中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)3含答案

1、第一大題：單項(xiàng)選擇題1、 關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類，下列說法中正確的是（）。A. 交易性金融資產(chǎn)和持有至到期投資之間不能進(jìn)行重分類B交易性金融資產(chǎn)在符合一定條件時(shí)可以和貸款進(jìn)行重分類C交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)之間可以進(jìn)行重分類D可供出售金融資產(chǎn)可以隨意和持有至到期投資進(jìn)行重分類答案：A解析：交易性金融資產(chǎn)和其他三類資產(chǎn)之間不能進(jìn)行重分類；持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)只有滿足規(guī)定的條件時(shí)，二者之間才可以進(jìn)行重分類。2、企業(yè)將持有至到期的債券投資在到期前處置或重分類，且金額重大時(shí)，如不考慮例外情況，則企業(yè)應(yīng)立即將其剩余的持有至到期投資重分類為（）。A. 可供出售金融資產(chǎn)B. 應(yīng)收款項(xiàng)C.

2、可供出售權(quán)益工具D. 交易性金融資產(chǎn)答案：A解析：企業(yè)將持有至到期投資在到期前處置或重分類，通常表明其違背了將投資持有至到期的最初意圖。如果處置或重分類為其他類金融資產(chǎn)的金額相對(duì)于該類投資（即企業(yè)全部持有至到期投資）在出售或重分類前的總額較大，則企業(yè)在處置或重分類后應(yīng)立即將其剩余的持有至到期投資（即全部持有至到期投資扣除已處置或重分類的部分）重分類為可供出售金融資產(chǎn)。3、下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，且交易費(fèi)用不計(jì)入初始入賬價(jià)值的是（ ）A. 交易性金融資產(chǎn)B. 持有至到期投資C應(yīng)收款項(xiàng)D.可供出售金融資產(chǎn)答案：A解析：持有至到期投資、應(yīng)收款項(xiàng)、可供出售金融資產(chǎn)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)

3、量，交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額。交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，交易費(fèi)用計(jì)入投資收益。4、2010年6月1日，企業(yè)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為 700萬元，賬面價(jià)值為 680萬元；2010年6月20日，企業(yè)將該可供出 售的金融資產(chǎn)出售，所得價(jià)款為730萬元，則出售時(shí)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A. 30B. 20C. 50D. 80答案：C解析：本題涉及到的分錄：借：銀行存款730貸：可供出售金融資產(chǎn)700投資收益30借：資本公積一一其他資本公積20貸：投資收益20所以，出售時(shí)確認(rèn)的投資收益50 （ 30+ 20）萬元；其中，結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積20是

4、重分類時(shí)確認(rèn)的資本公積。5、 20X 9年3月6日AS企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場購入甲公司股票600萬股，作為交易性金融資產(chǎn)，取得時(shí)公允價(jià)值為每股4.2元，每股含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.2元，另支付交易費(fèi)用8萬元，全部價(jià)款以銀行存款支付，則取得交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值 為（ ）萬元。A. 2 400B. 2 528C. 2 408D. 2 520答案：A解析：交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=600 X（ 4.2-0.2 ）= 2 400 （萬元）。6、企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按該金融 資產(chǎn)的成本，貸記“交易性金融資產(chǎn)一一成本”科目，按該項(xiàng)交易性金

5、融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，貸記或借記“交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)”科目，按其差額，貸記或借記（）。A. “公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目B. “資本公積”科目C. “投資收益”科目D. “營業(yè)外收入”科目答案：C解析：處置交易性金融資產(chǎn)，收到的價(jià)款與賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益。7、 交易性金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利或利息，應(yīng)計(jì)入（）。A. 交易性金融資產(chǎn)B. 資本公積C. 公允價(jià)值變動(dòng)損益D. 投資收益答案：D解析：持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計(jì)算利息時(shí)，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。& 2010年1月1日，甲公司從

