T525-預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)(3版劉有寶)-第八章

1、 20第八章年終結(jié)算和會(huì)計(jì)報(bào)表本章介紹了財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的編制與分析。通過(guò)本章學(xué)習(xí)，要求了解財(cái)政總預(yù) 算會(huì)訃報(bào)表的特點(diǎn)、種類、編制要求和方法，理解財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)年終清理結(jié)算的內(nèi)容, 掌握財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)年終結(jié)算方法。第一節(jié)年終清理結(jié)算和結(jié)賬財(cái)政總決算是國(guó)家預(yù)算收支執(zhí)行情況及其結(jié)果的書面報(bào)告，也是國(guó)家經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在財(cái) 政上的集中反映，必須真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)。各級(jí)財(cái)政部門必須在會(huì)計(jì)年度結(jié)束前，根據(jù) 上級(jí)財(cái)政部門下達(dá)的本年度“國(guó)家財(cái)政決算編審工作的通知”要求，全面進(jìn)行年終清理、 年終結(jié)算和年終結(jié)賬工作，然后正式編報(bào)年度財(cái)政總決算。一、年終清理年終清理是年度終了時(shí)，財(cái)政部門對(duì)本年度各項(xiàng)預(yù)算收支及其財(cái)務(wù)活動(dòng)所

2、進(jìn)行的全 面清查和核對(duì)工作。年終清理的內(nèi)容包括：（-）核對(duì)年度各項(xiàng)預(yù)算收支數(shù)字（二）清理本年各項(xiàng)預(yù)算收支（三）組織征收機(jī)關(guān)和國(guó)庫(kù)進(jìn)行年度對(duì)賬（四）清理核對(duì)當(dāng)年各項(xiàng)預(yù)算撥款數(shù)字（五）清理往來(lái)資金二、年終結(jié)算（一）年終財(cái)政體制結(jié)算在財(cái)政體制執(zhí)行過(guò)程中，企事業(yè)單位的隸屬關(guān)系發(fā)生變化以及國(guó)家釆取一些財(cái)政經(jīng) 濟(jì)政策，使中央和地方財(cái)政、地方上下級(jí)財(cái)政之間財(cái)政收支發(fā)生變化或轉(zhuǎn)移，影響了各 級(jí)政府的應(yīng)得財(cái)力。目前主要結(jié)算項(xiàng)目有：1、返還性收入一增值稅和消費(fèi)稅稅收返還收入的結(jié)算2、體制補(bǔ)助收入（支出）或體制上解收入（支出）結(jié)算3、專項(xiàng)補(bǔ)助收入（支出）結(jié)算4、單獨(dú)結(jié)算事項(xiàng)例85某縣財(cái)政部門根據(jù)市財(cái)政“分稅制財(cái)政體

3、制結(jié)算辦法”的規(guī)定，辦理與市財(cái) 政預(yù)算之間的稅收返還結(jié)算，并將結(jié)算結(jié)果記入有關(guān)賬戶。其主要結(jié)算資料與結(jié)算過(guò)程 列示如下：該縣2007年度地方財(cái)政一般預(yù)算收入任務(wù)為28 000萬(wàn)元，根據(jù)縣支庫(kù)報(bào)表年 度執(zhí)行結(jié)果為28 100萬(wàn)元；實(shí)際完成上劃中央“兩稅”收入20 000萬(wàn)元，該縣2006年實(shí)際 上劃中央“兩稅”收入16 000萬(wàn)元，2006年實(shí)際稅收返還數(shù)為15 800萬(wàn)元。年度預(yù)算執(zhí)行 過(guò)程中，縣支庫(kù)己按核定的留解比例，全年縣留存財(cái)政庫(kù)款11 600萬(wàn)元；市財(cái)政共通過(guò) 預(yù)算指標(biāo)追加該縣專項(xiàng)撥款4 200萬(wàn)元；原體制該縣財(cái)政應(yīng)上解5 000萬(wàn)元；年終單獨(dú)結(jié) 算事項(xiàng)市財(cái)政應(yīng)補(bǔ)助2 000萬(wàn)元，年終

4、單獨(dú)結(jié)算事項(xiàng)應(yīng)上解市財(cái)政8 00萬(wàn)元；縣財(cái)政全 年共收到市財(cái)政往來(lái)資金5 000萬(wàn)元；該縣全年一般預(yù)算支出實(shí)際執(zhí)行結(jié)果為45 000萬(wàn) 元，調(diào)入資金為1 500萬(wàn)元，縣財(cái)政上年結(jié)余資金為2 00萬(wàn)元。另外，當(dāng)年增設(shè)預(yù)算周 轉(zhuǎn)金180萬(wàn)元。（1）縣財(cái)政當(dāng)年實(shí)際應(yīng)得財(cái)力為：地方一般預(yù)算收入+返還性收入+專項(xiàng)補(bǔ)助收入+ 單項(xiàng)結(jié)算補(bǔ)助-體制上解支出-單項(xiàng)結(jié)算上解支出縣應(yīng)得財(cái)力=28 100+16 985+4 200+2 000-5 000-800=45 485 （萬(wàn)元）縣全年可用財(cái)力二縣應(yīng)得財(cái)力+調(diào)入資金=45 485+1 500=46 985 （萬(wàn)元）（2）縣財(cái)政平衡情況收入總計(jì)二本年決算收入+上年

