x集團(tuán)成員企業(yè)財(cái)務(wù)分析制度

1、x集團(tuán)成員企業(yè)財(cái)務(wù)分析制度【最新資料，WORD文檔，可編輯】總則為有效地控制經(jīng)營過程，促進(jìn)區(qū)域集團(tuán)及成員企業(yè)圍繞經(jīng)營目標(biāo)，挖掘現(xiàn)有潛力，找 出差距和存在問題，采取有效措施，保證區(qū)域集團(tuán)總體經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，特制定本制度。本管理規(guī)定適用區(qū)域集團(tuán)以及區(qū)域集團(tuán)成員企業(yè)財(cái)務(wù)分析管理。一、財(cái)務(wù)分析的組織管理體系1財(cái)務(wù)分析實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級實(shí)施、歸口分析的管理體系。財(cái)務(wù)分析工作由區(qū)域集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，由各成員企業(yè)總經(jīng)理主持按季召開 財(cái)務(wù)分析會。日常辦事機(jī)構(gòu)設(shè)在財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)分析。各指標(biāo)歸口管理部門 按月向財(cái)務(wù)部門提供本部門所管轄指標(biāo)的完成情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，尋找原因，提出措施 以及需要平

2、衡解決的意見。2、有關(guān)部門的職責(zé)分工。生產(chǎn)部門根據(jù)對材料進(jìn)、出、存、退，輔助生產(chǎn)費(fèi)用，工時(shí)，產(chǎn)品、畐9產(chǎn)品數(shù)量，安 全庫存、實(shí)際庫存，區(qū)域集團(tuán)內(nèi)部調(diào)劑等的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)完成情況進(jìn)行分析；對大修、技改等 工程（按項(xiàng)目細(xì)分）實(shí)施情況進(jìn)行分析；銷售部門根據(jù)對銷售產(chǎn)品的種類、數(shù)量、單價(jià)，款項(xiàng)回收，內(nèi)部銷售、折扣與折讓等 的統(tǒng)計(jì)完成情況進(jìn)行分析；采購物流部門根據(jù)對材料需求，原材料市場價(jià)格，應(yīng)付賬款的統(tǒng)計(jì)完成情況進(jìn)行分 析；工程管理部門對投資完成情況進(jìn)行分析，對工程進(jìn)度和質(zhì)量監(jiān)督提供分析依據(jù)；行政勞資部門對日常辦公費(fèi)用、勞動工資、各種社會保險(xiǎn)等執(zhí)行情況分析；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)根據(jù)有關(guān)部門報(bào)送的報(bào)表進(jìn)行匯總，負(fù)責(zé)本公司

3、綜合指標(biāo)分析，并對收 入、成本（主要是可控費(fèi)用）、利潤、資金、債權(quán)債務(wù)等具體分析。為了及時(shí)反映各項(xiàng)經(jīng) 濟(jì)指標(biāo)的完成情況，積累分析數(shù)據(jù)，各公司財(cái)務(wù)按月編制會計(jì)報(bào)表（包括：資產(chǎn)負(fù)債表、 損益表、現(xiàn)金流量表、管理費(fèi)用及生產(chǎn)成本明細(xì)表）。二、財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容及主要指標(biāo)一、財(cái)務(wù)會計(jì)指標(biāo) 獲利能力分析指標(biāo)銷售利潤分析指標(biāo) 銷售毛利率=銷售毛利銷售收入凈額銷售毛利=銷售收入凈額-銷售成本二銷售收入-銷售折扣與折讓-銷售成本此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)產(chǎn)品每一元銷售收入扣除銷售成本后，有多少錢可以用于各項(xiàng)期間費(fèi)用和形成盈利，毛利率是企業(yè)凈利率的基礎(chǔ)，沒有足夠的 毛利率便不能盈利。同時(shí)銷售毛利率也可成為企業(yè)制定價(jià)格策略時(shí)的參

