稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃13版參考答案

1、b 稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃 (第 13 版)各章習(xí)題參考答案第1章知識(shí)題?知識(shí)應(yīng)用1.1 單項(xiàng)選擇題(1) B(2)C(3) D1.2 多項(xiàng)選擇題(1)BCD(2) ABC(3)ABCD1.3 判斷題(1) X( 2)X( 3)x ( 4)X ( 5)X第2章知識(shí)題?知識(shí)應(yīng)用2.1 單項(xiàng)選擇題( 1 )C 或 D( 2)B( 3) A( 4)C2.2 多項(xiàng)選擇題( 1 ) AD( 2 ) ABCD( 3 ) ACD( 4 ) ACD( 5 ) ABC( 6 ) ABCD2.3 判斷題(1) X應(yīng)為視同銷售(2) X自然災(zāi)害損失屬于正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅額依然可以抵扣，無(wú)須對(duì)其進(jìn)行賬務(wù)處理(3) V組成計(jì)

2、稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅(4) V 11%為新政策(5) X不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格(6) V(7) V技能題 ?計(jì)算分析題2.1 (必做)(1) 借：原材料31000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)5 210貸：庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)付票據(jù)應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交增值稅貸：銀行存款借:應(yīng)收賬款一一光遠(yuǎn)廠貸：在途物資借:銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交增值稅貸：應(yīng)收賬款-一光遠(yuǎn)廠（3）借:在途物資應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交增值稅(2)借：在途物資1 11035 10030 000（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5 10035 10030 00030 00035 100（進(jìn)項(xiàng)稅額） | 5 10030 000100 000（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17

3、000精選貸：銀行存款借：其他應(yīng)收款117 0001 170貸：在途物資1 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)170借：原材料 99000貸：在途物資99 0004）借：原材料10000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 700 000貸：應(yīng)付賬款 3 000 000銀行存款8 700 0005） 借：固定資產(chǎn) 7692應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1308貸：銀行存款 9000借：固定資產(chǎn) 5 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 850貸：銀行存款 5 850 以上兩分錄也可以合并，但考試要求盡量分開： 借：固定資產(chǎn) - 空調(diào)機(jī) 7692- 設(shè)備 5000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值

4、稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2158貸：銀行存款 148506）借：管理費(fèi)用電費(fèi)6 000制造費(fèi)用電費(fèi)24 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5 100貸：銀行存款 35 100借：管理費(fèi)用水費(fèi) 3 000制造費(fèi)用水費(fèi) 27 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 80031 800貸：銀行存款精選7）借：固定資產(chǎn)250 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 42 500貸：實(shí)收資本292 500借：原材料20 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 400貸：實(shí)收資本23 4008）借：固定資產(chǎn)250 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 42 500貸：營(yíng)業(yè)外收入 292 500借：原材料20

5、 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 400貸：營(yíng)業(yè)外收入23 4009）借：管理費(fèi)用3 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 510貸：銀行存款3 51010）借：原材料5 850貸：銀行存款5 850借：固定資產(chǎn)20 000貸：銀行存款20 000（12）借：庫(kù)存商品70 300應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11 933貸：應(yīng)付賬款81 900銀行存款333一周后：借：應(yīng)付賬款81 900貸：銀行存款81 900精選2.2 （1）應(yīng)交增值稅=（3 330 + 832.5 + 1 332 + 499.5 ）- 1.11 X 11%- 300=594-300=294 （萬(wàn)元） 與教材例題

6、相同（ 2）該郵政局 8 月份增值稅計(jì)算如下：申報(bào)免稅收入 =290 + 300 + 80 + 60 + 70= 800 （萬(wàn)元）應(yīng)稅收入價(jià)稅合計(jì)=111 + 106 = 217 （萬(wàn)元）換算為不含稅收入 =111- 1.11 + 106- 1.06 = 200 （萬(wàn)元）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額=20 X 800 -（ 800 + 217） = 15.73 （萬(wàn)元）進(jìn)項(xiàng)稅20;分子、分母 口徑要一致，都含稅或都不含稅。應(yīng)繳增值稅=（111 - 1.11 X 11% + （ 106 - 1.06 X 6% -（ 20 - 15.73 ）= 12.73 （萬(wàn)元）2.3 （ 1）借：原材料 300 000應(yīng)交

