行政事業(yè)單位會計制度(會計科目使用)

1、一、行政事業(yè)單位會計科目表資產(chǎn)類（行8、事13）行政單位（22）事業(yè)單位（47）101 現(xiàn)金101 現(xiàn)金102 銀行存款102 銀行存款103 有價證券103 零余額賬戶用款額度104 暫付款105 應收票據(jù)105 庫存材料106 應收賬款106 固定資產(chǎn)108 預付賬款107 零余額賬戶用款額度110 其他應收款115 財政應返還額度115 材料116 產(chǎn)成品117 對外投資120 固定資產(chǎn)124 無形資產(chǎn)125 財政應返還額度負債類（行6、事11）201 應繳預算款201 借入款項202 應繳財政專戶款202 應付票據(jù)203 暫付款203 應付賬款211應付工資（離退休費）204 預收賬款

2、212應付地方（部門）津貼補貼207 其他應付款213應付其他個人收入208 應繳預算款209 應繳財政專戶款210 應交稅金211應付工資（離退休費）212應付地方（部門）津貼補貼213應付其他個人收入凈資產(chǎn)類（行2、事6）301 固定基金301 事業(yè)基金303 結(jié)余302 固定基金303 專用基金306 事業(yè)結(jié)余307 經(jīng)營結(jié)余308 結(jié)余分配收入類（行3、事7）401 撥入經(jīng)費401 財政補助收入404 預算外資金收入403 上級補助收入407 其他收入404 撥入?？?05 事業(yè)收入409 經(jīng)營收入412 附屬單位繳款413 其他收入支出類（行3、事10）501 經(jīng)費支出501 撥出經(jīng)

3、費502 撥出經(jīng)費502 撥出?？?05 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建503 ?？钪С?04 事業(yè)支出505 經(jīng)營支出509 成本費用512 銷售稅金516 上繳上級支出517 對附屬單位補助520 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建二、會計科目使用說明 資產(chǎn)類（行政單位） 第101號科目現(xiàn)金 1.本科目核算行政單位的庫存現(xiàn)金。2.收到現(xiàn)金，借記本種目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映行政單位庫存現(xiàn)金數(shù)額。3.行政單位應設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。每日業(yè)務終了，應計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，井將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款

4、相符。第102號科目銀行存款 1.本科目核算行政單位存入銀行及其他金融機構(gòu)的各種款項。2.行政單位將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科比提取和支出存款時，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映行政單位銀行存款數(shù)額。3.行政單位應按開戶銀行、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”。由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應定期與銀行對賬，至少每月核對一次。月份終了，行政單位賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額，應逐筆查明原因，分別情況進行處理。屬于未達賬項，應按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符

5、。第103號科目有價證券 1.本科目核算行政單位購入的有價證券。2.購入有價證券時，按照實際支付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；兌付本息時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（本金）和“其他收入”（利息）科目。本科目借方余額，反映尚未兌付的有價證券本金數(shù)。第104號科目暫付款 1.本科目核算行政單位發(fā)生的待核銷的結(jié)算款項。2.發(fā)生暫付款時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、”銀行存款”等有關(guān)科目；結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時，借記“經(jīng)費支出”等有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映尚待結(jié)算的暫付款累計數(shù)。3.本科目應按債務單位或個人名稱設(shè)置明細賬。第105號科目庫存材料1.本科目核算行政單位大

6、宗購入、需要庫存的物資材料等。行政單位辦公材料隨買隨用或沒有大宗購入，不需要庫存的，可以不設(shè)本科目。2.購入、有償調(diào)入的材料，分別以購價、調(diào)撥價作為入賬價格。材料采購、運輸過程中發(fā)生的差旅費、運雜費等不計入庫存材料價格，直接列入有關(guān)支出科目核算。3.購人材料并已驗收入庫時，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科比領(lǐng)用出庫時，貸記本科目，借記有關(guān)支出科目。本科目借方余額，反映行政單位庫存材料的實際庫存數(shù)。4.本科目應按庫存材料的類別、品種等有關(guān)項目設(shè)置明細賬，并根據(jù)庫存材料入庫、出庫單逐筆登記。5.行政單位的庫存材料，每年至少應盤點一次。對于發(fā)生的盤盈、盤虧等情況，、應當查明原因，屬于正常的溢出或

