增值稅作業(yè)及答案

1、增值稅作業(yè)1. 某生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2009年7月份有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1） 購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款160 000元，增值稅 款27 200元；發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用 1 500元，其中：運(yùn)費(fèi)及建設(shè)基金 1 300元，裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi) 200元，已取得運(yùn)輸部門開具的運(yùn)輸發(fā)票。（2） 購(gòu)進(jìn)輔助材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款40 000元，增值稅6 800元。（3） 購(gòu)進(jìn)建筑材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票稅款注明的價(jià)款20 000元，增值稅款 3 400元；該批材料已運(yùn)抵企業(yè)，并用于廠房修建工程；貨款已轉(zhuǎn)賬付訖。（4） 購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用設(shè)備1臺(tái)，并取得對(duì)方開具的普通發(fā)票

2、， 發(fā)票中注明的金額為 585 000 元；發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用 3 400元，其中：運(yùn)費(fèi)及建設(shè)基金 3 000元，裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi) 400元，已 取得運(yùn)輸部門開具的運(yùn)輸發(fā)票。（5） 向A公司銷售自制產(chǎn)品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為280 000元。代墊運(yùn)雜費(fèi) 2 340元，其中：運(yùn)費(fèi)及建設(shè)基金 2 100元，裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi) 240元，已取 得由運(yùn)輸部門開具給該企業(yè)的運(yùn)輸發(fā)票；該企業(yè)另開普通發(fā)票（金額2 340元）向A公司收取該筆代墊運(yùn)費(fèi)。上述款項(xiàng)已辦妥托收手續(xù)，月末尚未收回。（6） 因管理不善，致使庫(kù)存生產(chǎn)用材料丟失，實(shí)際成本50 000元。該廠在購(gòu)進(jìn)該批材 料時(shí)已取得增值稅專用發(fā)票，其

3、進(jìn)項(xiàng)稅額已在購(gòu)進(jìn)月份申報(bào)抵扣。其他資料：該企業(yè)上月無留抵稅額，各類貨物增值稅稅率均為17%?！疽蟆扛鶕?jù)上述資料，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅額。2. 某大型倉(cāng)儲(chǔ)超市（增值稅一般納稅人），2009年7月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)進(jìn)家電一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200萬元，稅款34萬元，支付運(yùn)輸單位的運(yùn)輸費(fèi)用 7萬元。（2）當(dāng)月購(gòu)進(jìn)一輛小轎車， 歸管理部門使用，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款200 000元，稅款3 4000元；購(gòu)進(jìn)一輛小貨車，用于運(yùn)送超市貨物，取得的增值稅專用發(fā) 票上注明的價(jià)款 70 000元，稅款11 900元。（3） 向某糧食加工企業(yè)購(gòu)進(jìn)面粉3 000袋，大米4 00

4、0袋，貨款已全部支付，并取得 增值稅專用發(fā)票，貨款（不含稅）為48萬元。（4） 采取以舊換新方式銷售洗衣機(jī)200臺(tái)，舊洗衣機(jī)收購(gòu)價(jià) 200元/臺(tái)，新洗衣機(jī)出 售實(shí)際收款1 800元/臺(tái)。（5） 銷售冰箱50臺(tái)，每臺(tái)不含稅售價(jià) 3 500元，并實(shí)行“買一贈(zèng)一”，贈(zèng)送的小家電 價(jià)值為100元/件（不含稅）。（6） 購(gòu)進(jìn)10臺(tái)收款機(jī)以提高工作效率，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款80 000元， 稅款13 600元。另支付運(yùn)費(fèi)1 000元，取得合法的貨運(yùn)發(fā)票。（7） 受托代銷一批服裝，雙方約定每套售價(jià) 400元（不含稅），另按10%提取手續(xù)費(fèi)。 在銷售中超市將價(jià)格自行提高到每套 450元（不含稅），當(dāng)

