財務(wù)制度 審計實施 所有者權(quán)益等

1、索引號:(審計機關(guān)名稱)實收資本（股本）審計程序表被審計企業(yè): 頁次:審 計 程 序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號1取得或編制實收資本（股本）明細表，復(fù)核其加計數(shù)是否準(zhǔn)確，并與明細賬、總賬和報表有關(guān)項目的余額進行核對。對于股份制公司，應(yīng)與公司股東登記簿進行核對。2索取法定驗資機構(gòu)對實收資本（股本）的驗資報告、股份有限公司設(shè)立的批準(zhǔn)文件及公司合同章程、股東大會和董事會決議中有關(guān)注冊資本的規(guī)定，檢查投入資本是否真實存在、是否符合國家法律法規(guī)的規(guī)定、是否記錄完整（1）檢查出資方式、出資幣種是否符合有關(guān)規(guī)定。（2）檢查投入的現(xiàn)金是否已確實存入企業(yè)的開戶銀行，并與銀行進賬單進行核對。（3）檢查投入的實物評估

2、、確認的合法性，驗收手續(xù)的合規(guī)性，并應(yīng)檢查其所有權(quán)是否確屬投資方。（4）檢查投入的無形資產(chǎn)是否具有相應(yīng)的證明文件，有關(guān)的技術(shù)資料是否已辦妥接收手續(xù)，無形資產(chǎn)的價值是否經(jīng)法定機構(gòu)評估。吸收投資者無形資產(chǎn)（不包括土地使用權(quán)）的出資是否超過企業(yè)注冊資金的20%；超過20%的，是否經(jīng)有關(guān)部門檢查批準(zhǔn)。（5）核實股份制公司發(fā)行股票的種類、股票面值、以及總股份等。3檢查明細賬、記賬憑證及原始憑證（1） 檢查增加或減少實收資本（股本）是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。（2）檢查增加或減少實收資本（股本）的理由是否充分，變更登記手續(xù)是否齊全、合規(guī)。（3）檢查增加或減少實收資本（股本）的會計處理是否及時、正確，實

3、收資本（股本）的余額是否正確。（4）檢查外幣出資的外幣折算是否符合規(guī)定，外幣折算差額的會計處理是否正確。4檢查實收資本（股本）是否已在會計報表中恰當(dāng)披露。重點檢查是否在報表附注中披露（1） 采用股份有限公司形式的股本的種類、各類股本金額及股份發(fā)行數(shù)額、每股股票的面值。本會計期間內(nèi)發(fā)行的股票和可轉(zhuǎn)換債券涉及所有者權(quán)益的重大事項，如特殊的股利分配權(quán)、轉(zhuǎn)換權(quán)利、轉(zhuǎn)換條件等。股票股利和購回股本的金額。（2） 采用其他公司組織形式的實收資本期初至期末間的重要變化，如所有者的變更、注冊資金的增減、各所有者出資額的變動等。5完成實收資本（股本）審定表。索引號：（審計機關(guān)名稱）資本公積審計程序表被審計企業(yè)：

4、頁次：審計程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號1取得或編制資本公積明細表，復(fù)核其加計數(shù)是否準(zhǔn)確，并與明細賬、總賬和報表有關(guān)項目進行核對。2檢查明細賬、記賬憑證及原始憑證（1）檢查捐贈檢查接受捐贈的資產(chǎn)是否辦理財產(chǎn)移交手續(xù)，是否擁有所有權(quán)或使用權(quán)等證明文件。檢查入賬價值是否合理、會計處理是否正確。重點檢查以現(xiàn)金捐贈的，是否以實際收到的捐贈款入賬；以實物捐贈的，是否根據(jù)實物的發(fā)票、報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議以及同類實物的國內(nèi)、國際市價等資料確定的價值入賬；以無形資產(chǎn)捐贈的，是否辦理了法律手續(xù)、接收相關(guān)技術(shù)資料，計價是否合規(guī)、合理。（2）檢查資本溢價或股票溢價檢查資本溢價是否由于企業(yè)吸收新的投資者而形成的，資本溢價