7、損耗，作為減少或增加當期支出處理：盤盈時，借記本科目，貸記有關(guān)支出科目盤虧時，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目，屬于非正常性的毀損，應按規(guī)定的程序報經(jīng)批準后處理。庫存材料變價處理，恢復存款。變價發(fā)生損溢，相應增減當期支出。 第106號科目固定資產(chǎn)1.本科目核算行政單位固定資產(chǎn)的原價。 2.本科目的使用方法：購建、有償調(diào)入固定資產(chǎn)時，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記本科目，貸記“固定基金”科目。接受捐贈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值，借記本科目，貸記“固定基金”科目。有償調(diào)出、變賣的固定資產(chǎn)，按其賬面價值銷賬。借記“固定基金”，貸記“

8、固定資產(chǎn)”科目。盤虧、毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按減少固定資產(chǎn)的賬面原值銷賬。毀損、報廢固定資產(chǎn)清理過程中發(fā)生的收入記入“其他收入”科目，清理過程中的支出，記入有關(guān)支出科目。3.本科目借方余額，反映行政單位所有固定資產(chǎn)價值的總額。4.行政單位應設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”或“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別進行明細核算。第107號科目零余額賬戶用款額度1. 零余額賬戶用款額度的含義:是在國庫集中收付制度下，經(jīng)各行政單位申請，財政部門審查批準，下達給各行政單位和代理銀行的用款控制額度。在用款額度內(nèi)，由用款單位簽發(fā)財政授權(quán)支付憑證支用款項。2.本科目，借方記財政授權(quán)支用的額度數(shù)，貸方記用款單位簽發(fā)支付令的支出

9、數(shù)，余額在借方，平時余額反映尚未支用的限額數(shù)，年終余額應注銷。若有跨年度使用的限額，經(jīng)財政部門批準后，轉(zhuǎn)入下年使用。第115號科目財政應返還額度1. 本科目用以核算反映結(jié)轉(zhuǎn)下年使用的用款額度，按支付方式（財政直接支付、財政授權(quán)支付）設(shè)置明細科目。本科目借方，登記年終結(jié)賬后，從零余額賬戶用款額度轉(zhuǎn)入數(shù)及直接支付預算指標結(jié)余數(shù)；本科目貸方，登記次年轉(zhuǎn)回的零余額賬戶用款額度數(shù)及支用上年直接支付指標結(jié)余數(shù)，本科目年終余額在借方。（事業(yè)單位）第105號科目 應收票據(jù)1本科目核算事業(yè)單位因從事經(jīng)營活動銷售產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。2事業(yè)單位收到應收票據(jù)，借記本科目，貸記“經(jīng)營收

10、入”等有關(guān)科目。應收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目借方余額為應收票據(jù)未到期數(shù)額。單位持未到期的應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應按實際收到的金額（扣除貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”等科目；按貼現(xiàn)息部分，借記“經(jīng)營支出”科目，按應收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。3事業(yè)單位應設(shè)置“應收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、收款日和收回金額等資料。第106號科目 應收賬款1本科目核算事業(yè)單位因提供勞務、開展有償服務及銷售產(chǎn)品等業(yè)務應收取的款項。2發(fā)生應收賬款時，借記本科目，貸記“經(jīng)營收入”、“其他收

11、入”等科目；收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目借方余額反映待結(jié)算應收賬款的累計數(shù)。3本科目應按債務單位或個人名稱設(shè)置明細賬。第108號科目 預付賬款1本科目核算按照購貨、勞各合同規(guī)定預付給供應單位的款項。2事業(yè)單位預付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購物品或勞務結(jié)算 時，根據(jù)發(fā)票賬單等所列的金額，借記“材料”等科目，貸記本科目。補付的貨款，借記本 科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的貨款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未結(jié)算的預付款項。預付款項業(yè)務不多的單位也可以將預付的賬款直接記入“應收賬款”科目的借方，不設(shè)本科目。3本科目應按供應單

12、位名稱設(shè)置明細賬。第110號科目 其他應收款1本科目核算事業(yè)單位除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款以外的其他應收、暫付款項。包括：借出款、備用金、應向職工收取的各種墊付款項等。2發(fā)生其他各種應收款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未結(jié)算的應收款項。3本科目應按其他應收款的項目和債務人設(shè)置明細賬。第115號科目 材 料1本科目核算事業(yè)單位庫存的物資材料以及達不到固定資產(chǎn)標準的工具、器具、低值易耗品等。事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品，可在購進時直接列作支出，不適用本科目。2本科目使用方法：（1）購入自用材料并已驗收入庫的，借記本科目，貸記“銀行

