擔(dān)保公司會計(jì)核算制度

1、擔(dān)保公司會計(jì)核算制度 第一章 總則 一、為了規(guī)范濱州擔(dān)保有限公司（以下簡稱公司）的會計(jì)核算，便于貫徹執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)合保險(xiǎn)企業(yè)會計(jì)制度，制定本制度。 二、本制度只適用于公司，不適用于公司下屬企業(yè)。 三、公司應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的一般原則和本制度的要求進(jìn)行會計(jì)核算，并按本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計(jì)科目，在不影響會計(jì)核算要求和會計(jì)報(bào)表指標(biāo)分析以及對外提供統(tǒng)一的會計(jì)報(bào)表格式的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增加、減少或合并某些科目。 本制度統(tǒng)一規(guī)定會計(jì)科目的編號，以便于編制會計(jì)憑證，登記帳簿，查閱帳目，實(shí)行會計(jì)電算化。會計(jì)人員不要隨意改變或打亂重編。在會計(jì)科目之間留有空號，供增設(shè)會計(jì)科目之用。會計(jì)

2、人員在填制會計(jì)憑證、登記帳簿時，應(yīng)當(dāng)填制會計(jì)科目的名稱或者同時填列會計(jì)科目的名稱和編號，不應(yīng)只填科目編號，不填科目名稱。 四、公司向外報(bào)送的會計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說明，按有關(guān)規(guī)定辦理。公司內(nèi)部管理需要的會計(jì)報(bào)表由公司自行規(guī)定。 公司向外提供的會計(jì)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和利潤分配表。 公司會計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)按期報(bào)送有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)，按規(guī)定讓有關(guān)利益關(guān)系人了解報(bào)表內(nèi)容。 公司年度會計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后1個月內(nèi)報(bào)出。法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 會計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”， 向外報(bào)出的會計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)注明

3、：公司名稱、地址、報(bào)表所屬年度、送出日期等，并由公司領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)管理中心經(jīng)理和會計(jì)主管人員簽名或蓋章。 公司對外投資如占被投資公司資金總額半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資公司控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制內(nèi)部合并會計(jì)報(bào)表。 五、公司會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會計(jì)人員配備、會計(jì)核算、會計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部會計(jì)管理制度的要求，按照會計(jì)法、會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定執(zhí)行。 六、本制度由公司財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)解釋，需要變更時，由財(cái)務(wù)管理中心修訂。以后國家有新規(guī)定的，從其規(guī)定。 七、本制度自九九年八月十六日起執(zhí)行。 第二章 基本業(yè)務(wù)會計(jì)核算規(guī)定 一、擔(dān)保業(yè)務(wù)核算分類 公司應(yīng)當(dāng)將擔(dān)保業(yè)務(wù)與非擔(dān)保業(yè)務(wù)、再擔(dān)保業(yè)務(wù)與非再擔(dān)保業(yè)務(wù)分別進(jìn)行會計(jì)核算，并對

4、提供反擔(dān)保或抵押（質(zhì)押）物（權(quán)）的業(yè)務(wù)予以適當(dāng)記錄。 二、準(zhǔn)備金的提取 公司每年末按業(yè)務(wù)年度擔(dān)保額的一定比例提取責(zé)任準(zhǔn)備金，按每年末代償資金余額的一定比例提取追償準(zhǔn)備金。當(dāng)責(zé)任準(zhǔn)備金達(dá)到在保資金的6%時，追償準(zhǔn)備金達(dá)到代償資金余額的100%時，可不再提取。責(zé)任準(zhǔn)備金與追償準(zhǔn)備金均用于彌補(bǔ)擔(dān)保損失。 公司可按國家有關(guān)規(guī)定或經(jīng)董事會批準(zhǔn)，從當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤中按一定比例提取普通準(zhǔn)備金，用于彌補(bǔ)巨額擔(dān)保損失。 三、壞帳準(zhǔn)備的核算 壞帳準(zhǔn)備按應(yīng)收帳款帳戶年末余額的1%提取，提取的壞帳準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益。發(fā)生壞帳損失，應(yīng)沖銷壞帳準(zhǔn)備。已沖銷的壞帳準(zhǔn)備，以后又收回的，應(yīng)沖回相應(yīng)的壞帳準(zhǔn)備。壞帳準(zhǔn)備應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債

5、表中債權(quán)性往來資金項(xiàng)目下作備抵項(xiàng)目單獨(dú)反映。 四、外匯業(yè)務(wù)的核算 有外匯業(yè)務(wù)時，可采用外匯統(tǒng)帳制核算方法。發(fā)生外匯業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外幣金額和折合率。所有外幣帳戶的增加、減少，一律按國家外匯牌價(jià)(原則上采用中間價(jià)，下同)折合為人民幣記帳。外幣金額折合為人民幣時，可采用變動匯率，即按業(yè)務(wù)發(fā)生時國家外匯牌價(jià)作為折合率，也可采用固定匯率，即按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的國家牌價(jià)作為折合率。 會計(jì)期末，公司應(yīng)將外幣帳戶的外幣余額按照期末國家外匯牌價(jià)折合為人民幣，作為外幣帳戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣帳戶的人民幣金額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益。 第三章 會計(jì)科目及使用說明