4、照 標(biāo)準(zhǔn)之一。 營業(yè)利潤率=息稅前營業(yè)利潤寧銷售收入凈額息稅前營業(yè)利潤二營業(yè)利潤+利息支出此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)通過銷售產(chǎn)品創(chuàng)造利潤的能力。息稅前盈利是企業(yè)生 存、發(fā)展的保障。沒有足夠的息稅前盈利，說明企業(yè)賴以持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ) 薄弱。 核心業(yè)務(wù)利潤率=核心業(yè)務(wù)息稅前營業(yè)利潤 /核心業(yè)務(wù)銷售收入凈額此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)通過核心產(chǎn)品的銷售創(chuàng)造利潤的能力。該項(xiàng)指標(biāo)可以作為對產(chǎn)品項(xiàng)目或業(yè)務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行價(jià)值評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)之一。成本利潤分析指標(biāo)成本費(fèi)用利潤率=營業(yè)利潤寧成本費(fèi)用總額成本費(fèi)用總額二銷售成本+銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)通過成本和費(fèi)用的消耗產(chǎn)生利潤的水平， 該項(xiàng)指標(biāo)越 大說明企業(yè)的成本和費(fèi)用的耗費(fèi)

5、越有價(jià)值。 使用此項(xiàng)指標(biāo)時(shí)，應(yīng)注意財(cái)務(wù)費(fèi)用 性質(zhì)對利潤指標(biāo)選擇的影響，即若貸款無用于投資情況，則可使用營業(yè)利潤為 分子，否則應(yīng)使用利潤總額資產(chǎn)收益分析指標(biāo)總資產(chǎn)報(bào)酬率=凈利潤寧平均總資產(chǎn)平均總資產(chǎn)二（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）寧2此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)資產(chǎn)的運(yùn)用能力，此項(xiàng)指標(biāo)越高說明企業(yè)利用資產(chǎn)盈 利的能力越高。資本收益分析指標(biāo) 凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均凈資產(chǎn)平均凈資產(chǎn)二（期初所有者權(quán)益總額+期末所有者權(quán)益總額）*2此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)利用自有資本獲利的能力。 資本保值增值率=期末所有者權(quán)益總額/期初所有者權(quán)益總額 此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)自有資本的增值速度。收益質(zhì)量分析指標(biāo) 核心業(yè)務(wù)利潤占利潤的比重=核心

6、業(yè)務(wù)利潤 /利潤總額此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)利潤的結(jié)構(gòu)，若某種核心業(yè)務(wù)利潤比例過重時(shí)， 企業(yè) 應(yīng)注意利潤來源的依賴風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)可以適時(shí)調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，進(jìn)行多角化投資， 以降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。 營運(yùn)指數(shù)二經(jīng)營現(xiàn)金凈流量+經(jīng)營所得現(xiàn)金=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量+（凈收益-非經(jīng)營收益 +非付現(xiàn)費(fèi)用）此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)收益的質(zhì)量，用于評價(jià)企業(yè)會計(jì)利益和現(xiàn)金流入的 關(guān)系，此項(xiàng)指標(biāo)應(yīng)大于1,若小于1則說明企業(yè)的收益質(zhì)量不夠好。保障性分析指標(biāo) 銷售營業(yè)現(xiàn)金流入比率=銷售商品產(chǎn)生現(xiàn)金流入量寧銷售收入凈額 此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，此數(shù)值越高說明企業(yè)產(chǎn)品回籠資金的情況越好，企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)也越有保障。 資金安全率=資產(chǎn)變現(xiàn)率-資產(chǎn)

7、負(fù)債率資產(chǎn)變現(xiàn)率=（現(xiàn)金及其等價(jià)物+良性債權(quán)+適銷存貨+可變無形資 產(chǎn)）寧資產(chǎn)總額此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)資金的安全程度，同時(shí)說明企業(yè)資產(chǎn)能在償還負(fù)債之 后，可繼續(xù)擴(kuò)充發(fā)展的能力。營運(yùn)能力分析指標(biāo) 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額寧平均流動資產(chǎn)此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)流動資產(chǎn)的管理水平，周轉(zhuǎn)率越高說明企業(yè)流動資產(chǎn) 的管理越好，也說明企業(yè)短期的償債能力越強(qiáng)。 此項(xiàng)指標(biāo)可以分解使用，按應(yīng) 收賬款、存貨分解分析，或繼續(xù)分解為原材料、產(chǎn)成品等。 營業(yè)周期二存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360寧存貨周轉(zhuǎn)率=360寧（銷售成本寧平均存貨）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360寧應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 =360+（銷售收入+平均應(yīng)收賬

