T525-預(yù)算會計實務(wù)(3版劉有寶)-第八章

1、 20第八章年終結(jié)算和會計報表本章介紹了財政總預(yù)算會計報表的編制與分析。通過本章學(xué)習(xí)，要求了解財政總預(yù) 算會訃報表的特點、種類、編制要求和方法，理解財政總預(yù)算會計年終清理結(jié)算的內(nèi)容, 掌握財政總預(yù)算會計年終結(jié)算方法。第一節(jié)年終清理結(jié)算和結(jié)賬財政總決算是國家預(yù)算收支執(zhí)行情況及其結(jié)果的書面報告，也是國家經(jīng)濟(jì)活動在財 政上的集中反映，必須真實、準(zhǔn)確、及時。各級財政部門必須在會計年度結(jié)束前，根據(jù) 上級財政部門下達(dá)的本年度“國家財政決算編審工作的通知”要求，全面進(jìn)行年終清理、 年終結(jié)算和年終結(jié)賬工作，然后正式編報年度財政總決算。一、年終清理年終清理是年度終了時，財政部門對本年度各項預(yù)算收支及其財務(wù)活動所

2、進(jìn)行的全 面清查和核對工作。年終清理的內(nèi)容包括：（-）核對年度各項預(yù)算收支數(shù)字（二）清理本年各項預(yù)算收支（三）組織征收機(jī)關(guān)和國庫進(jìn)行年度對賬（四）清理核對當(dāng)年各項預(yù)算撥款數(shù)字（五）清理往來資金二、年終結(jié)算（一）年終財政體制結(jié)算在財政體制執(zhí)行過程中，企事業(yè)單位的隸屬關(guān)系發(fā)生變化以及國家釆取一些財政經(jīng) 濟(jì)政策，使中央和地方財政、地方上下級財政之間財政收支發(fā)生變化或轉(zhuǎn)移，影響了各 級政府的應(yīng)得財力。目前主要結(jié)算項目有：1、返還性收入一增值稅和消費稅稅收返還收入的結(jié)算2、體制補助收入（支出）或體制上解收入（支出）結(jié)算3、專項補助收入（支出）結(jié)算4、單獨結(jié)算事項例85某縣財政部門根據(jù)市財政“分稅制財政體

3、制結(jié)算辦法”的規(guī)定，辦理與市財 政預(yù)算之間的稅收返還結(jié)算，并將結(jié)算結(jié)果記入有關(guān)賬戶。其主要結(jié)算資料與結(jié)算過程 列示如下：該縣2007年度地方財政一般預(yù)算收入任務(wù)為28 000萬元，根據(jù)縣支庫報表年 度執(zhí)行結(jié)果為28 100萬元；實際完成上劃中央“兩稅”收入20 000萬元，該縣2006年實際 上劃中央“兩稅”收入16 000萬元，2006年實際稅收返還數(shù)為15 800萬元。年度預(yù)算執(zhí)行 過程中，縣支庫己按核定的留解比例，全年縣留存財政庫款11 600萬元；市財政共通過 預(yù)算指標(biāo)追加該縣專項撥款4 200萬元；原體制該縣財政應(yīng)上解5 000萬元；年終單獨結(jié) 算事項市財政應(yīng)補助2 000萬元，年終

4、單獨結(jié)算事項應(yīng)上解市財政8 00萬元；縣財政全 年共收到市財政往來資金5 000萬元；該縣全年一般預(yù)算支出實際執(zhí)行結(jié)果為45 000萬 元，調(diào)入資金為1 500萬元，縣財政上年結(jié)余資金為2 00萬元。另外，當(dāng)年增設(shè)預(yù)算周 轉(zhuǎn)金180萬元。（1）縣財政當(dāng)年實際應(yīng)得財力為：地方一般預(yù)算收入+返還性收入+專項補助收入+ 單項結(jié)算補助-體制上解支出-單項結(jié)算上解支出縣應(yīng)得財力=28 100+16 985+4 200+2 000-5 000-800=45 485 （萬元）縣全年可用財力二縣應(yīng)得財力+調(diào)入資金=45 485+1 500=46 985 （萬元）（2）縣財政平衡情況收入總計二本年決算收入+上年