5、結(jié)余收入+市財(cái)政補(bǔ)助收入+調(diào)入資金+國(guó)債轉(zhuǎn)貸收入 =28 100+2 00+23 185+1 500+8 000=60 985 （萬(wàn)元）其中：市財(cái)政補(bǔ)助收入二返還性收入+專項(xiàng)補(bǔ)助收入+單項(xiàng)結(jié)算補(bǔ)助=16 985+4 200+2 000=23 185 （萬(wàn)元）支出總計(jì)二本年決算支出+體制上解支出+單項(xiàng)結(jié)算上解支出+增設(shè)預(yù)算周轉(zhuǎn)金+國(guó)債 轉(zhuǎn)貸支出+國(guó)債轉(zhuǎn)貸結(jié)余=45 000+5 000+800+180+7 800+200=58 980 （萬(wàn)元）年終滾存結(jié)余二收入總計(jì)-支出總計(jì)=60 985-58 980=2 005 （萬(wàn)元）（3）年終資金結(jié)算情況：結(jié)算當(dāng)年縣欠市（+）或市欠縣（一）數(shù)二全年市應(yīng)補(bǔ)助

6、數(shù)-全年縣應(yīng)上解數(shù)-（縣留 存財(cái)政庫(kù)款+市已撥往來(lái)資金）=23 185- （5000+800） - （11 600+5 000） =785 （萬(wàn)元） XX縣2007年度財(cái)政決算結(jié)算單，如表81所示。編制單位：XX縣財(cái)政局單位：萬(wàn)元類別項(xiàng)目金額類別項(xiàng)目金額收入本年收入合計(jì)28 100縣財(cái)政收支 平衡情況1、收入總計(jì)60 985支出決算支出45 000決算收入28 100市補(bǔ)助收入23 185上年結(jié)余收入200補(bǔ)助上 解資金 結(jié)算市應(yīng)補(bǔ)助數(shù)23 185調(diào)入資金1 500返還性收入16 985國(guó)債轉(zhuǎn)貸收入8000體制補(bǔ)助收入2、支出總計(jì)58 980專項(xiàng)補(bǔ)助收入4 200決算支出45 000結(jié)算補(bǔ)助收

7、入2 000上解支出5 800縣應(yīng)上解數(shù)5 800增設(shè)預(yù)算周轉(zhuǎn)金180體制上解支出5 000國(guó)債轉(zhuǎn)貸支出7800專項(xiàng)上解支出800國(guó)債轉(zhuǎn)貸結(jié)余200市應(yīng)補(bǔ)資金23 1853、年終滾存結(jié)余2005縣應(yīng)上解資金5 800其中：結(jié)轉(zhuǎn)下年支出1 900市己撥往來(lái)資金16 600凈結(jié)余105年終結(jié)算：市欠縣785補(bǔ)充：本年縣可用財(cái)力46 985（二）年終財(cái)政結(jié)算各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)在年終清理和年終財(cái)政體制結(jié)算的基礎(chǔ)上，辦理財(cái)政決算，結(jié)算上 下級(jí)財(cái)政之間的預(yù)算調(diào)撥收支和往來(lái)資金，上級(jí)財(cái)政部門應(yīng)按財(cái)政管理體制的規(guī)定，計(jì) 算出本行政區(qū)域所屬地區(qū)的全年應(yīng)補(bǔ)助、應(yīng)上解和返還性資金等結(jié)算資金，并與年度執(zhí) 行過(guò)程中已補(bǔ)助、

8、已上解和已返還資金進(jìn)行比較，結(jié)合已撥付的往來(lái)資金，計(jì)算出所屬 地區(qū)全年最后應(yīng)補(bǔ)或多補(bǔ)數(shù)額，并填制“XXX地區(qū)年終財(cái)政決算結(jié)算單”，經(jīng)審核無(wú)誤 后，批復(fù)下級(jí)財(cái)政部門作為年終財(cái)政結(jié)算憑證據(jù)以入賬。三、年終結(jié)賬年終結(jié)賬是正確編制財(cái)政總決算的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作。（-）年終轉(zhuǎn)賬（二）結(jié)清舊賬（三）記入新賬第二節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表的特點(diǎn)和要求總預(yù)算會(huì)訃報(bào)表是定期反映各級(jí)財(cái)政收支執(zhí)行情況及其結(jié)果的書面報(bào)告，是監(jiān)督各 級(jí)預(yù)算執(zhí)行的重要工具，同時(shí)也是設(shè)計(jì)和制定下年度預(yù)算的重要參考資料。一、總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的特點(diǎn)（-）宏觀性（二）廣泛性（三）統(tǒng)一性二、總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表編制要求總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表編制要求做到：真實(shí)、及時(shí)、完整。第三節(jié)會(huì)計(jì)

