增值稅消費(fèi)稅企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅

1、增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅【區(qū)別】一、概念：1、增值稅：以商品在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。2、消費(fèi)稅：是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。3、營(yíng)業(yè)稅：對(duì)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。4、企業(yè)所得稅：對(duì)在我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他組織取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。5、個(gè)人所得稅：是對(duì)個(gè)人(自然人)的勞務(wù)和非勞務(wù)所得征收的一種稅。二、征稅對(duì)象(納稅義務(wù)人、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù))：1、增值稅：(占全國(guó)的60%稅收)項(xiàng) 目一般納稅人(銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅)小規(guī)模(銷售額X稅率)fo

2、手議圖示0002-01ft手寫腿示0302-06】啟值的月矯1，以瓢稅不含稅銷騎滾開具完就證含稅銷售額術(shù)屜一一愉皿2卅算粧規(guī)1+稅報(bào)征收率-彌稅人曲舷劃分標(biāo)準(zhǔn)從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以 及以其為主，兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人年銷售額在50萬(wàn)元以上50萬(wàn)兀以下從事貨物批發(fā)或零售的納稅人年銷售額在80萬(wàn)元以上80萬(wàn)兀以下適用稅率(一般納稅人)或征收率(小規(guī)模納稅人)17%除適用13%稅率貨物之外征收率3%(1) 銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額X適用稅率(2) 不含稅銷售額=含稅銷售額+(1+稅率或征收率)(3) 進(jìn)口貨物應(yīng)繳納稅額：不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(4) 進(jìn)口稅：應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格X稅率

3、不征消費(fèi)稅：組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額 應(yīng)征消費(fèi)稅：組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額 2、消費(fèi)稅：(1)納稅義務(wù)人：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人(2) 稅目：煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板(3) 稅率：?jiǎn)我槐壤惵剩撼m用單一定額稅率和復(fù)合稅率之外的各種應(yīng)稅消費(fèi)品 單一定額稅率：黃酒、啤酒、成品油復(fù)合稅率:卷煙、白酒(4) 計(jì)算方法：從價(jià)定率計(jì)征：應(yīng)納稅額 =銷售額X稅率從量定額計(jì)征：應(yīng)納稅額 =銷售數(shù)量X稅率 復(fù)合計(jì)征：應(yīng)

4、納稅額=銷售額X稅率+銷售數(shù)量X稅率3、企業(yè)所得稅:納稅人稅率備注居民25%非居民 在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系取得的所得與該機(jī)構(gòu)、 場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系預(yù)提所得稅，20%在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所以支付人為扣繳義務(wù)人應(yīng)納稅所得額=納稅年度的收入總額-不征稅收入-免稅收入-扣除項(xiàng)目-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率-稅法規(guī)定減免和抵免的稅額 4、個(gè)人所得稅：(1)納稅義務(wù)人：在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者雖無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿1年，并從中國(guó)境內(nèi)和境外取得所得的個(gè)人；在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿1年，但從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人應(yīng)稅

5、所得計(jì)稅期適用稅率應(yīng)納稅所得額備注三、納稅人義務(wù)發(fā)生時(shí)間：1、增值稅:銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；進(jìn)口貨物的納稅義工資、薪金所得月1、0 1500 ( 3%2、1500 0 4500 ( 10%-105)3、4500 0 9000 ( 20%-555)4、9000 0 35000 ( 25%-1055)5、35000 0 55000 ( 30%-2755)6、55000 0 80000 ( 35%-5505)7、80000 0 ( 45%-13505)應(yīng)納稅額=(每月收入額 -3500 )X稅率-速算扣 除數(shù)附加減除費(fèi)用適用范圍：(1) 在中國(guó)境

6、內(nèi)工作取得工資薪 金的外籍人員和外籍專家；(2) 在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó) 境外任職或受雇取得工資薪金的 個(gè)人。費(fèi)用扣除總額 4800元。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得年1、0 15000 ( 5%2、15000 0 30000 ( 10%-750)3、30000 0 60000 ( 20%-3750)4、60000 0 100000 ( 30%-9750)5、100000 0 ( 35%-14750)應(yīng)納稅額=(全年收入總 額-成本、費(fèi)用以及損失)X稅率-速算扣除數(shù)企事業(yè)單位的承 包、承租經(jīng)營(yíng)所得年五級(jí)超額累進(jìn)稅率應(yīng)納稅額=(納稅年度收入總額-必要費(fèi)用)X稅率-速算扣 除數(shù)勞務(wù)報(bào)酬所得次1、0

