22種合同不需繳納印花稅

1、22 種合同不需繳納印花稅 印花稅的征稅范圍屬于正列舉，未列入印花稅列舉的征稅范圍的不征稅?，F(xiàn) 對(duì)工作中常見的 22 種無須繳納印花稅的業(yè)務(wù)合同歸納總結(jié)，希望對(duì)納稅人有所 幫助。 1. 既有訂單又有購銷合同的，訂單不貼花 在購銷活動(dòng)中，有時(shí)供需雙方只填制訂單，不再簽訂購銷合同，此時(shí)訂單作 為當(dāng)事人之間建立供需關(guān)系、明確供需雙方責(zé)任的業(yè)務(wù)憑證，根據(jù)國稅函 （ 1997 ） 505 號(hào)文規(guī)定，該訂單具有合同性質(zhì)，需按照規(guī)定貼花。但在既有 訂單，又有購銷合同情況下， 只需就購銷合同貼花， 訂單對(duì)外不再發(fā)生權(quán)利義務(wù) 關(guān)系，僅用于企業(yè)內(nèi)部備份存查，根據(jù)（ 88 ）國稅地字第 025 號(hào)文規(guī)定，無 需貼花

2、。 2. 非金融機(jī)構(gòu)之間簽訂的借款合同 根據(jù)印花稅暫行條例規(guī)定，銀行與其他金融組織和借款人所簽訂的借款 合同需要繳納印花稅， 和非金融性質(zhì)的企業(yè)或個(gè)人簽訂的借款合同不需要繳納印 花稅。企業(yè)向股東貸款是企業(yè)進(jìn)行融資的常見方式，和股東所簽訂的借款合同， 如果雙方都不屬于金融機(jī)構(gòu)，無需貼花。 3. 股權(quán)投資協(xié)議 股權(quán)投資協(xié)議是投資各方在投資前簽訂的協(xié)議，只是一種投資的約定，不屬 于印花稅征稅范圍，無需貼花。 4. 繼續(xù)使用已到期合同無需貼花 企業(yè)所簽訂的已貼花合同到期，但因合同所載權(quán)利義務(wù)關(guān)系尚未履行完畢， 需繼續(xù)執(zhí)行合同所載內(nèi)容， 即繼續(xù)使用已到期合同， 只要該合同所載內(nèi)容和金額 沒有增加， 無需

3、再重新貼花。 但如果合同所載內(nèi)容和金額增加， 或者就尚未履行 完畢事項(xiàng)另簽合同的，需要按照印花稅暫行條例另行貼花。 5. 委托代理合同 代理單位和委托方簽訂的委托代理合同， 凡僅明確代理事項(xiàng)、 權(quán)限和責(zé)任的， 根據(jù)國稅發(fā) 1991 第 155 號(hào)文規(guī)定，不屬于應(yīng)稅憑證，無需貼花。 6. 貨運(yùn)代理企業(yè)和委托方簽訂的合同和開出的貨物運(yùn)輸代理業(yè)專用發(fā)票 在貨運(yùn)代理業(yè)務(wù)中，委托方和貨運(yùn)代理企業(yè)簽訂的委托代理合同，以及貨運(yùn) 代理企業(yè)開給委托方的貨物運(yùn)輸代理業(yè)專用發(fā)票，根據(jù)國稅發(fā) 1991 第 155 號(hào)、 國稅發(fā) 1990173 號(hào)文規(guī)定，不屬于印花稅應(yīng)稅憑證，無需貼花。 7. 承運(yùn)快件行李、包裹開具的