6、二級(jí)市場上購入乙公司的股票10萬股，支付價(jià)款210萬元，另外公司為購買該股票發(fā)生費(fèi)用2萬元，甲公司將該項(xiàng)投資劃分為交易性金融資產(chǎn)。2010年5月2日，乙公司宣告每股發(fā)放現(xiàn)金股利0.5元，甲公司于6月收到該現(xiàn)金股利。2010年12月31日，該股票的公允價(jià)值為 230萬元，假定不考慮所得稅因素，該項(xiàng)投資對(duì)甲公司2010年度損益的影響金額為（）萬元。A. 27B. 20C. 25D. 23答案：D解析：會(huì)計(jì)分錄應(yīng)是：借：交易性金融資產(chǎn)成本210 投資收益2貸：銀行存款212被投資單位乙公司宣告每股發(fā)放現(xiàn)金股利0.5元，應(yīng)作分錄：借：應(yīng)收股利5（ 10X 0.5）貸：投資收益5收到現(xiàn)金股利：借：銀行存

7、款5貸：應(yīng)收股利5 2010年末，股票公允價(jià)值為 230萬元，應(yīng)作分錄：借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)20貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益20所以該項(xiàng)投資對(duì)甲公司2010年度損益的影響金額=2+ 5 + 20= 23 （萬元）。9、 甲股份有限公司于 20 X 8年4月1日購入面值為1 000萬元的3年期債券并劃分為持有 至到期投資，實(shí)際支付的價(jià)款為1 500萬元，其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息20萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi) 10萬元。該項(xiàng)債券投資的初始入賬金額為（）萬元。A. 1 510B. 1 490C. 1 500D. 1 520答案：B解析：對(duì)持有至到期投資應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)

8、入初始確認(rèn)金額；但企業(yè)取得金融資產(chǎn)支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收利息。債券投資的初始入賬金額=1 500 20+ 10= 1 490 （萬元）。10、 2010年1月1日，甲公司支付價(jià)款 527.75萬元（含交易費(fèi)用2.75萬元）購入某公司于 2010年1月1日發(fā)行的3年期債券，面值500萬元，票面利率6%,分期付息，一次還本。 甲公司將其劃分為持有至到期投資核算，經(jīng)計(jì)算確定其實(shí)際利率為 4%。2010年底，該債券在活躍市場上的公允價(jià)值為530萬元（該債券已于 2010年2月1日上市流通）。則該項(xiàng)投資在2010年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元（計(jì)算結(jié)果保留兩位小

9、數(shù)）。A. 21.11B. 30.00C. 8.89D. 31.67答案：A解析：資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率和面值計(jì)算確定應(yīng)收未收利息，計(jì)入應(yīng)收利息科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，計(jì)入投資收益，所以 2010年末，該項(xiàng)持有至到期投資應(yīng)確認(rèn)的投資收 益=527.75 X 4%= 21.11（萬元）。甲公司在2010年應(yīng)做的相關(guān)的分錄如下：初始確認(rèn)時(shí)借：持有至到期投資一一成本500利息調(diào)整27.75貸：銀行存款527.75 2010年12月31日借：應(yīng)收利息30 （ 500 X 6%）貸：持有至到期投資一一利息調(diào)整8.89投

10、資收益21.11 （ 527.75 X 4%）（收到應(yīng)收利息的分錄略）持有至到期投資應(yīng)該按照攤余成本（而不 是按照公允價(jià)值）進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不需要考慮該債券的期末公允價(jià)值。11、甲公司于2009年1月1日購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的債券作為持有至到期投資，在購買日其公允價(jià)值為60 410萬元，期限為3年、票面年利率為 3%,面值為60 000萬元，交易費(fèi) 用為58萬元，半年期實(shí)際利率為 1.34%，每半年付息一次。采用實(shí)際利率法攤銷，則2009年7月1日持有至到期投資攤余成本為（）萬元。A. 60 391.24B. 60 378.27C. 60 480D. 60 540答案：B解析：實(shí)際利息收入=（60

