如何正確填寫現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料

1、現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的格式及其填寫 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。 補(bǔ)充資料1. 將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量： 凈利潤(rùn)加：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊 無(wú)形資產(chǎn)攤銷 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（收益 以“”號(hào)填列）固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（收益以 “”號(hào)填列） 公允價(jià)值變動(dòng)損失（收益以 “”號(hào)填列） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以 “”號(hào)填列） 投資損失（收益以 “”號(hào)填列） 遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以 “”號(hào)填列） 遞延所得稅負(fù)債增加（減少以 “”號(hào)填列） 存貨的減少（增加以 “”號(hào)填列） 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（增加以 “”號(hào)填

2、列） 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減少以 “”號(hào)填列） 其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~2. 不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)：債務(wù)轉(zhuǎn)為資本一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券融資租入固定資產(chǎn)3. 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況：現(xiàn)金的期末余額減：現(xiàn)金的期初余額加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額本期金額上期金額現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則應(yīng)用指南列示的現(xiàn)金流量表附注披露格式 （具體格式參見(jiàn)企 業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南 ）適用于一般企業(yè)、商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司等各類 企業(yè)?，F(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料包括將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、不涉及現(xiàn)金 收支的重大投資和籌資活動(dòng)、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況等

3、項(xiàng)目。（一）將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的編制I.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備這里所指的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備包括：壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、投資性房地產(chǎn) 減值準(zhǔn)備、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值 準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、工程物資減值準(zhǔn)備、生物性資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無(wú)形資 產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽(yù)減值準(zhǔn)備等。企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，包括在利潤(rùn)表 中，屬于利潤(rùn)的減除項(xiàng)目，但沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金流出。所以，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng) 營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，需要加回。本項(xiàng)目可根據(jù) “資產(chǎn)減值損失 ”科目的記錄分析 填列。2固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊企業(yè)計(jì)提的固定資 產(chǎn)折舊，有的包括在管理費(fèi)用中，有的包括在制

4、造費(fèi)用中。計(jì)入管理費(fèi)用中的 部分，作為期間費(fèi)用在計(jì)算凈利潤(rùn)時(shí)從中扣除，但沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金流出，在將凈 利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，需要予以加回。計(jì)入制造費(fèi)用中的已經(jīng)變現(xiàn) 的部分，在計(jì)算凈利潤(rùn)時(shí)通過(guò)銷售成本予以扣除，但沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金流出；計(jì)入 制造費(fèi)用中的沒(méi)有變現(xiàn)的部分，既不涉及現(xiàn)金收支，也不影響企業(yè)當(dāng)期凈利 潤(rùn)。由于在調(diào)節(jié)存貨時(shí)，已經(jīng)從中扣除，在此處將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金 流量時(shí)，需要予以加回。同理，企業(yè)計(jì)提的油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折 舊，也需要予以加回。本項(xiàng)目可根據(jù) “累計(jì)折舊 ”、“累計(jì)折耗 ”、“生產(chǎn)性生物資 產(chǎn)折舊 ”科目的貸方發(fā)生額分析填列。例1: 20X7年度，甲企業(yè)計(jì)提固定

5、資產(chǎn)折舊金額 200 000元，在將凈利潤(rùn)調(diào) 節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)當(dāng)加回。3無(wú)形資產(chǎn)攤銷和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷企業(yè)對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提攤銷時(shí)，計(jì)入管理費(fèi)用或制造費(fèi)用。 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷時(shí)，有的計(jì)入管理費(fèi)用，有的計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用，有的計(jì)入制造 費(fèi)用。計(jì)入管理費(fèi)用等期間費(fèi)用和計(jì)入制造費(fèi)用中的已變現(xiàn)的部分，在計(jì)算凈 利潤(rùn)時(shí)已從中扣除，但沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金流出；計(jì)入制造費(fèi)用中的沒(méi)有變現(xiàn)的部 分，在調(diào)節(jié)存貨時(shí)已經(jīng)從中扣除，但不涉及現(xiàn)金收支，所以，在此處將凈利潤(rùn) 調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，需要予以加回。這個(gè)項(xiàng)目可根據(jù) “累計(jì)攤銷 ”、“長(zhǎng) 期待攤費(fèi)用 ”科目的貸方發(fā)生額分析填列。例2:20 X年度，甲企業(yè)計(jì)