8、款）此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)存貨轉(zhuǎn)化為資金的周轉(zhuǎn)速度，營業(yè)周期越短，說明企業(yè)的周轉(zhuǎn)速度越快。償付能力分析指標(biāo) 現(xiàn)金流動負(fù)債比率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流入+流動負(fù)債 此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)償還即期債務(wù)的能力。 資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額寧資產(chǎn)總額此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。通常情況下，若企業(yè)處于資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度 快、規(guī)模迅速增長的階段時(shí)，則可以接受較高的資產(chǎn)負(fù)債率，否則，則應(yīng)保持 較低的資產(chǎn)負(fù)債率，以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。成長性分析指標(biāo) 銷售增長率=（本期銷售收入上期銷售收入）寧上期銷售收入X 100% 此項(xiàng)指標(biāo)反映銷售收入的增長速度。 凈利潤增長率=（本期凈利潤額-上期凈利潤額）+上期凈利潤額x100%此項(xiàng)指標(biāo)反映凈利潤的增長速度。

9、資本積累率二本年所有者權(quán)益增長額寧年初所有者權(quán)益X 100%此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)自有資本的積累速度。二、責(zé)任會計(jì)指標(biāo)利潤中心預(yù)算分析、趨勢分析結(jié)合比率分析。 安全邊際率=（實(shí)際銷售額-保本銷售額）+實(shí)際銷售額保本銷售額=固定成本+單位邊際貢獻(xiàn)率=固定成本+（單位邊際貢獻(xiàn)+單價(jià)）=固定成本* （單價(jià)單位變動成本）*單價(jià) 邊際貢獻(xiàn)率=（銷售收入變動成本）+銷售收入 銷售利潤率=安全邊際率X邊際貢獻(xiàn)率費(fèi)用中心預(yù)算分析、趨勢分析。成本中心標(biāo)準(zhǔn)成本分析、趨勢分析。x權(quán)益乘數(shù)=1 - （1 資產(chǎn)負(fù)債率） 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率資產(chǎn)+ 權(quán)益三、杜邦分析體系-一-”-一-1 _資產(chǎn)凈利率銷售凈利率銷售收入銷售收所資產(chǎn)總額銷全

10、、售財(cái)務(wù)分析方法造四、財(cái)務(wù)分析程序隹惦長流期動現(xiàn)應(yīng)各公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)于年度終了、季度終了、月度終了、編制年、季、月財(cái) 務(wù)會計(jì)報(bào)表，收集其他部門提供的分析資料，將各項(xiàng)分析指標(biāo)進(jìn)行對比，對其 差異進(jìn)行分析，找出原因，提出改進(jìn)措施和加強(qiáng)管理的建議；按季形成書面財(cái) 務(wù)分析報(bào)告，包括公司生產(chǎn)經(jīng)營基本情況，各項(xiàng)指標(biāo)完成情況及對公司財(cái)務(wù)狀 況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。五、財(cái)務(wù)分析例會1各成員企業(yè)必須定期召開財(cái)務(wù)分析例會，每季一次，于季末次月中旬召開。會議 由成員企業(yè)總經(jīng)理主持，各部門領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員參加。分析以財(cái)務(wù)部門為主分析，其他有 關(guān)部門補(bǔ)充。發(fā)言人應(yīng)對有關(guān)指標(biāo)完成情況進(jìn)行分析，找出主要原因

11、和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，提出整 改措施。2、各成員企業(yè)應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)記錄，負(fù)責(zé)匯總整理分析資料并對會上討論的問題和 形成的決議整理成書面材料，連同財(cái)務(wù)分析報(bào)告上報(bào)公司董事會和區(qū)域集團(tuán)。3、區(qū)域集團(tuán)財(cái)務(wù)部門根據(jù)成員企業(yè)報(bào)來的財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)于十日內(nèi)完成匯總整理， 并由區(qū)域集團(tuán)財(cái)務(wù)副總經(jīng)理主持召開區(qū)域集團(tuán)的財(cái)務(wù)分析會，對各公司存在的問題和解決 問題的措施、建議形成會議紀(jì)要下發(fā)執(zhí)行。半年和年度財(cái)務(wù)分析應(yīng)向廣廈董事會匯報(bào)。六、財(cái)務(wù)分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析報(bào)告是財(cái)務(wù)分析的書面文件，包括：公司概況；分析的內(nèi)容；公司在經(jīng)營活 動過程中存在的問題和關(guān)鍵環(huán)節(jié)；針對問題和關(guān)鍵環(huán)節(jié)采取的措施；加強(qiáng)經(jīng)營管理工作的 建議和意見。財(cái)務(wù)分析報(bào)告