4、托運(yùn)單據(jù) 在貨物托運(yùn)業(yè)務(wù)中，根據(jù)國稅發(fā) 1990173 號(hào)文規(guī)定，承、托運(yùn)雙方需以 運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證作為應(yīng)稅憑證，按照規(guī)定貼花。但對(duì)于托運(yùn)快件行李、包裹業(yè)務(wù)， 根據(jù)（ 88 ）國稅地字第 025 號(hào)文規(guī)定， 開具的托運(yùn)單據(jù)暫免貼花。 8. 電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同 根據(jù)財(cái)稅 2006162 號(hào)文規(guī)定，電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于 印花稅列舉征稅的憑證 ，不征收印花稅。 廣州市地方稅務(wù)局的規(guī)定：根據(jù)稅三（ 1988） 776 號(hào)文規(guī)定，印花稅暫行 條例規(guī)定的購銷合同不包括供水、供電、供氣（汽）合同，這些合同不貼花。 9. 會(huì)計(jì)、審計(jì)合同 根據(jù)（89 ）國稅地字第 034 號(hào)文規(guī)定，一般

5、的法律、法規(guī)、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方 面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。 10. 工程監(jiān)理合同 建設(shè)工程監(jiān)理，是指具有相關(guān)資質(zhì)的監(jiān)理單位受建設(shè)單位（項(xiàng)目法人）的委 托，依據(jù)國家批準(zhǔn)的工程項(xiàng)目建設(shè)文件等相關(guān)規(guī)定， 代替建設(shè)單位對(duì)承建單位的 工程建設(shè)實(shí)施監(jiān)控的一種專業(yè)化服務(wù)活動(dòng)。 技術(shù)咨詢合同， 是當(dāng)事人就有關(guān)項(xiàng)目 的分析、論證、評(píng)價(jià)、預(yù)測和調(diào)查訂立的技術(shù)合同。因此，工程監(jiān)理合同并不屬 于“技術(shù)合同 ”稅目中的技術(shù)咨詢合同，無需貼花。 深圳市地方稅務(wù)局的規(guī)定： 根據(jù)深地稅發(fā) 200091 號(hào)文規(guī)定， “工程監(jiān)理合 同”不屬于“技術(shù)合同 ”，也不屬于印花稅稅法中列舉的征稅范圍。 因此，工程監(jiān)理 單

6、位承接監(jiān)理業(yè)務(wù)而與建筑商簽訂的合同不征印花稅。 11. 三方合同中的擔(dān)保人、鑒定人等非合同當(dāng)事人不需要繳納印花稅 作為購銷合同、借款合同等的擔(dān)保人、鑒定人、見證人而簽訂的三方合同， 雖然購銷合同、 借款合同屬于印花稅應(yīng)稅憑證， 但參與簽訂合同的擔(dān)保人、 鑒定 人、見證人不是印花稅納稅義務(wù)人，無需就所參與簽訂的合同貼花。 根據(jù)印花稅暫行條例第八條規(guī)定，同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事 人簽訂并各執(zhí)一份的， 應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。 根據(jù)印花稅暫 行條例實(shí)施細(xì)則 第十五條規(guī)定， 所說的當(dāng)事人， 是指對(duì)憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān) 系的單位和個(gè)人，不包括保人、證人、鑒定人。 12. 沒有書面憑證

7、的購銷業(yè)務(wù)不需繳納印花稅 印花稅的征稅對(duì)象是合同，或者具有合同性質(zhì)的憑證。在商品購銷活動(dòng)中， 直接通過電話、計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)訂貨，不使用書面憑證的， 根據(jù)國稅函（ 1997） 505 號(hào)文規(guī)定，不需繳納印花稅。例如通過網(wǎng)絡(luò)訂書、購物等。 13. 商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn) 企業(yè)向銀行辦理商業(yè)承兌匯票等商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)，從銀行取得資金，但貼現(xiàn)業(yè) 務(wù)并非是向銀行借款，在貼現(xiàn)過程中不涉及印花稅。 票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)是指持票人在票據(jù)尚未到期的情況下，為提前獲得現(xiàn)金，將票 據(jù)所有權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行， 銀行將票據(jù)到期值扣除貼現(xiàn)利息后的余額支付給持票人的 業(yè)務(wù)。 14. 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部使用的憑證 集團(tuán)內(nèi)部具有獨(dú)立法人資格的各公司之間， 總、分公