5、結(jié)余收入+市財政補助收入+調(diào)入資金+國債轉(zhuǎn)貸收入 =28 100+2 00+23 185+1 500+8 000=60 985 （萬元）其中：市財政補助收入二返還性收入+專項補助收入+單項結(jié)算補助=16 985+4 200+2 000=23 185 （萬元）支出總計二本年決算支出+體制上解支出+單項結(jié)算上解支出+增設(shè)預(yù)算周轉(zhuǎn)金+國債 轉(zhuǎn)貸支出+國債轉(zhuǎn)貸結(jié)余=45 000+5 000+800+180+7 800+200=58 980 （萬元）年終滾存結(jié)余二收入總計-支出總計=60 985-58 980=2 005 （萬元）（3）年終資金結(jié)算情況：結(jié)算當(dāng)年縣欠市（+）或市欠縣（一）數(shù)二全年市應(yīng)補助

6、數(shù)-全年縣應(yīng)上解數(shù)-（縣留 存財政庫款+市已撥往來資金）=23 185- （5000+800） - （11 600+5 000） =785 （萬元） XX縣2007年度財政決算結(jié)算單，如表81所示。編制單位：XX縣財政局單位：萬元類別項目金額類別項目金額收入本年收入合計28 100縣財政收支 平衡情況1、收入總計60 985支出決算支出45 000決算收入28 100市補助收入23 185上年結(jié)余收入200補助上 解資金 結(jié)算市應(yīng)補助數(shù)23 185調(diào)入資金1 500返還性收入16 985國債轉(zhuǎn)貸收入8000體制補助收入2、支出總計58 980專項補助收入4 200決算支出45 000結(jié)算補助收

7、入2 000上解支出5 800縣應(yīng)上解數(shù)5 800增設(shè)預(yù)算周轉(zhuǎn)金180體制上解支出5 000國債轉(zhuǎn)貸支出7800專項上解支出800國債轉(zhuǎn)貸結(jié)余200市應(yīng)補資金23 1853、年終滾存結(jié)余2005縣應(yīng)上解資金5 800其中：結(jié)轉(zhuǎn)下年支出1 900市己撥往來資金16 600凈結(jié)余105年終結(jié)算：市欠縣785補充：本年縣可用財力46 985（二）年終財政結(jié)算各級財政部門應(yīng)在年終清理和年終財政體制結(jié)算的基礎(chǔ)上，辦理財政決算，結(jié)算上 下級財政之間的預(yù)算調(diào)撥收支和往來資金，上級財政部門應(yīng)按財政管理體制的規(guī)定，計 算出本行政區(qū)域所屬地區(qū)的全年應(yīng)補助、應(yīng)上解和返還性資金等結(jié)算資金，并與年度執(zhí) 行過程中已補助、

8、已上解和已返還資金進(jìn)行比較，結(jié)合已撥付的往來資金，計算出所屬 地區(qū)全年最后應(yīng)補或多補數(shù)額，并填制“XXX地區(qū)年終財政決算結(jié)算單”，經(jīng)審核無誤 后，批復(fù)下級財政部門作為年終財政結(jié)算憑證據(jù)以入賬。三、年終結(jié)賬年終結(jié)賬是正確編制財政總決算的一項基礎(chǔ)性工作。（-）年終轉(zhuǎn)賬（二）結(jié)清舊賬（三）記入新賬第二節(jié)會計報表的特點和要求總預(yù)算會訃報表是定期反映各級財政收支執(zhí)行情況及其結(jié)果的書面報告，是監(jiān)督各 級預(yù)算執(zhí)行的重要工具，同時也是設(shè)計和制定下年度預(yù)算的重要參考資料。一、總預(yù)算會計報表的特點（-）宏觀性（二）廣泛性（三）統(tǒng)一性二、總預(yù)算會計報表編制要求總預(yù)算會計報表編制要求做到：真實、及時、完整。第三節(jié)會計

9、報表的種類和編制方法一、預(yù)算收支執(zhí)行報表（）旬報旬報是及時反映月度內(nèi)總預(yù)算收支執(zhí)行進(jìn)度的報表。（二）月報月報是按月反映財政總預(yù)算收支執(zhí)行情況的報表，一般列報到預(yù)算收入和預(yù)算支出 “款”級科目。1. 一般預(yù)算收支月報表2. 基金預(yù)算收支月報表（三）年報年報即年終財政總決算報表，它是各級財政對一年來預(yù)算執(zhí)行情況的總結(jié)，也是一 年來各級政府的經(jīng)濟(jì)活動在財政上的集中反映。財政總決算主要表格介紹如下：財政總決算報表目錄，如表8-2所示。財政總決算分析表，如表8-3所示。表8-2決算表目錄表號表名頁碼決算01衣財政i般預(yù)算收支決算總表1第-部分：般預(yù) 算決算02衣財政i般預(yù)算收入預(yù)算變動情況表3決算03衣

