收對(duì)象設(shè)置序號(hào)編號(hào)-一級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)科目2141代銷商品款按委托單位設(shè)置2151應(yīng)付工資2153應(yīng)付福利費(fèi)2161應(yīng)付股利2171應(yīng)交稅金217101進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅已交稅金 轉(zhuǎn)出未交: 減免稅款 銷項(xiàng)稅額 出口退稅增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額?轉(zhuǎn)出出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額轉(zhuǎn)出多交:增值稅217102未交增值;稅應(yīng)交宮業(yè)稅217103應(yīng)交消費(fèi)稅217104應(yīng)交資源稅217105應(yīng)交所得稅217106應(yīng)交土地增值稅217107應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅217108應(yīng)交房產(chǎn)稅21710

8、9應(yīng)交土地使用稅217110應(yīng)交車船使用稅217111應(yīng)交個(gè)人所得稅217112其它2176其它應(yīng)交款217601教育費(fèi)附加2181其它應(yīng)付款按暫收的單位、個(gè)人設(shè)置2191預(yù)提費(fèi)用按費(fèi)用種類設(shè)置2201待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值2211預(yù)計(jì)付款2301長期借款按債權(quán)人設(shè)置2311應(yīng)付債券231101債券面值231102債券溢價(jià)231103債券折價(jià)231104應(yīng)計(jì)利息2321長期應(yīng)付款按應(yīng)付的種類設(shè)置2331專項(xiàng)應(yīng)付款2341遞延稅款三、所有者權(quán)益3101實(shí)收資本3103已歸還投資序號(hào)， 編號(hào)3iii_311101311102311103311104311105311106311110312131210131

9、210231210331210431210531210631313141314101314102314103一級(jí)科目資本公積盈余公積本年利潤 利潤分配二級(jí)科目資本溢價(jià)接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 接收現(xiàn)金捐贈(zèng)股權(quán)投資準(zhǔn)備撥款轉(zhuǎn)入外幣資本折算差額其他資本公積法定盈余公積任意盈余公積 法定公益金 儲(chǔ)備基金企業(yè)發(fā)展基金利潤歸還投資其它轉(zhuǎn)入提取法定盈余公積 提取法定公益金三級(jí)科目314104314105314106314107314108314109314110314111314112提取儲(chǔ)備基金 提取企業(yè)發(fā)展基金 提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金 利潤歸還投資 應(yīng)付優(yōu)先股股利 提取任意盈余公積 應(yīng)付普通股股利 轉(zhuǎn)作

10、資本的普通股股利 未分配的利潤四、成本類4101生產(chǎn)成本按不同車間及成本項(xiàng)目設(shè)置4105制造費(fèi)用按不同車間及成本項(xiàng)目設(shè)置4107勞務(wù)成本五、損益類5101主宮業(yè)務(wù)收入按主營業(yè)務(wù)種類設(shè)置5102其他業(yè)務(wù)收入按業(yè)務(wù)種類設(shè)置5201投資收益5203補(bǔ)貼收入5301營業(yè)外收入530101固疋資產(chǎn)盤盈530102處理固定資產(chǎn)凈收益530103資產(chǎn)再次評(píng)估增值530104債務(wù)重組收益530105接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入530106罰款凈收入序號(hào)編號(hào)一級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)科目530107其它5401主營業(yè)務(wù)成本按業(yè)務(wù)種類設(shè)置5402主營業(yè)務(wù)稅金及附加5405其他業(yè)務(wù)支出5501營業(yè)費(fèi)用按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置5502管理費(fèi)用550

11、201公司經(jīng)費(fèi)工資 福利費(fèi) 修理費(fèi) 物料消耗 低值易耗品 辦公費(fèi) 差旅費(fèi) 保險(xiǎn)費(fèi)啟攤銷550202工會(huì)經(jīng)費(fèi)550203待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)550204養(yǎng)老保險(xiǎn)550205工傷保險(xiǎn)550206生育保險(xiǎn)550207醫(yī)療保險(xiǎn)550208職工教育經(jīng)費(fèi)550209董事會(huì)費(fèi)550210監(jiān)事會(huì)費(fèi)550211聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)550212咨詢費(fèi)550213訴訟費(fèi)550214業(yè)務(wù)招待費(fèi)550215稅金550216技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)550217開辦費(fèi)550218綠化費(fèi)550219無形資產(chǎn)攤銷550220長期待攤費(fèi)用攤銷550221研究開發(fā)費(fèi)550222壞帳準(zhǔn)備550223上級(jí)機(jī)構(gòu)管理費(fèi)550224其它5503財(cái)務(wù)費(fèi)用550301利息支