13、存款”等科目。領(lǐng)用出庫時 ，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。（2）屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位購進材料并已驗收入庫的，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。領(lǐng)用出庫時，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目。（3）屬于一般納稅人的事業(yè)單位購入非自用材料并已驗收入庫的，按照采購材料專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金應交增值稅（進項稅額）”科目，按專用發(fā)票上記載的應計入采購成本的金額，借記本科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。領(lǐng)用出庫時，按采購成本（不含稅）借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目。4事業(yè)單位的材料，每年至少盤點一次，發(fā)生盤盈、盤虧

14、等情況，屬于正常的溢出或損耗，按照實際成本，作增加或減少材料處理，其中屬于經(jīng)營用材料同時相應沖減或增加“經(jīng)營支出”，屬于事業(yè)用材料應沖減或增加“事業(yè)支出”。5本科目的期末借方余額為事業(yè)單位材料的實際庫存數(shù)。6本科目應按照材料的保管地點、材料的種類和規(guī)格設(shè)置明細賬，并根據(jù)材料的收、發(fā)憑證逐筆登記。第116號科目 產(chǎn)成品1本科目核算事業(yè)單位生產(chǎn)并已驗收入庫產(chǎn)品的實際成本。從事勞務活動的單位，其勞務成果可視同產(chǎn)成品核算。2生產(chǎn)完成驗收入庫的產(chǎn)成品，借記本科目，貸記“成本費用”科目。產(chǎn)品出庫銷售時，按先進先出法或加權(quán)平均法計算實際成本，借記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目。本科目借方余額，反

15、映庫存產(chǎn)成品的實際成本。3清查盤點出現(xiàn)產(chǎn)成品盤盈或盤虧，作增加或減少產(chǎn)成品處理。盤盈時，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營支出”科目；盤虧時，借記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目。4本科目應按產(chǎn)成品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細賬。第117號科目 對外投資1本科目核算事業(yè)單位通過各種方式向其他單位的投資，包括債券投資和其他投資。2事業(yè)單位購入各種債券形成的對外投資，應按實際支付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。事業(yè)單位以固定資產(chǎn)對外投資，應按評估價或合同、協(xié)議確認的價值借記本科目，貸記“事 業(yè)基金投資基金”科目；

16、按賬面原價，借記“固定基金”，貸記“固定資產(chǎn)”科目。屬于一般納稅人的事業(yè)單位向其他單位投出材料，按合同、協(xié)議確定的價值，借記本科目，按材料賬面價值（不含增值稅），貸記“材料”科目，貸記“應交稅金應交增值稅（銷項稅額）”科目。按合同、協(xié)議確定的價值扣除材料賬面價值與應交增值稅的銷項稅額的差額，借記或貸記“事業(yè)基金投資基金”科目；同時按材料的賬面價值借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位對外投出材料，按合同、協(xié)議確定的價值，借記本科目，按材料賬面價值（含稅），貸記“材料”科目。按合同、協(xié)議確定的價值與材料賬面價值的差額，借記或貸記“事業(yè)基金投資基金”

17、科目；同時，按材料賬面價值，借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。事業(yè)單位向其他單位投入的無形資產(chǎn)，按雙方確定的價值，借記本科目，按賬面原價，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“事業(yè)基金投資基金”科目；同時按無形資產(chǎn)賬面價值，借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。事業(yè)單位以貨幣資金對外投資，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；同時借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。3事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓債券以及到期兌付的債券本息，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按實際成本貸記本科目。實收金額與賬面金額的差額，借記或貸記“其他收入”科目。

18、同時，調(diào)整事業(yè)基金的明細科目。4本科目應按債券種類和投資對象進行明細核算。第124號科目 無形資產(chǎn)1本科目核算事業(yè)單位的專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等各種無形資產(chǎn)的價值。2事業(yè)單位購入或自行開發(fā)并按法律程序申請取得無形資產(chǎn)應按實際支出數(shù)，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。3各種無形資產(chǎn)應合理攤銷。不實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，其購入和自行開發(fā)的無形資產(chǎn)攤銷時，應一次記人“事業(yè)支出”科目，借記“事業(yè)支出”科目，貸記本科目。對于實 行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，其無形資產(chǎn)應在受益期內(nèi)分期攤銷，攤銷時借記“經(jīng)營支出” 科目，貸記本科目。4單位向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)的所有權(quán)

