一般納稅人的費用比例

1、.一般納稅人的費用比例一、工資、薪金支出企業(yè)稅前扣除項目的工資薪金支出，應(yīng)該是企業(yè)已經(jīng)實際支付給其職工的那部分工資薪金支出，對尚未支付的資薪金支出，不得在未支付的這個納稅年度內(nèi)扣除，只有實際發(fā)生后，才準予稅前扣除。二、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費（一）企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14% 的部分準予扣除（二）企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2% 的部分準予扣除。（三）除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門或者省級人民政府規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5% 的部分準予扣除，超過部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。這里也要注意的是企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費最高扣除限

2、額是工資薪金總額2.5% ，而一般企業(yè)只能按工資薪金總額1.5% 扣除，只有從業(yè)人員技術(shù)要求高、培訓任務(wù)重、經(jīng)濟效益好的企業(yè)才可按工資薪金總額2.5% 扣除。三、保險費（ 1）企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。這里財產(chǎn)保險是企業(yè)為其自身的財產(chǎn)所繳納的保險， 而為職工或者投資者個人支付財產(chǎn)保險不得扣除， 應(yīng)并入工資薪金。（ 2）企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的“五險一金”，即基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。（ 3 ）企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險

3、費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)，準予扣除。精選.（ 4 ）企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和符合國務(wù)院財政、 稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的商業(yè)保險費準予扣除。四、利息費用企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營活動中發(fā)生的利息費用，按下列規(guī)定扣除：（ 1）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出可據(jù)實扣除。（ 2）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不許扣除。五、借款費用（ 1）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營

4、活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。當然與上面所講的利息費用扣除標準相同。（ 2）企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12 個月以上的建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，按資產(chǎn)的要求分期折舊或攤銷；有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當期扣除。當然也注意扣除標準問題。六、業(yè)務(wù)招待費企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60% 扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5。比較當期業(yè)務(wù)招待費的60% 和當年銷售收入的 5，取其小者。 同時值得注意的是

5、： 超過標準的部分也不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。七、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費精選.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管機關(guān)另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入 15% 的部分，準予扣除；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。這里要注意的是：（一）企業(yè)申報扣除的廣告費支出應(yīng)與贊助支出嚴格區(qū)分。（二）企業(yè)申報扣除的廣告費支出，必須符合下列條件：（1 ）廣告是通過工商部門批準的專門機構(gòu)制作的；（ 2 ）已實際支付費用，（3）并已取得相應(yīng)發(fā)票；（4 ）通過一定的媒體傳播。八、租賃費企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，按照下列方法扣除：（一）以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃

6、期限均勻扣除。（二）以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，不得直接扣除，應(yīng)按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當提取折舊費，分期扣除。融資租賃實質(zhì)上轉(zhuǎn)移與一項資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風險和報酬，其實質(zhì)是購入固定資產(chǎn)，而同時向?qū)Ψ饺谫Y借款的一種行為。九、勞動保護費企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。這里不包括直接發(fā)給職工的現(xiàn)金勞保支出，也不包括以實物形式發(fā)給職工支出。十、公益性捐贈支出企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額的12% 的部分，準予扣除。這里要注意的是：（一）這里指企業(yè)按照會計準則規(guī)定計算的會計上利潤總額。（二）企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。（三）取得相應(yīng)的合法憑證。十一、有關(guān)資產(chǎn)的費用精選.企業(yè)轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費用，允許扣除。企業(yè)按規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷費，準予扣除。這里要注意（一）按企業(yè)所得稅法規(guī)定的計算的固定資產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷費可以扣除，會計與稅法不一致的，要按稅法規(guī)定進行調(diào)整。（二）企業(yè)按規(guī)定會計準則規(guī)定計提的固定資產(chǎn)減值準備和無形資產(chǎn)減產(chǎn)準備不允許扣除。十二、資產(chǎn)損失企業(yè)當期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失，由其提供清查盤存資料經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，準予扣除；企業(yè)因存貨盤