7、20000(20%)2、20000 0 50000 ( 30%-2000)3、50000 0 ( 40%-7000)每次收入w 4 000元的， 減除800元費(fèi)用； 每次收入4 000元的， 減除20%費(fèi)用對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的， 實(shí)行加成征收：(1) 2萬(wàn)W 0 5萬(wàn).加征5成(2) 5萬(wàn)W 0.加征10成稿酬所得次適用比例稅率20%按應(yīng)納稅額 減征30%實(shí)際稅率為 14%每次收入W 4 000元的，減除800元費(fèi)用 每次收入4 000元的，減除20%費(fèi)用特許權(quán)使用費(fèi)所得次20%每次收入W 4 000元的，減除800元費(fèi)用 每次收入4 000元的，減除20%費(fèi)用財(cái)產(chǎn)租賃所得次20%每次

8、收入W 4 000元的，減除800元費(fèi)用 每次收入4 000元的，減除20%費(fèi)用財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得次20%財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除財(cái)產(chǎn) 原值和合理費(fèi)用(1) 股票轉(zhuǎn)讓所得不征收(2) 個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用 5年以上并且 是家庭唯一生活用房取得的所得 免征個(gè)人所得稅。利息.股息.紅利次20%不減除任何費(fèi)用收入不超過(guò)1萬(wàn)兀免征偶然所得次20%不減除任何費(fèi)用其他所得次20%不減除任何費(fèi)用務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)具體規(guī)定：1、直接收款方式：收到銷售額或取得索取價(jià)款憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天。2 、托收承付和委托收款方式：發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天3 、賒銷和分期收款方式：合同約定的收款日期的當(dāng)天4、預(yù)收貨款方式：貨物

9、發(fā)出的當(dāng)天5 、委托代銷方式：收到代銷清單的當(dāng)天6 、銷售應(yīng)稅勞務(wù)：提供勞務(wù)同時(shí)收訖價(jià)款或索取價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天7、視同銷售行為：貨物移送的當(dāng)天2、消費(fèi)稅：銷售應(yīng)稅消費(fèi)品：銷售時(shí)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品：報(bào)關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)納稅首飾應(yīng)稅消費(fèi)品：零售環(huán)節(jié)納稅四、納稅期限：增值稅、消費(fèi) 稅、營(yíng)業(yè)稅以1個(gè)月為一期納稅的，納稅人應(yīng)自期滿后10日內(nèi)繳納稅款；以1日、3日、5日、10日、15日為一期納稅的，納稅人應(yīng)自期滿后 5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。不能按照固定期限納稅 的，可以按次納稅。進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納憑證之日起15日內(nèi)繳納稅款。企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅實(shí)行按年計(jì)算、分月或分

10、季預(yù)繳、年終匯算清繳、多退少補(bǔ)。企業(yè)在一個(gè)納稅年度的中間開 業(yè)或由于合并、關(guān)閉、等原因終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（不足12個(gè)月），應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人、自行申報(bào)納稅義務(wù)人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)。 年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，在年度終了后3個(gè)月內(nèi)辦理納稅申報(bào)。 從中國(guó)境外取得所得的納稅人，在年度終了后30日內(nèi)辦理納稅申報(bào)。五、納稅地點(diǎn)：1、增值稅：固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證 明，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未開具證明的，應(yīng)向銷售地或勞

11、務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向 銷售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。 非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。2、消費(fèi)稅：納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品到外縣（市）銷售或委托外縣（市）代銷的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)地海關(guān)企業(yè)所得稅：（1）居民企業(yè)：以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)。登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所

12、在地為納稅地點(diǎn)。居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)：在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所,來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得與該機(jī)構(gòu) 場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)。在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、 場(chǎng)所，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、 場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，由扣繳義務(wù)人代扣代繳企業(yè)所得稅，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。3、個(gè)人所得稅：自行申報(bào)的納稅人一般在取得所得的所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；在中國(guó)境外取得所得的，應(yīng)該在戶籍所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)或指定稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。項(xiàng)目會(huì)計(jì)增值稅所得稅消費(fèi)稅1將貨物交付他人代銷確認(rèn)收入視同銷售，銷項(xiàng)稅銷售，征稅銷售，征稅2