5、月售出100套，仍與委托方按每套 400元結(jié)算，并已取得委托方開具的增值稅專用發(fā)票。（8） 分期收款方式批發(fā)文體用品一批，合同約定總銷售額（不含稅）為40萬元，分四個(gè) 月平均收取。當(dāng)月收到銷售額（不含稅）為 10萬元。（9） 當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的面粉因管理不善毀損了2萬元?！疽蟆扛鶕?jù)上述資料，計(jì)算該超市當(dāng)月應(yīng)納的增值稅額。3. 某城市電腦生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2009年12月份經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1） 銷售電腦9 000臺(tái)，每臺(tái)出廠價(jià)（不含稅）5 000元。（2）1 000臺(tái)電腦按9折折價(jià)銷售，折扣價(jià)在同一張發(fā)票上開具。（3） 銷售800臺(tái)電腦因在10日內(nèi)一次性付款，給予銷售折扣2%。（4） 150

6、臺(tái)采用以舊換新方式銷售，每臺(tái)舊電腦作價(jià)300元。（5）發(fā)貨給外省市分支機(jī)構(gòu) 500臺(tái)用于銷售。（6） 銷售電腦收取運(yùn)輸裝卸費(fèi)10萬元，其中30 000元為代墊運(yùn)費(fèi)，由運(yùn)輸公司承運(yùn)開具運(yùn)輸發(fā)票給購(gòu)貨方，另外70 000元由本企業(yè)開普通發(fā)票收取。（7） 用于本企業(yè)職工集體福利10臺(tái)，捐贈(zèng)給運(yùn)動(dòng)會(huì) 20臺(tái)。（8） 本月生產(chǎn)一批新型號(hào)電腦 1 000臺(tái)，每臺(tái)成本價(jià)4 000元（無同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格）， 全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷售額350萬元。（9） 本月發(fā)生已經(jīng)到期無法退還的包裝物押金10萬元。（10）用本企業(yè)電腦1 200臺(tái)與另一電腦元器件生產(chǎn)企業(yè)采取以物易物方式交換元器件， 雙方均未開增值稅

7、專用發(fā)票。（11） 委托電腦商店代銷電腦 2 000臺(tái)，收到電腦商店代銷清單上注明銷售1 500臺(tái)，按每臺(tái)4 800元（不含稅）結(jié)算，另支付每臺(tái)代銷手續(xù)費(fèi)500元。（12） 購(gòu)入原材料取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款2 500萬元，已付款并驗(yàn)收入庫(kù)。購(gòu)買原材料發(fā)生運(yùn)輸裝卸費(fèi)20 000元，其中運(yùn)輸費(fèi)15 000元、裝卸費(fèi)2 000元、保險(xiǎn)費(fèi)1 000元、建設(shè)基金2 000元。取得合法的貨運(yùn)結(jié)算單據(jù)。（13） 購(gòu)入配件取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款400萬元。購(gòu)買配件發(fā)生運(yùn)輸費(fèi) 10 000 元，取得合法的貨運(yùn)結(jié)算單據(jù)。（14） 直接組織收購(gòu)舊電腦，支付收購(gòu)金額40萬元。（15） 購(gòu)買鋼材用于基建工程

8、，取得的專用發(fā)票注明價(jià)款為90萬元。（16） 以前月份入庫(kù)的庫(kù)存原材料本月發(fā)生非正常損失，賬面金額30.5萬元（其中包 括應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費(fèi)用 5 000元）。（17）銷售舊小轎車1輛，取得銷售款80 000元；購(gòu)入原價(jià)60 000元。 【要求】根據(jù)上述資料，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的增值稅。4. 某自行車廠（增值稅一般納稅人），2009年5月份的購(gòu)銷情況如下：（1） 購(gòu)進(jìn)原材料、零部件一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200 000元， 增值稅款為34 000元；支付運(yùn)輸費(fèi)用 2 500元，其中運(yùn)費(fèi)2 250元，建設(shè)基金50元，裝卸 費(fèi)120元，保險(xiǎn)費(fèi)80元，已取得運(yùn)輸部門開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。（2） 購(gòu)