9、報(bào)表的種類和編制方法一、預(yù)算收支執(zhí)行報(bào)表（）旬報(bào)旬報(bào)是及時(shí)反映月度內(nèi)總預(yù)算收支執(zhí)行進(jìn)度的報(bào)表。（二）月報(bào)月報(bào)是按月反映財(cái)政總預(yù)算收支執(zhí)行情況的報(bào)表，一般列報(bào)到預(yù)算收入和預(yù)算支出 “款”級(jí)科目。1. 一般預(yù)算收支月報(bào)表2. 基金預(yù)算收支月報(bào)表（三）年報(bào)年報(bào)即年終財(cái)政總決算報(bào)表，它是各級(jí)財(cái)政對(duì)一年來(lái)預(yù)算執(zhí)行情況的總結(jié)，也是一 年來(lái)各級(jí)政府的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在財(cái)政上的集中反映。財(cái)政總決算主要表格介紹如下：財(cái)政總決算報(bào)表目錄，如表8-2所示。財(cái)政總決算分析表，如表8-3所示。表8-2決算表目錄表號(hào)表名頁(yè)碼決算01衣財(cái)政i般預(yù)算收支決算總表1第-部分：般預(yù) 算決算02衣財(cái)政i般預(yù)算收入預(yù)算變動(dòng)情況表3決算03衣

10、財(cái)政般預(yù)算支出預(yù)算變動(dòng)及結(jié)余、結(jié)轉(zhuǎn)情況農(nóng)4決算04表財(cái)政i般預(yù)算收入決算明細(xì)農(nóng)9決算05衣財(cái)政i般預(yù)算支出決算明細(xì)農(nóng)（功能分類）18決算06衣財(cái)政-般預(yù)算收支決算分級(jí)衣31決算07表民族自治地區(qū)財(cái)政般預(yù)算收支決算表32決算08衣地（市）縣級(jí)財(cái)政般預(yù)算收支及平衡情況衣33決算09農(nóng)政府性基金收支決算總表37第二部分：政府性 基金決算10衣政府性基金收入預(yù)算變動(dòng)情況表38決算11衣政府性基金支出預(yù)算變動(dòng)情況表39決算12衣政府性基金收支及結(jié)余情況表43決算13農(nóng)政府性基金收支決算分級(jí)表45決算14農(nóng)地（市）縣級(jí)政府性基金收支及平衡情況表47決算15農(nóng)預(yù)算外財(cái)政專戶資金收支決算總表49第三部分：預(yù)算

11、外 財(cái)政專戶資金決算16農(nóng)預(yù)算外財(cái)政專戶資金收入決算明細(xì)表50決算17衣預(yù)算外財(cái)政專戶資金支出決算明細(xì)表（功能分類）53決算18衣預(yù)算外財(cái)政專戶資金收支決算分級(jí)表55決算19衣預(yù)算外財(cái)政專戶資金收支及結(jié)余情況表56決算20衣政府性收支決算總表58第四部分：政府性 收支及資產(chǎn)負(fù)債總 況決算21衣支曲決算明細(xì)表（經(jīng)濟(jì)分類）59決算22衣財(cái)政預(yù)算資金年終資產(chǎn)負(fù)債表64決算23衣財(cái)政預(yù)算外資金年終資產(chǎn)負(fù)債表65決算24衣社會(huì)保險(xiǎn)基金繳撥情況表66第五部分：補(bǔ)充材 料決算25表社會(huì)保險(xiǎn)基金收支決算明細(xì)衣67決算26衣基本數(shù)字表68決算27衣鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政基本情況表70表8-3分析表目錄表號(hào)表名頁(yè)碼分析01表財(cái)

12、政i般預(yù)算收支構(gòu)成分級(jí)情況表1第部分：-般預(yù) 算分析02表財(cái)政i般預(yù)算收支分級(jí)比重農(nóng)2分析03表財(cái)政般預(yù)算收入完成情況衣3分析04表財(cái)政i般預(yù)算收入分級(jí)情況表4分析05表稅收收入分級(jí)情況表5分析06表稅收收入占一般預(yù)算收入比重分級(jí)情況表6分析07表財(cái)政收入占GDP比重情況表7分析08表地方財(cái)政總收入情況表8分析09表財(cái)力規(guī)模情況表9分析10表財(cái)政-般預(yù)算支出完成情況表11分析11表財(cái)政般預(yù)算支出分級(jí)情況表12分析12表重點(diǎn)支出情況表13分析13表財(cái)政人均般預(yù)算支出分級(jí)情況表11分析14表地方財(cái)政教育支出情況表15分析15表地方財(cái)政科學(xué)技術(shù)支出情況表17分析16表地方財(cái)政農(nóng)林水事務(wù)支出情況表20

13、分析17表地方財(cái)政醫(yī)療衛(wèi)生支出情況衣27分析18表地方財(cái)政社會(huì)保障和就業(yè)支出情況表30分析19表財(cái)政供給人員分級(jí)情況表35分析20表億元縣、赤字縣、國(guó)定扶貧工作重點(diǎn)縣情況表36分析21表東中西部地區(qū)財(cái)政收支情況比較表37分析22表政府性基金收入項(xiàng)目分級(jí)情況表38第二部分：政府性 基金分析23表政府性基金收入分級(jí)情況表43分析24表政府性基金支出項(xiàng)目分級(jí)情況表44分析25表政府性基金支出分級(jí)情況表49分析26衣預(yù)算外財(cái)政專戶收入分級(jí)情況表50第三部分：預(yù)算外 財(cái)政專戶資金分析27表預(yù)算外財(cái)政專戶支出分級(jí)情況表51分析28表政府性收支總表52第四部分：政府性 收支及資產(chǎn)負(fù)債總 況分析29表非稅收入

