6支付結算業(yè)務

1、第6章 支付結算業(yè)務的核算 第一節(jié) 支付結算概述 第二節(jié) 三種結算方式的核算 第三節(jié) 銀行卡業(yè)務的核算 第四節(jié) 票據(jù)業(yè)務的核算 金融企業(yè)會計隨書課件：金融企業(yè)會計隨書課件： 東北財經大學出版社，版權所有，翻版必究。東北財經大學出版社，版權所有，翻版必究。 第一節(jié) 支付結算概述 （一）概念（一）概念 支付結算支付結算是指單位、個人在社會經濟 活動中使用票據(jù)和各種結算方式進行貨幣給 付及其資金清算的行為。 （二）形式（二）形式 現(xiàn)金結算現(xiàn)金結算 按支付方式分為按支付方式分為: 轉賬結算轉賬結算 銀行結算按 涉及的區(qū)域 不同分為 異地結算 同城結算 同城異地 通用型結算 四、支付結算的種類四、支付結

2、算的種類 按使用的支付結算工具的不同，按使用的支付結算工具的不同， 現(xiàn)行支付結算的種類包括: “四票四票”具體包括支票、銀行具體包括支票、銀行 匯票、銀行本票、商業(yè)匯票；匯票、銀行本票、商業(yè)匯票； “ “一卡一證一卡一證”銀行卡銀行卡 “ “三方式三方式”匯兌、托收承付和匯兌、托收承付和 委托收款。委托收款。 一、匯兌結算一、匯兌結算 （一）匯兌的概念和適用范圍（一）匯兌的概念和適用范圍 1 1、概念、概念 匯兌匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的 結算方式。分為分為: : 信匯，信匯，是匯款人委托銀行用郵寄憑證的方式，是匯款人委托銀行用郵寄憑證的方式， 通知匯入行兌付的一種結算方式。通

3、知匯入行兌付的一種結算方式。 電匯，電匯，是匯款人委托銀行以拍發(fā)電報的方式，是匯款人委托銀行以拍發(fā)電報的方式， 通知匯入行付款的一種結算方式。通知匯入行付款的一種結算方式。 2 2、適用范圍、適用范圍 （1）匯款人主動付款； （2）異地； （3）開戶和非開戶的客戶均可； （4）無金額限制； （三）匯兌結算流程（三）匯兌結算流程 匯款人匯款人 收款人收款人 匯出行匯出行 匯入行匯入行 委托匯委托匯 款款 收款入帳收款入帳 銀行往來劃款銀行往來劃款 （四）匯兌業(yè)務的核算手續(xù)（四）匯兌業(yè)務的核算手續(xù) 1 1、匯出行的處理、匯出行的處理 借：借：存款存款匯款人戶匯款人戶 （或借：現(xiàn)金）（或借：現(xiàn)金）

4、貸：同業(yè)存放（存放央行款項等）貸：同業(yè)存放（存放央行款項等） 例例1：工商銀行長慶支行收到在本行開戶的無線：工商銀行長慶支行收到在本行開戶的無線 電廠交來的信匯憑證一張，要求將電廠交來的信匯憑證一張，要求將300000元貨款元貨款 匯給在工商銀行青島支行開戶行的齊魯工廠。經匯給在工商銀行青島支行開戶行的齊魯工廠。經 審核無誤后，匯款額從其存款戶扣除：審核無誤后，匯款額從其存款戶扣除： 借：借：單位單位活期存款無線電廠活期存款無線電廠300000 貸：貸：聯(lián)行來帳聯(lián)行來帳30000 現(xiàn)金交付：現(xiàn)金交付： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：應解匯款貸：應解匯款 借：應解匯款借：應解匯款 貸：貸：XXX