6、提了無(wú)形資產(chǎn)攤銷 5000元，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)當(dāng)加回。4處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失 （減：收益 ）企業(yè)處置固 定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)發(fā)生的損益，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的損益，不 屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的損益，所以，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，需 要予以剔除。如為損失，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)加回；如為收益，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)扣除。本項(xiàng)目可根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收人 ”、“營(yíng)業(yè)外支出 ”等科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的記錄分析填列；如為凈 收益，以 “”號(hào)填列。例3: 20X7年度，甲企業(yè)處置設(shè)備一臺(tái)，原價(jià) 180 000元，累計(jì)已提

7、折舊110 000元，收到現(xiàn)金 80 000元，產(chǎn)生處置收益 10 000元80000(180000 110000)。處置固定資產(chǎn)的收益 10000元，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 時(shí)應(yīng)當(dāng)扣除。5固定資產(chǎn)報(bào)廢損失企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)報(bào)廢損益，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的損益，不屬于經(jīng)營(yíng)活 動(dòng)產(chǎn)生的損益，所以，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，需要予以剔 除。同樣，投資性房地產(chǎn)發(fā)生報(bào)廢、毀損而產(chǎn)生的損失，也需要予以剔除。如 為凈損失，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)加回；如為凈收益， 在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)扣除。本項(xiàng)目可根據(jù) “營(yíng)業(yè)外支 出”、“營(yíng)業(yè)外收入 ”等科目所屬有關(guān)明

8、細(xì)科目的記錄分析填列。例4: 20X7年度，甲企業(yè)盤虧?rùn)C(jī)器一臺(tái)，原價(jià) 130 000元，已提折舊120 000元；報(bào)廢汽車一輛，原價(jià) 180 000元，已提折舊 110 000元；共發(fā)生固定資 產(chǎn)盤虧、報(bào)廢損失為 80 000元(130 000120000)(180000110000)。固定資 產(chǎn)盤虧、報(bào)廢損失 80000元，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)當(dāng)加 回。6公允價(jià)值變動(dòng)損失公允價(jià)值變動(dòng)損失反映企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng) 計(jì)入當(dāng)期損益的交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債、衍生工具、套期等業(yè)務(wù)中公允價(jià) 值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。企業(yè)發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)損益， 通

9、常與企業(yè)的投資活動(dòng)或籌資活動(dòng)有關(guān)，而且并不影響企業(yè)當(dāng)期的現(xiàn)金流量。 為此，應(yīng)當(dāng)將其從凈利潤(rùn)中剔除。本項(xiàng)目可以根據(jù) “公允價(jià)值變動(dòng)損益 ”科目的發(fā)生額分析填列。如為持有損 失，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)加回；如為持有利得，在將 凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)扣除。例5: 20X6年12月31日，甲企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為 800 萬(wàn)元，20X7年度未發(fā)生投資性房地產(chǎn)的增減變動(dòng)，20X7年12月31日，該企業(yè) 持有交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為 805 萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)損益為 5 萬(wàn)元。這 5 萬(wàn)元的資產(chǎn)持有利得，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)當(dāng)扣除。7財(cái)務(wù)費(fèi)用企