11、 410+ 58）X 1.34%= 810.27 （萬元）應(yīng)收利息= 60 000 X 3%X 6/12 = 900 （萬元）債券實(shí)際利息與應(yīng)收利息的差額=900 810.27 = 89.73 （萬元）2009年7月1日持有至到期投資的攤余成本= 60 468 89.73= 60 378.27 （萬元）。12、 甲公司于2011年2月10日購入某上市公司股票 10萬股，每股價(jià)格為15元（其中包 含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.5元），甲公司購入的股票暫不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，甲公司購買該股票另支付手續(xù)費(fèi)等10萬元，則甲公司該項(xiàng)投資的入賬價(jià)值為（）萬元。A. 145B. 15

12、0C. 155D. 160答案：C解析：可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入初始確認(rèn)金額；但價(jià)款中包含的已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到期尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目（應(yīng)收股利或應(yīng)收利息）。因此，甲公司購入該股票的初始入賬金額=10X 15 5+ 10=155 （萬元）。13、 關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)量，下列說法中正確的是（）。A. 應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額B. 應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益C持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)沖減成本D. 資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公

13、允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益答案：A解析：選項(xiàng)B,可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作 為初始確認(rèn)金額；選項(xiàng) C,可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投 資收益；選項(xiàng)D,資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng) 計(jì)入資本公積（其他資本公積）。14、 下列各種情況，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入“壞賬準(zhǔn)備”科目借方的是（）。A. 企業(yè)對(duì)當(dāng)期增加的某項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備B. 收回過去已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬C期末“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額為貸方，且大于計(jì)提前壞賬準(zhǔn)備余額D.發(fā)生壞賬答案：D解析：ABC均計(jì)入到壞賬準(zhǔn)備的貸方。15、 某

14、企業(yè)根據(jù)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)收回風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)，決定對(duì)應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款按其余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2009年12月1日，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為50 000元。12月21日收回之前已經(jīng)確認(rèn)為壞賬的貨款8 000元。2009年12月31日，“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目借方余額為300 000元，“其他應(yīng)收款”明細(xì)科目借方余額為 100 000元。該企業(yè)2009年12月31 日應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為（）元。A. 20 000B. -58 000C. -38 000D. 38 000答案：C解析：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)該有的余額=（300 000+100 000 ）X 5%=20 000 （元）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備之前，壞賬準(zhǔn)備已有余額

15、=50 000+8 000=58 000 （元）所以應(yīng)該計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=20 000-58 000=-38000 （元）。16、 企業(yè)在連續(xù)提取壞賬準(zhǔn)備的情況下，壞賬準(zhǔn)備科目在期末結(jié)賬前如為貸方余額，其反 映的內(nèi)容是（）。A. 企業(yè)已提取但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額B. 本年提取的壞賬準(zhǔn)備C. 已經(jīng)發(fā)生的壞賬損失D. 上年末壞賬準(zhǔn)備的余額小于本年確認(rèn)的壞賬損失部分答案：A解析：壞賬準(zhǔn)備科目的貸方余額反映已經(jīng)提取計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額。17、 預(yù)付貨款不多的企業(yè)，可以將預(yù)付的貨款直接記入（）的借方，而不單獨(dú)設(shè)置”預(yù)付賬 款賬戶。A“應(yīng)收賬款”賬戶B“其他應(yīng)收款”賬戶C“應(yīng)付賬款”賬戶D“應(yīng)收票