5、X相關科目相關科目 應解匯款應解匯款1 1、核算和反映匯入的待解付的各類、核算和反映匯入的待解付的各類 款項，款項，以及異地匯款臨時存入的款項。異地匯款臨時存入的款項。 2 2、均屬于屬于待劃轉的臨時性過渡資金待劃轉的臨時性過渡資金； 3 3、僅僅是為了方便未在本行開立銀行結算賬戶方便未在本行開立銀行結算賬戶 的單位和個人的款項劃轉，的單位和個人的款項劃轉，而進行過渡性過渡性會會 計賬務核算的內部會計核算賬戶計賬務核算的內部會計核算賬戶。 （四）匯兌業(yè)務的核算手續(xù)（四）匯兌業(yè)務的核算手續(xù) 2 2、匯入行的處理、匯入行的處理 （1 1）匯款直接收賬的，會計分錄如下：）匯款直接收賬的，會計分錄如下

6、： 借：存放央行款項等借：存放央行款項等 貸：貸：存款存款收款人戶收款人戶 或貸：或貸：應解匯款（應解匯款（不直接收賬不直接收賬） 例例2：工商銀行青島支行收到工商銀行長工商銀行青島支行收到工商銀行長 慶支行寄來的匯劃給齊魯工廠的信匯憑證慶支行寄來的匯劃給齊魯工廠的信匯憑證 一份，金額一份，金額300000元，經審查無誤后，予元，經審查無誤后，予 以入帳：以入帳： 1、如果齊魯工廠為我行開戶單位，則直接收款：、如果齊魯工廠為我行開戶單位，則直接收款： 借：聯(lián)行來帳借：聯(lián)行來帳青島支行青島支行300000 貸：活期存款齊魯工廠貸：活期存款齊魯工廠300000 2、如果齊魯工廠非我行開戶單位：、如

7、果齊魯工廠非我行開戶單位： 借：聯(lián)行來帳借：聯(lián)行來帳青島支行青島支行300000 貸：應解匯款齊魯工廠貸：應解匯款齊魯工廠300000 收款人來行辦理取款時，按下列手續(xù)處理：收款人來行辦理取款時，按下列手續(xù)處理： 支取現(xiàn)金的支取現(xiàn)金的,會計分錄如下：會計分錄如下： 借：應解匯款借：應解匯款收款人戶收款人戶 貸：（庫存）現(xiàn)金貸：（庫存）現(xiàn)金 同時銷記應解匯款登記簿。同時銷記應解匯款登記簿。 分次轉賬支取分次轉賬支取會計分錄如下：會計分錄如下： 借：應解匯款借：應解匯款收款人戶收款人戶 貸：貸：存款存款收款人戶（臨時賬戶）收款人戶（臨時賬戶） 3 3、退匯的處理手續(xù)、退匯的處理手續(xù) （1 1）匯款

8、人要求退匯的處理手續(xù)）匯款人要求退匯的處理手續(xù) 匯出行承辦退匯的處理匯出行承辦退匯的處理 匯入行的處理匯入行的處理 借：應解匯款借：應解匯款 貸：存放央行款項等貸：存放央行款項等 匯出行收到退匯的處理匯出行收到退匯的處理 借：存放央行款項等借：存放央行款項等 貸：貸：XXXX存款存款匯款人戶匯款人戶 或貸：其他應付款（未開戶的）或貸：其他應付款（未開戶的） 借：其他應付款借：其他應付款原匯款人戶原匯款人戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 （2）匯入行主動退匯的處理手續(xù)）匯入行主動退匯的處理手續(xù) 匯入行的處理：匯入行的處理：超過兩個月，該筆匯款 無人領受時，匯入行可以主動辦理退匯。 會計分錄同前；會計

9、分錄同前； （二）（二）結算流程結算流程 收 款 人付 款 人 付款人開戶行 委 托 行 委托收款 收妥入帳 通知付款 承付款 寄發(fā)單證 往來劃款 會計分錄：會計分錄： （1）付款人開戶行劃款）付款人開戶行劃款，會計分錄如下：會計分錄如下： 借：借：存款存款付款人戶付款人戶 （或其他相關科目）（或其他相關科目） 貸：存放央行款項等貸：存放央行款項等 （2）收款人開戶行辦理委托收款劃回）收款人開戶行辦理委托收款劃回： 借：存放央行款項等借：存放央行款項等 貸：貸：存款存款收款人戶收款人戶 銷記發(fā)出委托收款憑證登記簿。銷記發(fā)出委托收款憑證登記簿。電劃處理與郵劃相同。電劃處理與郵劃相同。 三、托收承