7、稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 51 000貸：銀行存款 351 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 12 750貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）12 750（ 2 ）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）800貸：銀行存款 800（ 3）增值稅 =1700-1900=-200借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 1 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增指數(shù)）1 000（4）增值稅 =2000-1000=1000借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）200貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 200（5）增值稅 =2000-1900=100700借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅700貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增指數(shù)）第3章知識(shí)題?

8、知識(shí)應(yīng)用3.1 單項(xiàng)選擇題(1) D ( 2) C(3) B(4) B(5) A 或 D3.2 多項(xiàng)選擇題( 1 ) AB ( 2 ) ABCD ( 3 ) AB( 4 ) ABC3.3 判斷題(1 )X不包括代收代繳的消費(fèi)稅(2 )乂材料成本不包括輔助材料成本(3 )x不一定，如用于在建工程的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅就計(jì)入了“在建工程”借方(4 )X消費(fèi)稅不是在所有流通環(huán)節(jié)都納稅，而只是在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)納稅 技能題(未要求做)?計(jì)算分析題3.1 (1)應(yīng)納消費(fèi)稅額 =585 X 1 000 -( 1+17% X 15%=75000元(2) 應(yīng)納消費(fèi)稅額 =20 X 220=4 400元(

9、3) 應(yīng)納消費(fèi)稅額 =(10 000+2 000+1 000 )-( 1-30%)X 30%=5 571.43 元(4) 當(dāng)月準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)=3 000+5 000-2 000=6 000 元 當(dāng)月準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額 =6 000 X 30%=1 800 元 本月應(yīng)納消費(fèi)稅額 =6X 150+30 000 X 56%-1 800=15900 元 如果是外購(gòu)的，應(yīng)納消費(fèi)稅額也是 15900 元( 5)組成計(jì)稅價(jià)格 =70 000 X( 1+25%)/ (1-8%)*150=14266304.4 元 應(yīng)納消費(fèi)稅額 =14266304.4 X 8%=1141304

10、.35 元 應(yīng)納增值稅額 =14266304.4 X 17%=2425271.75 元3.2（ 1）借：銀行存款585 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85 000 借：稅金及附加 75000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅75000（ 2）借：應(yīng)付職工薪酬46 800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6 800 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 4400 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 4400 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3 000 貸：庫(kù)存商品 3 000（ 4）取得收入時(shí)借：銀行存款 35 100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5

11、100 計(jì)提消費(fèi)稅時(shí)應(yīng)納消費(fèi)稅=6X 150+30 000 X 56%-1 800=15900 元 借：稅金及附加 15900貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 15900當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 1 800 貸：待扣稅金待扣消費(fèi)稅 1 800當(dāng)月實(shí)際上繳消費(fèi)稅時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 15900貸：銀行存款 15900（5）組成計(jì)稅價(jià)格 =70 000 X（ 1+25% / （1-8%） *150=14266304.4 元借：庫(kù)存商品 14266304.4應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2425271.7貸：銀行存款 16691576.13.3 公司當(dāng)月申報(bào)繳納消費(fèi)稅計(jì)算如下：（ 1

12、 ） A 型號(hào)涂料組成計(jì)稅價(jià)格=650X 180X（ 1 + 7% -（ 1 4% = 130 406.25（元）應(yīng)交納消費(fèi)稅=130 406.25 X 4%= 5 216.25 （元）（ 2 B 型號(hào)涂料應(yīng)交消費(fèi)稅=245 X 880- 1.17 X 4%= 7 370.94 （元）本期準(zhǔn)予扣除稅額=158X 880X 4%= 5 561.6 （元）實(shí)際應(yīng)交消費(fèi)稅= 7 370.94 5 561.6 = 1 809.34 （元）（ 3 C 型號(hào)涂料免征消費(fèi)稅=479 500 - 1.17 X 4%= 16 393.16 （元）（4 ）公司當(dāng)月應(yīng)交消費(fèi)稅合計(jì)=5 216.25 + 1 809.