12、出550302匯兌損益550303手續(xù)費(fèi)5601營業(yè)外支出560101固定資產(chǎn)盤虧560102處理固定資產(chǎn)凈損失序號(hào)編號(hào)一級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)科目560103資產(chǎn)評(píng)估減值560104債務(wù)重組損失560105罰款支出560106捐贈(zèng)支出560107非常損失560108其它5701所得稅5801以前年度損益調(diào)整第三章資金籌集第八條 公司籌集的股本，可為國家資本金、法人資本金及個(gè)人資本金 第 九 條 公司在籌集股本過程中，非社會(huì)公眾股的股東可以貨幣資金入股， 也可以經(jīng)評(píng)估后的流動(dòng)資產(chǎn) 、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等非貨幣形態(tài)的 資產(chǎn)入股。 以無形資產(chǎn)（不包括土地使用權(quán)）出資的股份，不得超過公司總股 本的 20

13、%；因情況特殊，需要超過 20%的，應(yīng)經(jīng)有關(guān)部門審查批準(zhǔn)， 但是最高不得超過 30%。 公司不可吸收投資者的已設(shè)立有擔(dān)保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。第 十 條 公司籌集的股本，須經(jīng)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資并出具驗(yàn)資報(bào)告，由公 司據(jù)以發(fā)給股東出資證明書。第十一條 嚴(yán)格股本管理，據(jù)實(shí)登記股權(quán)種類、發(fā)行股份、每股面值實(shí)繳股本 數(shù)額等事項(xiàng)。公司需增資擴(kuò)股時(shí)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定辦理手續(xù)。第十二條 公司籌集的股本，在公司存續(xù)期間，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以 任何方式抽資。投資者按照出資比例的規(guī)定，分享公司利潤和分擔(dān) 風(fēng)險(xiǎn)及虧損。第十三條 公司在籌集股本活動(dòng)中，投資者實(shí)際繳付的出資額超出股本的差額 （包括從溢價(jià)發(fā)行中抵銷公司

14、發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)或傭金、股票 印制成本等后的溢價(jià)凈收入）、接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)、住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入、 資產(chǎn)評(píng)估增值以及資本匯率折算差額等計(jì)入資本公積。 資本公積按法律程序，可以轉(zhuǎn)增股本。第十四條 公司的負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。 流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收貨款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付內(nèi)部單 位借款、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利和其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用等。從成本 費(fèi)用中提取職工福利費(fèi)用等，作為流動(dòng)負(fù)債。長期負(fù)債包括長期借款、應(yīng)付長期債券、應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款、融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等。第 十五 條 公司應(yīng)按期償還各種負(fù)債，如發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實(shí)無法支付 的應(yīng)付款項(xiàng)，計(jì)入營業(yè)外收入。第 十六 條 公司流動(dòng)負(fù)債的應(yīng)計(jì)利

15、息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。公司長期負(fù)債的應(yīng) 計(jì)利息支出，籌建期間的，計(jì)入開辦費(fèi)；生產(chǎn)期間的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi) 用；清算期間的，計(jì)入清算損益。其中與購建固定資產(chǎn)或者無形資 產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用之前，計(jì)入購建資產(chǎn)的價(jià)值。第四章 流動(dòng)資產(chǎn) 第 十七 條 流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨 等。第 十八 條 公司應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù) 付貨款和待攤費(fèi)用等。第 十九 條 公司壞賬損失采用備抵法核算，于中期或年度終了按應(yīng)收賬款和其 他應(yīng)收款的余額采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。計(jì)提比例為： 1 年以內(nèi)提取 5%，1-2年（含 1 年）提取 10%，2-3