9、進(jìn)辦公用品一批，取得普通發(fā)票，金額3 510元。（3） 直接收購(gòu)廢舊自行車，自行填制的收購(gòu)憑證上注明的收購(gòu)金額為50 000元。（4） 接受某單位捐贈(zèng)的計(jì)算機(jī)2臺(tái)，價(jià)值11 700元，取得普通發(fā)票，已投入使用。（5） 向當(dāng)?shù)啬成虉?chǎng)銷售自行車500輛，并開具增值稅專用發(fā)票，單價(jià)（不含稅）為300元/輛，銷售額150 000元；在結(jié)算時(shí)，給予商場(chǎng) 5 %的現(xiàn)金折扣，另開紅字專用發(fā)票入賬。（6） 向外地某商場(chǎng)銷售自行車1 000輛，現(xiàn)已發(fā)貨并按全部銷售額向?qū)Ψ介_具增值稅 專用發(fā)票，銷售額 300 000元。雙方約定貨款分三期等額支付，現(xiàn)已收到首期貨款。（7） 向某個(gè)體戶銷售自行車零配件，取得現(xiàn)金收入

10、4 680元，開具普通發(fā)票。 該廠在月末計(jì)算申報(bào)增值稅如下： 銷項(xiàng)稅額 =（150 000 150 000 X 5%+ 300 000 X 1/3） X 17% = 41 225（元） 進(jìn)項(xiàng)稅額 =34 000 + 2 500 X 10%+ 3 510 /（1 + 17% ） X 17%+ 50 000 X 10%+ 11 700 / （1 + 17% ） X 17% = 41 160（元） 應(yīng)納稅額=41 225 41 460 = 235 （元）【要求】根據(jù)稅法規(guī)定，分析該廠本月計(jì)算申報(bào)的增值稅是否正確。若有錯(cuò)誤，請(qǐng)指出 錯(cuò)在何處，并正確計(jì)算該廠本月應(yīng)納的增值稅額。增值稅作業(yè)答案1. (1)

11、購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用材料可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：27 200 +1 300 X7%=27291元(2) 購(gòu)進(jìn)輔助材料可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：6 800元(3) 購(gòu)進(jìn)建筑材料用于非稅項(xiàng)目不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅(4) 購(gòu)進(jìn)設(shè)備取得 普票不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，支出的運(yùn)費(fèi)取得合法發(fā)票可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：3 000X7%=210 元(5) 銷售產(chǎn)品應(yīng)計(jì)銷項(xiàng)稅：280 000+2 340 / (1+17%) X7%-2 100 X7%=47793 元 *雖尚未收回，但已辦妥托收手續(xù)，則應(yīng)計(jì)銷項(xiàng)稅(6) 管理不善材料丟失，非正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出：50 000 X17%=8500元?jiǎng)t企業(yè) 09 年 7 月份應(yīng)納稅=47793-(27291+6 800+210

12、-8500) = 21992 元2. (1 )購(gòu)進(jìn)家電一批可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：34+7X7%=34.49萬元(2) 購(gòu)進(jìn)轎車歸管理部門使用不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，購(gòu)進(jìn)小貨車可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：1.19萬元(3) 購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：48X3%=6.24萬元(4) 以舊換新方式銷售應(yīng)計(jì)銷項(xiàng)稅：200X (0.1 8 +0.02) / (1+17%) X17%=5.81萬元 *超市乃零售商，以舊換新方式銷售價(jià)款信息不明時(shí)，一般理解為含稅價(jià)(5) 銷售時(shí)實(shí)物折扣，應(yīng)視同銷售計(jì)銷項(xiàng)稅：50X (0.35+0.01) X7%=2.98萬元(6) 購(gòu)進(jìn)收款機(jī)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：1.36 +0.1 X7%=1.36萬元(小

