注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)案例樣題

1、、注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司20X 8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)甲 公司20X 8年12月31日的存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分存貨的財(cái)務(wù)明細(xì)賬、倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬、實(shí)物監(jiān)盤(pán)三者的數(shù)量不一致，相關(guān)資料如下：序號(hào)存貨名稱財(cái)務(wù)明細(xì)賬數(shù)量倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬數(shù)量實(shí)物監(jiān)盤(pán)數(shù)量1a產(chǎn)品35套30套30套2b產(chǎn)品27套25套27套3 ,c材料1 600公斤1 600公斤1 700公斤4d材料1 200公斤1 200公斤1 000公斤要求:(1)根據(jù)監(jiān)盤(pán)結(jié)果，假定不考慮舞弊以及財(cái)務(wù)明細(xì)賬串戶登記、倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬串戶登記的情況，逐項(xiàng)分析存貨數(shù)量差異可能存在的主要原(2)針對(duì)存貨的財(cái)務(wù)明細(xì)賬數(shù)量與實(shí)物監(jiān)盤(pán)數(shù)量不一致情況，簡(jiǎn)要 說(shuō)明應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些

2、必要的審計(jì)程序。(1)根據(jù)監(jiān)盤(pán)結(jié)果，分析存貨數(shù)量差異可能存在的主要原因：量大于實(shí)物監(jiān)盤(pán)數(shù)量，可能存在貨物已經(jīng)發(fā)出,a產(chǎn)品，倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬數(shù)量和實(shí)物,監(jiān)盤(pán)數(shù)量相同，但是財(cái)務(wù)明細(xì)賬數(shù) 但沒(méi)有及時(shí)將相關(guān)憑 證送交財(cái)務(wù)部門(mén)登記入賬，即沒(méi)有及時(shí)確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本的情況。b產(chǎn)品，財(cái)務(wù)明細(xì)賬和實(shí)物監(jiān)盤(pán)數(shù)量相同，但是倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬數(shù)量小 于財(cái)務(wù)明細(xì)賬數(shù)量，可能存在倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬登記人員登賬錯(cuò)誤， 即可能 是入庫(kù)時(shí)倉(cāng)庫(kù)少記，出庫(kù)時(shí)倉(cāng)庫(kù)多記c材料，財(cái)務(wù)明細(xì)賬和倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬數(shù)量相同，但實(shí)物監(jiān)盤(pán)數(shù)量大于 財(cái)務(wù)明細(xì)賬數(shù)量，可能存在已經(jīng)銷售的c材料尚未發(fā)出，還有可能在 收發(fā)過(guò)程中存在稱重誤差造成的d材料，財(cái)務(wù)明細(xì)賬和倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬數(shù)量相同

3、，但實(shí)物監(jiān)盤(pán)數(shù)量小于 財(cái)務(wù)明細(xì)賬數(shù)量，可能存在已經(jīng)購(gòu)入的d材料尚在途中，還沒(méi)有入庫(kù) 或者部分d材料已經(jīng)毀損但還沒(méi)有及時(shí)入賬的情況， 還有可能在收發(fā) 過(guò)程中存在稱重誤差造成的。(2)針對(duì)存貨的財(cái)務(wù)明細(xì)賬數(shù)量與實(shí)物監(jiān)盤(pán)數(shù)量不一致的情況，注冊(cè) 會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序有： 重新計(jì)算存貨明細(xì)賬余額，確定差異是否存在； 運(yùn)用截止測(cè)試，確定被審計(jì)單位存貨的截止是否正確； 查明差異原因，并及時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位更正； 重新盤(pán)點(diǎn)存貨或考慮錯(cuò)誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情 況下，擴(kuò)大檢查范圍以減少錯(cuò)誤的發(fā)生； 考慮被審計(jì)單位內(nèi)部控制執(zhí)行情況，是否存在控制運(yùn)行中相關(guān) 憑證沒(méi)有及時(shí)傳送。二、(一)資料某審計(jì)組于20

4、06年2月對(duì)某公司2005年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)人員首先對(duì)內(nèi)部控制進(jìn) 行了側(cè)評(píng)，然后對(duì)有關(guān)賬戶余額進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性側(cè)試。有關(guān)情況和資料 如下：1. 以前年度未對(duì)存貨實(shí)施盤(pán)點(diǎn)，倉(cāng)庫(kù)出庫(kù)單未連續(xù)編號(hào)。2. 2005年4至7月，由于會(huì)計(jì)人員休產(chǎn)假，存貨明細(xì)賬由倉(cāng) 庫(kù)保管員代記。3. 每個(gè)月末，由日常負(fù)責(zé)到銀行取送單據(jù)的出納員編制銀行存 款余額調(diào)節(jié)表。4. 2005年12月31日，應(yīng)收賬款賬面金額是 4200萬(wàn)元，由80筆賒銷業(yè)務(wù)形成，審計(jì)人員按照時(shí)間順序?qū)?0筆賒銷連續(xù)編號(hào)為001至080，并隨機(jī)抽取了其中20筆進(jìn)行審查，這20筆賒銷業(yè)務(wù)賬面金額是984萬(wàn)元，經(jīng)審定實(shí)際應(yīng)為1 020萬(wàn)元。(二)

5、要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答1. 審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查后，可以米用的描述內(nèi)部控制的方法有：(ABC)A. 文字說(shuō)明法B. 調(diào)查表法C. 流程圖法D. 錄像與錄音法2. “資料1 ”所述情況，違反了存貨內(nèi)部控制的要求，具體包括：(AB)A. 實(shí)物控制B. 憑證與記錄控制C. 職責(zé)分工控制D. 業(yè)務(wù)授權(quán)控制3. “資料2”所述情況，違反了存貨內(nèi)部控制的要求，具體包括: (D)A. 業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工B. 資產(chǎn)保管與帳實(shí)核對(duì)相分工C. 各種會(huì)計(jì)責(zé)任之間相分工D. 資產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄相分工科.4. “資料3”所述情況，違反了貨幣資金內(nèi)部控制的要求，具體包括：(C)A. 實(shí)物控制B. 憑證與記錄控制C. 職責(zé)分工控制D. 業(yè)務(wù)授權(quán)控制