16、據(jù)”賬戶答案：C解析：預(yù)付賬款科目核算的是企業(yè)的購貨業(yè)務(wù)，預(yù)付賬款不多的企業(yè)，可以將預(yù)付的貨款直接記入“應(yīng)付賬款”賬戶的借方。18、 甲公司2010年6月6日銷售產(chǎn)品一批，貨款為 2 000萬元，增值稅稅率為 17%，該公 司為增值稅一般納稅人。銷售當(dāng)日甲公司收到購貨方寄來一張3個(gè)月到期不帶息商業(yè)承兌匯票，則甲公司應(yīng)收票據(jù)的入賬金額是（）萬元。A. 2 068B. 1660C. 2 340D. 2 000答案：C解析：應(yīng)收票據(jù)的入賬金額=2 000 X（ 1+ 17%）= 2 340 （萬元）。19、 某企業(yè)在2009年10月24日銷售商品240件，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為28 800元，

17、增值稅額為4 896元。企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10 ,1/20 , n/30。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。如買方在2009年10月28日付清貨款，）元。則該企業(yè)2009年10月24日確認(rèn)的應(yīng)收賬款的價(jià)值是（A. 33 696B. 33 022.08C. 33 120D. 28 224答案：A解析：企業(yè)應(yīng)收賬款應(yīng)按總價(jià)法入賬，即應(yīng)該按照扣除現(xiàn)金折扣之前的金額入賬，而現(xiàn)金折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，所以應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值=28 800+4 896=33 696 （元）。20、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%, 2010年8月1日甲公司向乙

18、公司銷售一批商品， 不含稅價(jià)為200 000元，因?qū)儆谂夸N售，甲公司同意給乙公司10%的 商業(yè)折扣；同時(shí)為了鼓勵(lì)乙公司及早還款，甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件是（按含增值稅的售價(jià)計(jì)算）為：2/10 , 1/20 , n/30。假定甲公司2010年8月15日收到該筆銷售價(jià)款（含增值 稅），則實(shí)際收到的價(jià)款為（）元。A. 210 600B. 229 320C. 208 494D. 234 000答案：C解析：應(yīng)收賬款的入賬金額按扣除商業(yè)折扣但不扣除現(xiàn)金折扣的金額計(jì)算，銷售額=200 000X（ 1- 10%）= 180 000 （元）；增值稅=180 000X 17%= 30 600 （元），應(yīng)收賬款

19、的金額=180 000 + 30 600 = 210 600 （元）?，F(xiàn)金折扣=210 600 X 1 %= 2 106 （元），實(shí)際收到的價(jià)款 =210 600 2 106= 208 494 （元）。第二大題：多項(xiàng)選擇題1、 下列各項(xiàng)中，應(yīng)記入“壞賬準(zhǔn)備”賬戶借方的有（）。A. 提取壞賬準(zhǔn)備B. 沖回多提壞賬準(zhǔn)備C收回以前確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬D.備抵法下實(shí)際發(fā)生的壞賬答案：BD解析：各個(gè)選項(xiàng)分析如下：A.提取壞賬準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備B.沖回多提壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失 C收回以前確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款 D備抵法下實(shí)際發(fā)生的壞賬借

20、：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款所以本題選擇BD。2、下列各項(xiàng)，會(huì)引起期末應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生變化的有（）。A. 收回應(yīng)收賬款B. 收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬C. 計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備D結(jié)轉(zhuǎn)到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)答案：ABCD解析：應(yīng)收賬款賬面價(jià)值 =應(yīng)收賬款賬面余額-壞賬準(zhǔn)備賬面余額A收回應(yīng)收賬款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款賬面余額減少，所以此時(shí)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值減少。B.收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬借：銀行存款貸：壞賬準(zhǔn)備此時(shí)壞賬準(zhǔn)備賬面余額增加，所以此時(shí)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值減少。C.計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備此時(shí)壞賬準(zhǔn)備賬面余額增加，所以應(yīng)收賬款賬面價(jià)值減少。D.結(jié)轉(zhuǎn)到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收