19、，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”科目，貸記“事業(yè)收入”科目，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“事業(yè)支出其他費用”科目，貸記本科目。對外投資轉(zhuǎn)出無形資產(chǎn)按“對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。5本科目的期末余額為尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價值。6本科目應按無形資產(chǎn)類別設(shè)明細賬。負債類 （行政單位）第201號科目應繳預算款 1.本科目核算行政單位按規(guī)定應繳人國家預算的款項。行政單位的應繳預算款主要包括：納入預算管理的政府性基金、行政性收費、罰款、沒收財物變價款、無主財物變價款、贓款和贓物變價款、其他按照預算管理規(guī)定應上繳預算的款項。2.收到應繳預算款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目，上繳時，借記本科目，貸記

20、“銀行存款”等科目。本科目貸方余額，反映應繳未繳數(shù)。年終，本科目應無余額。3.本科目應按應繳預算款項的類別設(shè)置明細賬。4.執(zhí)行“收支兩條線”管理辦法，實行代收財政資金直接繳庫方式的單位，不使用該科目。但應當做備查賬或者輔助賬。第202號科目應繳財政專戶款 1.本科目核算行政單位按規(guī)定代收的應上繳財政專戶的預算外資金。2。收到應上繳財政專戶的各項收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；上繳財政專戶時，作相反的會計分錄；本科目貸方余額，反映應繳未繳數(shù)。年終，本科目應無余額。3.本科目應按預算外資金的類別設(shè)置明細賬。4.執(zhí)行“收支兩條線”管理辦法，實行代收財政資金直接繳庫方式的單位，不使用該科目

21、。但應當做備查賬或者輔助賬。第203號科目暫存款 1.本科目核算行政單位發(fā)生的臨時性暫存、應付等待結(jié)算款項。2.收到暫存款時，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目；沖轉(zhuǎn)或結(jié)算退還時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。本科目貸方余額，反映尚未結(jié)算的暫存款數(shù)額。3.本科目應按債權(quán)單位或個人名稱設(shè)置明細賬。第211號科目 應付工資（離退休費）1.本科目核算向職工發(fā)放的工資或離退休費。2.本科目按“在職人員”、“離休人員”、“退休人員”設(shè)二級科目進行明細核算。3.單位發(fā)放工資時，借記相關(guān)支出科目，貸記本科目。同時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“撥入經(jīng)費（財政直接支付）”、“財政補

22、助收入（財政直接支付）”、“零余額賬戶用款額度”或“現(xiàn)金”等科目。第212號科目 應付地方（部門）津貼補貼1. 本科目核算向職工發(fā)放的各類地方（部門）津貼補貼；2.本科目按“在職人員”、“離休人員”、“退休人員”設(shè)二級科目進行明細核算。3.單位工資時，借記相關(guān)支出科目，貸記本科目。同時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“撥入經(jīng)費（財政直接支付）”、“財政補助收入（財政直接支付）”、“零余額賬戶用款額度”或“現(xiàn)金”等科目。第213號科目 應付其他個人收入1.本科目核算向職工發(fā)放除“應付工資（離退休費）”、“應付地方（部門）津貼補貼”以外的其他個人收入。2.本科目按“在職人員”、“離休人員”、“退休

23、人員”設(shè)二級科目進行明細核算。3.單位工資時，借記相關(guān)支出科目，貸記本科目。同時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“撥入經(jīng)費（財政直接支付）”、“財政補助收入（財政直接支付）”、“零余額賬戶用款額度”或“現(xiàn)金”等科目。（事業(yè)單位）第201號科目 借入款項1本科目核算事業(yè)單位從財政部門、上級主管部門、金融機構(gòu)借入的有償使用的款項。2借入款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還本金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；支付借款利息，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”科目，貸記“銀行存款”科目。3本科目貸方余額反映尚未歸還的借入款余額。4本科目應按債權(quán)單位設(shè)置明細賬。第202號科目 應付票據(jù)1本科

24、目核算事業(yè)單位對外發(fā)生債務時所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。2單位開出、承兌匯票或以匯票抵付貨款時，借記“材料”、“應付賬款”等科目，貸記 本科目。支付銀行承兌匯票手續(xù)費，借記有關(guān)支出或費用科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時，借記本科目和有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”科目。3各單位應設(shè)置“應付票據(jù)備查簿”，詳細登記每一應付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等詳細資料。應付票據(jù)到期付清時，應在備查簿內(nèi)逐筆注銷。第203號科目 應付賬款1本科目核算事業(yè)單位因購買材料、物資或接受勞務供應而應付給供應單位的款項。