14、情況表54分析30表縣級(jí)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)情況表55分析31表財(cái)政經(jīng)濟(jì)運(yùn)行評(píng)價(jià)指標(biāo)表57分析32表歷年各地區(qū)一般預(yù)算收入排序情況表58第五部分：歷年比 較分析33衣歷年各地區(qū)人均一般預(yù)算收入排序情況表59分析34表歷年各地區(qū)般預(yù)算支出排序情況表60分析35表歷年各地區(qū)人均-般預(yù)算支出排序情況表611.財(cái)政一般預(yù)算收支總表財(cái)政決算收支總表是財(cái)政決算的主體表格，它反映各級(jí)財(cái)政總決算收入、支出和結(jié) 余的總體情況。各級(jí)財(cái)政在編制決算總表時(shí)，應(yīng)按照政府收支分類科目分“類”、“款” 填列預(yù)算數(shù)和決算數(shù)；收入部分的決算數(shù)字，應(yīng)是與國(guó)庫(kù)核對(duì)一致的當(dāng)年實(shí)際入庫(kù)數(shù); 支出部分的決算數(shù)字，根據(jù)總預(yù)算會(huì)計(jì)支出明細(xì)賬有關(guān)數(shù)字

15、填列。各級(jí)財(cái)政在匯總編制 財(cái)政決算總表時(shí)，應(yīng)將上下級(jí)財(cái)政之間的對(duì)應(yīng)科目相互沖銷。表8-4財(cái)政一般預(yù)算收支決算總表決算01表單位：萬(wàn)元收入調(diào)整預(yù) 算數(shù)決算數(shù)匕V調(diào)整預(yù) 算數(shù)決算數(shù)一、稅收收入、 般公共服務(wù)增值稅二、外交營(yíng)業(yè)稅三、國(guó)防企業(yè)所得稅四、公共安全企業(yè)所得稅退稅五、教育個(gè)人所得稅六、科學(xué)技術(shù)資源稅七、文化體育與傳媒固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅八、社會(huì)保障和就業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅九、醫(yī)療衛(wèi)生房產(chǎn)稅十、環(huán)境保護(hù)印花稅十-、城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)城鎮(zhèn)土地使用稅十二、農(nóng)林水事務(wù)土地增值稅十三、交通運(yùn)輸車船稅十四、工業(yè)商業(yè)金融等事務(wù)耕地占用稅十五、其他支出契稅煙葉稅其他稅收收入二、非稅收入專項(xiàng)收入行政事業(yè)性收費(fèi)收入罰沒(méi)

16、收入國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入國(guó)有資源（資產(chǎn)）有償使用收入其他收入本年收入小計(jì)本年支出小計(jì)財(cái)政決算收支總表對(duì)財(cái)政決算收入明細(xì)表、財(cái)政決算支出明細(xì)表、財(cái)政收入、支出 預(yù)算變動(dòng)情況表、財(cái)政收支分級(jí)表、財(cái)政收支平衡表、資產(chǎn)負(fù)債表等表格起統(tǒng)馭作用, 必須注意表與表之間相互銜接和數(shù)字與數(shù)字之間的勾稽關(guān)系。財(cái)政決算收支總表一般格 式，如表8 所示：2.財(cái)政收入決算明細(xì)表財(cái)政收入決算明細(xì)表是詳細(xì)反映財(cái)政收入情況的報(bào)表。財(cái)政決算收入明細(xì)表主要是 按,類”、“款”填列，按行業(yè)和部門進(jìn)行分類詳細(xì)反映。財(cái)政決算收入明細(xì)表一般格式, 如表8-5所示：表8-4財(cái)政一般預(yù)算收支決算總表（續(xù)）單位：萬(wàn)元預(yù)算科目決算數(shù)預(yù)算科目決算數(shù)本

17、年收入小計(jì)本年支出小計(jì)返還性收入財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付增值稅和消費(fèi)稅稅收返還收入原體制上解支出所得稅基數(shù)返還收入出口退稅專項(xiàng)上解支出財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付收入其他體制補(bǔ)助收入專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付一般性轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助收入專項(xiàng)上解支出民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助收入調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助收入農(nóng)村義務(wù)教育補(bǔ)助收入農(nóng)村稅費(fèi)改革補(bǔ)助收入緩解縣鄉(xiāng)困難轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助收入結(jié)算補(bǔ)助收入企事業(yè)單位預(yù)算劃轉(zhuǎn)補(bǔ)助收入其他財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付收入專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付收入專項(xiàng)補(bǔ)助收入增發(fā)國(guó)債補(bǔ)助收入省補(bǔ)助計(jì)劃單列市收入計(jì)劃單列市上解省支出增設(shè)預(yù)算周轉(zhuǎn)金國(guó)債轉(zhuǎn)貸收入撥付國(guó)債轉(zhuǎn)貸資金數(shù)國(guó)債轉(zhuǎn)貸資金上年結(jié)余國(guó)債轉(zhuǎn)貸資金結(jié)余國(guó)債轉(zhuǎn)貸轉(zhuǎn)補(bǔ)助上年結(jié)余調(diào)出資金調(diào)入資金年終結(jié)余其中：1.