8、司之間， 以及內(nèi)部物資、 外貿(mào)等部門之間使用的調(diào)撥單（或卡、書、表等） ，若只是內(nèi)部執(zhí)行計(jì)劃使用， 不用于明確雙方供需關(guān)系，據(jù)以供貨和結(jié)算的，根據(jù)國稅函 2009 9 號(hào)、國稅 發(fā) 1991155 號(hào)、國稅函 1997505 號(hào)文規(guī)定，不屬于印花稅應(yīng)稅憑證，無需 貼花。 至于什么情況才是 “內(nèi)部執(zhí)行計(jì)劃使用， 不用于明確雙方供需關(guān)系， 據(jù)以供貨 和結(jié)算 ”，可參照國稅函 2006749 號(hào)文的解釋：安利公司的生產(chǎn)基地（廣州總 部）向其各地專賣店鋪調(diào)撥產(chǎn)品的供貨環(huán)節(jié)， 由于沒有發(fā)生購銷業(yè)務(wù)， 不予征收 印花稅。 15. 實(shí)際結(jié)算金額超過合同金額不需補(bǔ)貼花 根據(jù)印花稅暫行條例規(guī)定，印花稅的征稅對(duì)象

9、是合同，征稅依據(jù)是合同 所載金額，而不是根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)的交易金額。 如果已按規(guī)定貼花的合同在履行后， 實(shí)際結(jié)算金額和合同所載金額不一致，根據(jù)（ 88）國稅地字第 025 號(hào)文規(guī)定， 不再補(bǔ)貼花，也不退稅。 16. 培訓(xùn)合同 企業(yè)簽訂的各類培訓(xùn)合同， 只有屬于技術(shù)培訓(xùn)合同的， 才需要按照 “技術(shù)合同 貼花，其他的培訓(xùn)合同，不屬于印花稅征稅范圍，不需貼花。 哪些屬于技術(shù)培訓(xùn)合同？根據(jù) （89）國稅地字第 034 號(hào)文規(guī)定， 技術(shù)培訓(xùn)合 同是當(dāng)事人一方委托另一方對(duì)指定的專業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行特定項(xiàng)目的技術(shù)指導(dǎo)和 專業(yè)訓(xùn)練所訂立的技術(shù)合同。 對(duì)各種職業(yè)培訓(xùn)、 文化學(xué)習(xí)、 職工業(yè)余教育等訂立 的合同，不屬于技術(shù)

10、培訓(xùn)合同，不貼印花。 17. 企業(yè)改制 根據(jù)財(cái)稅 2003183 號(hào)文規(guī)定，企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花。 企業(yè)改制之前簽訂但尚未履行完的各類印花稅應(yīng)稅合同， 若改制后只需變更執(zhí)行 主體，其余條款沒有變動(dòng)，則之前已貼花的不再重新貼花。 18. 資金賬簿 （1）合并、分立、聯(lián)營、兼并企業(yè)的資金賬簿 企業(yè)發(fā)生合并、分立、聯(lián)營等變更，若不需要重新進(jìn)行法人登記，企業(yè)原有 的已貼花資金賬簿，根據(jù)國稅發(fā) 1991第 155 號(hào)文規(guī)定，貼花繼續(xù)有效，無需重 新貼花。企業(yè)發(fā)生兼并，根據(jù)（ 88）國稅地字第 025 號(hào)文規(guī)定，并入單位的資 產(chǎn)已按規(guī)定貼花的，接收單位無需對(duì)并入資產(chǎn)補(bǔ)貼花。 2）跨地區(qū)經(jīng)營