25、本科目適用于實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位。2單位購入材料、物資等已驗收入庫，但貨款尚未支付時，應根據(jù)有關(guān)憑證，借記“材料”等有關(guān)科目，貸記本科目。單位接受其他單位提拱的勞務而發(fā)生的應付未付款項，應根據(jù)供應單位提供的發(fā)票賬單，借記有關(guān)支出（費用）科目，貸記本科目。3單位償付應付賬款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。單位開出、承兌商業(yè)匯票抵沖應付賬款時，借記本科目，貸記“應付票據(jù)”科目。4本科目應按供應單位設(shè)置明細賬。第204號科目 預收賬款1本科目核算事業(yè)單位按照合同規(guī)定向購貨單位或接受勞務單位預收的款項。2單位預收賬款時，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目，貸記本科目；貨物銷售實現(xiàn)（勞務兌現(xiàn)）

26、時，借記本科目，貸記有關(guān)收入科目。退回多付的款項，作相反會計分錄。3預收賬款業(yè)務不多的單位，也可以將預收的賬款直接記入“應付賬款”科目的貸方，不 設(shè)本科目。4本科目應按購買單位設(shè)置明細賬。第207號科目 其他應付款1本科目核算事業(yè)單位應付、暫收其他單位或個人的款項，如租入固定資產(chǎn)的租金、存入保證金、應付統(tǒng)籌退休金、個人交存的住房金等。2單位發(fā)生的各種應付、暫收款項，借記“銀行存款”、“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。3本科目應按應付、暫收款項的類別或單位、個人設(shè)置明細賬。第210號科目 應交稅金1本科目核算事業(yè)單位應交納的各種稅金。各單位

27、應按所交納的稅金種類進行明細核算。其中屬于一般納稅人的事業(yè)單位，其應交增值稅明細賬中應設(shè)置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”等專欄。2單位一般在月份終了，計算出應交納的稅金（除一般納稅人繳納的增值稅）時，借記“銷售稅金”、“結(jié)余分配”等科目，貸記本科目；交納稅金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。3本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為應交未交的稅金。凈資產(chǎn)類 （行政單位）第301號科目固定基金1.本科目核算行政單位因購入、調(diào)入、建造、接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。2.增加固定基金時，借記“固定資產(chǎn)”科目或有關(guān)科目，貸記本科目；減少固定資產(chǎn)基金時，借記本科目，貸記有關(guān)科目

28、。本科目貸方余額，反映行政單位固定基金總額。第303號科目結(jié)余 1.本科目核算行政單位年度各項收支相抵后的累計余額。2.年終，將“撥入經(jīng)費”（不含預撥下年經(jīng)費），“預算外金收入”和”其他收入”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的貸方，借記“撥入經(jīng)費”、“預算外資金收入”、“其他收入”科目，貸記本科目；將“經(jīng)費支出”（不含預撥下年經(jīng)費）、“撥出經(jīng)費”和“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目借方，借記本科目，貸記“經(jīng)費支出”、“撥出經(jīng)費”科目。年終本科目貸方余額為行政單位滾存結(jié)余。3本科目應按基本支出和項目支出設(shè)置明細帳。（事業(yè)單位）第301號科目 事業(yè)基金1本科目核算事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾

29、存結(jié)余資金等。本科目應按核算的業(yè)務內(nèi)容下設(shè)“一般基金”和“投資基金”兩個明細科目?！耙话慊稹敝饕靡院怂銤L存結(jié)余資金；“投資基金”用以核算對外投資部分的基金。2年終，單位應將當期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入本科目，借記“結(jié)余分配”科目，貸記本科目（一般基金）。對于項目已經(jīng)完成的撥入?？罱Y(jié)余，按規(guī)定留歸本單位使用的，轉(zhuǎn)入本科目核算，借記“撥入?？睢笨颇?，貸記本科目（一般基金）。3用固定資產(chǎn)對外投資時，應按評估價或合同、協(xié)議確定的價值，借記“對外投資”科目 ，貸記本科目（投資基金）；同時按固定資產(chǎn)賬面原價，借記“固定基金”科目，貸記“固 定資產(chǎn)”科目。4用材料、無形資產(chǎn)對外投資，按“對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處

30、理。第303號科目 專用基金1本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定提取、設(shè)置的有專門用途的資金的收入、支出及結(jié)存情況。 2事業(yè)單位專用基金的種類主要包括：職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金、住房基金等。3提取醫(yī)療基金時，借記“事業(yè)支出社會保障費”、“經(jīng)營支出社會保障費”等科目，貸記“專用基金醫(yī)療基金”科目。提取修購基金時，借記“事業(yè)支出修繕費、設(shè)備購置費”或“經(jīng)營支出修繕費、設(shè)備購置費”科目，貸記“專用基金修購基金”科目；清理報廢固定資產(chǎn)殘值變價收入轉(zhuǎn)入時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；支付清理報廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。年終，事業(yè)單位按規(guī)定比例從當年結(jié)余計提職工福