10、付結算三、托收承付結算 （一）托收承付的概念（一）托收承付的概念和適用范圍和適用范圍 1 1、概念、概念: :根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀 行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行 承認付款的結算方式。 2 2、適用范圍、適用范圍 （1）債權人發(fā)貨后主動收款，只適用交易 結算； （2）異地； （3）結算每筆金額起點為 l萬元。新華書 店系統(tǒng)每筆的金額起點為1000元。 （二）（二）結算流程結算流程 收 款 人付 款 人 付款人開戶行 委 托 行 委托收款 收妥入帳 通知付款 承付款 寄發(fā)單證 往來劃款 按合同發(fā)貨 （三）托收承付的基本規(guī)定（三）托收承付的基本規(guī)定 1、付款人承付貨款分為兩種：

11、、付款人承付貨款分為兩種： 驗單付款的承付期為驗單付款的承付期為3天；天； 驗貨付款承付期為驗貨付款承付期為10天；天； 2、付款人在承付期內，未向銀行提出異議、付款人在承付期內，未向銀行提出異議 ，即視作承付，并在承付期滿的次日（法定 休假日順延)上午銀行開始營業(yè)時，將款項主 動劃給收款人。 3、付款人在承付期滿日銀行營業(yè)終了時，、付款人在承付期滿日銀行營業(yè)終了時，如 無足夠資金支付，其不足部分即為逾期付款 。按每天萬分之五每天萬分之五計算逾期付款賠償金。 4、付款人開戶銀行對逾期未付的托收憑 證，負責進行扣款的期限為 3個月(承付 期滿日算起) 承付會計分錄：承付會計分錄： 辦理全額付款的

12、處理。辦理全額付款的處理。會計分錄如下： 借：借：存款存款付款人戶付款人戶 貸：存放央行款項等貸：存放央行款項等 例例：工商銀行白城支行收到工商銀行太原支行寄工商銀行白城支行收到工商銀行太原支行寄 來的托收承付憑證一份及交易單證，系大同煤礦來的托收承付憑證一份及交易單證，系大同煤礦 向開戶單位無線電廠收取的貨款向開戶單位無線電廠收取的貨款200000萬元，予萬元，予 以入帳，并通知付款人登記定期代收結算憑證登以入帳，并通知付款人登記定期代收結算憑證登 記簿。記簿。 無線電廠無線電廠10天驗貨付款期限已到，將天驗貨付款期限已到，將200000 元劃轉工商銀行太原支行，予以入帳元劃轉工商銀行太原支

13、行，予以入帳。 借：活期存款無線電廠借：活期存款無線電廠 200000 貸：聯(lián)行往帳太原支行貸：聯(lián)行往帳太原支行 200000 假定無線電廠無款支付，填制假定無線電廠無款支付，填制“托收承付托收承付 結算到期未收回登記簿結算到期未收回登記簿通知書通知書”。經審查。經審查 無誤后入帳。填制托收承付結算到期未收通知無誤后入帳。填制托收承付結算到期未收通知 書。書。 逾期付款的處理：逾期付款的處理： 賠償金金額逾期付款金額賠償金金額逾期付款金額逾期天數(shù)逾期天數(shù) 萬分之五萬分之五 逾期付款天數(shù)逾期付款天數(shù)從承付期滿日算起。從承付期滿日算起。 例例3 ：20天后無線電廠賬戶有款根據(jù)規(guī)定按萬 分之五對無線

14、電廠處于20天的罰金連同貨款一 并結算。 200000200.52000 借：活期存款無線電廠借：活期存款無線電廠 202000 貸：聯(lián)行往帳大同支行貸：聯(lián)行往帳大同支行 202000 逾期期滿，不能全額或部分支付該筆托逾期期滿，不能全額或部分支付該筆托 收款項，收款項，在托收憑證和登記簿備注欄注備注欄注 明單證退回日期和明單證退回日期和“無款支付無款支付”的字樣的字樣， 并填制“逾期無款支付通知書”，通知書 連同托收憑證及有關單證寄收款人開戶行。 3 3、收款人開戶行托收款全額劃回全額劃回的處理 手續(xù): 借：聯(lián)行來賬借：聯(lián)行來賬 貸：貸：存款一一收款人戶存款一一收款人戶 例：大同支行收到白城