10、財政般預(yù)算支出預(yù)算變動及結(jié)余、結(jié)轉(zhuǎn)情況農(nóng)4決算04表財政i般預(yù)算收入決算明細(xì)農(nóng)9決算05衣財政i般預(yù)算支出決算明細(xì)農(nóng)（功能分類）18決算06衣財政-般預(yù)算收支決算分級衣31決算07表民族自治地區(qū)財政般預(yù)算收支決算表32決算08衣地（市）縣級財政般預(yù)算收支及平衡情況衣33決算09農(nóng)政府性基金收支決算總表37第二部分：政府性 基金決算10衣政府性基金收入預(yù)算變動情況表38決算11衣政府性基金支出預(yù)算變動情況表39決算12衣政府性基金收支及結(jié)余情況表43決算13農(nóng)政府性基金收支決算分級表45決算14農(nóng)地（市）縣級政府性基金收支及平衡情況表47決算15農(nóng)預(yù)算外財政專戶資金收支決算總表49第三部分：預(yù)算

11、外 財政專戶資金決算16農(nóng)預(yù)算外財政專戶資金收入決算明細(xì)表50決算17衣預(yù)算外財政專戶資金支出決算明細(xì)表（功能分類）53決算18衣預(yù)算外財政專戶資金收支決算分級表55決算19衣預(yù)算外財政專戶資金收支及結(jié)余情況表56決算20衣政府性收支決算總表58第四部分：政府性 收支及資產(chǎn)負(fù)債總 況決算21衣支曲決算明細(xì)表（經(jīng)濟(jì)分類）59決算22衣財政預(yù)算資金年終資產(chǎn)負(fù)債表64決算23衣財政預(yù)算外資金年終資產(chǎn)負(fù)債表65決算24衣社會保險基金繳撥情況表66第五部分：補充材 料決算25表社會保險基金收支決算明細(xì)衣67決算26衣基本數(shù)字表68決算27衣鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政基本情況表70表8-3分析表目錄表號表名頁碼分析01表財

12、政i般預(yù)算收支構(gòu)成分級情況表1第部分：-般預(yù) 算分析02表財政i般預(yù)算收支分級比重農(nóng)2分析03表財政般預(yù)算收入完成情況衣3分析04表財政i般預(yù)算收入分級情況表4分析05表稅收收入分級情況表5分析06表稅收收入占一般預(yù)算收入比重分級情況表6分析07表財政收入占GDP比重情況表7分析08表地方財政總收入情況表8分析09表財力規(guī)模情況表9分析10表財政-般預(yù)算支出完成情況表11分析11表財政般預(yù)算支出分級情況表12分析12表重點支出情況表13分析13表財政人均般預(yù)算支出分級情況表11分析14表地方財政教育支出情況表15分析15表地方財政科學(xué)技術(shù)支出情況表17分析16表地方財政農(nóng)林水事務(wù)支出情況表20

13、分析17表地方財政醫(yī)療衛(wèi)生支出情況衣27分析18表地方財政社會保障和就業(yè)支出情況表30分析19表財政供給人員分級情況表35分析20表億元縣、赤字縣、國定扶貧工作重點縣情況表36分析21表東中西部地區(qū)財政收支情況比較表37分析22表政府性基金收入項目分級情況表38第二部分：政府性 基金分析23表政府性基金收入分級情況表43分析24表政府性基金支出項目分級情況表44分析25表政府性基金支出分級情況表49分析26衣預(yù)算外財政專戶收入分級情況表50第三部分：預(yù)算外 財政專戶資金分析27表預(yù)算外財政專戶支出分級情況表51分析28表政府性收支總表52第四部分：政府性 收支及資產(chǎn)負(fù)債總 況分析29表非稅收入

