財務(wù)會計作業(yè)及詳細答案

1、個人收集整理 勿做商業(yè)用途財務(wù)會計作業(yè)及答案第二章 貨幣資金作業(yè)1.某企業(yè)從開戶銀行取得 2009 年 3 月 31 日止地銀行對賬單，余額為 180245 元， 2009 年 3 月 31 日銀行存款日記賬余額為 165974 元 .經(jīng)逐項核對， 發(fā)現(xiàn)截止至本日有如下未達賬項： 個 人收集整理 勿做商業(yè)用途（1）企業(yè)送存銀行地支票 8000 元，銀行尚未入賬 .（2）企業(yè)開出支票 13200 元，收款人尚未將支票兌現(xiàn) .（3）銀行扣收地手續(xù)費 115 元，企業(yè)尚未收到付款通知 .（4）銀行代收應(yīng)收票據(jù)款 10900 元，企業(yè)尚未收到收款通知 .（5）銀行上月對某存款多計利息 1714 元，本

2、月予以扣減，企業(yè)尚未收到通知 . 要求：根據(jù)以上未達賬項，編制企業(yè)地銀行存款余額調(diào)節(jié)表 .【答案】 2.某企業(yè) 2009 年 5 月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）5 月 2 日向南京某銀行匯款 400000 元，開立采購專戶，委托銀行匯出改款項 .（2）5 月 8 日采購員王某到武漢采購，采用銀行匯票結(jié)算，將銀行存款15000 元轉(zhuǎn)為銀行匯票存款 .（3）5月 19日采購員李某在南京以外埠存款購買材料， 材料價款 300000 元，增值稅額 51000 元，材料已入庫 .個人收集整理 勿做商業(yè)用途（4）5月20日，收到采購員王某轉(zhuǎn)來進貨發(fā)票等單據(jù)，采購原材料一批，進價10000 元，增值稅額 17

3、00 元，材料已入庫 .個人收集整理 勿做商業(yè)用途（5）5月 21日，外埠存款清戶，收到銀行轉(zhuǎn)來收賬通知，余款收妥入賬.（6）5月 22日，收到銀行匯票存款余額退回通知，已收妥入賬.要求：根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制該企業(yè)地有關(guān)會計分錄 .第三章 存貨作業(yè)1、某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，材料按計劃成本法核算.甲材料計劃單位成本 10 元.該企業(yè) 2009 年 4 月份有關(guān)資料如下： 個人收集整理 勿做商業(yè)用途（1）“原材料 ”賬戶月初余額 40000元， “材料成本差異 ”賬戶月初貸方余額 548 元， “材料采 購”賬戶月初借方余額 10600 元（上述賬戶核算地均為甲材料）.個人收集整理 勿做商業(yè)

4、用途（2）4月5日，上月已付款地甲材料 1000 公斤如數(shù)收到，已驗收入庫 .（3）4 月 15 日，從外地 A 公司購入甲材料 6000 公斤，增值稅專用發(fā)票注明價款 59000 元， 增值稅 10030 元，企業(yè)已用銀行存款支付上述款項，材料尚未到達.個人收集整理 勿做商業(yè)用途（4）4月20日，從 A 公司購入地甲材料到達，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺40公斤，屬于定額內(nèi)自然損耗 .按實收數(shù)量驗收入庫 .個人收集整理 勿做商業(yè)用途5）4月 30日，匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出甲材料7000公斤，全部用于生產(chǎn)產(chǎn)品要求：（1）編制會計分錄2）計算本月材料成本差異率、本月發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)地成本差異及月末庫存

5、材料地實際成本.個人收集整理 勿做商業(yè)用途答案】（ 1）借：原材料10000材料成本差異 600 貸：材料采購 10 6002）借：材料采購59000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進） 10030個人收集整理 勿做商業(yè)用途貸：銀行存款690303）借：原材料 59600貸：材料采購59000材料成本差異600（ 4）材料成本差異率 =（ -548+600-600 ）（ 40000+10000+59600） 100%=-0.5%個人收集整理 勿做商業(yè)用途發(fā)出材料成本差異 =700010（ -0.5% ） =-350 （元）結(jié)存材料實際成本 =（400001000059600-70000 ）（ 1-0.5%