31、利基金時，借記“結(jié)余分配職工福利基金”等科目，貸記本科目。事業(yè)單位收到各項住房基金收入（不包括個人繳納的住房公積金）時，借記“銀行存款”科目，貸記“專用基金住房基金”科目。對于個人住房公積金繳存情況，單位應設(shè)置輔助賬進行登記并核算其繳納、使用及余存情況。4使用專用基金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。5期末，本科目貸方余額為單位專用基金結(jié)存數(shù)。6本科目應按專用基金種類設(shè)明細賬。第306號科目 事業(yè)結(jié)余1本科目核算事業(yè)單位在一定期間除經(jīng)營收支外各項收支相抵后的余額。2期末，計算結(jié)余時，應將“財政補助收入”、“上級補助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”、“其他收入”等科目余額轉(zhuǎn)入本科

32、目，借記“財政補助收入”、“上級補 助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”及“其他收入”科目，貸記本科目；將“撥出經(jīng)費”、“事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金（非經(jīng)營業(yè)務）”、“對附屬單位 補助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“撥出經(jīng)費”、“事 業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金”、“對附屬單位補助”、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目。3本科目貸方余額為當期實現(xiàn)的結(jié)余。4年度終了，單位應將當年實現(xiàn)的結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。第307號科目 經(jīng)營結(jié)余1本科目核算事業(yè)單位在一定期間各項經(jīng)營收入與支出相抵后的余額。2期末計算經(jīng)營結(jié)余時，應將“經(jīng)營收

33、入”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“經(jīng)營收入” 科目，貸記本科目；將“經(jīng)營支出”、“銷售稅金”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目， 貸記“經(jīng)營支出”、“銷售稅金”科目。3本科目貸方余額為實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余，如為借方余額，則為經(jīng)營虧損。4年度終了，單位應將實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。第308號科目 結(jié)余分配1本科目核算事業(yè)單位當年結(jié)余分配的情況和結(jié)果。2本科目一般應設(shè)置“應交所得稅”、“提取專用基金”等明細科目。有所得稅繳納業(yè)務的單位計算出應交納的所得稅，借記本科目（應交所得稅），貸記“應交稅金”科目。單位計算出應提取的專用基金，借記本科目（提取專用基金），

34、貸記“專用基金”科目。3年終，應將當年事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入本科目，借記“事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營結(jié)余”科目，貸記本科目。4本科目貸方余額，為未分配結(jié)余。5分配后，單位應將當年未分配結(jié)余，全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金一般基金”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)基金一般基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應無余額。6單位年終結(jié)賬后發(fā)生以前年度會計事項的調(diào)整或變更，涉及到以前年度結(jié)余的，凡國家有規(guī)定的，從其規(guī)定；沒有規(guī)定的，應直接通過“事業(yè)基金”科目進行核算，并在會計報表上加以注明。收入類（行政單位）第401號科目撥入經(jīng)費1.本科目核算行政單位按照經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系，由財政部門或上級單位撥人的預算經(jīng)費。2.收到撥款時，借記“銀行存

35、款”科目，貸記本科目；繳回撥款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。平時貸方余額反映撥人經(jīng)費累計數(shù)。3.年終結(jié)賬時，將本科目貸方余額（不含收到財政部門或上級單位預撥下年度的經(jīng)費）轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目。借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。4.本科目在基本支出和項目支出兩個二級科目下，按政府收支分類科目中“支出功能分類科目”的“項”級科目設(shè)置明細賬。 第404號科目預算外資金收入1.本科目核算行政單位預算外資金的收入情況。2. 行政單位收到從財政專戶核撥本單位的預算外資金時，借記“銀行存款”等有關(guān)科目，貸記本科目。主管部門收到財政專戶核拔的屬于應返還所屬單位的預算外資金時，通過“暫存款”科目核算 。3.年終

36、結(jié)賬時，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。4.本科目在基本支出和項目支出兩個二級科目下，按政府收支分類科目中“支出功能分類科目”的“項”級科目設(shè)置明細賬。第407號科目其他收入 1.本科目核算行政單位其他資金收入的情況。包括：行政單位在業(yè)務活動中取得的不必上交財政的零星雜項收入、有償服務收入、有價證券及銀行存款利息收入等。2.發(fā)生其他收入時，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目；沖銷轉(zhuǎn)出時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。平時本科目貸方余額反映其他收入累計數(shù)。年終結(jié)賬時，本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。年終轉(zhuǎn)賬后，本科目無余額。3.本