14、情況表54分析30表縣級主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)情況表55分析31表財政經(jīng)濟(jì)運行評價指標(biāo)表57分析32表歷年各地區(qū)一般預(yù)算收入排序情況表58第五部分：歷年比 較分析33衣歷年各地區(qū)人均一般預(yù)算收入排序情況表59分析34表歷年各地區(qū)般預(yù)算支出排序情況表60分析35表歷年各地區(qū)人均-般預(yù)算支出排序情況表611.財政一般預(yù)算收支總表財政決算收支總表是財政決算的主體表格，它反映各級財政總決算收入、支出和結(jié) 余的總體情況。各級財政在編制決算總表時，應(yīng)按照政府收支分類科目分“類”、“款” 填列預(yù)算數(shù)和決算數(shù)；收入部分的決算數(shù)字，應(yīng)是與國庫核對一致的當(dāng)年實際入庫數(shù); 支出部分的決算數(shù)字，根據(jù)總預(yù)算會計支出明細(xì)賬有關(guān)數(shù)字

15、填列。各級財政在匯總編制 財政決算總表時，應(yīng)將上下級財政之間的對應(yīng)科目相互沖銷。表8-4財政一般預(yù)算收支決算總表決算01表單位：萬元收入調(diào)整預(yù) 算數(shù)決算數(shù)匕V調(diào)整預(yù) 算數(shù)決算數(shù)一、稅收收入、 般公共服務(wù)增值稅二、外交營業(yè)稅三、國防企業(yè)所得稅四、公共安全企業(yè)所得稅退稅五、教育個人所得稅六、科學(xué)技術(shù)資源稅七、文化體育與傳媒固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅八、社會保障和就業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅九、醫(yī)療衛(wèi)生房產(chǎn)稅十、環(huán)境保護(hù)印花稅十-、城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)城鎮(zhèn)土地使用稅十二、農(nóng)林水事務(wù)土地增值稅十三、交通運輸車船稅十四、工業(yè)商業(yè)金融等事務(wù)耕地占用稅十五、其他支出契稅煙葉稅其他稅收收入二、非稅收入專項收入行政事業(yè)性收費收入罰沒

16、收入國有資本經(jīng)營收入國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入其他收入本年收入小計本年支出小計財政決算收支總表對財政決算收入明細(xì)表、財政決算支出明細(xì)表、財政收入、支出 預(yù)算變動情況表、財政收支分級表、財政收支平衡表、資產(chǎn)負(fù)債表等表格起統(tǒng)馭作用, 必須注意表與表之間相互銜接和數(shù)字與數(shù)字之間的勾稽關(guān)系。財政決算收支總表一般格 式，如表8 所示：2.財政收入決算明細(xì)表財政收入決算明細(xì)表是詳細(xì)反映財政收入情況的報表。財政決算收入明細(xì)表主要是 按,類”、“款”填列，按行業(yè)和部門進(jìn)行分類詳細(xì)反映。財政決算收入明細(xì)表一般格式, 如表8-5所示：表8-4財政一般預(yù)算收支決算總表（續(xù)）單位：萬元預(yù)算科目決算數(shù)預(yù)算科目決算數(shù)本

17、年收入小計本年支出小計返還性收入財力性轉(zhuǎn)移支付增值稅和消費稅稅收返還收入原體制上解支出所得稅基數(shù)返還收入出口退稅專項上解支出財力性轉(zhuǎn)移支付收入其他體制補助收入專項轉(zhuǎn)移支付一般性轉(zhuǎn)移支付補助收入專項上解支出民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付補助收入調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付補助收入農(nóng)村義務(wù)教育補助收入農(nóng)村稅費改革補助收入緩解縣鄉(xiāng)困難轉(zhuǎn)移支付補助收入結(jié)算補助收入企事業(yè)單位預(yù)算劃轉(zhuǎn)補助收入其他財力性轉(zhuǎn)移支付收入專項轉(zhuǎn)移支付收入專項補助收入增發(fā)國債補助收入省補助計劃單列市收入計劃單列市上解省支出增設(shè)預(yù)算周轉(zhuǎn)金國債轉(zhuǎn)貸收入撥付國債轉(zhuǎn)貸資金數(shù)國債轉(zhuǎn)貸資金上年結(jié)余國債轉(zhuǎn)貸資金結(jié)余國債轉(zhuǎn)貸轉(zhuǎn)補助上年結(jié)余調(diào)出資金調(diào)入資金年終結(jié)余其中：1.