16、年（含 2 年）提 取 20%， 3 年（含 3 年）以上提取 30%。第 二十 條 公司對(duì)確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)查明原因，追究責(zé)任。對(duì)有確鑿 證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不 抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等， 經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)為壞賬損失， 沖銷已提取的壞賬準(zhǔn)備金。第二十一條 存貨包括各種原材料、燃料、低值易耗品、在產(chǎn)品、外購商品、自 制半成品、產(chǎn)成品等。第二十二條 公司存貨實(shí)行永續(xù)盤存制。存貨按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)。各項(xiàng)存貨的發(fā) 出，采用加權(quán)平均法核算。第二十三條 公司低值易耗品的核算，價(jià)值在 2000元（含 2000 元）以下的采取一 次攤銷法進(jìn)行核算，價(jià)值在 200

17、0元以上的，按 10 年的期限攤銷。第二十四條 公司對(duì)存貨應(yīng)定期或者不定期盤點(diǎn)，年度終了前必須進(jìn)行一次全面 的盤點(diǎn)清查。對(duì)于盤盈、盤虧、毀損以及報(bào)廢的存貨，應(yīng)及時(shí)查明 原因，分別情況及時(shí)處理。同時(shí)，按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本，高于其 可變現(xiàn)凈值的差額提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。第五章 對(duì)外投資第二十五條 公司所述投資僅限于在投資科目核算的投資業(yè)務(wù)，主要內(nèi)容為：股權(quán)投資和債權(quán)投資第二十六條第二十七條第二十八條第二十九條第 三十 條公司各項(xiàng)投資活動(dòng)必須以提高生產(chǎn)能力，擴(kuò)大市場(chǎng)份額，提高 經(jīng)濟(jì)效益為原則。同時(shí)，為嚴(yán)格控制投資風(fēng)險(xiǎn)，投資規(guī)模不可 大于公司凈資產(chǎn)的 50%。公司根據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定，可以采用貨幣資金、

18、實(shí)物、無 形資產(chǎn)等方式向其他單位投資，包括長期投資和短期投資。 公司的投資業(yè)務(wù)原則上由總經(jīng)理授權(quán)管理，其授權(quán)的范圍及權(quán) 限需經(jīng)公司研究報(bào)董事會(huì)確定。公司的投資活動(dòng)由公司統(tǒng)一對(duì) 外，分公司不得從事投資業(yè)務(wù)。公司可在董事會(huì)或總經(jīng)理授權(quán) 的范圍內(nèi)從事短期的投資活動(dòng)。短期投資成本的確認(rèn)按投資時(shí)實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款，包括稅金、 手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，但不包括實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告 發(fā)放而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和已到期尚未領(lǐng)取的債券利息。 公司對(duì)持有的短期投資，在中期期末或年度終了時(shí)，以成本與 市價(jià)孰低計(jì)價(jià)，并將市價(jià)低于成本的差額確認(rèn)為當(dāng)期投資損失。 對(duì)已確認(rèn)跌價(jià)的短期投資的價(jià)值得以恢復(fù)后，應(yīng)在原已確認(rèn)的 投

19、資損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。長期股權(quán)投資成本的確定，包括取得時(shí)投資成本的確定和持有 期間投資成本的再確定。長期股權(quán)投資取得時(shí)成本的確定， 按投資時(shí)實(shí)際支付的 全部?jī)r(jià)款或公允價(jià)值 （不包括各種待攤銷的費(fèi)用） ，包 括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。長期股權(quán)投資持有期間內(nèi)投資成本的再確定。 成本法核算的長期股權(quán)投資，收到被投資單位分派的屬于 投資前累積盈余的分配額，沖減投資成本的，投資成本應(yīng)按扣 除收到的利潤或現(xiàn)金股利沖減投資成本后差額作為新的投資成 本。取得股權(quán)投資后，由于增加或減少被投資單位股份，而使 原長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算，或由權(quán)益法改為成 本法核算，則按原投資賬面價(jià)值作為投資成本（賬面價(jià)值指投

20、 資的賬面余額扣除長期投資減值準(zhǔn)備后的金額）。第三十一條第三十二條第三十三條第三十四條第三十五條第三十六條權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資成本與應(yīng)享有被投資單 位所有者權(quán)益份額的差額，即股權(quán)投資差額作為投資成本的調(diào) 整，投資成本按調(diào)整股權(quán)投資差額后的金額確定。 長期股權(quán)差額有合同規(guī)定的按規(guī)定期限攤銷，無合同規(guī)定的按 10年期限攤銷。長期債權(quán)投資成本按取得長期債權(quán)投資時(shí)支付的全部?jī)r(jià)款，包 括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。實(shí)際支付的價(jià)款中包含尚未到期 的債券利息，構(gòu)成長期債券投資成本，但不包括實(shí)際支付的價(jià) 款中包含的已到期尚未領(lǐng)取的利息。公司持有的長期投資，在中期期末及年度終了時(shí)，以成本與市 價(jià)孰低計(jì)價(jià)，