21、賬款貸：應(yīng)收票據(jù)此時(shí)應(yīng)收賬款賬面余額增加，所以此時(shí)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值增加。3、 按現(xiàn)行制度規(guī)定，需要在“應(yīng)收票據(jù)”科目下核算的票據(jù)包括（）。A. 銀行匯票B. 銀行本票C商業(yè)承兌匯票D. 銀行承兌匯票答案：CD解析：銀行匯票和銀行本票屬于其他貨幣資金核算的內(nèi)容?！皯?yīng)收票據(jù)”賬戶核算的是商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票與銀行承兌匯票。4、 下列項(xiàng)目中應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”核算的有（）。A. 租入包裝物支付的押金B(yǎng). 應(yīng)收的各種賠款C應(yīng)收的出租包裝物租金D收取的各種押金答案：ABC解析：其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款以外的，企業(yè)應(yīng)收、暫付其他單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)。主要包括：預(yù)付給企業(yè)各內(nèi)部單位

22、的備用金；應(yīng)收保險(xiǎn)公司或其他單位和個(gè)人的各種賠款； 應(yīng)收的各種罰款；應(yīng)收出租包裝物的租金；存出的保證金；應(yīng)向職工收 取的各種墊付款項(xiàng)；應(yīng)收、暫付上級(jí)單位或所屬單位的款項(xiàng)等。收取的押金在“其他應(yīng)付款”中核算。5、 下列各項(xiàng)中，構(gòu)成應(yīng)收賬款入賬價(jià)值的是（）。A. 確認(rèn)商品銷售收入時(shí)尚未收到的價(jià)款B. 代購貨方墊付的包裝費(fèi)C. 代購貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)D. 銷售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣答案：ABC解析：銷售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣直接抵減銷售單價(jià)，在發(fā)票上填列的是給予商業(yè)折扣后的凈額。6、 企業(yè)因銷售商品發(fā)生的應(yīng)收賬款，其入賬價(jià)值不包括（）。A. 銷售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣B. 增值稅銷項(xiàng)稅額C. 代購買方墊付的包裝費(fèi)

23、D. 購買方支付的運(yùn)雜費(fèi)答案：AD解析：銷售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣對(duì)應(yīng)收賬款入賬價(jià)值沒有實(shí)質(zhì)影響，在發(fā)票上填列的是扣除商業(yè)折扣后的凈額。而購買方支付的運(yùn)雜費(fèi)與銷售方是沒有關(guān)系的，不構(gòu)成應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。7、下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有（）。A. 交易性金融資產(chǎn)B. 持有至到期投資C貸款及應(yīng)收款項(xiàng)D.可供出售金融資產(chǎn)答案：BC解析：交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)均應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，持有至到期投資和貸款及應(yīng)收款項(xiàng)按攤余成本計(jì)量。&持有至到期投資應(yīng)具有的特征有（）。A到期日固定B. 回收金額固定或可確定C. 企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期D. 有活躍市場答案：ABC解析：持有

24、至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。9、下列各項(xiàng)關(guān)于金融資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不能重分類為持有至到期投資B股權(quán)投資可以劃分為持有至到期投資C持有至到期投資不能重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D. 持有至到期投資可以重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)答案：AC解析：選項(xiàng)B,股權(quán)投資沒有固定的到期日，因此不能劃分為持有至到期投資；選項(xiàng)D,持有至到期投資不能重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。10、企業(yè)將持有至到期投資重分類為可供

25、出售金融資產(chǎn)，在重分類日該債券的公允價(jià)值為50萬元，其賬面余額為 日應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理有（48萬元（未計(jì)提減值準(zhǔn)備） ）。不考慮其他因素，則該企業(yè)在重分類A. 確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)50萬元B. 確認(rèn)資本公積2萬元C確認(rèn)投資收益2萬元D.確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)48萬元 答案：AB解析：將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)在重分類日按其公允價(jià)值， 借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資”科目，按其差額，貸 記或借記“資本公積一一其他資本公積”科目；已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。第三大題：計(jì)算題1、甲企業(yè)系上市公司， 按季對(duì)外提供中期財(cái)務(wù)報(bào)表，按季計(jì)提利息。2