18、預(yù)算外調(diào)入其中：木級2 基金調(diào)入減:結(jié)轉(zhuǎn)下年的支出3.其它其中：本級凈結(jié)余其中：本級總計總11表8-5財政一般預(yù)算收入決算明細(xì)表r 位 單決算數(shù)決算數(shù)決算數(shù)nn稅 ir稅 船 車nnn稅 費 消費 訟 訴nn稅 業(yè) 莒nnnnnnn稅 葉 煙nn稅 源 資nnnnnn稅 產(chǎn) 厲nn稅 花 印nnn3財政決算支出明細(xì)表（功能分類）財政決算支出明細(xì)表（功能分類）是按政府支出功能分類科目的“類”、“款叫“項” 填列支出數(shù)字的報表。財政決算支出明細(xì)表主要反映財政安排用于各方面的支出，主要 包括用于一般公共服務(wù)、農(nóng)林水事務(wù)、教育、科學(xué)技術(shù)、文化體育與傳媒、國防、外交 等方面的預(yù)算支出情況和單位預(yù)算實際開

19、支情況。財政決算支出明細(xì)表中的“決算數(shù)”欄，根據(jù)各級財政總預(yù)算會計支出明細(xì)賬的有關(guān) 數(shù)字填列，并分解到“項”級。各級財政的預(yù)算支出均以財政撥付各事業(yè)行政單位用款數(shù) 作為列報基礎(chǔ)，預(yù)撥下年度經(jīng)費不能列報支出；年終對事業(yè)行政單位按規(guī)定釆用結(jié)余收 回方法的支出，也不能“以撥列支”，應(yīng)將收回單位結(jié)余部分沖減當(dāng)年已列支出。事業(yè)行 政單位在使用預(yù)算資金時，“款”、“項”之間不能隨意流用，需經(jīng)由主管部門報財政部門 批準(zhǔn)并相應(yīng)調(diào)整有關(guān)賬務(wù)。采用財政撥款數(shù)列報財政決算數(shù)是體現(xiàn)財政資金分級負(fù)責(zé)的原則，它只是會計核算 方法上的改變，并不意味著財政預(yù)算資金使用的完成，而是賦予事業(yè)行政單位監(jiān)督使用 財政預(yù)算資金的職責(zé)。

20、由于財政預(yù)算資金只是單位預(yù)算資金的一個重要組成部分，單位 預(yù)算還有其他各種資金來源。因而，單位列報采用的“實際支出數(shù)”往往大于財政預(yù)算撥 款數(shù)。在年度財政決算中，財政支出決算明細(xì)表的“決算數(shù)”欄數(shù)字反映了財政對各項社會 事業(yè)的投入和支持,而事業(yè)行政單位的“實際支出數(shù)”則反映單位的全部資金投入和使用 情況。這樣既反映了財政預(yù)算對各項社會事業(yè)的支持，也全面反映了國家在社會事業(yè)發(fā) 展中投入的所有資金和使用成果，從而加強了財政對事業(yè)行政單位預(yù)算的管理和監(jiān)督。 財政支出決算明細(xì)表一般格式，如表8-6所示：表8-6財政支出決算明細(xì)表兩0I單位：萬元、蔬預(yù)算科目決算 數(shù)預(yù)算科目決算數(shù)預(yù)算科目決算 數(shù)一般公共

21、事務(wù)教育環(huán)境保護(hù)人大事務(wù)教育管理事務(wù)環(huán)境保護(hù)管理事務(wù)行政運行行政運行行政運行一般行政管理事務(wù)*一般行政管理事務(wù)*普通教育* *紳政協(xié)事務(wù)學(xué)前教育行政運行*城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)一般行政管理事務(wù)*城鄉(xiāng)社區(qū)管理事務(wù)*科學(xué)技術(shù)行政運行政府莎公廳$）及相關(guān)機(jī)構(gòu)護(hù)務(wù)科學(xué)技術(shù)管理事務(wù)*行政運行行政運行一般行政管理事務(wù)一般行政管理事務(wù)農(nóng)林水事務(wù)*農(nóng)業(yè)* f 0 , 行政運行外交文化體育與傳媒一般行政管理事務(wù)外交管理事務(wù)文化*行政運行行政運行林業(yè)*紳 *行政運行駐外機(jī)構(gòu)體育一般行政管理事務(wù)駐外使領(lǐng)館（團(tuán)、處）行政運行* f * * / *交通運輸國防社會保障和就業(yè)公路水路運輸現(xiàn)役部隊社會保障和就業(yè)管理爭務(wù)行政運行預(yù)備役