15、支行的有關單證作例：大同支行收到白城支行的有關單證作 以下帳務處理：以下帳務處理： 借：聯(lián)后來帳白城支行借：聯(lián)后來帳白城支行202000 貸：活期存款大同煤礦貸：活期存款大同煤礦202000 注意 委托收款與托收承付結算方式的區(qū)別委托收款與托收承付結算方式的區(qū)別 委托收款委托收款托收承付托收承付 委托人委托人國有企業(yè)、供銷合作社及信國有企業(yè)、供銷合作社及信 譽良好集體企業(yè)譽良好集體企業(yè) 適用范圍適用范圍同或異同或異異異 結算起點結算起點10000 結算款項限制結算款項限制商品交易及產生的商品交易及產生的勞務供應勞務供應 付款期付款期3天天驗單承付驗單承付3天天驗貨承付驗貨承付10天天 無力支付

16、無力支付無逾期無逾期可逾期三個月，收日萬分之可逾期三個月，收日萬分之 五罰款五罰款 一、銀行卡的意義和作用一、銀行卡的意義和作用 銀行卡三大功能：銀行卡三大功能： -轉賬結算、存取現(xiàn)金和消費信貸；轉賬結算、存取現(xiàn)金和消費信貸； 銀行卡作用：銀行卡作用： 其一，現(xiàn)代支付工具； 其二，籌資工具； 客戶 其三，為商業(yè)銀行帶來可觀的經營效益。 二、卡的種類二、卡的種類 1按發(fā)卡機構性質按發(fā)卡機構性質，可分為非銀行銀行卡和 銀行銀行卡。 2按載體材料按載體材料，可分為磁性卡和智能卡。 3按使用對象按使用對象，可分為單位卡和個人卡。 4按信譽等級按信譽等級，可分為金卡和普遍卡。 5按清償方式按清償方式，可

17、分為貸記卡和借記卡。 6按流通范圍按流通范圍，可分為國際卡和地區(qū)卡。 7按結算幣種不同按結算幣種不同，可分為本幣卡和外幣卡。 銀行卡的核算手續(xù)銀行卡的核算手續(xù) （一）發(fā)卡行發(fā)卡的處理（一）發(fā)卡行發(fā)卡的處理 借：現(xiàn)金（或其他相關科目）借：現(xiàn)金（或其他相關科目） 或借：或借：存款存款持卡人戶持卡人戶 或借：存放央行款項等或借：存放央行款項等（未在發(fā)卡行開戶）（未在發(fā)卡行開戶） 貸：貸：銀行卡銀行卡存款存款持卡人戶持卡人戶 貸：手續(xù)費收入貸：手續(xù)費收入 工商銀行白城支行發(fā)生以下經濟業(yè)務：工商銀行白城支行發(fā)生以下經濟業(yè)務： 例例1：收到華興公司交來進帳單和轉帳收到華興公司交來進帳單和轉帳 支票各一份，

18、支票各一份，轉帳支票金額為轉帳支票金額為50020 元，其中元，其中50000元交存銀行卡備用金，元交存銀行卡備用金， 20元為手續(xù)費，經審無誤，發(fā)給銀行元為手續(xù)費，經審無誤，發(fā)給銀行 卡，予以入帳?？ǎ枰匀霂?。 借：借：單位單位活期存款華興公司活期存款華興公司50020 貸：銀行卡存款單位卡備用金貸：銀行卡存款單位卡備用金50000 貸：手續(xù)費收入貸：手續(xù)費收入20 （二）（二）持卡人取現(xiàn)持卡人取現(xiàn)的處理的處理 1、發(fā)卡行：、發(fā)卡行：借：銀行卡存款借：銀行卡存款持卡人戶持卡人戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 2、代理行代理行受理銀行卡取現(xiàn)的處理。受理銀行卡取現(xiàn)的處理。 代理行：代理行：借：借：