5、的計算是否正確，是否按其實際出資額扣除投資比例應(yīng)占的投資額作為入賬金額，會計處理是否正確。檢查股票溢價收入計算、會計處理是否正確，股票溢價收入是否已扣除股票發(fā)行費用。（3）檢查資本匯率折算差額檢查資本賬戶匯率的選用是否符合有關(guān)規(guī)定，且前后期保持一致。檢查資本折算匯率差額的計算是否正確，會計處理是否正確。（4）檢查財產(chǎn)重估增值檢查財產(chǎn)重估的原因，財產(chǎn)重估是否經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)。檢查財產(chǎn)價值是否經(jīng)法定評估機構(gòu)評估并經(jīng)有關(guān)部門確認。檢查財產(chǎn)重估的會計處理是否正確。3檢查資本公積轉(zhuǎn)增資本是否按照國家法律法規(guī)的規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)，并在有關(guān)部門辦理增資手續(xù)。4詢問管理人員并收集相關(guān)證據(jù)，檢查資本公積記錄是否完整。5

6、檢查資本公積是否已在會計報表及附注中予以恰當(dāng)披露。6完成資本公積審定表。索引號：（審計機關(guān)名稱）盈余公積審計程序表被審計企業(yè)： 頁次：審計程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號1取得或編制盈余公積明細表，分別列示法定盈余公積、任意盈余公積和法定公益金，復(fù)核其加計數(shù)是否準(zhǔn)確，并與明細賬、總賬和報表有關(guān)項目進行核對。2檢查明細賬、記賬憑證及原始憑證（1）檢查盈余公積的形成結(jié)合利潤及利潤分配的審計結(jié)果，檢查盈余公積計提基數(shù)是否正確、合規(guī)。檢查盈余公積提取的順序是否符合國家法律法規(guī)的規(guī)定，需經(jīng)批準(zhǔn)的手續(xù)是否完備。檢查盈余公積提取比例是否符合國家法律法規(guī)的規(guī)定，有無多提或少提的問題。檢查盈余公積提取的會計處理是

7、否正確。（2）檢查盈余公積的使用檢查盈余公積用于彌補以前年度虧損，是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，數(shù)額是否準(zhǔn)確，會計處理是否正確。檢查盈余公積轉(zhuǎn)增資本，是否按法定程序報經(jīng)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)增資本金后，企業(yè)的法定盈余公積金是否低于注冊資金的25%。會計處理是否正確。檢查盈余公積用于支付股利，是否符合有關(guān)規(guī)定，并按法定程序報有關(guān)部門批準(zhǔn)。會計處理是否正確。檢查公益金用于職工集體福利支出的，是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)、原始憑證是否合規(guī)齊全、會計處理是否正確、是否按規(guī)定將公益金轉(zhuǎn)入一般盈余公積金。5檢查盈余公積是否已在會計報表及附注中恰當(dāng)披露。6完成盈余公積審定表。索引號： （審計機關(guān)名稱）未分配利潤審計程序表被審計企業(yè)： 頁次：審計程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號1取得或編制未分配利潤明細表，復(fù)核其加計數(shù)是否準(zhǔn)確，并與明細賬、總賬和報表有關(guān)項目進行核對。2檢查明細賬、記賬憑證及原始憑證（1）檢查當(dāng)期利潤分配是否合規(guī)、正確索取被審計企業(yè)董事會或股東大會關(guān)于利潤分配的決議，檢查利潤分配順序是否符合國家法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，利潤分配方案是否合理、合規(guī)。檢查被審計企業(yè)利潤分配會計處理是否及時、正確。檢查當(dāng)期轉(zhuǎn)入的稅后未分配凈利潤（或虧損）。（2）檢查轉(zhuǎn)入的當(dāng)期稅后凈利潤（或虧