22、部隊行政運行一般行政管理事務(wù)*一般行政管理事務(wù)* *紳公共安全*武袈警察*Tw工業(yè)商業(yè)金融尊事務(wù)內(nèi)衛(wèi)醫(yī)療衛(wèi)生采掘業(yè)*醫(yī)療衛(wèi)生管理事務(wù)制造業(yè)公安行政運行建筑業(yè)行政運行一般行政管理事務(wù)電力*國家安全醫(yī)療服務(wù)其他支出行政運行綜合醫(yī)院住房改革支出*其他支出*字*4.財政收入預(yù)算變動情況表財政收入預(yù)算變動情況表是反映年度財政收入預(yù)算變動情況的報表。一般按照經(jīng)同 級人民代表大會批準(zhǔn)的年度財政收入預(yù)算，結(jié)合年度預(yù)算執(zhí)行過程中，上級財政下達(dá)的 收入預(yù)算調(diào)整以及經(jīng)同級人大批準(zhǔn)的收入預(yù)算調(diào)整事項，編制本年度財政收入預(yù)算的分 “款”最后調(diào)整預(yù)算報表。財政一般預(yù)算收入變動表格式，如表87所示：表8-7財政一般預(yù)算收入

23、預(yù)算變動情況表決算02表單位：萬元，億元項目年初預(yù)算數(shù)變動項目S數(shù)中央專項調(diào)整數(shù)增加（減少） 預(yù)算指標(biāo)小計企業(yè)上下劃其他.稅收收入增值稅營業(yè)稅企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅退稅個人所得稅資源稅固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅城市維護(hù)建設(shè)稅房產(chǎn)稅印花稅城鎮(zhèn)土地使用稅土地增值稅車船稅耕地占用稅契稅煙葉稅其他稅收收入二、非稅收入專項收入行政事業(yè)性收費收入罰沒收入國有資本經(jīng)營收入國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入其他收入合計5.財政支出預(yù)算變動情況表財政支出預(yù)算變動情況表是反映年度財政支出預(yù)算變動情況的報表。主要內(nèi)容包括 本級政府確定的經(jīng)同級人民代表大會批準(zhǔn)的年初財政支出預(yù)算（包括當(dāng)年可用財力、上 年結(jié)轉(zhuǎn)支出項目、動用上年財政

24、結(jié)余等），結(jié)合年度預(yù)算執(zhí)行過程中，上級財政追加支 出預(yù)算項目、本級收入預(yù)算超收安排和調(diào)用預(yù)算外資金安排項目等，編制本年度財政支 出預(yù)算的分“類”分“款”最后調(diào)整預(yù)算報表。財政支出預(yù)算變動表格式，如表88所示:表8-8財政一般預(yù)算支出預(yù)算變動及結(jié)余.結(jié)轉(zhuǎn)情況表決第03農(nóng)丨丨丨丨丨丨單位萬元，億元目 項年初預(yù)算數(shù)調(diào)整預(yù)算數(shù)決算數(shù)預(yù)算結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)下年使用數(shù)小計專項轉(zhuǎn)移支付增發(fā)田債補助返還性收入財力性轉(zhuǎn)移支付調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付上年結(jié)轉(zhuǎn)使用數(shù)動用上年浄結(jié)余動支預(yù)備費科 目 調(diào) 劑調(diào)入資金省補助計劃臥列IIJ其他計 合00000000000000000n00000000000000000n00000000000

25、000000n000000廠0000000000n00000000000000000n防 國00000000000000000n00000000000000000n000000廠0000000000n00000000000000000n育 教00000000000000000nDDDDD匚DDDDDDDDDD口000000匚0000000000D00000口匚0000000000D000000匚0000000000D000000匚0000000000D廠00000廠000000廠00000000000000000000n00000000000000000n00000000000000000n0

26、00000廠0000000000n00000000000000000n00000000000000000n00000000000000000n000000廠0000000000n00000000000000000n00000000000000000n00000000000000000n000000廠0000000000n00000000000000000n00000000000000000n00000000000000000n000000廠0000000000n00000000000000000n00000000000000000n費 備 預(yù)00000000000000000n00000000