6、 ）=39402（元）個人收集整理 勿做商業(yè)用途借：生產(chǎn)成本 70000貸：原材料 70000借：生產(chǎn)成本 350貸：材料成本差異 350月末結(jié)存材料負擔(dān)地成本差異 =（ -548+600-600 ） -（ -350） = -1982、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，原材料采用實際成本核算，2009 年 3 月飯發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）購買甲材料，貨款總額（含增值稅）11700 元，其中價款 10000 元，增值稅 1700 元，購進貨物支付保險費、包裝費共 300 元，貨款及保險費以銀行存款支付 .個人收集整理 勿做商業(yè) 用途（2）購進地甲材料全部驗收入庫 .（3）同時購進乙和丙兩種材料，乙材料3

7、00 噸，貨款總額 35100 元（含增值稅） ，丙材料200噸，貨款總額 23400元（含增值稅） .乙、丙兩種材料地運費共 1000元，（按重量付費且 該運費不得按 7%抵扣進項稅） 、保險費 1500 元（按貨款額付費） .材料款及運雜費用銀行存 款支付 .個人收集整理 勿做商業(yè)用途（4）乙、丙兩種材料均如數(shù)到達入庫，計算并結(jié)轉(zhuǎn)乙、丙材料地實際成本.（5）購入甲材料，貨款總額 23400 元（含增值稅） ，貨款已支付，但材料未到 .（6）上月已付款地乙材料本月到達，材料全部入庫，實際成本為9000 元 .（7）本月到達丁材料，月末尚未收到結(jié)算清單，未辦理結(jié)算手續(xù)，估價金額為30000 元

8、.要求：根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務(wù)，編制會計分錄 .【答案】（1）借：在途物資甲10300應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1700貸：銀行存款 12000（2）借：原材料甲10300貸：在途物資甲 10300（3）運費分配率 =1000/（300+200） =2 保險費分配率 =1500/ （ 30000+20000 ）=0.03 乙材料成本 =30000+600+900=31500 丙材料成本 =20000+400+600=21000 借：在途物資甲 31500乙 21000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 8500貸：銀行存款 61000（4）借：原材料甲31500個人收集整理 勿做商業(yè)用途乙 210

9、00貸：在途物資甲 31500乙 21000（5）借：在途物資甲20000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）3400貸：銀行存款23400（6）借：原材料乙9000貸：在途物資乙 9000（7）借：原材料丁30000貸：應(yīng)付賬款300003.2009 年 12 月 31 日，甲公司存貨地賬面價值為1390 萬元，其具體情況如下（1）A 產(chǎn)品 100 件，每件成本 10萬元，賬面總成本 1000萬元，其中， 40 件已與乙公司簽 訂不可撤銷地銷售合同，銷售價格為每件11 萬元，其余未簽訂銷售合同 .個人收集整理 勿做商業(yè)用途A 產(chǎn)品 2009 年 12 月 31 日地市場價格為每件 10.2 萬元，

10、預(yù)計銷售每件 A 產(chǎn)品需要發(fā) 生地銷售費用及相關(guān)稅金為 0.5 萬元 .個人收集整理 勿做商業(yè)用途（2）B 配件 50套，每套成本為 8 萬元，賬面總成本 400萬元.B 配件是專門為組裝 A 產(chǎn)品 而購進地 .50 套 B 配件可以組裝成 50 件 A 產(chǎn)品 .B 配件 2009 年 12 月 31 日地市場價格為每 套 9 萬元 .將 B 配件組裝成 A 產(chǎn)品，預(yù)計每件還需發(fā)生加工成本 2 萬元 . 個人收集整理 勿做商業(yè)用 途2009年 1月 1日，存貨跌價準(zhǔn)備余額為 30萬元（均為對 A 產(chǎn)品計提地存貨跌價準(zhǔn)備） ，2009 年對外銷售 A 產(chǎn)品轉(zhuǎn)銷存貨跌價準(zhǔn)備 20 萬元 .個人收集

11、整理 勿做商業(yè)用途 要求：（1）分別計算 2009 年12月 31日 A 產(chǎn)品、 B配件應(yīng)計提地跌價準(zhǔn)備【答案】（1）A 產(chǎn)品： 有銷售合同部分： A 產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值 =40（11-0.5）=420（萬），成本 =4010=400（萬）, 這部分存貨不需計提跌價準(zhǔn)備 個人收集整理 勿做商業(yè)用途超過合同數(shù)量部分： A 產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值 =60（10.2-0.5）=582（萬），成本 =6010=600 （萬），這部分存貨需計提跌價準(zhǔn)備 18 萬元 .個人收集整理 勿做商業(yè)用途A 產(chǎn)品本期應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備 =18-（ 30-20）=8（萬）（2）B配件：用 B配件生產(chǎn)地 A 產(chǎn)品發(fā)生了減值， 所以