18、預(yù)算外調(diào)入其中：木級(jí)2 基金調(diào)入減:結(jié)轉(zhuǎn)下年的支出3.其它其中：本級(jí)凈結(jié)余其中：本級(jí)總計(jì)總11表8-5財(cái)政一般預(yù)算收入決算明細(xì)表r 位 單決算數(shù)決算數(shù)決算數(shù)nn稅 ir稅 船 車nnn稅 費(fèi) 消費(fèi) 訟 訴nn稅 業(yè) 莒nnnnnnn稅 葉 煙nn稅 源 資nnnnnn稅 產(chǎn) 厲nn稅 花 印nnn3財(cái)政決算支出明細(xì)表（功能分類）財(cái)政決算支出明細(xì)表（功能分類）是按政府支出功能分類科目的“類”、“款叫“項(xiàng)” 填列支出數(shù)字的報(bào)表。財(cái)政決算支出明細(xì)表主要反映財(cái)政安排用于各方面的支出，主要 包括用于一般公共服務(wù)、農(nóng)林水事務(wù)、教育、科學(xué)技術(shù)、文化體育與傳媒、國(guó)防、外交 等方面的預(yù)算支出情況和單位預(yù)算實(shí)際開

19、支情況。財(cái)政決算支出明細(xì)表中的“決算數(shù)”欄，根據(jù)各級(jí)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)支出明細(xì)賬的有關(guān) 數(shù)字填列，并分解到“項(xiàng)”級(jí)。各級(jí)財(cái)政的預(yù)算支出均以財(cái)政撥付各事業(yè)行政單位用款數(shù) 作為列報(bào)基礎(chǔ)，預(yù)撥下年度經(jīng)費(fèi)不能列報(bào)支出；年終對(duì)事業(yè)行政單位按規(guī)定釆用結(jié)余收 回方法的支出，也不能“以撥列支”，應(yīng)將收回單位結(jié)余部分沖減當(dāng)年已列支出。事業(yè)行 政單位在使用預(yù)算資金時(shí)，“款”、“項(xiàng)”之間不能隨意流用，需經(jīng)由主管部門報(bào)財(cái)政部門 批準(zhǔn)并相應(yīng)調(diào)整有關(guān)賬務(wù)。采用財(cái)政撥款數(shù)列報(bào)財(cái)政決算數(shù)是體現(xiàn)財(cái)政資金分級(jí)負(fù)責(zé)的原則，它只是會(huì)計(jì)核算 方法上的改變，并不意味著財(cái)政預(yù)算資金使用的完成，而是賦予事業(yè)行政單位監(jiān)督使用 財(cái)政預(yù)算資金的職責(zé)。

20、由于財(cái)政預(yù)算資金只是單位預(yù)算資金的一個(gè)重要組成部分，單位 預(yù)算還有其他各種資金來(lái)源。因而，單位列報(bào)采用的“實(shí)際支出數(shù)”往往大于財(cái)政預(yù)算撥 款數(shù)。在年度財(cái)政決算中，財(cái)政支出決算明細(xì)表的“決算數(shù)”欄數(shù)字反映了財(cái)政對(duì)各項(xiàng)社會(huì) 事業(yè)的投入和支持,而事業(yè)行政單位的“實(shí)際支出數(shù)”則反映單位的全部資金投入和使用 情況。這樣既反映了財(cái)政預(yù)算對(duì)各項(xiàng)社會(huì)事業(yè)的支持，也全面反映了國(guó)家在社會(huì)事業(yè)發(fā) 展中投入的所有資金和使用成果，從而加強(qiáng)了財(cái)政對(duì)事業(yè)行政單位預(yù)算的管理和監(jiān)督。 財(cái)政支出決算明細(xì)表一般格式，如表8-6所示：表8-6財(cái)政支出決算明細(xì)表兩0I單位：萬(wàn)元、蔬預(yù)算科目決算 數(shù)預(yù)算科目決算數(shù)預(yù)算科目決算 數(shù)一般公共

21、事務(wù)教育環(huán)境保護(hù)人大事務(wù)教育管理事務(wù)環(huán)境保護(hù)管理事務(wù)行政運(yùn)行行政運(yùn)行行政運(yùn)行一般行政管理事務(wù)*一般行政管理事務(wù)*普通教育* *紳政協(xié)事務(wù)學(xué)前教育行政運(yùn)行*城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)一般行政管理事務(wù)*城鄉(xiāng)社區(qū)管理事務(wù)*科學(xué)技術(shù)行政運(yùn)行政府莎公廳$）及相關(guān)機(jī)構(gòu)護(hù)務(wù)科學(xué)技術(shù)管理事務(wù)*行政運(yùn)行行政運(yùn)行一般行政管理事務(wù)一般行政管理事務(wù)農(nóng)林水事務(wù)*農(nóng)業(yè)* f 0 , 行政運(yùn)行外交文化體育與傳媒一般行政管理事務(wù)外交管理事務(wù)文化*行政運(yùn)行行政運(yùn)行林業(yè)*紳 *行政運(yùn)行駐外機(jī)構(gòu)體育一般行政管理事務(wù)駐外使領(lǐng)館（團(tuán)、處）行政運(yùn)行* f * * / *交通運(yùn)輸國(guó)防社會(huì)保障和就業(yè)公路水路運(yùn)輸現(xiàn)役部隊(duì)社會(huì)保障和就業(yè)管理爭(zhēng)務(wù)行政運(yùn)行預(yù)備役

