船員個(gè)人所得稅扣繳思路

1、船員繳納個(gè)人所得稅宣傳提綱全體船員同志們：根據(jù)“中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法”實(shí)施條例規(guī)定，以及國(guó)家稅務(wù)總局尖于 “遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船員工資薪金所得個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除問(wèn)題的通知”要求，我 公司每年對(duì) 所有符合條件的船員計(jì)征個(gè)人所得稅。現(xiàn)將個(gè)人所得稅的納稅常識(shí)和具體實(shí)施辦法說(shuō) 明如下：一、應(yīng)稅收入、征稅辦法、稅前扣除項(xiàng)目和費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)（一）應(yīng)稅收入：船員全年所取得的工資、薪金所得，具體包括：1、崗位工資、超時(shí)津貼、休假待金2、業(yè)績(jī)工資3、年功工資4、加班工資 5、航行津貼6、待派工資7、年休假工資8、外派船員船付工資、家付工資9、增 量補(bǔ)貼（業(yè)績(jī)工資H ） 10、長(zhǎng)期激勵(lì)11、其他各種獎(jiǎng)金、津貼等。（二）

2、征稅辦法：按年計(jì)算、分月預(yù)繳考慮到遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船員所從事的行業(yè)特點(diǎn)， 國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船員取得的工資、薪金所得采取按年計(jì)算、分月預(yù)繳 的方式計(jì)征個(gè)人所得稅，即：每月先按照一定的計(jì)算辦法預(yù)繳稅款，年終再根據(jù)全年 的實(shí)際收入情況匯算清繳，計(jì)算實(shí)際應(yīng)該繳納的稅款，多退少補(bǔ)。（三）準(zhǔn)予稅前扣除的項(xiàng)目：養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、住房公積金稅法中規(guī) 定：從船員工資中扣繳的養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金和住房公積金可以在稅前逬行扣 除，但是住房公積金單位和個(gè)人繳費(fèi)部分如果超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（青島市社平工資標(biāo)準(zhǔn)三 倍的24%）的應(yīng)該計(jì)入應(yīng)納稅所得額。因我司公積金繳費(fèi)比例是40%，基數(shù)也大大高 于青島市社平工資三倍，因此

3、有部分公積金繳費(fèi)需要計(jì)入應(yīng)稅收入計(jì)算個(gè)得稅。（四）費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)：4800元稅法中規(guī)定對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船員每月的工資、薪金收 入在統(tǒng)一扣除3500元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)予再扣除附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)1 300元的規(guī) 定，即:船員的應(yīng)稅所得只對(duì)超過(guò)4800元以上的部分計(jì)征個(gè)人所得稅，在4800元以下的部分不計(jì)征個(gè) 人所得稅。二、船員個(gè)人所得稅的計(jì)算方法（一）計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)應(yīng)納稅所得額* =應(yīng)稅收入-稅前扣除項(xiàng)目金額-費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)（二）稅率（見(jiàn)稅率表）：個(gè)人所得稅稅率表（工資、薪金杵得適用）級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率 速算扣除數(shù)1不超過(guò)1500元的302超過(guò)1500元至4500

4、元的部分101053超過(guò)4500元至9000元的部分205554超過(guò)9000元至35000元的部分2510055超過(guò)35000元至55000元的部分3027556超過(guò)55000元至80000元的部分3555057超過(guò)80000元的部分4513505三、“按年計(jì)算、分月預(yù)繳”的具體實(shí)施辦法由于船員年度收入每月不均衡、項(xiàng)目較多、結(jié)算周期長(zhǎng)，如果根據(jù)船員每月實(shí)際 收入所得扣繳個(gè)人所得稅，則月度之間難以均衡扣繳，造成每月納稅懸 殊較大，而且也 給納稅的計(jì)算工作帶來(lái)一定困難。中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第四十一條規(guī)定，遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)職工的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按 月預(yù)繳，自年度終了之日起30日內(nèi)