12、要求內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字確鑿、信息可靠。財(cái)務(wù)分析報(bào)告的模板可參考附件區(qū)域集團(tuán)財(cái)務(wù)分析報(bào)告提綱。七、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的報(bào)送時(shí)間各公司的財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)按規(guī)定時(shí)間報(bào)送，季度財(cái)務(wù)分析報(bào)告于季末次月二十天內(nèi)報(bào) 送，年度財(cái)務(wù)分析報(bào)告于年后三十天內(nèi)報(bào)送。八、本辦法經(jīng)區(qū)域集團(tuán)董事會批準(zhǔn)后發(fā)布執(zhí)行，區(qū)域集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)制訂、修改并 解釋。此前有關(guān)區(qū)域集團(tuán)對成員企業(yè)管理的規(guī)定，凡與本辦法有抵觸的，均依照本辦法執(zhí) 九、本辦法未盡事宜，執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和區(qū)域集團(tuán)的有關(guān)規(guī)定 十、本辦法從下發(fā)之日起執(zhí)行。附件：區(qū)域集團(tuán)財(cái)務(wù)分析報(bào)告提綱一、行業(yè)分析（條件允許時(shí)考慮此部分，并逐步完善）1行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r：行業(yè)銷售規(guī)模（數(shù)量、價(jià)格

13、）、增長率，細(xì)分市場（公司產(chǎn)品）銷 售規(guī)模、增長率，產(chǎn)品技術(shù)的改進(jìn)、工藝技術(shù)的改進(jìn)。（由規(guī)劃發(fā)展部門提供資料）2. 客戶的狀況：客戶數(shù)量的變化，客戶的發(fā)展?fàn)顩r，客戶需求預(yù)測，客戶最關(guān)注的 產(chǎn)品性能、服務(wù)方面。（由市場部門提供資料）3. 供應(yīng)商狀況：主要原材料供應(yīng)商數(shù)量的變化，供應(yīng)商的發(fā)展?fàn)顩r，供應(yīng)成本方面 的變化、原材料質(zhì)量方面的變化、付款條件的變化。（由采購部門提供資料）4. 競爭者狀況：主要競爭者市場份額的變化，競爭者的產(chǎn)能規(guī)模，銷售價(jià)格，銷售 條件的變化，競爭者的基本策略。（由規(guī)劃發(fā)展部門和市場部門提供資料）5. 潛在的市場進(jìn)入者（由規(guī)劃發(fā)展部門和市場部門提供資料）6. 替代品的威脅（由

14、規(guī)劃發(fā)展部門和市場部門提供資料）7. 機(jī)會與威脅：以上方面對公司而言的機(jī)會和威脅（由規(guī)劃發(fā)展部門提供資料）二、競爭策略分析（條件允許時(shí)考慮此部分，并逐步完善）1. 公司競爭策略和主要措施，計(jì)劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度（由規(guī)劃發(fā)展部門提供資料）2. 公司財(cái)務(wù)對競爭策略和主要措施支持的分析（主要是資金數(shù)量）三、財(cái)務(wù)分析1. 基本分析框架：資本收益率二銷售利潤率X資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率X財(cái)務(wù)杠桿或利潤銷售收入資產(chǎn)=XX銷售收入 資產(chǎn)資本2. 銷售利潤率分析（損益表分析）、根據(jù)損益表分析公司各項(xiàng)成本費(fèi)用占銷售收入比率的歷史比較和與競爭對手的比較：銷售成本（原材料、工資、制造費(fèi)用）、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、稅收、利潤相

15、 對上期增減變化情況，及其占銷售收入比例的變化，對變化原因做出分析說明，并提出改 進(jìn)建議。3. 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析(1) 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率歷史比較與橫向比較，原因分析與建議(2) 流動資金周轉(zhuǎn)率歷史比較與橫向比較，原因分析與建議(3) 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率歷史比較與橫向比較，原因分析與建議(4) 存貨周轉(zhuǎn)率歷史比較與橫向比較，原因分析與建議(5) 應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率歷史比較與橫向比較，原因分析與建議(6)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=應(yīng)收賬款平均占用額X30歷史比較與橫向比較,本月賒銷收入凈額原因分析與建議(7)流動資金周轉(zhuǎn)天數(shù)=歷史比較與橫向比較全部流動資金平均占用額本月銷售收入凈額30(8)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=歷史比較與橫向