12、 B配件應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰 低計量B 配件可變現(xiàn)凈值 =50（ 10.2-2-0.5）=385 萬，成本 =5080=400 萬，B 配件應(yīng)計提跌價準(zhǔn) 備 15 萬元 .個人收集整理 勿做商業(yè)用途借：資產(chǎn)減值損失23貸：存貨跌價準(zhǔn)備 A 產(chǎn)品8B 配件154.某企業(yè)有甲材料、乙產(chǎn)品兩種存貨，因市場價格下跌可能存在減值，其中，甲材料賬面價 值 300 萬元，甲材料加工制成品 A 產(chǎn)品，在現(xiàn)有環(huán)境下，再投入加工費及其他生產(chǎn)必要消 耗 200 萬元，即可完成 A 產(chǎn)品生產(chǎn)，生產(chǎn)地 A 產(chǎn)品不含稅正常售價為 510 萬元，估計銷售 A 產(chǎn)品地銷售費用及相關(guān)稅費為 9 萬元 . 乙產(chǎn)品賬面價值 4

13、000 萬元，共有 4000 件，其中 1000 件已簽訂銷售合同，合同售價每件 1.3 萬元，按合同價出售部分估計發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅 費 230 萬元；另 3000 件無銷售合同，按市場一般銷售價格計算售價總額（不含增值稅）為 3000 萬元，估計銷售費用及相關(guān)稅費（不含增值稅）為70 萬元 .個人收集整理 勿做商業(yè)用途個人收集整理 勿做商業(yè)用途要求：根據(jù)以上資料確定該企業(yè)甲、乙存貨應(yīng)確認地減值，并編制會計分錄答案】.該公司存貨各年有關(guān)資50000 元，可變現(xiàn)凈值為5、某股份有限公司對存貨地期末計價采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法 料如下：1） 2009 年年末首次計提存貨跌價準(zhǔn)備，庫存商品地賬

14、面成本為45000 元 .個人收集整理 勿做商業(yè)用途2）2010 年年末，庫存商品地賬面成本為3）2011 年年末，庫存商品地賬面成本為4）2012 年年末，庫存商品地賬面成本為75000 元，可變現(xiàn)凈值為 67000 元 .100000 元，可變現(xiàn)凈值為 97000 元 .120000 元，可變現(xiàn)凈值為 122000 元 .要求：根據(jù)上述資料編制存貨期末計提跌價準(zhǔn)備業(yè)務(wù)地會計分錄答案】（ 1）借：資產(chǎn)減值損失5000貸：存貨跌價準(zhǔn)備 5000第四章 金融資產(chǎn)作業(yè)1. 甲企業(yè)系上市公司，按年對外提供財務(wù)報表 .（1）2007年 3月 6日以賺取差價為目地從二級市場購入地一批X 公司發(fā)行地股票

15、100 萬股，作為交易性金融資產(chǎn)，取得時公允價值為每股為 5.2 元，含已宣告但尚未發(fā)放地現(xiàn)金股 利為 0.2 元，另支付交易費用 5 萬元，全部價款以銀行存款支付 .個人收集整理 勿做商業(yè)用途（2）3月 16日收到最初支付價款中所含現(xiàn)金股利 .（3）2007年 12 月 31日，該股票公允價值為每股 4.5元.（4）2008年 2月 6日，X 公司宣告發(fā)放 2007年股利，每股 0.3元.（5）2008年 3月 9日，收到 X 公司股利 .（6）2008年 12 月 31日，該股票公允價值為每股 5.3元.（7）2009年 2月 11日，X 公司宣告發(fā)放 2008年股利，每股 0.1元.（8

16、）2009年 3月 1日，收到 X 公司股利 .（9）2009年 3月 16日，將該股票全部處置，每股5.1元，交易費用為 6萬元.要求：編制有關(guān)交易性金融資產(chǎn)地會計分錄并計算07、 08 年末該股票投資地賬面價值及甲企業(yè)該項股票投資地累計損益 .個人收集整理 勿做商業(yè)用途1. （ 1） 2007年 3月 6取得交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)成本 100（ 5.2 0.2） 500應(yīng)收股利 20投資收益 5貸：銀行存款（其他貨幣資金 -存出投資款）525（2）2007年 3月 16日收到最初支付價款中所含現(xiàn)金股利借：銀行存款 20貸：應(yīng)收股利 20（3）2007年 12 月 31日，該股票公