19、存放央行款項等存放央行款項等 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 貸：貸：手續(xù)費及傭金收入手續(xù)費及傭金收入 發(fā)卡行：發(fā)卡行：借：銀行卡存款借：銀行卡存款持卡人戶持卡人戶 貸：存放央行款項等貸：存放央行款項等 （三）銀行卡購物消費的處理（三）銀行卡購物消費的處理 1、特約商戶開戶行的處理、特約商戶開戶行的處理 發(fā)卡行為本行的處理。發(fā)卡行為本行的處理。會計分錄如下： 借：銀行卡存款借：銀行卡存款持卡人戶持卡人戶 貸：貸：存款存款特約商戶戶特約商戶戶 貸：手續(xù)費及傭金收入貸：手續(xù)費及傭金收入 發(fā)卡行為發(fā)卡行為同城跨系統(tǒng)同城跨系統(tǒng)行的處理。行的處理。 借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項 發(fā)卡行為發(fā)卡行為異

20、地同系統(tǒng)異地同系統(tǒng)銀行的處理銀行的處理： 則借：聯(lián)行科目或存放系統(tǒng)款項借：聯(lián)行科目或存放系統(tǒng)款項 例例2：收到在本行開戶的新欣商廈交來的計 匯單，進帳單各一份和簽購單兩份，列明 華興公司購物消費9000元，王鋒先生購物 消費2000元，手續(xù)費按千分之三計算，經 審無誤，予以入帳。 借：銀行卡存款單位銀行卡備用金借：銀行卡存款單位銀行卡備用金9000 個人銀行卡備用金個人銀行卡備用金2000 貸：活期存款新欣商廈貸：活期存款新欣商廈10967 手續(xù)費收入手續(xù)費收入33 支付結算支付結算總結總結 支付結算概念及其原則； 匯兌，委托收款，托收承付；/銀行卡； 概念規(guī)定流程核算 銀行本票，支票，銀行匯

21、票，商業(yè)匯票（自學自學） （ 4大票據(jù)同異） 概念規(guī)定流程核算 一、票據(jù)基本知識一、票據(jù)基本知識 1、票據(jù)的概念、票據(jù)的概念 票據(jù)是載明債務人要按指定期限向債權 人無條件支付一定金額款項的信用證券。 2、票據(jù)的作用、票據(jù)的作用 （1）支付結算的工具 （2）信用工具 （3）融資工具 （4）流通工具 二、支票業(yè)務的核算二、支票業(yè)務的核算 （一）支票的概念、種類及適用范圍（一）支票的概念、種類及適用范圍 1 1、概念：、概念：出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存 款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定 的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 2 2、種類：、種類： 現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票只能支取現(xiàn)金只能支取現(xiàn)金； 普通支票

22、既可以用于轉賬，也可以用于普通支票既可以用于轉賬，也可以用于 支取現(xiàn)金。支取現(xiàn)金。 轉賬支票（劃線支票）轉賬支票（劃線支票）只能用于轉賬，只能用于轉賬， 不能支取現(xiàn)金不能支取現(xiàn)金。 （三）支票結算流程（借記支票）（三）支票結算流程（借記支票） 出票人出票人 收款人（持票人）收款人（持票人） 出票人開戶行出票人開戶行 收款人（開戶行）收款人（開戶行） 委托收款委托收款 銀行往來清算銀行往來清算 出票出票 交換支票交換支票 收款入帳收款入帳 （四）開戶的核算手續(xù)（四）開戶的核算手續(xù) 1 1、持票人、出票人在同一銀行、持票人、出票人在同一銀行開戶開戶的：的： 借：借：存款存款出票人戶出票人戶（支票）