37、科目可按收入的主要類別設(shè)置明細賬。（事業(yè)單位）第401號科目 財政補助收入1本科目核算事業(yè)單位按照核定的預算和經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系收到的由財政部門或上級單位撥入的各類事業(yè)經(jīng)費。2收到財政補助收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；繳回時作相反的會計分錄。平時本科目貸方余額反映財政補助收入累計數(shù)。3年終結(jié)賬時，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。4年終結(jié)賬后，本科目無余額。5本科目應設(shè)“基本支出”和“項目支出”二級明細科目，并在“基本支出”和“項目支出”科目下按照政府收支分類科目“支出功能分類科目”的“項”級科目設(shè)置明細科目，進行明細核算。第403號科目 上級

38、補助收入1本科目核算事業(yè)單位收到上級單位撥入的非財政補助資金。2收到上級補助收入時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 3年終將本科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。 4年終結(jié)賬后，本科目無余額。第404號科目 撥入?？?本科目核算事業(yè)單位收到財政部門、上級單位或其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨報賬的專項資金。2收到撥款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；繳回撥款時，作相反的會計分錄。平時，本科目貸方余額反映撥入?？罾塾嫈?shù)。3年終結(jié)賬時，對已完工的項目，將本科目與“撥出專款”、“?？钪С觥笨颇繉_，借記本科目，貸記“撥出?？睢?、“專款支出”科目，其余額按撥

39、款單位規(guī)定辦理。4本科目應按資金來源和項目設(shè)明細賬，進行明細核算。第405號科目 事業(yè)收入1本科目核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動及輔助活動所取得的收入。單位收到的從財政專戶核撥的預算外資金，也在本科目核算。但收到應返還所屬單位的預算外資金，主管部門要通過“其他應付款”科目核算。 2收到款項或取得收入時，借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，貸記本科目；對屬于一般納稅人的單位取得收入時，按實際收到的價款扣除增值稅銷項稅額，貸記本科目，按 計算出的應交增值稅的銷項稅額,貸記“應交稅金應交增值稅（銷項稅額）”。經(jīng)3期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。 結(jié)轉(zhuǎn)后本科

40、目應無余額。4事業(yè)單位應根據(jù)事業(yè)收入種類或來源，設(shè)置明細賬。第409號科目 經(jīng)營收入1本科目核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務活動及輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。2取得（或確認）經(jīng)營收入時，借記“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據(jù)”等科目，屬于小規(guī)模納稅人單位，按實際收到的價款貸記本科目；屬于一般納稅人的單位，按實際收到的價款扣除增值稅銷項稅額，貸記本科目，按計算出的應交增值稅的銷項稅額，貸記“應交稅金應交增值稅（銷項稅額）”。3發(fā)生銷貨退回，不論是否屬于本年度銷售的，都應沖減本期的經(jīng)營收入，屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位借記本科目，貸記“銀行存款”科目；屬于一般納稅人的單位，按不含稅價格借

41、記本科目，按銷售時計算出的應交增值稅的銷項稅額，借記“應交稅金應交增值稅 （銷項稅額）”科目，貸記“銀行存款”科目。單位為取得經(jīng)營收入而發(fā)生的折讓和折扣，應當相應沖減經(jīng)營收入。4期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。5單位可根據(jù)收入種類設(shè)置明細科目，也可以并設(shè)若干總賬科目。第412號科目 附屬單位繳款1本科目核算事業(yè)單位收到附屬單位按規(guī)定繳來的款項。2單位實際收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，發(fā)生繳款退回則作相反的會計分錄。3年終，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。4本科目應按繳款單位設(shè)置明細

42、賬。支出類 （行政單位）第501號科目經(jīng)費支出 1.本科目核算行政單位在業(yè)務活動中發(fā)生的各項支出。2.發(fā)生支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目；支出收回或沖銷轉(zhuǎn)出時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。平時借方余額反映經(jīng)費實際支出累計數(shù)。3.年終，本科目借方余額應轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科日，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。年終轉(zhuǎn)賬后，本科目無余額。4.本科目在基本支出和項目支出兩個二級科目下，按政府收支分類科目中“支出經(jīng)濟分類科目”的“款”級科目設(shè)置明細賬。第502號科目撥出經(jīng)費1.本科目核算行政單位按核定預算撥付所屬單位的預算資金。2；轉(zhuǎn)撥經(jīng)費時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回或沖銷轉(zhuǎn)出