21、并將市價(jià)低于成本的差額確認(rèn)為當(dāng)期投資損失。 對(duì)已確認(rèn)減值的長期投資的價(jià)值得以恢復(fù)后，應(yīng)在原已確認(rèn)的 投資損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。公司對(duì)其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額 20%的，采 用權(quán)益法核算。公司對(duì)其他單位投資如占該單位資本總額 20% 以下的，采用成本法核算。第六章 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)為使用期限一年以上，單位價(jià)值在 2000 元以上的 房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān) 的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品（不 包括模具），單位價(jià)值在 2000元以上，并且使用期限超過兩年 的也作為固定資產(chǎn)。公司固定資產(chǎn)管理實(shí)行“授權(quán)購置、規(guī)?？刂啤⒎謩e管理”的 原則，各

22、分公司固定資產(chǎn)管理部門均需建立固定資產(chǎn)登記（卡 片）制度，以便每年定期實(shí)地清查核對(duì)一次，對(duì)固定資產(chǎn)的使 用情況切實(shí)做到賬、卡、物相符。固定資產(chǎn)按照下列方式計(jì)價(jià)：公司購入的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、 包裝費(fèi)、安裝成本、稅金等作為原價(jià)。自行建造的固定資產(chǎn)， 按建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出作為原價(jià)。 其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，以公允價(jià)值作為原價(jià)。融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出作為原價(jià)。在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按原有固定 資產(chǎn)賬面價(jià)值，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入，加 上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出作為原價(jià)。接受

23、捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值記賬，或 根據(jù)捐贈(zèng)者提供的有關(guān)憑證記賬，接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各 項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置 完全價(jià)值的記賬。利用銀行借款購進(jìn)的固定資產(chǎn)，在購建期 間內(nèi)發(fā)生 的借款利息支出計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。已投入使用尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì) 價(jià)值記賬，待確定實(shí)際價(jià)值后，再調(diào)整。第三十七條第三十八條第三十九條固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的范圍：房屋建筑物；在用的機(jī)器設(shè)備、運(yùn) 輸工具等；季節(jié)性停用和修理停用的設(shè)備；以經(jīng)營租賃方式租 出的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：房屋建筑物以外的未使用、不需用 的固定資產(chǎn)，以經(jīng)營租賃

24、方式租入的固定資產(chǎn)。 已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不再提取折舊。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不補(bǔ)提折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，不 提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，照提折舊。公司固定資產(chǎn)的折舊方法采用直線法，實(shí)行分類折舊，按月計(jì) 提。凈殘值率按固定資產(chǎn)原值的 3%確定。公司提取的固定資產(chǎn)折舊，計(jì)入成本、費(fèi)用，不得沖減股本。 分類固定資產(chǎn)折舊年限：固定資產(chǎn)分類折舊年限機(jī)械設(shè)備10動(dòng)力設(shè)備15傳導(dǎo)設(shè)備20運(yùn)輸設(shè)備10自動(dòng)化控制、半自動(dòng)化控制設(shè)備10電子計(jì)算機(jī)5電視機(jī)、復(fù)印機(jī)文字處理機(jī)5工具及其他生產(chǎn)工具10生產(chǎn)用房35受腐蝕生產(chǎn)用房25受強(qiáng)腐蝕生產(chǎn)用房15非生產(chǎn)用房40簡(jiǎn)易房10建筑物20第 四十 條第四十一條