23、（支票） 貸：貸：存款存款持票人戶持票人戶 2、持票人、出票人不在同一銀行、持票人、出票人不在同一銀行開戶開戶的：的： 持票人開戶行持票人開戶行受理送交支票的處理手續(xù)： 借：存中央銀行存款借：存中央銀行存款（同城）（同城） 貸：貸： 存款存款持票人戶持票人戶 出票人開戶行出票人開戶行受理送交支票的處理手續(xù)： 借：借：存款存款出票人戶出票人戶 貸：存中央銀行存款貸：存中央銀行存款 出票人出票人開戶行受理開戶行受理出票人出票人主動提交主動提交 的送交支票：的送交支票： 出票人出票人開戶行的處理手續(xù)開戶行的處理手續(xù): : 借：借：存款存款出票人戶出票人戶 貸：存中央銀行存款貸：存中央銀行存款 收款人

24、收款人開戶行的處理手續(xù)開戶行的處理手續(xù) 借：存中央銀行存款借：存中央銀行存款 貸：貸：存款存款收款人戶收款人戶 （三）本票結算流程（三）本票結算流程 申 請 人 出 票 銀 行代理付款行 持 票 人 申請 出票 提出本票 清算資金 持票購物 收妥入帳 提示票據(jù) 銀行本票出票的處理手續(xù)銀行本票出票的處理手續(xù) （1）申請：）申請：申請人填寫“銀行本票申請書”。 （2）收款開戶：）收款開戶：會計分錄如下： 借：借：存款存款申請人戶申請人戶 或借：現(xiàn)金或借：現(xiàn)金（現(xiàn)金辦理）（現(xiàn)金辦理） 貸：本票貸：本票XX本票本票XX戶戶 2、付款的處理手續(xù)、付款的處理手續(xù) 出票行接到本行開戶的持票人交來轉賬銀行本票

25、： 借：本票借：本票XX本票本票XX戶戶 貸：貸：存款存款持票人戶持票人戶 或貸：現(xiàn)金或貸：現(xiàn)金 代理付款行付款的處理手續(xù): 借：存中央銀行存款借：存中央銀行存款 貸：貸：存款存款持票人戶持票人戶 跨系統(tǒng)銀行代理付款，按同業(yè)往來利按同業(yè)往來利 率向出票行收取率向出票行收取1 1天利息天利息： 借：存放央行款項借：存放央行款項 貸：利息收入貸：利息收入 持票人兌換現(xiàn)金： 借：本票借：本票 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 3、銀行本票結清的處理手續(xù)，、銀行本票結清的處理手續(xù)，出票行收到票據(jù)交 換提入的本票： 借：本票借：本票 利息支出（跨系統(tǒng)銀行提交計息憑證）利息支出（跨系統(tǒng)銀行提交計息憑證） 貸貸：存

26、中央銀行存款：存中央銀行存款 4、銀行本票退款、超過提示付款期限付款的處理、銀行本票退款、超過提示付款期限付款的處理 手續(xù)手續(xù); 出票行退款的處理手續(xù)。 借：本票借：本票 貸：貸：存款存款申請人戶申請人戶 或貸：現(xiàn)金或貸：現(xiàn)金 四、銀行匯票業(yè)務核算四、銀行匯票業(yè)務核算 1.概念概念:出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按 照實際結算金額無條件支付給收款人或者 持票人的票據(jù)。 出票銀行為銀行匯票的付款人。 可用于轉賬，注明“現(xiàn)金”字樣可支取現(xiàn) 金。 2.2.適用范圍適用范圍 （1）異地； （2）開戶和非開戶的客戶均可； （3）無金額起點限制； （三）銀行匯票結算流程（三）銀行匯票結算流程 申 請 人持

27、票 人 代理付款行 出 票 行 申請簽發(fā) 出票 付款入帳 提示本票 往來清算 持票異地結算 清算余款 1、出票行出票的處理手續(xù)出票行出票的處理手續(xù) （1）申請）申請，收款：收款： 借：借：存款存款申請人戶申請人戶 貸：匯出匯款貸：匯出匯款 申請人交付現(xiàn)金的： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：匯出匯款貸：匯出匯款 2、代理付款行付款的核算、代理付款行付款的核算 借：聯(lián)行科目借：聯(lián)行科目 貸：貸：存款存款持票人戶持票人戶 持票人未在代理付款行開戶的： 借：聯(lián)行科目借：聯(lián)行科目 貸：應解匯款貸：應解匯款持票人戶持票人戶 3 3、銀行匯票結清的處理手續(xù)、銀行匯票結清的處理手續(xù) （1 1）全額或有余款，）