11、的總、分機(jī)構(gòu)的資金賬簿 跨地區(qū)經(jīng)營的總、分支機(jī)構(gòu)，根據(jù)（ 88 ）國稅地字第 025 號(hào)文規(guī)定，如果由 總機(jī)構(gòu)撥付資金給分支機(jī)構(gòu)， 所撥付的資金屬于分支機(jī)構(gòu)的自有資金， 分支機(jī)構(gòu) 需就記載所撥付資金的營業(yè)賬簿按照資金總額貼花，其他營業(yè)賬簿則按件貼花。 總機(jī)構(gòu)只需就扣除所撥付資金后的余額貼花。如果總機(jī)構(gòu)不撥付資金給分支機(jī) 構(gòu)，分支機(jī)構(gòu)只需就其他營業(yè)賬簿按件貼花五元。 （3）企業(yè)改制 企業(yè)實(shí)行公司制改造，重新辦理法人登記成立新企業(yè)，或者以合并或分立方 式成立新企業(yè)，其新啟用資金賬簿記載的資金，根據(jù)財(cái)稅 2003183 號(hào)文規(guī)定， 只需就未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花， 原已貼花的部分可不

12、再貼 花。 （4）根據(jù)（88）國稅地字第 025 號(hào)文規(guī)定， 凡是記載資金的賬簿，啟用新 賬時(shí)，資金未增加的，不再按件定額貼花。 19. 土地租賃合同 在印花稅稅目表的 “財(cái)產(chǎn)租賃合同 ”稅目中并沒有列舉土地使用權(quán)租賃項(xiàng)目， 因此土地租賃合同不屬于應(yīng)稅憑證，無需貼花。 20. 承包經(jīng)營合同 承包經(jīng)營合同在印花稅稅目中并沒有列舉，不屬于印花稅應(yīng)稅憑證。 （88）國稅地字第 025 號(hào)文則進(jìn)一步明確規(guī)定， 企業(yè)和政府、 上級(jí)主管部門 簽訂的承包經(jīng)營合同， 以及企業(yè)內(nèi)部實(shí)行的承包、 租賃合同， 不屬于財(cái)產(chǎn)租賃合 同，無需貼花。 21. 修理單 修理合同屬于 “加工承攬合同 ”，但對(duì)于委托商店、 門市

13、部的零星修理而開具 的修理單，根據(jù)（ 88）國稅地字第 025 號(hào)文規(guī)定，無需貼花。 22. 常見的其他無需貼花的合同或憑證 下列合同或憑證，在印花稅稅目表中沒有列舉，不屬于印花稅應(yīng)稅憑證，企業(yè)無 需繳納印花稅：單位和員工簽訂的勞務(wù)用工合同；供應(yīng)商承諾書；保密協(xié)議；物 業(yè)管理服務(wù)合同；保安服務(wù)合同；日常清潔綠化服務(wù)合同；殺蟲服務(wù)合同；質(zhì)量 認(rèn)證服務(wù)合同；翻譯服務(wù)合同；出版合同。 遇到失意傷心事，多想有一個(gè)懂你的人來指點(diǎn)迷津，因他懂你，會(huì)以我心，換你心，站在你的位置上思慮，為你排優(yōu)解難。 一個(gè)人，來這世間，必須懂得一些人情事理，才能不斷成長。就像躬耕于隴畝的農(nóng)人，必須懂得土地與種子的情懷，才能有所收獲。 一個(gè)女子，一生所求，莫過于找到一個(gè)懂她的人，執(zhí)手白頭，相伴終老。 即使蘆花暖鞋，菊花枕頭，也覺溫暖；即使粗食布衣，陋室簡靜，也覺舒適，一句懂你”叫人無怨無悔，愿以自己的一生來交付。 懂得是彼此的欣賞，是靈魂的輕喚，是惺惺相惜，是愛，是暖，是彼此的融化；是走一段很遠(yuǎn)的路，驀然回首卻發(fā)現(xiàn)，我依然在你的視線里；是回