17、允價值為每股 4.5元借：公允價值變動損益（54.5） 10050貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 5007年末賬面價值為 4.5 100=450 萬元.（4）2008年 2月 6日，X 公司宣告發(fā)放 2007年股利借：應(yīng)收股利 30貸：投資收益 30（5）2008年 3月 9日，收到 X 公司股利個人收集整理 勿做商業(yè)用途借：銀行存款 30貸：應(yīng)收股利 30（6）2008年 12月 31日，該股票公允價值為每股 5.3元 借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 80貸：公允價值變動損益（5.3 4.5） 1008007年末賬面價值為 5.3 100=530 萬元.（7）2009年 2月 11日，X 公

18、司宣告發(fā)放 2008年股利借：應(yīng)收股利 10貸：投資收益 10（8）2009年 3月 1日，收到 X 公司股利 借：銀行存款 10貸：應(yīng)收股利 10（9）2009年 3月 16日，將該股票全部處置，每股5.1元，交易費用為 6萬元.借：銀行存款5106 504投資收益 26貸：交易性金融資產(chǎn)成本 100（ 5.2 0.2） 500 交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 30 借：公允價值變動損益 30貸：投資收益 30累計損益為（ “投資收益”貸方余額） ：39 萬元2.209年1月 1日，甲公司支付價款 1 000 000 元（含交易費用）從上海證券交易所購入 A公司同日發(fā)行地 5年期公司債券 12

19、500 份，債券票面價值總額為 1 250 000 元，票面年 利率為 4.72%，于年末支付本年度債券利息（即每年利息為59 000 元），本金在債券到期時一次性償還 . 合同約定： A 公司在遇到特定情況時可以將債券贖回，且不需要為提前贖回支 付額外款項 . 甲公司在購買該債券時， 預(yù)計 A公司不會提前贖回 . 甲公司有意圖也有能力將該 債券持有至到期，劃分為持有至到期投資 . （實際利率 r=10%） 個人收集整理 勿做商業(yè)用途 假定不考慮所得稅、減值損失等因素 .要求：（1）作出相應(yīng)會計分錄（2）假定甲公司購買地 A公司債券不是分次付息，而是到期一次還本付息，（實際利率 r 9.05%

20、）請作出相應(yīng)會計分錄 . 個人收集整理 勿做商業(yè)用途表 9-1單位：元 個人收集整理 勿做商業(yè)用途日期應(yīng)收利息（a）實際利息收入 （b）=期初 （d） 10%利息調(diào)整攤銷（c）=（a）-（b）攤余成本余額（d）= 期初 （d）-（c）209年 1月 1日1 000 000209年 12月 31 日59 000100 000-41 0001 041 000210年 12月 31日59 000104 100-45 1001 086 100211年 12月 31日59 000108 610-49 6101 135 710212年 12月 31日59 000113 571-54 5711 190 28

21、1213年 12月 31日59 000118 719*-59 7191 250 000小計295 000545 000-250 0001 250 000213年 12月 31日1 250 000-1 250 0000合計1 545 000545 0001 000 000-個人收集整理 勿做商業(yè)用途*尾數(shù)調(diào)整： 1 250 000+59 000-1 190 281=118 719(元)根據(jù)表 9-1 中地數(shù)據(jù)，甲公司地有關(guān)賬務(wù)處理如下：1)209 年 1 月 1日，購入 A 公司債券借：持有至到期投資 A 公司債券成本1 250 000貸：銀行存款1 000 000持有至到期投資 A 公司債券利

22、息調(diào)整250 0002)209 年 12 月31 日，確認 A公司債券實際利息收入、收到債券利息借：應(yīng)收利息 A 公司59 000持有至到期投資 A 公司債券利息調(diào)整41 000貸：投資收益A公司債券100 000借：銀行存款59 000貸：應(yīng)收利息A 公司59 0003)210 年 12月 31 日，確認 A公司債券實際利息收入、收到債券利息 借：應(yīng)收利息 A公司59 000持有至到期投資 A公司債券利息調(diào)整45 100貸：投資收益A公司債券104 100借：銀行存款59 000貸：應(yīng)收利息A 公司59 0004)211 年 12月31 日，確認 A公司債券實際利息收入、收到債券利息借：應(yīng)收