27、000000000口6.財政收支決算分級表蒙計省級地級一 直鎮(zhèn)一 時i彫縣 級綱級鬆計省級地級地級備屬鄉(xiāng)鎮(zhèn)縣 級鄉(xiāng)鎮(zhèn)級0n稅 值 增00交 外二00r0稅 業(yè) 營防 國 二 in廠n育 教nn稅 源 資n固惻n000n稅 產(chǎn) 房00n稅 花 印000nn稅1 務(wù) 十等00廠nnnn稅 L煙0n000n0nn000n0n00nnn財政收支決算分級表是反映地方財政收支決算中的分級情況表。根據(jù)省級.地級. 縣級、鄉(xiāng)鎮(zhèn)級決算表分別填列。省、地、縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)級的決算合計數(shù)，應(yīng)與財政決算收支 總表、明細(xì)表中的有關(guān)數(shù)字一致。財政收支決算分級表的格式，如表89所示：I表應(yīng)財政一般預(yù)算收支決算分級表 I幻處06衣瑕

28、位：萬元7.財政收支及平衡表財政收支及平衡表是反映地方財政的各項收支平衡情況以及地方財政的財力平衡 情況的報表。主要內(nèi)容包括本行政區(qū)域各級財政的主要收入和支出項目收支平衡情況, 以及本行政區(qū)域各級財政的可用財力構(gòu)成、可用財力的安排以及預(yù)算平衡情況。財政收 支及平衡表格式，如表8-10所示。20表8-10收支平衡表決算08表單位：萬元區(qū) 地d flj 支 收分 支 收入 收du 支入 收 收 稅收 稅 非入本年合計-般公共服務(wù)外交國防公共安全教育科學(xué)技術(shù)文化體育與傳媒社會保障和就業(yè)醫(yī)療衛(wèi)生環(huán)境保護(hù)城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)農(nóng)林水事務(wù)交通運輸丄業(yè)商業(yè)金融等事務(wù)其他支出小計增值稅營業(yè)稅企業(yè)所得稅個人所得稅資源稅城

29、市維護(hù)建設(shè)稅耕地占用稅契 稅煙葉稅其他各項稅收收入小計專項收入行政事業(yè)性收費收入罰沒收入國有資本經(jīng)營收入國有資源資產(chǎn)有償使用收入其他收入X- *nnnnn廠0nn匚匚表8-10收支平衡表（續(xù)）決算08表單位：萬元分 部 衡 平分 部 衡 平入支年終結(jié)余其中凈結(jié)余收入總計本年收入力專項補助省補助計劃單列市收入上年結(jié)余調(diào)入資金債貸入上結(jié)及補數(shù) 國轉(zhuǎn)收、年余轉(zhuǎn)助支出總計本年支出專項上解計劃單列市上解省增設(shè)預(yù)算周轉(zhuǎn)金調(diào)出資金債貸付及末余 國轉(zhuǎn)撥數(shù)年結(jié)小計豔IIT所得稅基數(shù)返還小計體制補助-般性轉(zhuǎn)移支付補助民族 地區(qū) 轉(zhuǎn)移 支付 補助1劇貓農(nóng)村義務(wù)教育補助農(nóng)村稅費改革補助結(jié)算補助其他財力性轉(zhuǎn)移支付小計體

30、制上解出口退稅專項上解H他*00r00r00n 20政府性基金收支決算報表與財政決算收支總表格式基本相同，只是在項目內(nèi)容和科 目設(shè)置上有所不同，這里不再重復(fù)。二、財政總預(yù)算會計內(nèi)部報表(一)資產(chǎn)負(fù)債表為了滿足財政預(yù)算管理工作的需要，各級總預(yù)算會計應(yīng)按月編制資產(chǎn)負(fù)債表、往來 資金明細(xì)表等相關(guān)報表。1總預(yù)算會計平時編制資產(chǎn)負(fù)債表，應(yīng)根據(jù)各總賬科目余額填列，并進(jìn)行試算平 衡。在年度預(yù)算執(zhí)行過程中，各收入、支出要素項下的各項收入和支出應(yīng)如實反映，平 時不進(jìn)行收支轉(zhuǎn)賬。只是在年度終了后，才根據(jù)年終沖轉(zhuǎn)賬辦法進(jìn)行相關(guān)賬戶的沖轉(zhuǎn)。 因此，年終結(jié)賬后的資產(chǎn)負(fù)債表只包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)要素項及其各科目數(shù)據(jù)。月

31、 份資產(chǎn)負(fù)債表格式，如表811所示：表8-11資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：年 月曰單位：萬元資產(chǎn)部類期初數(shù)期末數(shù)負(fù)債部類期初數(shù)期末數(shù)一、資產(chǎn)類二、負(fù)債類國庫存款暫存款其他財政存款與上級往來有價證券在途款三、掙資產(chǎn)類暫付款預(yù)算結(jié)余與下級往來基金預(yù)算結(jié)余預(yù)撥經(jīng)費專用基金結(jié)余基建撥款預(yù)算周轉(zhuǎn)金四、支出類五、收入類一般預(yù)算支出一般預(yù)算收入基金預(yù)算支出基金預(yù)算收入專用基金支出專用基金收入補助支出補助收入上解支出上解收入調(diào)出資金調(diào)入資金資產(chǎn)部類總計負(fù)債部類總計單位負(fù)責(zé)人：會計主管：復(fù)核：制表：2.編制資產(chǎn)負(fù)債表的注意事項(1) 總預(yù)算會計與企業(yè)會計資產(chǎn)負(fù)債表的差異。總預(yù)算會計資產(chǎn)負(fù)債表與企業(yè)會 計資產(chǎn)負(fù)債表存在著

32、較大差異，兩者在內(nèi)涵上不盡相同。由于總預(yù)算會計核算的對象和 內(nèi)容是一級政府的財政性資金，財政部門與單位預(yù)算、上下級財政之間都存在著十分密 切的聯(lián)系。而企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表，著重從資產(chǎn)總量上反映企業(yè)的財務(wù)狀況、反映企業(yè)的 變現(xiàn)能力和償債能力，需要反映企業(yè)的盈利能力和所有者權(quán)益。因此，總預(yù)算會計的“資 產(chǎn)負(fù)債表”，在填報的內(nèi)容上，有其特殊的要求。首先，在報表項目的構(gòu)成及平衡公式上，與企業(yè)會計存在較大的差別?？傤A(yù)算會計 的資產(chǎn)負(fù)債表左邊稱為“資產(chǎn)部類”，右邊稱為“負(fù)債部類”，這是因為總預(yù)算會計只反映、 核算預(yù)算收支?？傤A(yù)算會計核算的預(yù)算收入、預(yù)算支出要待年終才能進(jìn)行沖轉(zhuǎn)，計算出 財政結(jié)余。而企業(yè)會計的資

33、產(chǎn)負(fù)債表，對企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債，從流動性與固定性、短期 性和長期性等方面出發(fā)加以歸類合并，便于直觀分析企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債狀況，企業(yè)的現(xiàn) 金流量和盈利能力?？傤A(yù)算會計的月度資產(chǎn)負(fù)債表，左邊為“資產(chǎn)部類”方，既包括資產(chǎn) 部分，還包括各項支出和調(diào)出資金部分；右邊為“負(fù)債部類”方，既包括負(fù)債、凈資產(chǎn)部 分，還包括各項收入和調(diào)入資金部分。其會計平衡等式為：資產(chǎn)+支出二負(fù)債+凈資產(chǎn)+ 收入(資產(chǎn)部類二負(fù)債部類)。其次，總預(yù)算會計資產(chǎn)負(fù)債表，能比較直觀地反映一級政府的財力狀況。一方面, 各類預(yù)算收入、預(yù)算支出資金均在表中單獨反映，另一方面上年財政結(jié)余資金以及本年 各項財政資金的結(jié)余，構(gòu)成一級財政的可使用資金，便于一級政府對現(xiàn)有資源的充分利 用。再次，總預(yù)算會計資產(chǎn)負(fù)債表中，還反映了本級財政與單位預(yù)算、與上下級財政之 間的往來資金。因此，上級財政部門在匯總“資產(chǎn)負(fù)債表”時，應(yīng)將一些相關(guān)科目的數(shù)額 對沖。如本級“補助支出”與下級“補助收入”、本級的“上解收入”與下級“上解支出”、本 級的與下級往來，與下級“與上級往來”等科目對沖，以免人為擴(kuò)大本地區(qū)的實際資產(chǎn)負(fù)