26、010年有關(guān)業(yè)務(wù)如下:(1) 1月5日甲企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場購入一批債券作為交易性金融資產(chǎn)，面值總額為2 000萬元，票面利率為6%, 3年期，每半年付息一次，該債券發(fā)行日為2009年1月1日。取得時(shí)支付的價(jià)款為 2 060萬元，含已到付息期但尚未領(lǐng)取的2009年下半年的利息60萬元，另支付交易費(fèi)用 40萬元，全部價(jià)款以銀行存款支付。(2) 1月15 日,收到2009 年下半年的利息 60萬元。(3) 3月31日，該債券公允價(jià)值為 2 200萬元。(4) 3月31 日, 按債券票面利率計(jì)算利息。(5) 6月30日，該債券公允價(jià)值為1 960萬元。(6) 6月30 日, 按債券票面利率

27、計(jì)算利息。(7) 7月15日，收到2010年上半年的利息60萬元。(8) 8月15日，將該債券全部處置，實(shí)際收到價(jià)款2 400萬元。要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。答案：解析：(1) 2010年1月5日取得交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)成本2 000應(yīng)收利息60投資收益40貸：銀行存款2 100(2) 1月15日收到2009年下半年的利息 60萬元借：銀行存款 60貸：應(yīng)收利息 60(3) 3月31日，該債券公允價(jià)值為2 200萬元借：交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)200貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益200(4) 3月31日，按債券票面利率計(jì)算利息借：應(yīng)收利息 30 (2 000

28、X 6%X 3/12 )貸：投資收益30(5) 6月30日，該債券公允價(jià)值為1 960萬元借：公允價(jià)值變動(dòng)損益240 (2 200 - 1 960)貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)240(6) 6月30日，按債券票面利率計(jì)算利息借：應(yīng)收利息 30 (2 000 X 6%X 3/12 )貸：投資收益30(7) 7月15日收到2010年上半年的利息 60萬元借：銀行存款 60貸：應(yīng)收利息 60(8) 8月15日，將該債券處置借：銀行存款 2 400交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)40貸：交易性金融資產(chǎn)成本2 000投資收益400公允價(jià)值變動(dòng)損益 402、M公司2010年1月1日購入某公司于當(dāng)日發(fā)行的三年期

29、債券作為持有至到期投資。該 債券票面金額為100萬元，票面利率為 10%, M公司實(shí)際支付106萬元。該債券每年年末 付息一次，最后一年歸還本金并支付最后一期利息，假設(shè)M公司按年計(jì)算利息。實(shí)際利率為7.6889%。要求：企業(yè)持有該項(xiàng)資產(chǎn)至到期并進(jìn)行兌付，做出與此項(xiàng)持有至到期投資相關(guān)的會(huì)計(jì)處理（包括購入，確認(rèn)及收到利息，收回本金的處理）。答案：解析：（1）2010年1月1日購入時(shí)借：持有至到期投資成本100利息調(diào)整 6 貸：銀行存款106（2 ）計(jì)算應(yīng)收利息和確認(rèn)利息收入 該債券名義利率=10%，年應(yīng)收利息=票面金額100萬元x票面利率10%= 10 （萬元）。 該債券的實(shí)際利率 r = 7.6

30、889%。 計(jì)算利息收入（實(shí)際利率法）2010年12月31日計(jì)算應(yīng)收利息和確認(rèn)利息收入借：應(yīng)收利息10貸：投資收益8.15持有至到期投資一一利息調(diào)整1.85借：銀行存款10貸：應(yīng)收利息10（3）2011年12月31日計(jì)算應(yīng)收利息和確認(rèn)利息收入借：應(yīng)收利息10貸：投資收益 8.01持有至到期投資一一利息調(diào)整1.99借：銀行存款10貸：應(yīng)收利息10（4）2012年12月31日計(jì)算應(yīng)收利息和確認(rèn)利息收入，收回本金借：應(yīng)收利息10貸：投資收益7.84持有至到期投資一一利息調(diào)整2.16借：銀行存款110貸：持有至到期投資成本100應(yīng)收利息10【注意】最后一期利息調(diào)整的攤銷金額倒擠得出，6- 1.85 1