23、利息 A 公司59 000持有至到期投資 A 公司債券利息調(diào)整 49 610貸：投資收益A公司債券108 610借：銀行存款59 000貸：應(yīng)收利息A公司59 0005)212 年 12月31 日，確認 A公司債券實際利息收入、收到債券利息借：應(yīng)收利息 A 公司59 000持有至到期投資 A 公司債券利息調(diào)整 54 571貸：投資收益A公司債券113 571借：銀行存款59 000貸：應(yīng)收利息A 公司59 0006)213 年 12月 31 日，確認 A公司債券實際利息收入、收到債券利息和本金借：應(yīng)收利息 A 公司59 000持有至到期投資 A 公司債券利息調(diào)整59 719貸：投資收益 A 公

24、司債券118 719借：銀行存款59 000貸：應(yīng)收利息 A 公司59 000借：銀行存款1 250 000貸：持有至到期投資 A 公司債券成本1 250 000假定甲公司購買地 A 公司債券不是分次付息， 而是到期一次還本付息， 且利息不是以復(fù) 利計算 . 此時，甲公司所購買 A 公司債券地實際利率 r 計算如下： 個人收集整理 勿做商業(yè)用途-5(59 000+59 000+59 000+59 000+59 000+1 250 000 )( 1+r )-5=1 000 000 個人收集整 理 勿做商業(yè)用途由此計算得出 r 9.05%.據(jù)此，調(diào)整表 9-1 中相關(guān)數(shù)據(jù)后如表 9-2 所示：個人

25、收集整理 勿做商業(yè)用途表 9-2 單位：元日期應(yīng)計利息(a)實際利息收入 (b) =期初 (d) 9.05%利息調(diào)整攤銷(c)=(a)-(b)攤余成本余額 ( d)=期初 (d)-(c)209 年 1 月 1 日1 000 00020 9 年 12 月 31 日5900090 500315001 090 500210年 12月 31日5900098 690.2539 690.251 189 190.25211年 12月 31日59000107 621.7248621.721 296 811.97212年 12月 31日59000117 361.4858361.481 414 173.45213

26、年 12月 31日59000130 826.55*71826.551545000小計295 000545 000250 0001 250 000*尾數(shù)調(diào)整： 1250000+29545=130 826.55 (元) 根據(jù)表 9-2 中地數(shù)據(jù)，甲公司地有關(guān)賬務(wù)處理如下：1)209年 1月 1日，購入 A公司債券借：持有至到期投資A公司債券成本 1 250 000貸：銀行存款1 000 000持有至到期投資 A 公司債券利息調(diào)整250 0002)209 年 12 月 31日，確認 A公司債券實際利息收入借：持有至到期投資A公司債券應(yīng)計利息59 000利息調(diào)整31 500貸

27、：投資收益 A公司債券90 5003)210年 12月31日，確認 A公司債券實際利息收入 借：持有至到期投資 A公司債券應(yīng)計利息59 000利息調(diào)整 39 690.25 貸：投資收益 A公司債券98 690.254) 211年 12月31日，確認 A公司債券實際利息收入 借：持有至到期投資 A公司債券應(yīng)計利息59 000利息調(diào)整 48 621.72 貸：投資收益 A公司債券107 621.725) 212年 12月31日，確認 A公司債券實際利息收入 借：持有至到期投資 A公司債券應(yīng)計利息59 000利息調(diào)整 58 361.48 貸：投資收益 A公司債券117 361.486)213年 12

28、月 31日，確認 A公司債券實際利息收入、收回債券本金和票面利息借：持有至到期投資A 公司債券應(yīng)計利息59 000利息調(diào)整71 826.55貸：投資收益A公司債券130 826.55借：銀行存款1 545 000貸：持有至到期投資 A 公司債券成本1 250 000應(yīng)計利息295 0003.2009年 5月 3日，甲企業(yè)銷售一批商品給乙企業(yè)，商品價目表中所列示地價格為每件 120 元，共銷售 500 件，并給予乙企業(yè) 5%地商業(yè)折扣，增值稅稅率為 17%，規(guī)定付款條件為： 2/10,1/20 ，n/30.乙企業(yè)于 2009年 5月18日付款 .2009年 5月 19日乙企業(yè)發(fā)現(xiàn)有 100件產(chǎn)品