22、部隊(duì)行政運(yùn)行一般行政管理事務(wù)*一般行政管理事務(wù)* *紳公共安全*武袈警察*Tw工業(yè)商業(yè)金融尊事務(wù)內(nèi)衛(wèi)醫(yī)療衛(wèi)生采掘業(yè)*醫(yī)療衛(wèi)生管理事務(wù)制造業(yè)公安行政運(yùn)行建筑業(yè)行政運(yùn)行一般行政管理事務(wù)電力*國(guó)家安全醫(yī)療服務(wù)其他支出行政運(yùn)行綜合醫(yī)院住房改革支出*其他支出*字*4.財(cái)政收入預(yù)算變動(dòng)情況表財(cái)政收入預(yù)算變動(dòng)情況表是反映年度財(cái)政收入預(yù)算變動(dòng)情況的報(bào)表。一般按照經(jīng)同 級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的年度財(cái)政收入預(yù)算，結(jié)合年度預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，上級(jí)財(cái)政下達(dá)的 收入預(yù)算調(diào)整以及經(jīng)同級(jí)人大批準(zhǔn)的收入預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)，編制本年度財(cái)政收入預(yù)算的分 “款”最后調(diào)整預(yù)算報(bào)表。財(cái)政一般預(yù)算收入變動(dòng)表格式，如表87所示：表8-7財(cái)政一般預(yù)算收入

23、預(yù)算變動(dòng)情況表決算02表單位：萬(wàn)元，億元項(xiàng)目年初預(yù)算數(shù)變動(dòng)項(xiàng)目S數(shù)中央專項(xiàng)調(diào)整數(shù)增加（減少） 預(yù)算指標(biāo)小計(jì)企業(yè)上下劃其他.稅收收入增值稅營(yíng)業(yè)稅企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅退稅個(gè)人所得稅資源稅固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅城市維護(hù)建設(shè)稅房產(chǎn)稅印花稅城鎮(zhèn)土地使用稅土地增值稅車船稅耕地占用稅契稅煙葉稅其他稅收收入二、非稅收入專項(xiàng)收入行政事業(yè)性收費(fèi)收入罰沒(méi)收入國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入國(guó)有資源（資產(chǎn)）有償使用收入其他收入合計(jì)5.財(cái)政支出預(yù)算變動(dòng)情況表財(cái)政支出預(yù)算變動(dòng)情況表是反映年度財(cái)政支出預(yù)算變動(dòng)情況的報(bào)表。主要內(nèi)容包括 本級(jí)政府確定的經(jīng)同級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的年初財(cái)政支出預(yù)算（包括當(dāng)年可用財(cái)力、上 年結(jié)轉(zhuǎn)支出項(xiàng)目、動(dòng)用上年財(cái)政

24、結(jié)余等），結(jié)合年度預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，上級(jí)財(cái)政追加支 出預(yù)算項(xiàng)目、本級(jí)收入預(yù)算超收安排和調(diào)用預(yù)算外資金安排項(xiàng)目等，編制本年度財(cái)政支 出預(yù)算的分“類”分“款”最后調(diào)整預(yù)算報(bào)表。財(cái)政支出預(yù)算變動(dòng)表格式，如表88所示:表8-8財(cái)政一般預(yù)算支出預(yù)算變動(dòng)及結(jié)余.結(jié)轉(zhuǎn)情況表決第03農(nóng)丨丨丨丨丨丨單位萬(wàn)元，億元目 項(xiàng)年初預(yù)算數(shù)調(diào)整預(yù)算數(shù)決算數(shù)預(yù)算結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)下年使用數(shù)小計(jì)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付增發(fā)田債補(bǔ)助返還性收入財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付上年結(jié)轉(zhuǎn)使用數(shù)動(dòng)用上年浄結(jié)余動(dòng)支預(yù)備費(fèi)科 目 調(diào) 劑調(diào)入資金省補(bǔ)助計(jì)劃臥列IIJ其他計(jì) 合00000000000000000n00000000000000000n00000000000

25、000000n000000廠0000000000n00000000000000000n防 國(guó)00000000000000000n00000000000000000n000000廠0000000000n00000000000000000n育 教00000000000000000nDDDDD匚DDDDDDDDDD口000000匚0000000000D00000口匚0000000000D000000匚0000000000D000000匚0000000000D廠00000廠000000廠00000000000000000000n00000000000000000n00000000000000000n0