31、.99 = 2.16 （萬元）。3、甲企業(yè)2008年末應(yīng)收賬款余額為 600 000元；2009年發(fā)生壞賬損失 8 000元，其中：A 公司6 000元，B公司2 000元，2009年末應(yīng)收賬款余額為 650 000元；2010年，上年已沖 銷的A公司應(yīng)收賬款6 000元又收回，2010年末應(yīng)收賬款余額為760 000元。甲企業(yè)自2008年開始通過對(duì)近幾年的應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行分析，決定按期末應(yīng)收賬款的 5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。要求：（1）編制2008年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄；（2）編制2009年發(fā)生壞賬.及年末計(jì)算并提取壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄；（3）編制2010年收回上年已核銷壞賬，及年末計(jì)算并提取壞賬準(zhǔn)

32、備的會(huì)計(jì)分錄。答案：解析：（1） 2008年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失30 000貸：壞賬準(zhǔn)備30 000 （600 000 X 5%）（2）2009年發(fā)生壞賬借：壞賬準(zhǔn)備8 000貸：應(yīng)收賬款一一A公司6 000B公司2 0002009年末計(jì)算并提取壞賬準(zhǔn)備：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前，“壞賬準(zhǔn)備”科目余額為 30 000 - 8 000 = 22 000 （元）。則2009年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為：650 000 X 5% 22 000 = 10 500 （元）借：資產(chǎn)減值損失10 500貸：壞賬準(zhǔn)備10 500（3）2010年收回上年已沖銷的壞賬：借：應(yīng)收賬款 6 000貸：壞賬準(zhǔn)備 6 000借

33、：銀行存款 6 000貸：應(yīng)收賬款 6 000或直接做分錄：借：銀行存款6 000貸：壞賬準(zhǔn)備6 0002010年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前，“壞賬準(zhǔn)備”科目余額為650 000 X 5%+ 6 000= 38 500 （元）2010年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為 760 000 X 5% 38 500= 500 （元），由此可以看出壞賬準(zhǔn)備余額應(yīng)該為760 000 X 5%= 38 000元，因此應(yīng)沖銷 500元壞賬準(zhǔn)備,會(huì)計(jì)處理為：借：壞賬準(zhǔn)備 500貸：資產(chǎn)減值損失 500愛人者，人恒愛之；敬人者，人恒敬之；寬以濟(jì)猛，猛以濟(jì)寬，政是以和。將軍額上能跑馬，宰相肚里能撐船。最高貴的復(fù)仇是寬容。有時(shí)寬容引起的道

34、德震動(dòng)比懲罰更強(qiáng)烈。君子賢而能容罷，知而能容愚，博而能容淺，粹而能容雜。寬容就是忘卻，人人都有痛苦，都有傷疤，動(dòng)輒去揭，便添新創(chuàng)，舊痕新傷難愈合，忘記昨日的是非，忘記別人先前對(duì)自己的指責(zé)和謾罵，時(shí)間是良好的止痛劑，學(xué)會(huì)忘卻，生活才有陽 光，才有歡樂。不要輕易放棄感情，誰都會(huì)心疼；不要沖動(dòng)下做決定，會(huì)后悔一生。也許只一句分手，就再也不見；也許只一次主動(dòng)，就能挽回遺憾。世界上沒有不爭吵的感情，只有不肯包容的心靈；生活中沒有不會(huì)生氣的人，只有不知原諒的心。感情不是游戲，誰也傷不起；人心不是鋼鐵，誰也疼不起。好緣分，憑的就是真心真意；真感情，要的就是不離不棄。愛你的人，舍不得傷你；傷你的人，并不愛你。你在別人心里重不重要，自己可以感覺到。所謂華麗的