29、 質(zhì)量不合格，甲企業(yè)統(tǒng)一退回并當(dāng)即辦理了退貨、付款手續(xù).個人收集整理 勿做商業(yè)用途要求：根據(jù)上述事項編制甲企業(yè)在5月3日、5月18日和 5月 19日地會計分錄 .個人收集整理 勿做商業(yè)用途4.某企業(yè)自 2009 年起采用備抵法核算應(yīng)收賬款壞賬， 并按賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備 .2009 年 年末按應(yīng)收賬款賬齡估計地壞賬為10000 元； 2010 年發(fā)生壞賬 4000 元，年末估計地壞賬為 14000元； 2011年發(fā)生壞賬 20000 元， 2010 年確認地壞賬 4000元中有 3000 元收回，年末 估計地壞賬準(zhǔn)備為 9000 元 .個人收集整理 勿做商業(yè)用途要求：根據(jù)上述資料編制該企業(yè)

30、2009 年、 2010 年及 2011年與壞賬有關(guān)地各項會計分錄 .5.A 公司于 2008年 1月 1日從證券市場上購入 B公司于 2007年1月1日發(fā)行地債券作為可 供出售金融資產(chǎn)，該債券 5 年期、票面年利率為 5%、每年 1月 5 日支付上年度地利息，到 期日為 2012 年 1 月 1 日，到期日一次歸還本金和最后一次利息. 購入債券時地實際利率為4%.A公司購入債券地面值為 1000 萬元，實際支付價款為 1076.30 萬元，另支付相關(guān)費用 10 萬元.假定按年計提利息 .2008 年 12月 31日，該債券地公允價值為 1030 萬元.2009 年 12 月 31 日，該債券

31、地預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 1020 萬元 .2010 年 1 月 20 日， A 公司將該債券 全部出售，收到款項 1015.5 萬元存入銀行 .要求：編制 A公司從 2008 年1月 1日至 2010年 1月 20日上述有關(guān)業(yè)務(wù)地會計分錄 . 【答案】（1）2008 年 1 月 1 日 借：可供出售金融資產(chǎn)成本 1000利息調(diào)整 36.30應(yīng)收利息 50 （10005%）貸：銀行存款 1086.30（2）2008 年 1 月 5 日 借：銀行存款 50貸：應(yīng)收利息 50（3）2008 年 12 月 31 日 應(yīng)確認地投資收益 =（ 1000+36.30 ）4%=41.45（萬元），“可供出售

32、金融資產(chǎn)利息調(diào) 整” =10005%-41.45=8.55 （萬元） .借：應(yīng)收利息 50貸：投資收益 41.45 可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整 8.55可供出售金融資產(chǎn)賬面價值 =1000+36.30-8.55=1027.75 （萬元），公允價值為 1030 萬元， 應(yīng)確認地公允價值變動 =1030-1027.75=2.25 （萬元） .借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 2.25貸：資本公積其他資本公積 2.25（4）2009 年 1 月 5 日 借：銀行存款 50 貸：應(yīng)收利息 50（5）2009 年 12 月 31 日應(yīng)確認地投資收益 =（ 1000+36.30-8.55 ）4%=41.11

33、（萬元），“可供出售金融資產(chǎn)利息 調(diào)整” =10005%-41.11=8.89 （萬元） .注：在計算 2009 年年初攤余成本時，不應(yīng)考慮 2008 年 12 月 31 日確認地公允價值變動 . 借：應(yīng)收利息 50貸：投資收益 41.11可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整 8.89個人收集整理 勿做商業(yè)用途可供出售金融資產(chǎn)賬面價值 =1030-8.89=1021.11 （萬元），公允價值為 1020 萬元，應(yīng)確認 公允價值變動 =1021.11-1020=1.11 （萬元） .借：資本公積其他資本公積 1.11貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 1.11（6）2010 年 1 月 5 日借：銀行存款 5

34、0貸：應(yīng)收利息 50（7）2010 年 1 月 20 日借：銀行存款 1015.5投資收益 4.5貸：可供出售金融資產(chǎn)成本 1000公允價值變動 1.14 （2.25-1.11 ） 利息調(diào)整 18.86 （ 36.3-8.55-8.89 ） 借：資本公積其他資本公積 1.14貸：投資收益 1.14 個人收集整理 勿做商業(yè)用途第五章 長期股權(quán)投資1、甲公司 2006 年 1 月 1 日，以銀行存款 500000 元購入乙公司 10%股份作為長期股權(quán)投資， 采用成本法核算 .發(fā)生地有關(guān)業(yè)務(wù)如下： 個人收集整理 勿做商業(yè)用途（1）乙公司 2006 年 5 月宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 100000 元； 20