26、00000廠0000000000n00000000000000000n00000000000000000n00000000000000000n000000廠0000000000n00000000000000000n00000000000000000n00000000000000000n000000廠0000000000n00000000000000000n00000000000000000n00000000000000000n000000廠0000000000n00000000000000000n00000000000000000n費(fèi) 備 預(yù)00000000000000000n00000000

27、000000000口6.財(cái)政收支決算分級(jí)表蒙計(jì)省級(jí)地級(jí)一 直鎮(zhèn)一 時(shí)i彫縣 級(jí)綱級(jí)鬆計(jì)省級(jí)地級(jí)地級(jí)備屬鄉(xiāng)鎮(zhèn)縣 級(jí)鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)0n稅 值 增00交 外二00r0稅 業(yè) 營(yíng)防 國(guó) 二 in廠n育 教nn稅 源 資n固惻n000n稅 產(chǎn) 房00n稅 花 印000nn稅1 務(wù) 十等00廠nnnn稅 L煙0n000n0nn000n0n00nnn財(cái)政收支決算分級(jí)表是反映地方財(cái)政收支決算中的分級(jí)情況表。根據(jù)省級(jí).地級(jí). 縣級(jí)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)決算表分別填列。省、地、縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)的決算合計(jì)數(shù)，應(yīng)與財(cái)政決算收支 總表、明細(xì)表中的有關(guān)數(shù)字一致。財(cái)政收支決算分級(jí)表的格式，如表89所示：I表應(yīng)財(cái)政一般預(yù)算收支決算分級(jí)表 I幻處06衣瑕

28、位：萬(wàn)元7.財(cái)政收支及平衡表財(cái)政收支及平衡表是反映地方財(cái)政的各項(xiàng)收支平衡情況以及地方財(cái)政的財(cái)力平衡 情況的報(bào)表。主要內(nèi)容包括本行政區(qū)域各級(jí)財(cái)政的主要收入和支出項(xiàng)目收支平衡情況, 以及本行政區(qū)域各級(jí)財(cái)政的可用財(cái)力構(gòu)成、可用財(cái)力的安排以及預(yù)算平衡情況。財(cái)政收 支及平衡表格式，如表8-10所示。20表8-10收支平衡表決算08表單位：萬(wàn)元區(qū) 地d flj 支 收分 支 收入 收du 支入 收 收 稅收 稅 非入本年合計(jì)-般公共服務(wù)外交國(guó)防公共安全教育科學(xué)技術(shù)文化體育與傳媒社會(huì)保障和就業(yè)醫(yī)療衛(wèi)生環(huán)境保護(hù)城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)農(nóng)林水事務(wù)交通運(yùn)輸丄業(yè)商業(yè)金融等事務(wù)其他支出小計(jì)增值稅營(yíng)業(yè)稅企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅資源稅城

29、市維護(hù)建設(shè)稅耕地占用稅契 稅煙葉稅其他各項(xiàng)稅收收入小計(jì)專項(xiàng)收入行政事業(yè)性收費(fèi)收入罰沒(méi)收入國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入國(guó)有資源資產(chǎn)有償使用收入其他收入X- *nnnnn廠0nn匚匚表8-10收支平衡表（續(xù)）決算08表單位：萬(wàn)元分 部 衡 平分 部 衡 平入支年終結(jié)余其中凈結(jié)余收入總計(jì)本年收入力專項(xiàng)補(bǔ)助省補(bǔ)助計(jì)劃單列市收入上年結(jié)余調(diào)入資金債貸入上結(jié)及補(bǔ)數(shù) 國(guó)轉(zhuǎn)收、年余轉(zhuǎn)助支出總計(jì)本年支出專項(xiàng)上解計(jì)劃單列市上解省增設(shè)預(yù)算周轉(zhuǎn)金調(diào)出資金債貸付及末余 國(guó)轉(zhuǎn)撥數(shù)年結(jié)小計(jì)豔IIT所得稅基數(shù)返還小計(jì)體制補(bǔ)助-般性轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助民族 地區(qū) 轉(zhuǎn)移 支付 補(bǔ)助1劇貓農(nóng)村義務(wù)教育補(bǔ)助農(nóng)村稅費(fèi)改革補(bǔ)助結(jié)算補(bǔ)助其他財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付小計(jì)體

30、制上解出口退稅專項(xiàng)上解H他*00r00r00n 20政府性基金收支決算報(bào)表與財(cái)政決算收支總表格式基本相同，只是在項(xiàng)目?jī)?nèi)容和科 目設(shè)置上有所不同，這里不再重復(fù)。二、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)內(nèi)部報(bào)表(一)資產(chǎn)負(fù)債表為了滿足財(cái)政預(yù)算管理工作的需要，各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)按月編制資產(chǎn)負(fù)債表、往來(lái) 資金明細(xì)表等相關(guān)報(bào)表。1總預(yù)算會(huì)計(jì)平時(shí)編制資產(chǎn)負(fù)債表，應(yīng)根據(jù)各總賬科目余額填列，并進(jìn)行試算平 衡。在年度預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，各收入、支出要素項(xiàng)下的各項(xiàng)收入和支出應(yīng)如實(shí)反映，平 時(shí)不進(jìn)行收支轉(zhuǎn)賬。只是在年度終了后，才根據(jù)年終沖轉(zhuǎn)賬辦法進(jìn)行相關(guān)賬戶的沖轉(zhuǎn)。 因此，年終結(jié)賬后的資產(chǎn)負(fù)債表只包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)要素項(xiàng)及其各科目數(shù)據(jù)。月