13、34 = 7 025.59 （元）3.4（1） 購(gòu)入原材料借：原材料30 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額 5 100貸：銀行存款35 100（ 2 購(gòu)入已稅煙絲20 000借：原材料 精選應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3 400貸：銀行存款 23 400 (3)將自產(chǎn)的煙絲用于廣告組成計(jì)稅價(jià)格 =40 000 X 10%( 1+5% -( 1-30%) =6 000 元 應(yīng)交消費(fèi)稅=6 000 X 30%=1 800元 應(yīng)交增值稅 =6 000 X 17%=1 020 元借：銷售費(fèi)用6 820貸：庫(kù)存商品4 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1 020應(yīng)交消費(fèi)稅1 800( 4)委托加工

14、煙絲后直接銷售組成計(jì)稅價(jià)格 =(10 000+1 000 )-( 1-30%) =15 714.29 元 應(yīng)交消費(fèi)稅 =15 714.29 X 30%=4 714.29 元 借：委托加工物資 10 000貸：原材料 10 000 借：委托加工物資1 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 170貸：銀行存款1 170 借：委托加工物資4 714.29貸：銀行存款4 714.29 收回后借：庫(kù)存商品15 714.29貸：委托加工物資15 714.29銷售借：銀行存款23 400精選借: 原材料60 300精選借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本15 714.29貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90 00015 714.29貸：庫(kù)存商

15、品5）本月銷售卷煙 應(yīng)納增值稅額=90 000 X 17%=15 300元 應(yīng)納消費(fèi)稅額=90 000 X 45%+15X 6=41 400元105 300借：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 15 300借：營(yíng)業(yè)稅金及附加41 400貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅41 400（6）本月應(yīng)納消費(fèi)稅 =1 800+41 400=43 200 元，另有 4 714.29 元由受托方代收代繳。本月共應(yīng)納增值稅 =15 300+3 400+1 020-5 100-3 400-170=11 050 元3.5 天海公司做相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：（ 1 ）發(fā)出原料時(shí)借:委托加工物資57 700貸:原材料57 700

16、（2）支付加工費(fèi)時(shí) 借:委托加工物資 4 400貸:銀行存款4 400（3）支付代收消費(fèi)稅時(shí)借:委托加工物資2 600貸:銀行存款2 6004）加工的蓄電池入庫(kù)時(shí)貸:委托加工物資60 300(5)蓄電池銷售時(shí)借:銀行存款 80 340 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入78 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2 340借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 520貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅520第 6 章資源稅會(huì)計(jì)?知識(shí)應(yīng)用6.1 單項(xiàng)選擇題(1) A (2) A ( 3) A (4)無(wú)(5) C (6) C ( 7) C6.2 多項(xiàng)選擇題( 1 ) ABC ( 2) BD技能題?計(jì)算分析題6.1 應(yīng)納資源稅=100X 5 500

17、X 6%=33 000 元借：稅金及附加33 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅33 0006.2 應(yīng)納資源稅 =3 120X 2 800X 5%=436 800元借：稅金及附加436 800貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅436 8006.3 應(yīng)納資源稅 =3 000X 4 500X 4%=540 000元540 000借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅540 006.4 應(yīng)納資源稅=18 000 X 920- 80% 5%=1 035 000 元借：稅金及附加1 035 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅1 035 000第 7 章企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)?知識(shí)應(yīng)用7.1 單項(xiàng)選擇題(1)無(wú) (2)D(3)D(4)C(

18、5)C7.2 多項(xiàng)選擇題(1) ABC(2) ABC (3) ABD(4) AC (5) AB (6) ABCD7.3 判斷題(1 )V( 2)X( 3)X(4 )V(5 )X經(jīng)營(yíng)租賃的租賃費(fèi)可以扣除，固定資產(chǎn)融資租賃的租賃費(fèi)不可以扣除(6) V( 7)X(8 )乂應(yīng)當(dāng)按有盈利的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)所適用的稅率納稅(9) X(10) V技能題?計(jì)算分析題 7.1 ( 1 )精選允許稅前扣除的捐贈(zèng)支出限額 =3 000 X 12%=360萬(wàn)元在 80 萬(wàn)元捐贈(zèng)支出中有 30 萬(wàn)元未通過中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)而是直 接向教育部門進(jìn)行的捐贈(zèng)，不能作為允許稅前扣除的捐贈(zèng)支出，其余50 萬(wàn)元捐贈(zèng)是通過我

19、國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、 國(guó)家機(jī)關(guān)進(jìn)行的捐贈(zèng)， 并且未超過扣除限額， 所以該納稅人稅前 準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)支出為 50 萬(wàn)元。應(yīng)納稅所得額 =3 000+30=3030 萬(wàn)元(2)去掉題目中“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅工資為 160 萬(wàn)元”稅前扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi) =200X 2%=4職工福利費(fèi) =200X 14%=28職工教育經(jīng)費(fèi) =200X 2.5%=5在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不需調(diào)整(3)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額 =20 000 X 5%o =100萬(wàn)元業(yè)務(wù)招待費(fèi)的 60%=105X 60%=63萬(wàn)元業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除額為 63萬(wàn)元( 4 )第1年虧損 1 00萬(wàn)元，彌補(bǔ)期限至第 5年，彌補(bǔ)額 90萬(wàn)元，第 3

20、年虧損 40萬(wàn)元，彌 補(bǔ)期限至第 7年，彌補(bǔ)額 40 萬(wàn)元，第 7年虧損 20 萬(wàn)元，彌補(bǔ)額 20萬(wàn)元，第 8年彌補(bǔ)虧損 后有盈利 20 萬(wàn)元， 應(yīng)納所得稅額 =20X 25%=5萬(wàn)元( 5)公益性捐贈(zèng)支出限額 =100X 12%=12公益性捐贈(zèng)支出稅前調(diào)整增加額 =18-12=6研發(fā)費(fèi)用稅前扣除額 =20X 150%=30研發(fā)費(fèi)用稅前調(diào)整減少額 =30-20=10應(yīng)納稅所得額 =100+6-10+35+0.8=131.8應(yīng)納所得稅額 =131.8 X 25%=32.95匯算清繳額 =32.95-25=7.95年度應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅 7.95 萬(wàn)元。7.2 （未要求做）A公司： 投資時(shí)（采用權(quán)益法

21、）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本 10000000 貸：無(wú)形資產(chǎn)土地使用權(quán)8000000處置土地使用權(quán)收益2000000印花稅=土地評(píng)估價(jià)X 0.05%=1000X 0.05%=0.5 （萬(wàn)元）企業(yè)所得稅=（土地的評(píng)估價(jià)取得土地的成本印花稅）X 25%= （ 1000-800-0.5 ）X25%=49.875（萬(wàn)元）借：所得稅費(fèi)用 498750貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅 498750 處置時(shí)借：銀行存款 14000000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本10000000投資收益股權(quán)投資收益4000000印花稅=股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款（土地評(píng)估價(jià)）X 0.05%=1400X 0.05%=0.7 （萬(wàn)元）企業(yè)所得稅 = （

22、1400-1000 ）X 25%=100（萬(wàn)元）借：所得稅費(fèi)用 1000000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅 1000000B公司： 投資時(shí)（采用成本法）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本15000000貸：銀行存款15000000 購(gòu)買時(shí)（屬于非同一控制下吸收合并）借：無(wú)形資產(chǎn)土地使用權(quán)10000000精選相關(guān)資產(chǎn)15000000商譽(yù)4000000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一投資成本15000000銀行存款14000000第8章個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)?知識(shí)應(yīng)用8.1單項(xiàng)選擇題(1)C (將答案 770 改為 270 元)(2)A( 3)B( 4)B8.2多項(xiàng)選擇題(1) AC( 2) ABD(按書上選)(3) ABCD(

23、4) AD技能題?計(jì)算分析題8.1 (1)中國(guó)境內(nèi)工薪收入應(yīng)納稅額月工資收入=35 000 - 12=2 917元低于起征點(diǎn)3500元，不征稅。(2)中國(guó)境內(nèi)稿酬收入應(yīng)納稅額=(2 000-800 )X 20%X( 1-30%) =168元(3) A國(guó)收入按我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額 (即抵扣限額)=8 000 X (1-20%) X 20%=1280 元，該納稅人在 A國(guó)實(shí)際繳納的稅款超出了抵扣限額，因此只能在限額內(nèi)抵扣1 280元，不用在我國(guó)補(bǔ)繳稅款。B國(guó)收入按我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額(即抵扣限額)=3 000X 20%=600元，該納稅人在B國(guó)實(shí)際繳納的稅款 500元，在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳稅款

24、100 (600-500 )元。該納稅人應(yīng)納個(gè)人所得稅 =168+100=268元8.2(1)繪畫收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅=43 000 X( 1-20%)X 30%-2000=8320元(2) A B國(guó)收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅款精選=150 000 X( 1-20%)X 20% A國(guó)收入按我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額(即抵扣限額) X( 1-30%) =16800元，李某在 A國(guó)實(shí)際繳納的稅款 12 000元低于抵扣限額，因此可全額 抵扣，并需在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅 4 800 (16 800-12 000 )元。 B國(guó)收入按我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額(即抵扣限額)=10 000 X 20%=2000元

25、，李某在B國(guó)實(shí)際繳納的稅款 2 500元超出了抵扣限額，因此只能在限額內(nèi)抵扣2000元，不用在我國(guó)補(bǔ)繳稅款。( 3)取得保險(xiǎn)賠款 20 000 元，可免征個(gè)人所得稅。(4)貸款利息應(yīng)納的個(gè)人所得稅款=5 000 X 20%=1 000 元李某應(yīng)納個(gè)人所得稅合計(jì) =8320+4 800+1 000=14120 元8.2 見本章課件上答案， 應(yīng)納個(gè)人所得稅合計(jì) =3050 元第 9 章土地增值稅會(huì)計(jì)?知識(shí)應(yīng)用9.1 單項(xiàng)選擇題( 1 ) B ( 2) D ( 3) C ( 4) C ( 5) B9.2 多項(xiàng)選擇題(1 ) ACD ( 2) AD (3) BCD 改為 CD ( 4) ABD9.3

26、判斷題(1 )X合作建房后分房自用的可免繳土地增值稅(2 )V(3 )V(4 )X房地產(chǎn)交換雙方取得的是實(shí)物形式的收入技能題(未要求做)?計(jì)算分析題10%( 150 萬(wàn)元)，可據(jù)實(shí)扣除9.1 開發(fā)費(fèi)用 150 萬(wàn)元，未超過前兩項(xiàng)成本之和的扣除項(xiàng)目金額 =(300+1 200 )X( 1+20% +157.7+150=2 107.7 萬(wàn)元增值額 =3 000-2 107.7=892.3 萬(wàn)元增值額占扣除項(xiàng)目金額 =892.3 - 2 107.7=42.34%應(yīng)納稅額=892.3 X 30%=267.69萬(wàn)元借：稅金及附加2 676 900貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值稅 2 676 9009.2扣除項(xiàng)

27、目金額 =(500+1 500)X( 1+20%)+210+100+(500+1500)X 5%=2 810萬(wàn)元 增值額 =4 000-2 810=1 190 萬(wàn)元增值額占扣除項(xiàng)目金額 =1 190 - 2 810=42.35%應(yīng)納稅額 =1 190 X 30%=357萬(wàn)元若利息支出不能按房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偪鄢?xiàng)目金額 =(500+1 500)X( 1+20%)+210+(500+1500)X 10%=2 810萬(wàn)元 增值額 =4 000-2 810=1 190 萬(wàn)元 增值額占扣除項(xiàng)目金額 =1 190 - 2 810=42.35% 應(yīng)納稅額 =1 190 X 30%=357萬(wàn)元借：稅金及附加3

28、570 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值稅 3 570 0009.3借：遞延所得稅資產(chǎn)土地增值稅500 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值稅500 000借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值稅500 000貸：銀行存款500 000借：稅金及附加800 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值稅 300 000遞延所得稅資產(chǎn)土地增值稅500 000借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值稅300 000貸：銀行存款 300 0009.4扣除項(xiàng)目金額=300 X 50%+40=190萬(wàn)元增值額 =400-190=210 萬(wàn)元增值額占扣除項(xiàng)目金額 =210十190=110.53%應(yīng)納稅額 =210X 50%-190X 15%=76.5 萬(wàn)元

29、轉(zhuǎn)讓時(shí)借：固定資產(chǎn)清理 800 000累計(jì)折舊 1 200 000貸：固定資產(chǎn) 2000 000收到轉(zhuǎn)讓收入時(shí)借：銀行存款4 000 000貸：固定資產(chǎn)清理4 000 000應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅時(shí)借：固定資產(chǎn)清理400 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交 增值 稅等 400 000計(jì)算應(yīng)繳土地增值稅時(shí)借：固定資產(chǎn)清理765 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值稅 765 000上繳稅金時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值稅 765 000應(yīng)交 增值 稅等 400 000精選貸：銀行存款1 165 0009.5建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。計(jì)算綜合樓應(yīng)納土地增值稅稅額（1） 計(jì)算扣除項(xiàng)目金額

30、： 取得土地使用權(quán)所支付的金額=2 000 X （1-1/4）=1 500（ 萬(wàn)元） 支付開發(fā)成本 =6 000（ 萬(wàn)元） 扣除稅金 =18 000 X 5%X （1+7%+3%）=990（萬(wàn)元 ） 應(yīng)計(jì)提開發(fā)費(fèi)用 =（1 500+6 000） X 10%=750（萬(wàn)元 ） 加計(jì)扣除費(fèi)用 =（1 500+6 000） X 20%=1500（萬(wàn)元） 扣除項(xiàng)目金額 =1 500+6 000+990+750+1 500=10 740（ 萬(wàn)元 ）（2） 增值額 =18 000-10740=7 260（ 萬(wàn)元 ） 增值額占扣除項(xiàng)目的比率=7 260 - 10 740 X 100滄67.60%（4） 應(yīng)繳

31、土地增值稅 =7 260 X 40%-10 740X5%=2 367（萬(wàn)元）第10章?知識(shí)應(yīng)用10.1 單項(xiàng)選擇題（1）D （2）C （3） D（ 4）按新政策無(wú)（5）B （ 6） D（7）C（ 8） A10.2多項(xiàng)選擇題（1）AC （ 2）ABD（ 3）ABD （超綱）（4）ABCD（ 5 ） ABCD（6）BC（7）CD（8）ABC （9）ABCD（10） AC10.3判斷題（1）（2）X貨物出口時(shí)不退還已納的城市維護(hù)建設(shè)稅精選(3 )x進(jìn)口貨物時(shí)，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅(4 )各方均為印花稅的納稅義務(wù)人(5 )V(6 )應(yīng)就增加金額的部分補(bǔ)貼印花(7 )V(8 )X車船使用稅對(duì)涉外企業(yè)和外籍人不征收，對(duì)內(nèi)資企業(yè)和中國(guó)公民征收技能題(未要求做)?計(jì)算分析題10.1應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅 =(10+12)X 7%=1.54萬(wàn)元借：營(yíng)業(yè)稅金及附加15 4