25、第四十二條第四十三條第四十四條第四十五條第四十六條固定資產(chǎn)的出租、 變賣需按公司授權(quán)經(jīng)財(cái)會(huì)和設(shè)備管理部門負(fù)責(zé)人 參加的公司總經(jīng)理辦公會(huì)議批準(zhǔn)后，辦理出租、轉(zhuǎn)讓手續(xù)。同時(shí)與 對(duì)方簽訂經(jīng)濟(jì)合同，履約后由財(cái)會(huì)部收取租金和價(jià)款。對(duì)出租期滿 后的固定資產(chǎn)，由設(shè)備管理等有關(guān)部門負(fù)責(zé)收回公司固定資產(chǎn)。 公司在年度終了前進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。 對(duì)盤盈、盤虧、毀損、 報(bào)廢的固定資產(chǎn)及時(shí)查明原因，寫出報(bào)告，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后，于年 度決算前處理完畢。固定資產(chǎn)提前報(bào)廢應(yīng)由使用單位提出申請(qǐng)，經(jīng)設(shè)備管理部門組織鑒 定后報(bào)財(cái)會(huì)部辦理手續(xù)， 需內(nèi)部轉(zhuǎn)移的報(bào)設(shè)備管理部門批準(zhǔn)同意后 辦理轉(zhuǎn)移登記手續(xù)。在建工程立項(xiàng)前必須從技術(shù)、資

26、金、效益、投資回報(bào)等方面進(jìn)行綜 合論證、評(píng)價(jià)、確保決策的科學(xué)性。工程立項(xiàng)的項(xiàng)目必須按工程進(jìn)度和資金投資計(jì)劃將有關(guān)的合同、預(yù) 算、計(jì)劃報(bào)財(cái)會(huì)部門，由財(cái)會(huì)部門統(tǒng)一調(diào)度資金。完工項(xiàng)目須經(jīng)審計(jì)后方可結(jié)算工程尾款，項(xiàng)目管理部門應(yīng)及時(shí)組織 竣工驗(yàn)收，確保工程按質(zhì)及時(shí)交付使用。經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定、項(xiàng)目確已完工，并交付使用后，財(cái)會(huì)部門方可根 據(jù)項(xiàng)目管理部門編制的竣工報(bào)告及決算，及時(shí)將在建工程轉(zhuǎn)入固定 資產(chǎn)。第七章 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)第四十七條第四十八條第四十九條第 五十 條第五十一條第五十二條第五十三條第五十四條第五十五條無形資產(chǎn)是指公司長期使用， 但沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。 包括專利權(quán)、 商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、著作權(quán)

27、、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。無形資產(chǎn)的購入和開發(fā)由公司統(tǒng)一安排，任何下屬單位不得隨意購 入和開發(fā)。自行開發(fā)并按照法律程序認(rèn)可的無形資產(chǎn)按照開發(fā)過程中的實(shí)際 支出計(jì)價(jià)；投資者做為資本金或者合作條件投入的，按照評(píng)估確認(rèn) 或者合同協(xié)議約定的金額計(jì)價(jià)；購入的無形資產(chǎn)按照實(shí)際支付的價(jià) 款計(jì)價(jià)。無形資產(chǎn)的攤銷期限，除法律、合同、規(guī)定有有效期限和受益期限 的以外，一般按照 10 年的期限確定。無形資產(chǎn)的攤銷采用分期等額攤銷法，不計(jì)殘值，從確認(rèn)入賬之月 起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。開辦費(fèi)指公司上市籌建期間人員的工資、 辦公費(fèi)、 培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、 印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)等。開辦費(fèi)從公司開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起，按

28、照 5 年期限平均攤銷，計(jì)入管理費(fèi)用。以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，在租賃有效期或改良工 程的有效使用期兩者孰短的期限內(nèi)分期攤銷，計(jì)入制造費(fèi)用或管理 費(fèi)用。攤銷期限超過一年的固定資產(chǎn)大修理支出，應(yīng)在大修理間隔期內(nèi)平 均攤銷。第八章 成本和費(fèi)用公司生產(chǎn)過程中實(shí)際消耗的直接材料、直接工資、其他直接支出和 制造費(fèi)用，計(jì)入產(chǎn)品制造成本。直接材料包括公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中實(shí)際消耗的原材料、輔助材 料、備品配件，外購半成品、燃料、動(dòng)力、包裝物以及其他直接材 料。直接工資包括公司直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼 和補(bǔ)貼。 其他直接支出包括直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利費(fèi)等。制造費(fèi)用包括各分廠為組織