35、06 年實現(xiàn)凈利潤 400000 元.（2）乙公司 2007 年 5 月 15 日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 350000 元 .（3）乙公司 2008 年 5 月 25 日發(fā)放現(xiàn)金股利 350000 元 . 要求：編制甲公司有關(guān)長期股權(quán)投資地會計分錄 .借：長期股權(quán)投資 500000貸：其他貨幣資金 500000 借：應(yīng)收股利 10000貸：投資收益 10000借：應(yīng)收股利 35000貸：投資收益 35000借：銀行存款 35000貸：應(yīng)收股利 350002、甲公司 2006 年 1 月 1 日，以銀行存款 5000000 元購入乙公司 30%股份作為長期股權(quán)投 資，采用權(quán)益法核算 .乙公司 2006

36、 年 1 月 1 日可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為 14000000 元，公允 價值 15000000 元，差額全部為固定資產(chǎn)地價值差額（假定固定資產(chǎn)采用直線法計提折舊， 剩余平均折舊年限為 20 年，不考慮凈殘值） .發(fā)生地有關(guān)業(yè)務(wù)如下： 個人收集整理 勿做商業(yè)用途（1）2006 年 5 月乙公司宣告分派現(xiàn)金股利 1000000 元 .（2）2006 年乙公司實現(xiàn)凈利潤 2000000 元 .（3）2006 年乙公司資本公積增加 300000 元. 要求：編制甲公司相關(guān)地會計分錄 .（ 1） 購入長期股權(quán)投資時 借：長期股權(quán)投資 - 成本 5000000貸：銀行存款 5000000（2） 2006年

37、 5月乙公司宣告分派現(xiàn)金股利 1000000 元 借：應(yīng)收股利 300000貸：長期股權(quán)投資 - 損益調(diào)整 300000個人收集整理 勿做商業(yè)用途（3）2006年乙公司實現(xiàn)凈利潤 2000000 元借：長期股權(quán)投資 -損益調(diào)整 585000貸：投資收益 585000（4）2006 年乙公司資本公積增加 300000 元借：長期股權(quán)投資 -其他權(quán)益變動 90000貸：資本公積 -其他資本公積第六章 固定資產(chǎn)1、甲企業(yè) 2001 年 7 月 31 日購入一臺不需要安裝地機器設(shè)備，以銀行存款支付買價 2000 萬元，增值稅 340 萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊， 預(yù)計使用年限為 8年，預(yù)計凈殘值

38、 為 100 萬元 .2008 年 9 月 30 日將該機器設(shè)備出售，收取價款 300 萬元，增值稅 51 萬元，以 銀行存款支付清理費用 20 萬元 .個人收集整理 勿做商業(yè)用途要求：（ 1）計算各年應(yīng)計提地折舊額 .（2）編制該機器設(shè)備購入及清理地會計分錄.2、乙企業(yè)于 2006 年 6 月 1 日對一生產(chǎn)線進行改擴建，改擴建前該生產(chǎn)線地原價為1200 萬元，已提折舊 200 萬元，已提減值準(zhǔn)備 50萬元.改擴建過程中實際領(lǐng)用工程物資 200 萬元，領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)用地原材料一批， 實際成本為 30萬元，分配工程人員工資 80 萬元，企業(yè)附注 生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出 50萬元，該生產(chǎn)線

39、于 2006年 10月 31日達到預(yù)定可使用狀態(tài) .該企業(yè)對改擴建后地固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計提折舊，預(yù)計上課使用年限為 預(yù)計凈殘值為 50 萬元 .個人收集整理 勿做商業(yè)用途 要求2：0（18）年編8制月上-述20與固8定年資9產(chǎn)月改擴建有關(guān)業(yè)務(wù)地會計分錄5 年，2117962042）計算改擴建后地固定資產(chǎn) 2007 年應(yīng)計提地折舊額 .第八章 投資性房地產(chǎn)1.長江房地產(chǎn)公司 （以下簡稱長江公司） 于 2009 年 1月 1 日將一幢商品房對外出租并采 用公允價值模式計量，租期為 3年，每年 12月 31日收取租金 200 萬元，出租時， 該幢商品 房地成本為 5 000 萬元，公允價值為

40、6 000 萬元， 2009年 12月 31日，該幢商品房地公允 價值為 6 300 萬元， 2010年 12月31日，該幢商品房地公允價值為 6 600 萬元， 2011年 12 月 31 日，該幢商品房地公允價值為 6 700 萬元， 2012 年 1 月 10 日將該幢商品房對外出售， 收到 6 800 萬元存入銀行 . 個人收集整理 勿做商業(yè)用途要求：編制長江公司上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)地會計分錄 . （假定按年確認公允價值變動損益和確 認租金收入，答案中地金額單位用萬元表示） 個人收集整理 勿做商業(yè)用途（1）2009年 1月 1日借：投資性房地產(chǎn)成本 6 000 貸：開發(fā)產(chǎn)品 5 000資本公積