43、時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。平時本科目借方余額反映撥出經(jīng)費累計數(shù)。3.年終結(jié)賬時，將本科目借方余額（不含預撥下年經(jīng)費）轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目。4.本科目應按基本支出和項目支出分設(shè)二級科目，并按所屬撥款單位設(shè)置明細賬。第505號科目結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 1.本科目用于核算行政單位經(jīng)批準用撥入經(jīng)費撥款以外的資金安排基本建設(shè)，其所籌集并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金。2.將自籌的基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時，根據(jù)轉(zhuǎn)存數(shù)借記本科目，貸記“銀行存款”科目?；窘ㄔO(shè)項目完工后剩余資金收回時，做相反的會計分錄。3.年終結(jié)賬時，應將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入，“結(jié)余”科目，借記“結(jié)余”，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目年終無余額。（事業(yè)單位）第

44、502號科目 撥出?？?本科目核算主管部門或上級單位撥給所屬單位的需要單獨報賬的專項資金。2撥出專項資金時，借記本科目，貸記：銀行存款”科目。收回時，做相反的會計分錄。 3所屬單位報銷專款支出時，應區(qū)別情況處理。（1）專項資金如系上級單位撥入的，則借記“撥入?？睢笨颇?，貸記本科目。（2）屬于本單位用自有資金設(shè)置對所屬單位的專項撥款，按資金渠道借記有關(guān)科目，貸記本科目。4本科目借方余額為所屬單位尚未報銷數(shù)。5本科目按所屬單位的名稱或項目設(shè)置明細賬。第503號科目 ?？钪С?本科目核算由財政部門、上級單位和其他單位撥入的指定項目或用途并需要單獨報賬的專項資金的實際支出數(shù)。2專款支出主要有科研課題經(jīng)

45、費、挖潛改造資金、科技三項費用等指定項目或用途的支出。3事業(yè)單位按指定的項目或用途開支工、料費時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“材料”等科目；項目完工向有關(guān)部門單獨列報時，借記“撥入專款”科目，貸記本科目。4本科目按?？畹捻椖吭O(shè)明細賬。第504號科目 事業(yè)支出1本科目核算事業(yè)單位開展各項專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動發(fā)生的實際支出。有財政補助收入的事業(yè)單位，其財政補助資金必須按擬定的用途使用，不得自行改變資金用途。2發(fā)生事業(yè)支出時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。當年支出收回時作沖減事業(yè)支出處理。實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷業(yè)務成果或產(chǎn)品成本時，按實際成本，借記本科目， 貸記“

46、產(chǎn)成品”科目。3有經(jīng)營活動的事業(yè)單位應正確劃分事業(yè)支出和經(jīng)營支出的界限。對于能分清的支出，要合理歸集，對于不能分清的，應按一定標準進行分配，不得將應列入經(jīng)營支出的項目列入事 業(yè)支出，也不得將應列入事業(yè)支出的項目列入經(jīng)營支出。4年終，將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。結(jié)賬后本科目無余額。5本科目應設(shè)置“基本支出”和“項目支出”二級明細科目，并在“基本支出”和“項目支出”科目下按照政府收支分類科目中“支出經(jīng)濟分類科目”的“款”級科目設(shè)置明細科目，進行明細核算。第505號科目 經(jīng)營支出1本科目核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)

47、生的各項支出以及實行內(nèi)部成本核算單位已銷產(chǎn)品實際成本。2事業(yè)單位發(fā)生各項經(jīng)營支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”或有關(guān)科目。實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷經(jīng)營性勞務成果或產(chǎn)品時，按實際成本借記本科目，貸記“產(chǎn)成品”科目。3期末應將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”科目，借記“經(jīng)營結(jié)余”，貸記本科目。4本科目應按單位經(jīng)營業(yè)務的主要類別設(shè)置明細賬。第509號科目 成本費用1本科目核算實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位應列入勞務（產(chǎn)品、商品）成本的各項費用。 2業(yè)務活動或經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費用，借記本科目，貸記“材料”、“銀行存款”等有關(guān)科目；產(chǎn)品驗收入庫時，借記“產(chǎn)成品”科目，貸記本科目。3本科目應按經(jīng)營類別或產(chǎn)品品種設(shè)置明細賬。4對于成本核算業(yè)務較復雜的單位，可根據(jù)需要自行設(shè)置必要的成本核算科目