10、業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用中不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的部分，應(yīng)當(dāng)將其從凈利潤(rùn)中剔 除。本項(xiàng)目可根據(jù) “財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”科目的本期借方發(fā)生額分析填列；如為收益，以 “”號(hào)填列。例6: 20X7年度，甲企業(yè)共發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用350 000元，其中屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的 為 50 000 元，屬于籌資活動(dòng)的為 300 000元。屬于籌資活動(dòng)的財(cái)務(wù)費(fèi)用 300000 元，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)當(dāng)加回。在實(shí)務(wù)中，企業(yè)的 “財(cái)務(wù) 費(fèi)用 ”明細(xì)賬一般是按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置的，為了編制現(xiàn)金流量表，企業(yè)可在此基礎(chǔ) 上，再按 “經(jīng)營(yíng)活動(dòng) ”、“籌資活動(dòng) ”、“投資活動(dòng) ”分設(shè)明細(xì)分類賬。每一筆財(cái)務(wù)費(fèi) 用發(fā)生時(shí)，即將其歸入 “經(jīng)營(yíng)活動(dòng) ”、“

11、籌資活動(dòng) ”或“投資活動(dòng) ”中。8投資損失 （減:收益 ）企業(yè)發(fā)生的投資損益，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的損益，不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的 損益，所以，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，需要予以剔除。如為凈 損失，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)加回；如為凈收益，在將 凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)扣除。本項(xiàng)目可根據(jù)利潤(rùn)表中 “投資收 益”項(xiàng)目的數(shù)字填列；如為投資收益，以 “”號(hào)填列。例7: 20X7年度，甲企業(yè)發(fā)生投資收益230 000元，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng) 活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)將這部分減去。9遞延所得稅資產(chǎn)減少 （減:增加 ）如果遞延所得稅資產(chǎn)減少使計(jì)入所得稅費(fèi)用的金額大于當(dāng)期應(yīng)交的所得稅

12、 金額，其差額沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金流出，但在計(jì)算凈利潤(rùn)時(shí)已經(jīng)扣除，在將凈利潤(rùn)調(diào) 節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)加回。如果遞延所得稅資產(chǎn)增加使計(jì)入所得稅 費(fèi)用的金額小于當(dāng)期應(yīng)交的所得稅金額，二者之間的差額并沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金流入，但在計(jì)算凈利潤(rùn)時(shí)已經(jīng)包括在內(nèi)，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 時(shí)，應(yīng)當(dāng)扣除。本項(xiàng)目可以根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表 “遞延所得稅資產(chǎn) ”項(xiàng)目期初、期末 余額分析填列。例8 20X7年1月1日，甲企業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為 5000元；20X7年 12月31日，遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為14 900元，增加了 9900 元，經(jīng)分析，為該企業(yè)計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 30000 元，使資產(chǎn)和負(fù)債 的賬面

13、價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致。遞延所得稅資產(chǎn)增加的 9 900 元，在將凈利潤(rùn)調(diào) 節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)當(dāng)扣減。10遞延所得稅負(fù)債增加 （減：減少 ）如果遞延所得稅負(fù)債增加使計(jì)人所得稅費(fèi)用的金額大于當(dāng)期應(yīng)交的所得稅 金額，其差額沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金流出，但在計(jì)算凈利潤(rùn)時(shí)已經(jīng)扣除，在將凈利潤(rùn)調(diào) 節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)加回。如果遞延所得稅負(fù)債減少使計(jì)入當(dāng)期所 得稅費(fèi)用的金額小于當(dāng)期應(yīng)交的所得稅金額，其差額并沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金流入，但 在計(jì)算凈利潤(rùn)時(shí)已經(jīng)包括在內(nèi)，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng) 扣除。本項(xiàng)目可以根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表 “遞延所得稅負(fù)債 ”項(xiàng)目期初、期末余額分析 填列。1 1 存貨的減少 （減：增