29、和管理生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)管理人 員工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗 費(fèi)、低值易耗品攤銷、水電費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。第五十六條 公司發(fā)生的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用作為期間費(fèi)用直接計(jì)入 當(dāng)期損益。管理費(fèi)用指公司董事會(huì)和行政管理部門在對(duì)公司經(jīng)營管理中發(fā) 生的費(fèi)用，包括公司經(jīng)費(fèi)、 職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、 董事會(huì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、稅金、土 地使用費(fèi)、 技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、 技術(shù)開發(fā)費(fèi)、 無形資產(chǎn)攤銷、 開辦費(fèi)攤銷、 業(yè)務(wù)招待費(fèi)、壞賬損失、存貨盤虧、毀損和報(bào)廢（減盤盈）、水電 費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、交通費(fèi)等。公司經(jīng)費(fèi)包括：行政管理人員工資、職工福利費(fèi)、差

30、旅費(fèi)、 辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其 他公司經(jīng)費(fèi)。第五十七條 財(cái)務(wù)費(fèi)用是指公司為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括公司生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失、調(diào) 劑外匯等手續(xù)費(fèi)，金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌資發(fā)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi) 用等。第五十八條 營業(yè)費(fèi)用是指公司在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、 裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、租賃費(fèi)、銷售服 務(wù)費(fèi)、銷售部門人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折 舊費(fèi)、修理費(fèi)、低值易耗品攤銷以及其他經(jīng)費(fèi)。第五十九條 公司下列支出，不得列入成本、費(fèi)用：1、為購置和建造

31、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)支出；2、對(duì)外投資的支出；3、被沒收的財(cái)物、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以 及捐贈(zèng)、贊助支出；第 六十 條第六十一條第六十二條第六十三條第六十四條4、國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費(fèi)；5、國家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。第九章 營業(yè)收入、利潤及其分配 營業(yè)收入是指銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)的收入，包括主 營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。主營業(yè)務(wù)收入包括銷售產(chǎn)品、自制半成品等取得的收入。 其他業(yè)務(wù)收入包括材料銷售、固定資產(chǎn)出租、提供非工業(yè) 性勞務(wù)等取得的收入。 收入的確認(rèn)原則。公司已將產(chǎn)品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn) 移給購貨方，公司不再對(duì)該商品實(shí)施繼續(xù)管理權(quán)

32、和實(shí)際控制權(quán)， 相關(guān)的收入已經(jīng)收到或取得了收款的憑據(jù)，并且與銷售該產(chǎn)品 有關(guān)的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)（不包括對(duì)某 些收入已另行制定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）。 公司確認(rèn)銷售收入后又發(fā)生銷售退回時(shí)，不論是當(dāng)年銷售的， 還是以前年度銷售的，一般均應(yīng)沖減當(dāng)月的銷售收入，同時(shí)沖 減當(dāng)月成本；如該項(xiàng)銷售已經(jīng)發(fā)生現(xiàn)金折扣或銷售折讓的，應(yīng) 在退回當(dāng)月一并調(diào)整；公司發(fā)生銷售退回按規(guī)定允許扣減當(dāng)月 銷項(xiàng)稅款。但如資產(chǎn)負(fù)債表日及之前銷售出的產(chǎn)品，在資產(chǎn)負(fù) 債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日間，發(fā)生銷售退回，除應(yīng)在退回 當(dāng)月作相關(guān)的賬務(wù)處理外，還應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào) 整事項(xiàng)，沖減報(bào)告年度的收入、成本和稅金；如該項(xiàng)銷

33、售在資 產(chǎn)負(fù)債表日及之前已發(fā)生現(xiàn)金折扣或銷售折讓的，還應(yīng)同時(shí)沖 減報(bào)告年度相關(guān)的折扣、折讓。 分公司應(yīng)于年末將利潤總額全額上交公司總部，由公司匯總， 并按國家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。 利潤分配。公司稅后利潤按照中華人民共和國公司法和股 東大會(huì)決議進(jìn)行分配，順序如下：1、彌補(bǔ)以前年度虧損 ;2、提取 10%法定盈余公積金；3、提取 5-10%法定公益金；第六十五條第六十六條第六十七條第六十八條第六十九條第 七十 條第七十一條4、支付優(yōu)先股股利；5、提取任意公積金；6、支付普通股股利。當(dāng)年無利潤時(shí)，不得分配股利。為維護(hù)股東信譽(yù)，在用盈余公 積彌補(bǔ)虧損后，經(jīng)股東大會(huì)特別決議，可以用盈余公積

