預(yù)算管理內(nèi)部控制制度審計(jì)

1、預(yù)算管理內(nèi)部控制審計(jì)第一條 預(yù)算管理是企業(yè)成本控制工作的重要組成部分，是計(jì)劃工作的具體化。主要包括預(yù) 算的編制、實(shí)施、差異分析和實(shí)施糾正措施。第二條 審計(jì)目標(biāo)1、是否根據(jù)本企業(yè)成本控制的需要建立了預(yù)算管理制度及措施，是否覆蓋到每個(gè)重要部位。 2、已制定預(yù)算管理制度及控制措施是否在實(shí)際運(yùn)行中得到有效落實(shí)，有無重要控制缺陷存 在。第三條 內(nèi)部控制的一般流程與關(guān)鍵部位控制點(diǎn)：1、編制。目的是保證預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性及可操作性。主要表現(xiàn)：1） 編制依據(jù)合理性、適當(dāng)性，特別是預(yù)算層次、編制程序、編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)合理。2） 預(yù)算工作應(yīng)當(dāng)依賴企業(yè)各級(jí)管理部門、生產(chǎn)部門以及員工進(jìn)行，即全員預(yù)算。3）、預(yù)算編制

2、應(yīng)當(dāng)實(shí)施自下而上及自上而下的循環(huán)，符合企業(yè)實(shí)際情況。4、 檢查企業(yè)總預(yù)算的編制是否依據(jù)資金預(yù)算、生產(chǎn)成本預(yù)算、銷售收入預(yù)算等分預(yù)算進(jìn)行， 各項(xiàng)分預(yù)算是否根據(jù)銷售部門的銷售預(yù)算編制。預(yù)算編制的起點(diǎn)是否正確。5、 抽取若干預(yù)算數(shù)據(jù)重新執(zhí)行編制程序，執(zhí)行穿行測(cè)試。6、 抽查基層單位預(yù)算分解情況，檢查分解預(yù)算是否合理、準(zhǔn)確。檢查總預(yù)算、分解預(yù)算是 否按月度或季度進(jìn)行了進(jìn)一步分解，是否覆蓋到影響企業(yè)效益的每個(gè)重要部位或環(huán)節(jié)。 7、抽取相關(guān)業(yè)務(wù)憑證，檢查有無預(yù)算外收支發(fā)生，并記錄發(fā)生原因，有無相應(yīng)監(jiān)控措施等 情況。8、檢查各項(xiàng)預(yù)算價(jià)格的合理性、準(zhǔn)確性，比較實(shí)際操作執(zhí)行情況，能否滿足實(shí)際運(yùn)行需要。 9、對(duì)預(yù)

3、算管理各重點(diǎn)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制作出初步評(píng)價(jià)，標(biāo)識(shí)可能或?qū)嶋H存在的內(nèi)部控制缺陷。 第四條 實(shí)質(zhì)性測(cè)試1、 核對(duì)銷售收入、銷售成本、其他業(yè)務(wù)收支、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù) 費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等損益類科目明細(xì)賬與總賬是否相符。2、 獲取或編制銷售收入明細(xì)表，加計(jì)余額與明細(xì)賬核對(duì)，與收入預(yù)算對(duì)比，查找有無預(yù)算 外收入。3、 審查產(chǎn)品銷售收入的確認(rèn)與計(jì)量，是否與預(yù)算編制時(shí)對(duì)收入的確認(rèn)計(jì)量假設(shè)相符，有無 變化情況。4、 審查銷售收入的會(huì)計(jì)處理是否正確，是否與預(yù)算編制依據(jù)的會(huì)計(jì)處理方法相同。5、 實(shí)施銷售收入的截止測(cè)試，查找有無未經(jīng)認(rèn)可的大額銷售，有無為完成預(yù)算而人為虛列 銷售收入。6、 銷售成本預(yù)算

4、的實(shí)質(zhì)性測(cè)試應(yīng)當(dāng)分解為對(duì)直接材料、直接人工、制造費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性測(cè)試， 一般從審閱明細(xì)賬入手，抽查有關(guān)的費(fèi)用憑證，驗(yàn)證直接耗用、間接分配是否真實(shí)、合理。 是否與先期預(yù)算相符。7、 獲取或編制銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表，確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的項(xiàng)目設(shè)置、開支標(biāo) 準(zhǔn)是否符合預(yù)算口徑，查明各項(xiàng)費(fèi)用之間界限劃分是否清楚，有關(guān)費(fèi)用開支是否按照規(guī)定標(biāo) 準(zhǔn)列支。8、 在與預(yù)算對(duì)比的同時(shí)，將本年各項(xiàng)費(fèi)用與上年度進(jìn)行對(duì)比，并將本年度各個(gè)月份的費(fèi)用 進(jìn)行對(duì)比，如有重大波動(dòng)、異常情況或超出分解預(yù)算的情況時(shí)，應(yīng)查明原因。9、 選擇重要、異?；虺A(yù)算的成本費(fèi)用項(xiàng)目，檢查其原始憑證是否合法，會(huì)計(jì)處理是否正 確，有無履行必要的預(yù)算控制程序。10、 對(duì)銷售稅金及附加、所得稅等稅費(fèi)項(xiàng)目，是否與預(yù)算所列的稅目、稅率及計(jì)稅方法等計(jì) 算提取或繳納，有無預(yù)算執(zhí)行中的變更情況。11、 詳細(xì)檢查預(yù)算管理機(jī)構(gòu)工作記錄，查找有無對(duì)預(yù)算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的重大、異常及預(yù)算外事 項(xiàng)分析糾正措施的記載。12、 詳細(xì)審查調(diào)整預(yù)算調(diào)整部分的執(zhí)行情況，核實(shí)調(diào)整依據(jù)是否充分合理，有無為爭(zhēng)指標(biāo)、 解脫責(zé)任而進(jìn)行調(diào)整預(yù)算指標(biāo)的行為。同時(shí)審查調(diào)整預(yù)算的審批程序是否符合內(nèi)部控制的要 求或規(guī)定程序。13、