13、數(shù)點(diǎn)后 2位)(7) 受托代銷應(yīng)計(jì)銷項(xiàng)稅：0.045 X00X17%=0.765萬元可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：0.04 X100X17%=0.68萬元手續(xù)費(fèi)計(jì)營(yíng)業(yè)稅(8) 分期收款方式銷售，按合同約定收款額計(jì)銷項(xiàng)稅：10X17%=1.7萬元(9) 當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的面粉因管理不善毀損了，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅*若上月購(gòu)進(jìn)的面粉因管理不善毀損了，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出貝U企業(yè)應(yīng)納稅 =5.81 +2.98 +0.76+1.7 ( 34.49+1.1 9+6.24+1.36 +0.68 ) = 31.76 萬 元當(dāng)期不納稅，下期留抵42.47萬元3. (1)銷售電腦計(jì)銷項(xiàng)稅：9 000 X0.5 X7%=765萬元(2) 銷售折扣價(jià)在同

14、一張發(fā)票上開具，計(jì)銷項(xiàng)稅：1 000 X0.5 X.9X17%=76.5萬元(3) 提早付款，銷售折扣2%不予減除，計(jì)銷項(xiàng)稅：800X0.5 X7%=6.8萬元(4) 以舊換新方式銷售，計(jì)銷項(xiàng)稅：150X0.5 X7%=12.75萬元(5) 發(fā)貨給外省市分支機(jī)構(gòu)，視同銷售計(jì)銷項(xiàng)稅：500X0.5 X7%=42.5萬元(6) 收取運(yùn)輸裝卸費(fèi)，7萬元開票應(yīng)為價(jià)外費(fèi)計(jì)銷項(xiàng)稅：7/ (1+17% ) X7%=1.01萬元(7) 電腦生產(chǎn)企業(yè)自用、捐贈(zèng)計(jì)銷項(xiàng)稅：30X0.5 X7%=2.55萬元(8) 生產(chǎn)新型電腦價(jià)格明顯偏低，組價(jià)計(jì)銷項(xiàng)稅：1 000 X0.4 X1+10%) X17%=74.8萬元(

15、9) 沒收的包裝物押金作價(jià)外費(fèi)用計(jì)銷項(xiàng)稅：10/ (1+17%) X17%=1.45萬元(10) 以物易物方式交換，計(jì)銷項(xiàng)稅：1200X0.5 X7%=102萬元(11) 以代銷清單上注明的銷售量計(jì)銷項(xiàng)稅：1500X0.48 X7%=122.4萬元(12) 購(gòu)入原材料可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：250X7%+1.7X7%=42.62萬元(13) 購(gòu)入配件可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：400X17%+X 7%=68.01萬元(14) 直接組織收購(gòu)舊貨，無進(jìn)項(xiàng)稅抵扣(15) 購(gòu)買鋼材用于非稅項(xiàng)目，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅(16) 以前月份原材料非正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出：30X17%+0.5/ (1 7% ) X7%=5.14萬元(17) 銷售舊小轎車，計(jì)銷項(xiàng)稅：8/( 1+4%)用 50%=0.15萬元2009年12月舊車，此處理解為 2009年1月1號(hào)前購(gòu)入* 該企業(yè)應(yīng)納的增值稅 =0.15 +122.4 +102+1.45 +74.8+2.55 +1.01 +42.5+12.75 +6.8 +76.5+765-(42.62 +68.01 -5.14 ) = ? 萬元4. (1)購(gòu)進(jìn)原材料、零部件可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：3.4 + ( 0.225+0.005 ) X7%=3.40萬元(2) 購(gòu)進(jìn)辦公用品，取得普通發(fā)票，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅(3) 直接收購(gòu)廢舊，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅(