廣東會(huì)計(jì)基礎(chǔ)計(jì)算綜合題過(guò)關(guān)應(yīng)試寶典

1、29前言：由于五種綜合題要各考一道題，考試要占55分（其中平行登記綜合題占14分，試算平衡綜合題占12分，銀行余額調(diào)節(jié)表綜合題占8分，資產(chǎn)負(fù)債表綜合 題占15分，利潤(rùn)表綜合題占 6分），是考試的重點(diǎn)！考試的綜合題跟我們綜合習(xí)題集中的題型一模一樣，最多只是改換數(shù)據(jù)！可以說(shuō)學(xué)會(huì)了這五種綜合題，就拿到了通過(guò)考試的有難度，所以我在此 做完所有綜合題！并將五種綜合題的每一種題型選取了一些例 保持平均8分鐘能做完一道綜合題！子進(jìn)行詳細(xì)講解！希望同學(xué)們能好好下載閱秘方！因?yàn)?讀，并參照二:綜合題做綜合題常常要用到的會(huì)計(jì) 分錄題：（1）8月31日，將本月2日銷售的產(chǎn)品成本350 000元，結(jié)轉(zhuǎn)至主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

2、注：只要是結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本，都是要用到主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，即將庫(kù)存商品轉(zhuǎn)到主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ！故分錄為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 350000貸：庫(kù)存商品350000（2）8月31日，將本月實(shí)現(xiàn)的銷售收入 500 000元，結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)。注：將收入類賬戶轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)時(shí)，收入類賬戶要轉(zhuǎn)岀收入，即要減少在借方。本年利潤(rùn)要轉(zhuǎn)入收入，轉(zhuǎn)入收入會(huì)導(dǎo)致本年利潤(rùn)增加，故本年利潤(rùn)在貸方。此題會(huì)涉及到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，其他收入類賬戶轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)原理一樣。所以分錄為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500000貸：本年利潤(rùn)500000（3）8月31日，將本月發(fā)生的銷售成本 350 000,結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)。注：將費(fèi)用類轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)時(shí)，費(fèi)用類賬戶要轉(zhuǎn)

3、岀費(fèi)用，即要減少在貸方。本年利潤(rùn)要轉(zhuǎn)入費(fèi)用，轉(zhuǎn)入費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致本年利潤(rùn)減少，故本年利潤(rùn)在借方。此題會(huì)涉及到主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，其他費(fèi)用類賬戶轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)原理一樣。所以分錄為：借：本年利潤(rùn) 350000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 350000上面第（2）和第（3）題也可以叫做結(jié)轉(zhuǎn)本月?lián)p益類賬戶至本年利潤(rùn)賬戶。此時(shí)即是將上面第（2）和第（3）筆分錄合成一筆分錄做借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 350000 本年利潤(rùn)150000注：上面的本年利潤(rùn) 150000即是利潤(rùn)總額?。?）按25%的所得稅稅率計(jì)算本月應(yīng)交所得稅。注：所得稅費(fèi)用=利潤(rùn)總額（本年利潤(rùn)貨方本年利潤(rùn)借方）*25%=150000 * 25%

4、=37500故分錄為：借：所得稅費(fèi)用37500貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅37500（5）將本月所得稅結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶。注：所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等其他費(fèi)用類賬戶轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)原理一樣。所以分錄為：借：本年利潤(rùn)37500貸：所得稅費(fèi)用37500注：將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)后，此時(shí)本年利潤(rùn)的賬戶的余額=利潤(rùn)總額150000所得稅費(fèi)用37500 = 112500 （即是凈利潤(rùn)）（6）結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶。注：結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)是指將本年利潤(rùn)中的全年凈利潤(rùn)112500轉(zhuǎn)到利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)賬戶。故分錄為：借：本年利潤(rùn)112500 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)112500（1）經(jīng)批準(zhǔn)處理財(cái)產(chǎn)

5、清查中的賬外設(shè)備一臺(tái)，估計(jì)原價(jià)10 000元，七成新。注：此題主要是做審批后的分錄，不考慮審批前的分錄。而且最關(guān)鍵是要考慮到七成新，并作為營(yíng)業(yè)外收入。分錄為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢7000 （ =10000*0.7 ）貸：營(yíng)業(yè)外收入|W 對(duì)外銷售商品500件，每件售價(jià)60元，每件成本35元，增值稅稅率17%，款項(xiàng)已收，存入銀行。借：銀行存款（500*60+500*60*17%）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500*60 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）500*60*17%借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 500*35貸：庫(kù)存商品 500*351）對(duì)外銷售甲產(chǎn)品1 000件，單價(jià)400元，增值稅率17%，對(duì)方以商

6、業(yè)匯票結(jié)算。借:應(yīng)收票據(jù)1000*400+1000*400*17% 貸:主營(yíng)業(yè)力收入 1000*400應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）1000*400*17%3）結(jié)轉(zhuǎn)已銷售的甲的實(shí)際生產(chǎn)成本，甲產(chǎn)品單位成本250元。借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（=銷售數(shù)量*單位成本）=1000*250貸:庫(kù)存商品1000*250（注:此種情況的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本要根據(jù)一道題目中的銷售數(shù)量和另外一道題目中的單位成本來(lái)計(jì)算）1）通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付上述甲產(chǎn)品的運(yùn)雜費(fèi)3 000元。借:銷售費(fèi)用3000貸:銀行存款3000 （銷售產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)應(yīng)作為銷售費(fèi)用）3）本年出租一臺(tái)設(shè)備，取得租金收入 8萬(wàn)元。借:銀行存款8萬(wàn) 貸:其他業(yè)務(wù)收入 8萬(wàn)（

7、1）本年度計(jì)提固定資產(chǎn)折舊8萬(wàn)元，其中計(jì)入制造費(fèi)用的固定資產(chǎn)折舊5萬(wàn)元，計(jì)入管理費(fèi)用的折舊 2萬(wàn)元，出租設(shè)備的折舊1萬(wàn)元。借:制造費(fèi)用5萬(wàn)管理費(fèi)用2萬(wàn) 其他業(yè)務(wù)成本1萬(wàn)貸:累計(jì)折舊8萬(wàn)（注:岀租設(shè)備的收入應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)收入，岀租設(shè)備的折舊應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)成本，車(chē)間的折舊費(fèi)作為制造費(fèi)用，管理部門(mén)的折舊費(fèi)作為管理費(fèi)用）4） 從銀行存款戶中歸還短期借款50 000元以及本月借款利息 350元。借:短期借款50000財(cái)務(wù)費(fèi)用350貸:銀行存款50350（注:支付本月的財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用 ）只有損益類賬戶才會(huì)影響利潤(rùn)的多少.損益類包括收入和費(fèi)用二大類.其中主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本屬于費(fèi)用類，不屬于成

8、本類.制造費(fèi)用屬于成本類，不屬于費(fèi)用類！一：平行登記綜合題總的來(lái)講平行登記綜合題要將所發(fā)生的每一筆業(yè)務(wù)根據(jù)相同的會(huì)計(jì)憑證做為基礎(chǔ)，一方面要登記到總賬之中，另一方面要登記到總賬所屬的明細(xì)賬之中，并結(jié)岀余額！主要是利用總額與明細(xì)賬金額之間的關(guān)系來(lái)檢查對(duì)錯(cuò)!總賬的借方發(fā)生額=所屬的明細(xì)賬的借方發(fā)生額合計(jì) 總賬的貸方發(fā)生額=所屬的明細(xì)賬的貸方發(fā)生額合計(jì) 總賬的期初余額=所屬的明細(xì)賬的期初余額合計(jì) 總賬的期末余額=所屬的明細(xì)賬的期末余額合計(jì) 計(jì)算平行登記綜合題表中的數(shù)據(jù)有二種方法1、傳統(tǒng)方法：先做岀每一道所發(fā)生的業(yè)務(wù)題的會(huì)計(jì)分錄（即憑證，要寫(xiě)明細(xì)科目），然后將會(huì)計(jì)分錄（或憑證）中的數(shù)據(jù)登記到相應(yīng)的 總賬

9、和明細(xì)賬中。2、 簡(jiǎn)便方法：可直接利用資產(chǎn)類，成本類，費(fèi)用類的期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額負(fù)債類，所有者權(quán)益類，收入類，利潤(rùn)類的期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額及借方發(fā)生額合計(jì)=同一列的借方發(fā)生額之和，貨方發(fā)生額合計(jì)=同一列的貸方發(fā)生額之和這幾個(gè)邏輯關(guān)系來(lái)推算得岀?？偨Y(jié)：平行登記是五種綜合題中最簡(jiǎn)單的綜合題，不能丟分。考試時(shí)可采用簡(jiǎn)便方法題，以加快做題速度！二：試算平衡綜合題：總的來(lái)講試算平衡綜合題有一定難度！包括二種試算平衡法：發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法。發(fā)生額試算平衡法公式：全部賬戶的本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶的本期貸方發(fā)生額合計(jì)期初余額試算

10、平衡法公式：全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)期末余額試算平衡法公式：全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)做好試算平衡表綜合題要充分利用二種邏輯關(guān)系：1、橫向關(guān)系：資產(chǎn)類，成本類，費(fèi)用類三種賬戶期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額橫向關(guān)系：負(fù)債類，所有者權(quán)益，收入類三種賬戶期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額2、縱向關(guān)系：全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期初余額 合計(jì)縱向關(guān)系：全部賬戶的本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶的本期貸方發(fā)生額 合計(jì)縱向關(guān)系：全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期末余額 合計(jì)平行登記具體題型1

11、、三欄式賬戶的平行登記綜合題（第 1題一第25題）例：一、賬戶1 Z. 1某企業(yè)2008年3月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及登記的總分類賬和明細(xì)分類賬如下。要求：根據(jù)資料和總分類賬和明細(xì)分類賬的勾稽關(guān)系，將總分類和明細(xì)分類中空缺的數(shù)字填上。（1） 3日，向A企業(yè)購(gòu)入甲材料850公斤，單價(jià)20元，價(jià)款17 000元；購(gòu)入乙材料1200公斤，單價(jià)15元，價(jià)款18 000元。貨物 已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)35 000元尚未支付。（不考慮增值稅，下同）（2）10日，向B企業(yè)購(gòu)入甲材料1000公斤，單價(jià)20元，價(jià)款20 000元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。（3） 13日，生產(chǎn)車(chē)間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料，其中領(lǐng)用甲材料1300

12、公斤，單價(jià)20元，價(jià)值26 000元；領(lǐng)用乙材料900公斤，單價(jià) 15元，價(jià)值135 00元。（4） 22日，向A企業(yè)償還前欠貨款 30 000元，向B企業(yè)償還前欠貨款 9 000元，用銀行存款支付。（5）26日，向A企業(yè)購(gòu)入乙材料700公斤，單價(jià)15元，價(jià)款105 00元已用銀行存款支付，貨物同時(shí)驗(yàn)收入庫(kù)。總分類賬戶會(huì)計(jì)科目：應(yīng)付賬款2008 年憑證編摘要借方貸方借或余額月日號(hào)貸31（略）月初余額貸250003購(gòu)入材料(1) =60000-25000 或=55000-20000=35000貸6000010購(gòu)入材料20000貸8000022歸還前欠 貨款39000貸(2) =80000-390

13、00=41000或直接根據(jù)期末余額 填 4100031本月合計(jì)3900055000貸41000應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬戶會(huì)計(jì)科目：A企業(yè)2008 年憑證編號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日31（略）月初余額貸(3) = (4)47000-35000 =120003購(gòu)入材料35000貸(4)= ( 5)30000+17000=4700022歸還前欠貨款(5) 直接填30000貸1700031本月合計(jì)30000(6) 直接填35000貸17000應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬戶會(huì)計(jì)科目：B企業(yè)2008 年憑證編號(hào)摘要借方貸方借或貸余額日31(略)月初余額貸(7)=33000- (8) 20000=1300010購(gòu)入乙材料

14、(8)直接填20000貸3300022歸還前欠貨款(9)直接填9000貸2400031本月合計(jì)900020000貸(10) 直接真24000總分類賬戶會(huì)計(jì)科目：原材料2008 年憑證編號(hào)摘要借方貸方借或貸余額日31月初余額借(11) =54000-(12) 35000 =190003(略)購(gòu)入材料(12)根據(jù)3月3日第一筆業(yè)務(wù)登35000借5400010購(gòu)入材料20000借7400013生產(chǎn)領(lǐng)用材料(13)直接填39500借3450026購(gòu)入材料10500借4500031合計(jì)(14)= ( 12)35000+20000+10500 =6550039500借450002、涉及到三欄式及數(shù)量金額式

15、賬頁(yè)的平行登記綜合題(第 26題一第50題)例：40 Z. 1某企業(yè)2008年3月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及登記的總分類賬和明細(xì)分類賬如下。要求：根據(jù)資料和總分類賬和明細(xì)分類賬的勾稽關(guān)系，將總分類和明細(xì)分類中空缺的數(shù)字填上。(1) 4日，向A企業(yè)購(gòu)入甲材料1200公斤，單價(jià)13元，價(jià)款15600元；購(gòu)入乙材料 2300公斤，單價(jià)15元，價(jià)款34500元。貨物 已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)50100元尚未支付。(不考慮增值稅，下同)(2) 10日，向B企業(yè)購(gòu)入甲材料1500公斤，單價(jià)13元，價(jià)款19500元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。(3) 15日，生產(chǎn)車(chē)間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料，其中領(lǐng)用甲材料1700公斤，單價(jià)13

16、元，價(jià)值22100元；領(lǐng)用乙材料2000公斤，單價(jià) 15元，價(jià)值30000元。(4) 22日，向A企業(yè)償還前欠貨款 20000元，向B企業(yè)償還前欠貨款12000元，用銀行存款支付。(5) 26日，向A企業(yè)購(gòu)入乙材料900公斤，單價(jià)15元，價(jià)款13500元已用銀行存款支付，貨物同時(shí)驗(yàn)收入庫(kù)。總分類賬戶會(huì)計(jì)科目：應(yīng)付賬款2008 年憑證編號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日31(略)月初余額貸270004購(gòu)入材料(1)=77100- 27000=50100貸7710010購(gòu)入材料19500貸(2)=77100+19500=9 660022歸還前欠貨款(3)直接填入32000貸6460031本月合計(jì)3200

17、0(4)=(1)50100+1貸646009500=69600總分類賬戶 會(huì)計(jì)科目：原材料2008 年憑證編號(hào)摘要借方貸方借或 貸余額031月初余額借(5)=63000- 50100=1 29004（略）購(gòu)入材料(6)=83100-19500-13500=50100借63000購(gòu)入材料19500借(7)=63000+ 19500=8 250015生產(chǎn)領(lǐng)用材料(8)直接填52100借3040026購(gòu)入材料13500借(9)直接填4390031合計(jì)8310052100借43900原材料明細(xì)分類賬戶數(shù) 明細(xì)科目：乙材料量單位：公斤2008 年憑證 編號(hào)收入n岀結(jié)存月日摘要單 價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單

18、 價(jià)金額31月初 余額(10)=9000/15=6001590004（略）購(gòu)入 材料230015345002900154350015領(lǐng)用 材料(11)= 2900-900 =200015(12) =43500- 13500=30000900151350026購(gòu)入 材料(13) =3200- 2300=90 01513500(14)=27000/ 15=1800152700031合計(jì)320015480002000153000018001527000試算平衡表具體題型：1、涉及錯(cuò)賬更正的試算平衡表綜合題（第8 1題第8 5題）此種綜合題會(huì)給我們提供一個(gè)已做好的錯(cuò)誤的試算平衡表，是不平衡的，有些賬戶

19、的期末余額也是錯(cuò)誤的！我們需要用已提供的錯(cuò)誤 的賬戶余額作為基礎(chǔ)，再根據(jù)錯(cuò)誤的的具體原因和情況來(lái)分別加以調(diào)整，從而算岀每個(gè)賬戶的正確余額，再做一個(gè)正確的試算平衡表！ 具體調(diào)整方法如下：多加，少減的錯(cuò)誤會(huì)導(dǎo)致余額變大，需要將原來(lái)的錯(cuò)誤余額-多加，少減的金額=正確余額這個(gè)方法進(jìn)行調(diào)整少加，多減的錯(cuò)誤會(huì)導(dǎo)致余額變小，需要將原來(lái)的錯(cuò)誤余額+少加，多減的金額=正確余額這個(gè)方法進(jìn)行調(diào)整難疑點(diǎn)：如果題目中有 過(guò)賬時(shí)某個(gè)賬戶發(fā)生錯(cuò)誤的情況，如需要調(diào)整此過(guò)賬的賬戶余額，其他賬戶不需要調(diào)整！如果發(fā)生錯(cuò)誤的題目中沒(méi)有過(guò)賬二個(gè)字，則此題所涉及到的所有賬戶都需要進(jìn)行調(diào)整！例：Z.3華天公司2008年8月31日結(jié)賬前的余

20、額試算表如下，由于存在若干錯(cuò)誤，故該表借貸不平衡。華天公司結(jié)賬前余額試算表2008年8月31日單位：元賬戶名稱借方余額貸方余額庫(kù)存現(xiàn)金500銀行存款10 460應(yīng)收賬款3 870庫(kù)存商品5 970原材料3 206固定資產(chǎn)11 370經(jīng)核對(duì)日記賬及分類賬發(fā)現(xiàn)以下錯(cuò)誤:用銀行存款支付電話費(fèi)短期借款12 000應(yīng)付賬款7 374實(shí)收資本20 000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8 430主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4 000銷售費(fèi)用2 210管理費(fèi)用3 910合計(jì)45 49647 804214元，誤記為124元正確借：管理費(fèi)用214貸：銀行存款214比已做 借：管理費(fèi)用124較貸：銀行存款124 結(jié) 管理費(fèi)用借方少登90，即少加90

21、 果 銀行存款貸方少登90，即少減90分析：此題管理費(fèi)用應(yīng)該加214,而實(shí)際只加了124,故少加了 90( 214 - 124)，銀行存款應(yīng)該減少214,而實(shí)際只減少了 124，故少減了 90(214- 124)調(diào)整方法：管理費(fèi)用原余額 3910+90 (少加)銀行存款原余額10460 - 90 (少減)(2) 賒銷商品一批，計(jì) 正確借：應(yīng)收賬款13341 334元，過(guò)賬時(shí)誤記入應(yīng)收賬款賬戶貸方。比較已做貸：應(yīng)收賬款1334 結(jié) 應(yīng)收賬款借方少登果應(yīng)收賬款貸方多登1334，即少加13341334，即多減1334分析:賒銷即是沒(méi)有收到款項(xiàng)，應(yīng)收賬款應(yīng)該要登在借方，要加1334,而實(shí)際上應(yīng)收賬款登

22、在貸方 了 1334,而且還多減了 1334.因?yàn)橹皇菓?yīng)收賬款登錯(cuò)方向，故不用調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，不但沒(méi)有增加而且還減少了!所以即是少加調(diào)整方法：應(yīng)收賬款原余額 3870+1334 (少加)+1334 (多減)(3)從銀行存款戶中支付短期借款利息100元，誤作為歸還短期借款 1 000元正確借：財(cái)務(wù)費(fèi)用100比 已做借：短期借款1000 結(jié) 財(cái)務(wù)費(fèi)用借方少登100，即少加100短貸：銀行存款100較貸：銀行存款1000期借款借方多登1000，即多減1000果銀行存款貸方多登 900，即多減900分析:此題支付短期借款利息應(yīng)該作為財(cái)務(wù)費(fèi)用加100而實(shí)際沒(méi)有加，故財(cái)務(wù)費(fèi)用少加100，應(yīng)該作為歸還短期

23、借款，所短期借款多減了 2000,銀行存款應(yīng)該要減100，實(shí)際減了 1000,故銀行存款多減了 900.調(diào)整方法：財(cái)務(wù)費(fèi)用原余額 0+100 (少加)，短期借款原余額12000+1000 (多減)，銀行存款原余額銀行存款原余額10460- 90 (少減)+900 (多減)(4) 用銀行存款支付本月電費(fèi)157元，過(guò)賬時(shí)管理費(fèi)用賬戶借記 517元。正確 借：管理費(fèi)用157 比較 已做 借：管理費(fèi)用517 結(jié)果 管理費(fèi)用借方多登360，即多加360分析:此題過(guò)賬即登賬時(shí)，管理費(fèi)用應(yīng)該加157,實(shí)際加了 517,故多加了 360因?yàn)橹皇枪芾碣M(fèi)用登錯(cuò)數(shù)據(jù)，故不用調(diào)整銀行存款賬戶 調(diào)整方法：管理費(fèi)用原余額

24、 3910+90 (少加)360(5) 購(gòu)入辦公用的復(fù)印機(jī)一臺(tái)，價(jià)值3 400元，誤作為庫(kù)存商品登記入賬。正確借：固定資產(chǎn)3400比較 已做借：庫(kù)存商品3400 結(jié)固定資產(chǎn)借方少登3400，即少加3400 果 庫(kù)存商品借方多登3400，即多加3400分析：此題購(gòu)入復(fù)印機(jī)一臺(tái)應(yīng)該屬于固定資產(chǎn)，故而庫(kù)存商品賬戶多加了3400,而固定資產(chǎn)少加了 3400調(diào)整方法：固定資產(chǎn)原余額 11 370+3400 庫(kù)存商品原余額5 970 - 3400隨后，會(huì)計(jì)人員對(duì)所發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)賬分別進(jìn)行了更正。分析完以后再根據(jù)上面所講的調(diào)整方法對(duì)相應(yīng)賬戶的余額進(jìn)行調(diào)整！要求：請(qǐng)代華天公司完成下列錯(cuò)賬更正之后的試算平衡表的編制華

25、天公司結(jié)轉(zhuǎn)前余額試算平衡表賬戶名稱借方余額貸方余額庫(kù)存現(xiàn)金(1) 500因沒(méi)錯(cuò)誤，直接抄原余額銀行存款(2) =10460-(1)90+(3)900=11270應(yīng)收賬款(3) =3870+(2)1334+(2)1334=6538庫(kù)存商品(4) =5970 - (5)3400=2570原材料(5) 3206因沒(méi)錯(cuò)誤，直接抄原余額固定資產(chǎn)(6) =11370+(5)3400=14770短期借款(7) =12000+(3)1000=13000應(yīng)付賬款(8) 7374因沒(méi)錯(cuò)誤，直接抄原余額實(shí)收資本20 000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8 430主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4 000銷售費(fèi)用(9) 2210因沒(méi)錯(cuò)誤，直接抄原余額管理

26、費(fèi)用(10) =3910+(1)90-(4)360=36402008年8月31日單位：元財(cái)務(wù)費(fèi)用(11)=0+(3) 100=100合計(jì)（12）=上面各數(shù)據(jù)合計(jì)（12）=上面各數(shù)據(jù)合計(jì)85 Z.3華天公司2008年11月30日結(jié)賬前的余額試算表如下，由于存在若干錯(cuò)誤，故該表借貸不平衡 華天公司結(jié)賬前余額試算表2008年11月30日單位：元賬戶名稱借方余額貸方余額庫(kù)存現(xiàn)金1 300銀行存款89 720應(yīng)收賬款71 700庫(kù)存商品71 450原材料43 200固定資產(chǎn)272 230累計(jì)折舊6 920短期借款45 000應(yīng)付賬款59 200實(shí)收資本300 000盈余公積8 280利潤(rùn)分配34 300

27、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入303 700主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200 000銷售費(fèi)用5 000管理費(fèi)用11 800合計(jì)766 400757 400經(jīng)核對(duì)日記賬及分類賬發(fā)現(xiàn)以下錯(cuò)誤：（1）從銀行提取現(xiàn)金680元備用，誤記為 正確借：庫(kù)存現(xiàn)金680比貸：銀行存款680較860 元。已做借：庫(kù)存現(xiàn)金860貸：銀行存款860分析：分析：此題庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)該加680,而實(shí)際加了 860,故多加了結(jié)庫(kù)存現(xiàn)金借方多登180，即多加180果銀行存款貸方多登180，即多減180180（ 860- 680）,銀行存款應(yīng)該減少 680,而實(shí)際減少了860,故多減了 180（860 - 680）調(diào)整方法：庫(kù)存現(xiàn)金原余額1300 - 180 （多

28、加），銀行存款原余額 89720+180 （多減）（2）賒購(gòu)材料一批，計(jì) 4 500元，過(guò)賬時(shí)誤記入應(yīng)付賬款賬戶借方。正確貸：應(yīng)付賬款4500 比較 已做借：應(yīng)付賬款4500 結(jié)應(yīng)付賬款貸方少登 4500，即少加4500 果應(yīng)付賬款借方多登 4500，即多減4500分析：分析：賒購(gòu)即是購(gòu)入材料沒(méi)有支付款項(xiàng)，應(yīng)付賬款應(yīng)該要登在貸方，要加4500,而實(shí)際上應(yīng)付賬款登在借方，不但沒(méi)有增加而且還減少了 ！所以即是少加了 4500,而且還多減了 4500.因?yàn)橹皇菓?yīng)付賬款登錯(cuò)方向，故不用調(diào)整原材料賬戶。 調(diào)整方法：應(yīng)付賬款原余額59200+4500 （少加）+4500（3）虛記一筆賒銷商品業(yè)務(wù)，金額為

29、15 000。正確的是不做這筆賬比較 已做 借：應(yīng)收賬款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（多減）結(jié) 應(yīng)收賬款借方多登15000，即多加15000果 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸方多登 15000，即多加15000 分析：虛記賒銷商品業(yè)務(wù)即是沒(méi)有賒銷業(yè)務(wù)，但做了賒銷業(yè)務(wù)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入均多加了 調(diào)整方法：應(yīng)收賬款原余額（4）通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬對(duì)外捐款正確借：營(yíng)業(yè)外支出 5000貸：銀行存款500015000 貸:150001500071700 - 15000 （多加），主營(yíng)業(yè)務(wù)收入原余額303700- 15000 （多加）5 000元，過(guò)賬時(shí)誤記入管理費(fèi)用借方5 000元。比已借：管理費(fèi)用5000結(jié)管理費(fèi)用借方多登較做貸：

30、銀行存款5000 果營(yíng)業(yè)外支出借方少登分析：對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)該作為營(yíng)業(yè)外支岀，但是此題記為管理費(fèi)用，導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)外支岀少加 調(diào)整方法：營(yíng)業(yè)外支岀原余額（5）漏記辦公用設(shè)備的折舊費(fèi) 正確 借：管理費(fèi)用1200貸：累計(jì)折舊12000+5000 （少加），1 200 元。比 已做：沒(méi)做 較5000，即多加50005000，即少加5000 5000,管理費(fèi)用多加5000管理費(fèi)用原余額11800 - 5000 （多加）分析：辦公設(shè)備折舊費(fèi)應(yīng)該使管理費(fèi)用增加結(jié) 管理費(fèi)用借方少登1200，即少加1200 果 累計(jì)折舊貸方少登1200,即少加1200 1200，累計(jì)折舊也增加1200,但是漏記了，即沒(méi)做這筆賬,導(dǎo)致管理

31、費(fèi)用和累計(jì)折舊均少加1200調(diào)整方法：管理費(fèi)用原余額11800-5000 （多加）+1200,累折折舊原余額 6920+1200（6）購(gòu)入辦公用的復(fù)印機(jī)一臺(tái)，價(jià)值5 600元，誤作為庫(kù)存商品登記入賬。正確借：固定資產(chǎn)5600 比較 已做借：庫(kù)存商品5600結(jié)固定資產(chǎn)借方少登5600,即少加5600果庫(kù)存商品借方多登5600,即多加5600分析：購(gòu)入辦公用的復(fù)印機(jī)，應(yīng)該作為固定資產(chǎn)，但登賬記入到了庫(kù)存商品，導(dǎo)致固定資產(chǎn)少加5600，庫(kù)存商品多加5600調(diào)整方法：固定資產(chǎn)原余額 272230+5600 （少加），庫(kù)存商品原余額 71450 -5600 （多加）隨后，會(huì)計(jì)人員對(duì)所發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)賬分別進(jìn)行了

32、更正。要求：請(qǐng)代華天公司完成下列更正錯(cuò)賬之后的試算平衡表的編制。 華天公司結(jié)賬前余額試算表2008年11月30日單位：元賬戶名稱借方余額貸方余額庫(kù)存現(xiàn)金(1) =1300( 1) 180銀行存款(2) =89720+( 1) 180應(yīng)收賬款(3) =71700( 3) 15000庫(kù)存商品(4) =71450( 6) 5600原材料43 200固定資產(chǎn)(5) =272230+ ( 6) 5600累計(jì)折舊(6) 6920+ ( 5) 1200短期借款45 000應(yīng)付賬款(7) 59200+ ( 2) 4500+ (2) 4500實(shí)收資本300 000盈余公積8 280利潤(rùn)分配34 300主營(yíng)業(yè)務(wù)收

33、入(8) =303700( 3) 15000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200 000銷售費(fèi)用5 000管理費(fèi)用(9) 11800( 4) 5000+ (5) 1200營(yíng)業(yè)外支岀(10) 0+ (4) 5000合計(jì)(11)=上面各數(shù)據(jù)合計(jì)(12)=上面各數(shù)據(jù)合計(jì)2、提供期初余額，需要我們根據(jù)所發(fā)生的業(yè)務(wù)題來(lái)確定填寫(xiě)每一個(gè)賬戶的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額以及根據(jù)公式計(jì)算期末余額題目 (第8 6題一第9 0道題)做此種題型時(shí)，一定要將每一個(gè)賬戶開(kāi)設(shè)T字型賬戶，根據(jù)所有的業(yè)務(wù)題匯總每一個(gè)賬戶的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，填寫(xiě)到試算平衡 表中的發(fā)生額中，并根據(jù)公式算岀期末余額。例題86 Z.3資料:華天公司2008年10月末

34、有關(guān)賬戶的余額如下:(不考慮增值稅)賬戶名稱借方余額賬戶名稱貸方余額庫(kù)存現(xiàn)金200短期借款10 000銀行存款15 800應(yīng)付賬款5 000應(yīng)收賬款3 800實(shí)收資本60 000庫(kù)存商品4 200利潤(rùn)分配5 000固定資產(chǎn)56 000該公司10月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1) 用銀行存款購(gòu)入庫(kù)存商品1 800元。(2) 賒購(gòu)辦公設(shè)備 3 000元。(3) 從銀行存款戶中歸還銀行的短期借款本金10 000元，利息120元。(4) 收回其他單位的欠款 3 000元，存入銀行。(5) 本月的銷售商品收入 10 000元全部收到，存入銀行。(6) 本期庫(kù)存商品期末盤(pán)存數(shù)為1 000元，其余為本期銷售數(shù)。先

35、做岀每筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，據(jù)以確定各個(gè)賬戶的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，再根據(jù)期末余額的公式計(jì)算各賬戶的期末余額! 1、借：庫(kù)存商品1800貸：銀行存款18002、借：固定資產(chǎn)3000貸：應(yīng)付賬款30003、借：短期借款10000財(cái)務(wù)費(fèi)用120貸：銀行存款101204、借：銀行存款3000貸：應(yīng)收賬款3000會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫(kù)存商品42001800(5)(6)(1000)10000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100002、第6題，期末盤(pán)存數(shù)1000,其實(shí)就是就是期末的余額，可直接填寫(xiě)在期末余額的空格(6)5、借：銀行存款然后再根據(jù)期末余額1000 =期初余額4200

36、+本期借方發(fā)生額1800 本期貸方發(fā)生額即空格(5)可以推算出本期貸方發(fā)生額即空格(5)= 5000,并將此數(shù)據(jù)填寫(xiě)在空格(5)如圖示會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫(kù)存商品42001800(5) 5000(1000)最后再根據(jù)本期貸方發(fā)生額即空格(5 )= 5000做出此題的會(huì)計(jì)分錄: 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 5000貸：庫(kù)存商品5000要求：請(qǐng)代華天公司完成下列結(jié)賬前的試算平衡表的編制。華天公司結(jié) 賬前試算平衡表2008年10月31日會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借萬(wàn)貸萬(wàn)借萬(wàn)貸萬(wàn)借萬(wàn)貸萬(wàn)庫(kù)存現(xiàn)金200200銀行存款15800(1) = (4) 3000+ ( 5)1

37、0000=13000(2) = ( 1)1800+ (3)10120=11920(3) =15800+ ( 1) 13000- (2) 11920 =16880應(yīng)收賬款38003000(4) =3800+0-3000=800庫(kù)存商品42001800(5)=4200+1800-(6) 1000=5000(6)直接填入期末盤(pán)存數(shù) 1000固定資產(chǎn)560003000(7)=56000+3000-0=59000短期借款1000010000應(yīng)付賬款5000(8) = ( 2)3000(9) =5000 + (8) 3000=8000實(shí)收資本6000060000利潤(rùn)分配50005000財(cái)務(wù)費(fèi)用120120

38、主營(yíng)業(yè)務(wù)收 入1000010000主營(yíng)業(yè)務(wù)成 本50005000合計(jì)8000080000(10)=上面各賬戶借 方發(fā)生額合計(jì)(11)=上面 各賬戶貸方 各發(fā)生額合 計(jì)(12)直接填入貸方余額合計(jì)83000830003、提供業(yè)務(wù)題，需要我們根據(jù)業(yè)務(wù)題確定每個(gè)賬戶的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，并據(jù)以填寫(xiě)發(fā)生額試算平衡表(919 5 題)做此類試算平衡表綜合題，需要我們做岀每筆業(yè)務(wù)題的會(huì)計(jì)分錄，并通過(guò)T字型賬戶匯總或直接匯總岀每個(gè)賬戶的借方發(fā)生額和貸方發(fā) 生額，并填寫(xiě)到發(fā)生額試算平衡表中，另外此種題型的損益類賬戶(收入和費(fèi)用)都需要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)，最終損益類賬戶的借貸方發(fā)生額是一樣的，可直接根據(jù)題目中的

39、提供的損益類賬戶借方發(fā)生額填寫(xiě)貸方發(fā)生額或根據(jù)或根據(jù)題目中提供的損益類賬戶貸方發(fā)生填寫(xiě) 借方發(fā)生額，本年利潤(rùn)的借方發(fā)生額 =所有的費(fèi)用類賬戶發(fā)生額之和，本年利潤(rùn)的貸方發(fā)生額=所有的收入類賬戶發(fā)生額之和 例：Z.3資料：華天公司2008年10月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(不考慮增值稅)：(1) 10月2日，對(duì)外銷售商品一批，共 3 000件，收到購(gòu)貨方的金額為 15 000元的轉(zhuǎn)賬支票，已存入銀行。 分析:借：銀行存款15000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15000(2) 10月6日，收到環(huán)保部門(mén)的罰單，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付罰款1 000元。分析：借：營(yíng)業(yè)外支出1000貸：銀行存款1000(3) 10月9日，接銀行通知

40、，異地購(gòu)貨方上月所欠貨款8 000元已到賬。 分析：借：銀行存款 8000貸：應(yīng)收賬款8000(4) 10月13日，收到投資人追加投入的資本金100 000元，已存入銀行。分析：借：銀行存款 100000貸：實(shí)收資本100000(5) 10月31日，將本月2日銷售的產(chǎn)品成本10 000元，結(jié)轉(zhuǎn)至主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10000貸：庫(kù)存商品10000(6) 10月31日，將本月的損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)。做二筆分錄：1結(jié)轉(zhuǎn)收入 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15000貸：本年利潤(rùn)150002結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用 借：本年利潤(rùn)11000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10000營(yíng)業(yè)外支出1000做一筆分錄 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150

41、00貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10000營(yíng)業(yè)外支出1000本年利潤(rùn)4000 建議大家分二筆做，這樣更有利于填寫(xiě)發(fā)生額試算平衡表！要求：在下表中填上正確數(shù)字完成10月份華天公司的發(fā)生額試算平衡表的編制發(fā)生額試算平衡表2008年10月賬戶名稱發(fā)生額借方貸方銀行存款(123000) = ( 1) 15000+ ( 3) 8000+ (4) 100000(1000) = (2) 1000應(yīng)收賬款(3) = (3) 8000庫(kù)存商品(4)(5) 10000實(shí)收資本(5) = (4) 100000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15 000(6)可直接填寫(xiě)借方發(fā)生額的數(shù)據(jù)15000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(7)可直接填寫(xiě)貸方發(fā)生額的數(shù)據(jù)10000

42、10 000營(yíng)業(yè)外支岀(8)可直接填寫(xiě)貸方發(fā)生額的數(shù)據(jù)10001 000本年利潤(rùn)(9)本年利潤(rùn)的借方發(fā)生額=主營(yíng)業(yè) 務(wù)成本10000+營(yíng)業(yè)外支出1000=11000(10)本年利潤(rùn)的貸方發(fā)生額=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15000合計(jì)(11)=上面各賬戶借方發(fā)生額合計(jì)(12)=上面各賬戶借方發(fā)生額合計(jì)即上面(7),(8),(9),(10)四個(gè)空格可根據(jù)業(yè)務(wù)題目算得，也可直接推算出來(lái)！4、純粹利用試算平衡表的邏輯關(guān)系來(lái)計(jì)算填寫(xiě)的試算平衡表綜合題(96 - 1 0 0 )做此種題型，主要是利用試算平衡表的橫向邏輯關(guān)系：資產(chǎn)類，成本類，費(fèi)用類三種賬戶期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額負(fù)債類，所有

43、者權(quán)益，收入類三種賬戶期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額和利用試算平衡表的縱向邏輯關(guān)系：3、全部賬戶的借方期初余額 合計(jì)=全部賬戶的貸方期初余額 合計(jì)全部賬戶的本期借方發(fā)生額 合計(jì)=全部賬戶的本期貸方發(fā)生額 合計(jì) 全部賬戶的借方期末余額 合計(jì)=全部賬戶的貸方期末余額 合計(jì)來(lái)進(jìn)行推算！例：試算平衡表2008年10月會(huì)計(jì)科 目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫(kù)存現(xiàn) 金1000015000(1)可利用10000+15000(1) =20000 算 得(1) =500020000銀行存 款(2)可利用(2) +2450000- 1826000=824000 推算得出(

44、2) =20000024500001826000824000應(yīng)收賬 款80000(3)40000030000庫(kù)存商 品35000250000(4)253000固定資產(chǎn)750000(5)20000(6)無(wú)形資產(chǎn)350006000(7)29000短期借 款210000162000(8)應(yīng)付賬款30000(9)可利用30000+402000(9) =382000推 算得到(9)=50000402000382000長(zhǎng)期借 款60000(10)2000000560000實(shí)收資 本760000760000盈余公 積5000050000利潤(rùn)分 配400000400000合計(jì)11100001110000509

45、1000(11)(12)2200000固定資產(chǎn)同一行有二個(gè)未知數(shù)據(jù)，利用橫向邏輯關(guān)系：期初余額750000 +本期借方發(fā)生額（5）本期貸方發(fā)生額=期末余額（6）無(wú)法直接算岀（5）和（6）的數(shù)據(jù)，需要我們根據(jù)縱向的邏輯關(guān)系來(lái)進(jìn)行計(jì)算，因?yàn)槠谀┙璺接囝~和貸方余額相等，故期末借方余額（12）可直接填寫(xiě)期末貸方余額 2200000,再用（12）空格的2200000 同一列其他賬戶的期末余額倒推計(jì)算得出（6）空格應(yīng)等于 1044000,計(jì)算（6）為1044000后，接下來(lái)再可利用橫向邏輯關(guān)系期初余額750000+本期借方發(fā)生額（5）本期貸方發(fā)生額=期末余額1044000,可以算出（5）空格應(yīng)為 3140

46、00。5、需要根據(jù)結(jié)賬前余額試算平衡表提供的各個(gè)賬戶的余額和對(duì)各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)題進(jìn)行賬務(wù)處理，再確定每個(gè)賬戶的最終余額，并填入結(jié)賬 后的余額試算平衡表（10110 5）做此類題型的關(guān)鍵點(diǎn)是做岀結(jié)賬時(shí)各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)題的會(huì)計(jì)分錄，從而確定每個(gè)賬戶的期末余額例華天公司結(jié)賬前余額試算表賬戶名稱借方余額貸方余額庫(kù)存現(xiàn)金1 000銀行存款85 600應(yīng)收賬款54 000庫(kù)存商品406200(2) 290000=116200固定資產(chǎn)265 000累計(jì)折舊6 500+(1) 1600=8100短期借款50 000應(yīng)付賬款59 200實(shí)收資本300 000盈余公積8 200利潤(rùn)分配4 300本年利潤(rùn)30 000*主營(yíng)業(yè)務(wù)

47、收入381 600銷售費(fèi)用8 000管理費(fèi)用20000+(1) 1600=21600合計(jì))839 800839 800主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(2)2900002008年12月單位：元注：此本年利潤(rùn)30000為前11月凈利潤(rùn)（即稅后利潤(rùn)）月末，華天公司的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行了以下經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行了結(jié)賬處理:（8）計(jì)提本月辦公用固定資產(chǎn)折舊1 600元。會(huì)計(jì)分錄 借：管理費(fèi)用1600貸：累計(jì)折舊1600做岀分錄后，在上面結(jié)賬前試算平衡表格中重新計(jì)算管理費(fèi)用和累計(jì)折舊的余額，后面第3筆業(yè)務(wù)要用到！（9）結(jié)轉(zhuǎn)本月已售商品成本，共計(jì)290 000元。會(huì)計(jì)分錄 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本290000貸：庫(kù)存商品290000因?yàn)樯厦姹砀裰?/p>

48、沒(méi)有主營(yíng)業(yè)務(wù)成本這一行，需要在做岀分錄后重新計(jì)算調(diào)整庫(kù)存商品的余額并增加主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一行，后面第3步要用到!（10）結(jié)轉(zhuǎn)本月的損益類賬戶至“本年利潤(rùn)”賬戶。會(huì)計(jì)分錄借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 381600貸：銷售費(fèi)用 8000 管理費(fèi)用21600 （注：=原余額20000+第1題的發(fā)生額1600）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 290000（注：即為第2題的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本發(fā)生額）本年利潤(rùn) 62000 （注：=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 381600 銷售費(fèi)用8000 管理費(fèi)用21600 主營(yíng)業(yè)務(wù)成 290000）或者分成二筆做也可以結(jié)轉(zhuǎn)收入 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 381600貸：本年利潤(rùn)381600結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用 借：本年利潤(rùn)319600 貸：銷

49、售費(fèi)用8000管理費(fèi)用21600主營(yíng)業(yè)務(wù)成本290000最終本年利潤(rùn)的余額為本年利潤(rùn)的貸方381600 本年利潤(rùn)的借方319600=62000 （在貸）注：做此題時(shí)千萬(wàn)要注意結(jié)轉(zhuǎn)的管理費(fèi)用是21600 （2000+ （1） 1600），而不是上面表格中的20000。而且還千萬(wàn)要記得要轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)第2題發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本290000，雖然上面表格中沒(méi)有，但是第2題發(fā)生了主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，也是費(fèi)用類，也要記得結(jié)轉(zhuǎn)！(11) 按25%的所得稅稅率計(jì)算本月應(yīng)交所得稅。會(huì)計(jì)分錄 借：所得稅費(fèi)用15500 (=12月利潤(rùn)總額62000*25% )貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅15500注：做此題時(shí)要用12月的的利潤(rùn)總額6

50、2000*25%來(lái)計(jì)算所得稅費(fèi)用，而不用考慮上面表格中的本年利潤(rùn)30000，因?yàn)樯厦姹砀裰械谋灸昀麧?rùn)30000是前11個(gè)月已經(jīng)計(jì)算了所得稅費(fèi)用后的凈利潤(rùn)！(12 )將本月所得稅結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶。會(huì)計(jì)分錄 借：本年利潤(rùn)15500貸：所得稅費(fèi)用15500至此，可計(jì)算12月份的凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額62000所得稅費(fèi)用15500=46500(13 )結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶。此處要將全年的凈利潤(rùn) 76500(包括12月份凈利潤(rùn)46500和前11月凈利潤(rùn)30000)一并結(jié)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)分配賬戶會(huì)計(jì)分錄 借：本年利潤(rùn) 76500貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 76500注：做此題時(shí)要將全年的凈利潤(rùn)76500 (=前11月凈利潤(rùn)30000