34、金分配 股利，在分配股利后，公司法定盈余公積金不得低于注冊(cè)資金 的 25%。盈余公積金可用于彌補(bǔ)虧損或者用于轉(zhuǎn)增股本， 但轉(zhuǎn)增股本后， 公司的法定盈余公積金一般不得低于注冊(cè)資金的 25%。 公益金主要用于公司的職工集體福利設(shè)施支出。公司發(fā)放股利可采取下列形式：1、現(xiàn)金；2、送、轉(zhuǎn)、配紅股；3、同時(shí)派發(fā)現(xiàn)金和送、轉(zhuǎn)、配紅利。第十章 外幣業(yè)務(wù)公司的外幣業(yè)務(wù)，是指以記帳本位幣以外的貨幣進(jìn)行的款項(xiàng)收 付、往來結(jié)算和計(jì)價(jià)等業(yè)務(wù)。公司發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣金額。 折合匯率采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的當(dāng)月 1 日的國家外匯牌價(jià)。 月份終了，公司應(yīng)當(dāng)將外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、債權(quán)、債務(wù) 等各種

35、外幣帳戶的余額，按照月末的國家外匯牌價(jià)折合為記帳 本位幣金額。按照月末國家外匯牌價(jià)折合的記帳本位幣金額與 帳面記帳本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益。第十一章 公司清算公司宣布終止時(shí)，應(yīng)當(dāng)成立清算機(jī)構(gòu)。清算機(jī)構(gòu)在清算期間， 負(fù)責(zé)制定清算方案，清理公司財(cái)產(chǎn)，編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清 單；處理公司債權(quán)、債務(wù)；向投資者收取已認(rèn)繳而未繳納的出 資；清結(jié)納稅事宜以及處置公司的剩余財(cái)產(chǎn)。第七十二條第七十三條第七十四條第七十五條第七十六條第七十七條第七十八條清算公司的財(cái)產(chǎn)包括宣布清算時(shí)公司的全部財(cái)產(chǎn)以及清算期間 取得的資產(chǎn)。已經(jīng)作為擔(dān)保物的財(cái)產(chǎn)相當(dāng)于擔(dān)保債務(wù)的部分， 不 屬于清算財(cái)產(chǎn)；擔(dān)保物的價(jià)款超過所擔(dān)保的

36、債務(wù)數(shù)額的 部分，屬于清算財(cái)產(chǎn)。清算期間，未經(jīng)清算機(jī)構(gòu)的同意，不得處置公司財(cái)產(chǎn)。 清算財(cái)產(chǎn)的作價(jià)一般以賬面凈值為依據(jù)，也可以重估價(jià)值或者變 現(xiàn)收入等為依據(jù)。 公司清算中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)盤盈或者盤虧，財(cái)產(chǎn)變價(jià)凈收入，因債權(quán) 人原因確實(shí)無法歸還的債務(wù)， 確實(shí)無法收回的債權(quán)， 以及清算期 間的經(jīng)營收益或損失等，計(jì)入清算收益或者清算損失。 公司在宣布終止前 6 個(gè)月至終止之日的期間內(nèi)，下列行為無效， 清算機(jī)構(gòu)有權(quán)追回其財(cái)產(chǎn)，作為清算財(cái)產(chǎn)入帳：1、隱匿私分或者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)；2、非正常壓價(jià)處理財(cái)產(chǎn)；3、對(duì)原來沒有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財(cái)產(chǎn)擔(dān)保；4、對(duì)未到期的債務(wù)提前清償；5、放棄自己的債權(quán)。清算費(fèi)用包括法定清算機(jī)構(gòu)成員的工資、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、公 告費(fèi)、訴訟費(fèi)及清算過程中所必須的其他支出。清算費(fèi)用從現(xiàn) 有財(cái)產(chǎn)中優(yōu)先支付。公司財(cái)產(chǎn)撥付清算費(fèi)用后，按照下列順序清償債務(wù)：1、支付清算費(fèi)用；2、應(yīng)付未付的職工工資、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)等；3、應(yīng)繳未繳國家的稅金；4、尚未償付的債務(wù)；5、按股