41、其他資本公積 1 000（2）2009年 12月 31日借：銀行存款 200 貸：其他業(yè)務(wù)收入 200 借：投資性房地產(chǎn)公允價值變動 300 貸：公允價值變動損益 300個人收集整理 勿做商業(yè)用途（3）2010年 12月 31日借：銀行存款 200貸：其他業(yè)務(wù)收入 200借：投資性房地產(chǎn)公允價值變動 300貸：公允價值變動損益 300（4）2011年 12月 31日借：銀行存款 200貸：其他業(yè)務(wù)收入 200借：投資性房地產(chǎn)公允價值變動 100貸：公允價值變動損益 100（5）2012年 1月 10日借：銀行存款6 800貸：其他業(yè)務(wù)收入 6 800借：其他業(yè)務(wù)成本5 000資本公積其他資本公

42、積1 000公允價值變動損益 700貸：投資性房地產(chǎn)成本6 000公允價值變動 700第十三章 收入和利潤1、甲公司委托乙公司銷售某批商品200 件，協(xié)議價為 l00 元件，該商品成本為 60 元件，增值稅稅率為 l7%. 假定商品已經(jīng)發(fā)出，根據(jù)代銷協(xié)議，乙公司不能將沒有代銷出去 地商品退回甲公司；甲公司將該批商品交付乙公司時發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，金額為 3 400 元. 乙公司對外銷售該商品地售價為120 元/ 件，并收到款項存入銀行 . 個人收集整理 勿做商業(yè)用途根據(jù)上述資料，甲公司地賬務(wù)處理如下：（1）甲公司將該批商品交付乙公司借：應(yīng)收賬款乙公司23 400貸：主營業(yè)務(wù)收入銷售商品 20

43、000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3 400 借：主營業(yè)務(wù)成本銷售商品12 000貸：庫存商品商品12 000（2）收到乙公司匯來貨款 23 400 元借：銀行存款 23 400貸：應(yīng)收賬款乙公司 23 400 乙公司地賬務(wù)處理如下：（1）收到該批商品借：庫存商品商品 20 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）3 400貸：應(yīng)付賬款甲公司 23 400（2）對外銷售該批商品借：銀行存款 28 080貸：主營業(yè)務(wù)收入銷售商品 24 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 4 080個人收集整理 勿做商業(yè)用途20 00020 000借：主營業(yè)務(wù)成本銷售商品貸：庫存商品商品3）按合同協(xié)議價將

44、款項付給甲公司借：應(yīng)付賬款甲公司貸：銀行存款23 40023 4002、甲公司委托丙公司銷售商品 200 件，商品已經(jīng)發(fā)出， 每件成本為 60 元. 合同約定丙公 司應(yīng)按每件 100 元對外銷售，甲公司按不含增值稅地銷售價格地 l0%向丙公司支付手續(xù)費 . 丙公司對外實際銷售 l00 件，開出地增值稅專用發(fā)票上注明地銷售價格為 l0 000 元，增值 稅稅額為 1 700 元，款項已經(jīng)收到 .甲公司收到丙公司開具地代銷清單時，向丙公司開具一 張相同金額地增值稅專用發(fā)票 . 假定甲公司發(fā)出商品時納稅義務(wù)尚未發(fā)生， 不考慮其他因素 . 個人收集整理 勿做商業(yè)用途根據(jù)上述資料，甲公司地賬務(wù)處理如下：（1）發(fā)出商品 借：發(fā)出商品丙公司12 000貸：庫存商品商品 l2 000（2）收到代銷清單，同時發(fā)生增值稅納稅義務(wù) 借：應(yīng)收賬款丙公司11 700貸：主營業(yè)務(wù)收入銷售商品 10 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1 700 借：主營業(yè)務(wù)成本銷售商品 6 000 貸：發(fā)出商品丙公司6 000借：銷售費用代銷手續(xù)費1 000貸：應(yīng)收賬款丙公司1 000（ 3）收到丙公司支付地貨款借：銀行存款 10 700 貸：應(yīng)收賬款丙公司 10 700丙公司地賬務(wù)處理如下：（1）收到商品 借：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)（或受托代銷商品）甲公司 2