16、比較,存貨平均占用額X30本月銷售成本總額原因分析與建議4. 財(cái)務(wù)杠桿(1) 流動比率歷史比較與橫向比較，原因分析與建議(2) 速動比率歷史比較與橫向比較，原因分析與建議(3) 資產(chǎn)負(fù)債率歷史比較與橫向比較，原因分析與建議（4）已獲利息倍數(shù)歷史比較與橫向比較，原因分析與建議（5）資本負(fù)債率歷史比較與橫向比較，原因分析與建議（6）財(cái)務(wù)杠桿歷史比較與橫向比較，原因分析與建議5. 其他事項(xiàng)分析（1）對發(fā)生重大變化的有關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的分析說明（如長期投資等）；（2）對數(shù)額較大的待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用的分析；（3）對其他影響企業(yè)效益和財(cái)務(wù)狀況較大的項(xiàng)目和重大事件做出分析說明。四、建議1. 對市場部門的建議

17、2. 對生產(chǎn)部門的建議3. 對技術(shù)開發(fā)部門的建議4. 對物料部門的建議5. 對其他部門的建議五、預(yù)測1. 銷售量與銷售額預(yù)測2. 銷售成本預(yù)測3. 銷售利潤率預(yù)測4. 銷售費(fèi)用預(yù)測5. 管理費(fèi)用預(yù)測6. 利潤預(yù)測與資本收益率預(yù)測附表1預(yù)算損益執(zhí)行情況表項(xiàng)目單 位去年同期預(yù)算實(shí)際對比備注差異%比上年增長二-二/=（-）/產(chǎn)量收入銷售成本其中：原材料工資制造費(fèi)用毛利毛利率管理費(fèi)用其中：研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用稅金及附加利潤利潤率附表2:財(cái)務(wù)指標(biāo)評價(jià)分析表年 月曰項(xiàng)目計(jì)算公式本期數(shù)上期數(shù)對比分析備注1、財(cái)務(wù)效益狀況凈資產(chǎn)收益率凈利潤/平均凈資產(chǎn)總資產(chǎn)報(bào)酬率（利潤總額+利息支出）/平均資產(chǎn)總額資本保值

18、增值率調(diào)整后的期末所有者權(quán)益 /期初所有者權(quán)益銷售（營業(yè)）利潤率銷售利潤/銷售收入凈額成本費(fèi)用利潤率利潤總額/成本費(fèi)用總額2、資產(chǎn)營運(yùn)狀況總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入凈額/平均資產(chǎn)總額流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入凈額/平均流動資產(chǎn)總額存貨周轉(zhuǎn)率銷售成本/平均存貨應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率賒銷收入凈額/平均應(yīng)收賬款余額不良資產(chǎn)比率年末不良資產(chǎn)總額/年末資產(chǎn)總額資產(chǎn)損失比率待處理財(cái)產(chǎn)損失凈額/年末資產(chǎn)總額3、償債能力狀況資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額/資產(chǎn)總額已獲利息倍數(shù)息稅前利潤/利息支岀流動比率流動資產(chǎn)/流動負(fù)債速動比率速動資產(chǎn)/流動負(fù)債現(xiàn)金流動負(fù)債比率年經(jīng)營現(xiàn)金凈流入/流動負(fù)債長期資產(chǎn)適合率（所有者權(quán)益+長期負(fù)債）/ （固定資產(chǎn)+長期投資）經(jīng)營虧損掛帳比率經(jīng)營虧損掛帳/年末所有者權(quán)益4、發(fā)展能力狀況銷售（營業(yè)）增長率本年銷售增長額/上年銷售總額資本積累率本年所有者權(quán)益增長額 /年初所有者權(quán)益總資產(chǎn)增長率本年總資產(chǎn)增長額/年初資產(chǎn)總額固定資產(chǎn)成新率平均固定資產(chǎn)凈值/平均固定資產(chǎn)原價(jià)附表3 :應(yīng)收賬款分