5、，合計(jì)其全年工資、薪金所得，再按12個(gè)月平均 并計(jì)算實(shí)際應(yīng)納的稅款，多退少補(bǔ)。（一）分月預(yù)繳稅款的計(jì)算和實(shí)施辦法：1、納稅人的確定：因?yàn)榇瑔T待派期間不納稅，所以每月計(jì)算船員工資時(shí)根據(jù)船員 是否發(fā)放“在航職務(wù)工資”來(lái)判斷是否應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅。根據(jù)測(cè)算，納稅人職務(wù)暫 定為三副、三管輪以上職務(wù)。涉及船舶有公司自有船、外派船付工資在公司發(fā)放的船 舶。其他職務(wù)因月收入水平達(dá)不到應(yīng)納稅收入水平，不實(shí)行每月定額預(yù)繳稅款，只在年 終一并列入清算。2、預(yù)繳稅款額的確定：預(yù)繳稅款額以按職務(wù)類(lèi)別測(cè)算的月定額扣稅標(biāo)準(zhǔn)為準(zhǔn)（見(jiàn) 表）。并在船員工資單上的“應(yīng)發(fā)工資” 一項(xiàng)后加列“扣繳所得稅”，作為船員每月 應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的稅

6、款。“應(yīng)發(fā)工資”減去“扣繳所得稅”以后才是船員當(dāng)月工資的實(shí)際發(fā)放 數(shù)。各職務(wù)月定額扣稅標(biāo)準(zhǔn)表職務(wù)月定額扣稅標(biāo)準(zhǔn)船長(zhǎng)2800政委1600輪機(jī)長(zhǎng)2200大副、大管輪1100二副、二管輪500報(bào)務(wù)員、電機(jī)員500二副、二管輪350其他職務(wù)0（二）年終匯算清繳的計(jì)算、實(shí)施辦法1、年終匯算清繳的工作重點(diǎn)：因?yàn)榇瑔T每月是根據(jù)定額扣稅標(biāo)準(zhǔn)來(lái)預(yù)繳稅款，因而當(dāng)月所繳的稅款和船員本人當(dāng)月的收入沒(méi)有必然的聯(lián)系，而年終匯算清繳時(shí)需要根據(jù)船員當(dāng)年的實(shí)際收入所得計(jì)算全年應(yīng)當(dāng)繳納的稅款，以便與每月已經(jīng)預(yù)繳的稅款相比，多退少補(bǔ)。所以年終匯算清繳時(shí)的工作重點(diǎn)為：確認(rèn)船員當(dāng)年的實(shí)際全部應(yīng)稅收入所得。確認(rèn)船員當(dāng)年養(yǎng)老保險(xiǎn)金、住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金的實(shí)際扣繳金額以及公積 金超標(biāo)部分計(jì)入應(yīng)稅收入金額。計(jì)算船員每人全年實(shí)際應(yīng)當(dāng)繳納的稅款計(jì)算船員每人年終應(yīng)當(dāng)補(bǔ)交或退回的稅款2、計(jì)算公式：全年應(yīng)稅收入所得二船員當(dāng)年船付和家付工資薪金所得1-12月合計(jì)數(shù)扣減數(shù)=（養(yǎng)老保險(xiǎn)+醫(yī)療保險(xiǎn)+住房公積金）12月合計(jì)數(shù)-公積金超標(biāo)部分調(diào) 增金額全年應(yīng)交稅金=（全年應(yīng)稅收入-扣減數(shù)-4800*12 ） /12*稅率-速算扣除 數(shù)*12全年已交稅金二月預(yù)繳稅額1-12月合計(jì)數(shù)（5）年終應(yīng)繳（退）稅額二全年應(yīng)交稅金-全年已交稅金，正值表示應(yīng)補(bǔ)交的稅款， 負(fù)值表示應(yīng)退回的稅款。船員同志們，鑒于船員行業(yè)的特殊t生，年收入取