31、 份資產(chǎn)負(fù)債表格式，如表811所示：表8-11資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：年 月曰單位：萬(wàn)元資產(chǎn)部類期初數(shù)期末數(shù)負(fù)債部類期初數(shù)期末數(shù)一、資產(chǎn)類二、負(fù)債類國(guó)庫(kù)存款暫存款其他財(cái)政存款與上級(jí)往來(lái)有價(jià)證券在途款三、掙資產(chǎn)類暫付款預(yù)算結(jié)余與下級(jí)往來(lái)基金預(yù)算結(jié)余預(yù)撥經(jīng)費(fèi)專用基金結(jié)余基建撥款預(yù)算周轉(zhuǎn)金四、支出類五、收入類一般預(yù)算支出一般預(yù)算收入基金預(yù)算支出基金預(yù)算收入專用基金支出專用基金收入補(bǔ)助支出補(bǔ)助收入上解支出上解收入調(diào)出資金調(diào)入資金資產(chǎn)部類總計(jì)負(fù)債部類總計(jì)單位負(fù)責(zé)人：會(huì)計(jì)主管：復(fù)核：制表：2.編制資產(chǎn)負(fù)債表的注意事項(xiàng)(1) 總預(yù)算會(huì)計(jì)與企業(yè)會(huì)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的差異?？傤A(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表與企業(yè)會(huì) 計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表存在著

32、較大差異，兩者在內(nèi)涵上不盡相同。由于總預(yù)算會(huì)計(jì)核算的對(duì)象和 內(nèi)容是一級(jí)政府的財(cái)政性資金，財(cái)政部門與單位預(yù)算、上下級(jí)財(cái)政之間都存在著十分密 切的聯(lián)系。而企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表，著重從資產(chǎn)總量上反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、反映企業(yè)的 變現(xiàn)能力和償債能力，需要反映企業(yè)的盈利能力和所有者權(quán)益。因此，總預(yù)算會(huì)計(jì)的“資 產(chǎn)負(fù)債表”，在填報(bào)的內(nèi)容上，有其特殊的要求。首先，在報(bào)表項(xiàng)目的構(gòu)成及平衡公式上，與企業(yè)會(huì)計(jì)存在較大的差別?？傤A(yù)算會(huì)計(jì) 的資產(chǎn)負(fù)債表左邊稱為“資產(chǎn)部類”，右邊稱為“負(fù)債部類”，這是因?yàn)榭傤A(yù)算會(huì)計(jì)只反映、 核算預(yù)算收支。總預(yù)算會(huì)計(jì)核算的預(yù)算收入、預(yù)算支出要待年終才能進(jìn)行沖轉(zhuǎn)，計(jì)算出 財(cái)政結(jié)余。而企業(yè)會(huì)計(jì)的資

33、產(chǎn)負(fù)債表，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債，從流動(dòng)性與固定性、短期 性和長(zhǎng)期性等方面出發(fā)加以歸類合并，便于直觀分析企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債狀況，企業(yè)的現(xiàn) 金流量和盈利能力。總預(yù)算會(huì)計(jì)的月度資產(chǎn)負(fù)債表，左邊為“資產(chǎn)部類”方，既包括資產(chǎn) 部分，還包括各項(xiàng)支出和調(diào)出資金部分；右邊為“負(fù)債部類”方，既包括負(fù)債、凈資產(chǎn)部 分，還包括各項(xiàng)收入和調(diào)入資金部分。其會(huì)計(jì)平衡等式為：資產(chǎn)+支出二負(fù)債+凈資產(chǎn)+ 收入(資產(chǎn)部類二負(fù)債部類)。其次，總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，能比較直觀地反映一級(jí)政府的財(cái)力狀況。一方面, 各類預(yù)算收入、預(yù)算支出資金均在表中單獨(dú)反映，另一方面上年財(cái)政結(jié)余資金以及本年 各項(xiàng)財(cái)政資金的結(jié)余，構(gòu)成一級(jí)財(cái)政的可使用資金，便于一級(jí)政府對(duì)現(xiàn)有資源的充分利 用。再次，總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中，還反映了本級(jí)財(cái)政與單位預(yù)算、與上下級(jí)財(cái)政之 間的往來(lái)資金。因此，上級(jí)財(cái)政部門在匯總“資產(chǎn)負(fù)債表”時(shí)，應(yīng)將一些相關(guān)科目的數(shù)額 對(duì)沖。如本級(jí)“補(bǔ)助支出”與下級(jí)“補(bǔ)助收入”、本級(jí)的“上解收入”與下級(jí)“上解支出”、本 級(jí)的與下級(jí)往來(lái)，與下級(jí)“與上級(jí)往來(lái)”等科目對(duì)沖，以免人為擴(kuò)大本地區(qū)的實(shí)際資產(chǎn)負(fù)