14、加）期末存貨比期初存貨減少，說(shuō)明本期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程耗用的存貨有一部分是 期初的存貨，耗用這部分存貨并沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金流出，但在計(jì)算凈利潤(rùn)時(shí)已經(jīng)扣 除，所以，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)加回。期末存貨比期 初存貨增加，說(shuō)明當(dāng)期購(gòu)入的存貨除耗用外，還剩余了一部分，這部分存貨也 發(fā)生了現(xiàn)金流出，但在計(jì)算凈利潤(rùn)時(shí)沒(méi)有包括在內(nèi)，所以，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，需要扣除。當(dāng)然，存貨的增減變化過(guò)程還涉及應(yīng)付項(xiàng) 目，這一因素在 “經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加 （減：減少 ） ”中考慮。本項(xiàng)目可根據(jù)資產(chǎn) 負(fù)債表中 “存貨 ”項(xiàng)目的期初數(shù)、期末數(shù)之間的差額填列；期末數(shù)大于期初數(shù)的 差額，以 “”號(hào)填列。

15、如果存貨的增減變化過(guò)程屬于投資活動(dòng)，如在建工程領(lǐng) 用存貨，應(yīng)當(dāng)將這一因素剔除。例9: 20X7年1月1日，甲企業(yè)存貨余額為 200000元；20X7年12月31 日，存貨余額為360000元；20X7年度，存貨增加了 160000元（360 000-200000）。存貨的增加金額 160 000元，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)當(dāng) 扣除。12經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少 （減：增加 ）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、長(zhǎng)期應(yīng)收款和其他 應(yīng)收款中，與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的部分，以及應(yīng)收的增值稅銷項(xiàng)稅額等。經(jīng)營(yíng)性應(yīng) 收項(xiàng)目期末余額小于經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目期初余額，說(shuō)明本期收回的現(xiàn)金大于利潤(rùn) 表中所確

16、認(rèn)的銷售收入，所以，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，需要 加回。經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目期末余額大于經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目期初余額，說(shuō)明本期銷售 收入中有一部分沒(méi)有收回現(xiàn)金，但是，在計(jì)算凈利潤(rùn)時(shí)這部分銷售收入已包括 在內(nèi)，所以，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，需要扣除。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng) 根據(jù)有關(guān)科目的期初、期末余額分析填列；如為增加，以 “”號(hào)填列。例10: 20X7年1月1日，甲企業(yè)資料為：凈利潤(rùn)為 300000元；應(yīng)收賬款 為750 000,元，應(yīng)收票據(jù)為230 000元；20X7年 12月31日，甲企業(yè)資料為： 應(yīng)收賬款950 000元，應(yīng)收票據(jù)為200 000元；20X7年度內(nèi)，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目年 末比

17、年初增加了 170000元（950000750 000）（200 000230 000）。經(jīng)營(yíng)性應(yīng) 收項(xiàng)目增加金額 170 000元,在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)當(dāng)扣除。13經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加 （減：減少 ）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng) 交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、長(zhǎng)期應(yīng)付款、其他應(yīng)付款中與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的部分,以及 應(yīng)付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額等。經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目期末余額大于經(jīng)營(yíng)陛應(yīng)付項(xiàng)目期初 余額,說(shuō)明本期購(gòu)入的存貨中有一部分沒(méi)有支付現(xiàn)金,但是,在計(jì)算凈利潤(rùn)時(shí) 卻通過(guò)銷售成本包括在內(nèi),在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí),需要加 回；經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目期末余額小于經(jīng)營(yíng)性應(yīng)

18、付項(xiàng)目期初余額,說(shuō)明本期支付的 現(xiàn)金大于利潤(rùn)表中所確認(rèn)的銷售成本,在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金 流量時(shí),需要扣除。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)科目的期初、期末余額分析填列；如 為減少,以 “”號(hào)填列。例11: 20X7年1月1日，甲企業(yè)資料為：應(yīng)付賬款為 600 000元，應(yīng)付票 據(jù)為390 000元，應(yīng)付職工薪酬為10 000元，應(yīng)交稅費(fèi)為60000元；20X7年12 月 31 日，甲企業(yè)資料為：應(yīng)付賬款為 850000 元，應(yīng)付票據(jù)為 300 000 元，應(yīng) 付職工薪酬為15 000元，應(yīng)交稅費(fèi)為40 000元；20X7年度內(nèi)，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目 年末比年初增加了 145 000元(850 000600 000)(30