13、、銷售代銷貨物確認(rèn)收入視同銷售，銷售，銷銷售，征稅 項(xiàng)稅不征稅3、設(shè)立兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的 納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu) 用于銷售，相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一個(gè)縣市的除 外不確認(rèn)收入視同銷售，銷項(xiàng)稅不視同銷售，不 征不征4、將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非應(yīng) 稅項(xiàng)目不確認(rèn)收入視同銷售，銷項(xiàng)稅不視同銷售，不 征銷售，征稅5、將購(gòu)買的貨物作為投資提供給其他單 位或者個(gè)體經(jīng)營(yíng)者確認(rèn)收入視同銷售，銷項(xiàng)稅視同銷售，征稅銷售，不征稅6、將購(gòu)買的貨物分配給股東或者投資者確認(rèn)收入視同銷售，銷項(xiàng)稅視同銷售，征稅不征稅7、將購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人不確認(rèn)收入視同銷售，銷項(xiàng)稅視同銷售，征稅不征稅8將自產(chǎn)、委托加工

14、的貨物作為投資， 提供給其他單位或者個(gè)體經(jīng)營(yíng)者確認(rèn)收入視同銷售，銷項(xiàng)稅視同銷售，征稅銷售，征稅9、將自產(chǎn)、委托加工的貨物分配給投資 者或者股東確認(rèn)收入視同銷售，銷項(xiàng)稅視同銷售，征稅銷售，征稅10、將外購(gòu)的貨物做為非應(yīng)稅項(xiàng)目不確認(rèn)收入不視同銷售，進(jìn)項(xiàng)稅 轉(zhuǎn)出視同銷售，征稅不征稅11將外購(gòu)的貨物作為集體福利或者個(gè)人 消費(fèi)不確認(rèn)收入不視同銷售，進(jìn)項(xiàng)稅 轉(zhuǎn)出不視同銷售，不 征不征稅（除金銀首飾，鉆石飾 品）12、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工個(gè) 人福利、集體福利確認(rèn)收入視同銷售，銷項(xiàng)稅視同銷售，征稅銷售，征稅13、將自產(chǎn)、委托加工的貨物無(wú)償贈(zèng)送他 人不確認(rèn)收入視同銷售，銷項(xiàng)稅視同銷售，征稅銷售，征稅1

15、4、將本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品用于市場(chǎng)推廣， 交際應(yīng)酬不確認(rèn)收入視同銷售，銷項(xiàng)稅視同銷售，征稅銷售，征稅七夕，只因有你,總有一些人牽腸掛肚難以忘記,總有一些日子溫暖甜蜜最為珍惜從春夏到秋冬，從陌生到熟悉,雖不能時(shí)時(shí)聯(lián)系，卻總在特別的日子想起你,七夕快樂(lè)，我的朋友。七夕，只因有你,因?yàn)橛心?，再苦生活也不覺得累,再大的險(xiǎn)阻也無(wú)所畏,再大的波折也不擔(dān)憂,再痛的經(jīng)歷也會(huì)忘記,因?yàn)橛心?，我就擁有了整個(gè)世界,謝謝你出現(xiàn)在我的生命里。七夕快樂(lè)，我的朋友。七夕，只因有你相識(shí)，是最珍貴的緣分,牽掛，是最真摯的心動(dòng),思念，是最美麗的心情,問(wèn)候，是最動(dòng)聽的語(yǔ)言,在這七夕到來(lái)之際，最美的祝福送給你,七夕快樂(lè)，我的朋友。七夕，只因有你雨點(diǎn)輕敲窗，風(fēng)吹散了夢(mèng)想,唯有你的模樣依舊在腦海里徜徉,夜深人靜時(shí)，你占滿了心房,舍半生輕狂，半世時(shí)光,只為擁有一段和你相處的珍貴情緣,七夕快樂(lè)，我的朋友。七夕，只因有你,雖然相距很遠(yuǎn)，但兩顆心卻緊緊相連雖然不常見面，音容笑貌猶如眼前,默默的拽一絲牽掛，懸掛在無(wú)垠