28、全額或有余款，會計分錄如下： 借：匯出匯款借：匯出匯款 貸：貸：存款存款申請人戶（余款）申請人戶（余款） 貸：聯(lián)行科目貸：聯(lián)行科目 （2 2）申請人未在銀行開立賬戶，先轉入“其他應付款： 借：匯出匯款借：匯出匯款 貸：聯(lián)行科目貸：聯(lián)行科目 貸：其他應付款貸：其他應付款申請人戶申請人戶 借：其他應付款借：其他應付款申請人戶申請人戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 4 4、銀行匯票退款的處理手續(xù)、銀行匯票退款的處理手續(xù) 借：匯出匯款借：匯出匯款 貸：貸：存款存款申請人戶申請人戶 五、商業(yè)匯票的核算五、商業(yè)匯票的核算 （一）概念：（一）概念：出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無 條件支付確定的金額給收款人

29、或者持票人的票據(jù)。 分為分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 商業(yè)承兌匯票是由銀行以外的付款人承兌； 銀行承兌匯票是由銀行承兌。 付款人為承兌人。 （二）商業(yè)匯票的基本規(guī)定（二）商業(yè)匯票的基本規(guī)定 1 1、必須具有真實交易關系或債權債務關系，同城和異地 均可。 2 2、商業(yè)匯票的期限，最長不超過、商業(yè)匯票的期限，最長不超過 6 6個月。個月。 3 3、商業(yè)匯票的提示付款期限，、商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起 1 0日。 （三）（三）商業(yè)承兌匯票的核算商業(yè)承兌匯票的核算 出 票 人 付款人開戶行持票人開戶行 持 票 人 通知付款 承付 寄發(fā)單證 清算資金 出 票 收妥入帳 委托收款 付款人開

30、戶行收到匯票的處理手續(xù)付款人開戶行收到匯票的處理手續(xù) （1 1）付款人的銀行賬戶有足夠票款支付的）付款人的銀行賬戶有足夠票款支付的，委 托收款憑證第三聯(lián)作借方傳票，匯票加蓋轉訖章作附 件。銷記“收到委托收款結算憑證登記簿”，委托收 款憑證第四聯(lián)加蓋業(yè)務公章隨聯(lián)行報單寄持票人開戶 行。會計分錄如下： 借：借：存款存款付款人戶付款人戶 貸：聯(lián)行科目（異地）貸：聯(lián)行科目（異地） 或貸：存放央行款項（同城）或貸：存放央行款項（同城） （2）對付款人的銀行賬戶不足支付的或拒絕付對付款人的銀行賬戶不足支付的或拒絕付 款?？?。將相關證明連同委托收款憑證及匯票一起郵寄 持票人開戶行轉交持票人。拒付在接到通知的

31、次日起 3日內辦理。 （四）銀行承兌匯票的核算承兌匯票的核算 出 票 人 承兌銀行持票人開戶行 持 票 人 申請承兌 交款 寄發(fā)單證 劃款清算 持票購物 收妥入帳 委托收款 承兌 1 1、承兌銀行辦理匯票承兌的處理手續(xù)、承兌銀行辦理匯票承兌的處理手續(xù) （1）出票人申請承兌 （2）簽訂銀行承兌協(xié)議。 （3）會計部門承兌 （4 4）收費：）收費：按照承兌金額的5%00向出票人收取 手續(xù)費。 借：借：存款存款出票人戶出票人戶 貸：手續(xù)費及傭金收入貸：手續(xù)費及傭金收入 （5 5）登記）登記表外科目登記簿。 記賬為：記賬為：收入：銀行承兌匯票收入：銀行承兌匯票 2 2、承兌銀行在匯票到期收取票款的處理手續(xù)、承兌銀行在匯票到期收取票款的處理手續(xù) （