6、一、 會計(jì)科目表一、資產(chǎn)類 101現(xiàn)金 102銀行存款 11l保證金存款 114應(yīng)收帳款 117壞帳準(zhǔn)備 12l代償擔(dān)?？?122其他應(yīng)收款 131材料物資 132低值易耗品 141待攤費(fèi)用 151短期投資 161長期投資 171固定資產(chǎn) 172累計(jì)折舊 173固定資產(chǎn)清理 174在建工程 175無形資產(chǎn) 181遞延資產(chǎn) 191待處理財(cái)產(chǎn)損溢二、負(fù)債類 201短期借款 202應(yīng)付帳款 203其他應(yīng)付款 2l1應(yīng)付工資 213應(yīng)付福利費(fèi) 221應(yīng)交稅金 224其他應(yīng)交款 231預(yù)提費(fèi)用 241應(yīng)付利潤 251責(zé)任準(zhǔn)備金 252追償準(zhǔn)備金 27l長期借款 272長期應(yīng)付款 280住房周轉(zhuǎn)金 三、所

7、有者權(quán)益類 30l實(shí)收資本 311資本公積 312盈余公積 313普通準(zhǔn)備金 321本年利潤 322利潤分配四、損益類 401擔(dān)保費(fèi)收入 402會費(fèi)收入 403其他業(yè)務(wù)收入 411再擔(dān)保支出 413擔(dān)保損失 415營業(yè)稅金及附加 421經(jīng)營費(fèi)用 431管理費(fèi)用 441財(cái)務(wù)費(fèi)用 451提存準(zhǔn)備金 453投資收益 461匯兌損益 465其他業(yè)務(wù)支出 471營業(yè)外收入 472營業(yè)外支出 480所得稅 485以前年度損益調(diào)整 二、表外科目 501抵押財(cái)產(chǎn)（權(quán)） 502對外擔(dān)保額 三、會計(jì)科目使用說明 第101號科目 現(xiàn)金 1.本科目核算公司的庫存現(xiàn)金。 公司內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”

8、科目核算,或單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算，不在本科目核算。 2.公司收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 3.公司應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，做到帳款相符。 4.本科目的借方余額，反映公司實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金。 第102號科目 銀行存款 1.本科目核算公司存入銀行（含其他金融機(jī)構(gòu)、下同）的各種周轉(zhuǎn)用存款，不含存入業(yè)務(wù)合作銀行的擔(dān)保保證金存款。 2.公司收到款項(xiàng)或?qū)⒖铐?xiàng)存入銀行，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“擔(dān)保費(fèi)收入”等科目，提取

9、或支出存款時，借記“現(xiàn)金”、“其他應(yīng)付款”等科目，貸記本科目。 3.公司應(yīng)按開戶銀行、存款種類及貨幣種類分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記帳”應(yīng)定期與“銀行對帳單”核對，至少每月核對一次。月份終了，公司帳面結(jié)余與銀行對帳單余額之間如有差額，應(yīng)當(dāng)逐筆查明原因，按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。 4.本科目的借方余額，反映公司實(shí)際可支用的銀行存款余額。 第111號科目 保證金存款 1 本科目核算公司存入擔(dān)保業(yè)務(wù)合作銀行用作擔(dān)保保證的存款。 2 公司存入保證金，借記本科目，貸記“銀行存款”，轉(zhuǎn)出保證金時，作相反分錄。用保

10、證金存款支付代償擔(dān)保款或擔(dān)保損失，借記“代償擔(dān)保款”、“擔(dān)保損失”等科目，貸記本科目。 3 公司應(yīng)按存入銀行設(shè)置明細(xì)帳，并定期核對本金與利息。 4 本科目的借方余額，反映公司實(shí)際存在業(yè)務(wù)合作銀行的保證金數(shù)額。 第114號科目 應(yīng)收帳款 1.本科目核算公司應(yīng)向受保人收取而未收到的擔(dān)保費(fèi)、會費(fèi)和與其他單位業(yè)務(wù)往來應(yīng)收取的款項(xiàng)。 2.發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時，借記本科目，貸記“擔(dān)保費(fèi)收入”等科目，收回應(yīng)收款項(xiàng)時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。經(jīng)確認(rèn)為壞帳的應(yīng)收款項(xiàng)，沖銷壞帳準(zhǔn)備，借記“壞帳準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，貸記“

11、壞帳準(zhǔn)備”科目，同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 3、本科目應(yīng)設(shè)逾期和即期兩個二級科目，并按應(yīng)收對象設(shè)置明細(xì)帳。 4.本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的帳款。 第117號科目 壞帳準(zhǔn)備 1.本科目核算公司按規(guī)定提取的壞帳準(zhǔn)備。 2.公司根據(jù)應(yīng)收帳款年末余額及規(guī)定比例提取壞帳準(zhǔn)備時，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。當(dāng)期應(yīng)提取數(shù)大于其帳面余額的，應(yīng)按其差額提取。應(yīng)提數(shù)小于帳面余額的差額，沖減管理費(fèi)用，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。 發(fā)生壞帳損失時，借記本科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，以后又收回的，按收回的金額，借記“應(yīng)收帳款”科目，貸記本科目，同時，借記“

12、銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。收回的壞帳損失數(shù)與本科目帳面余額之和大于當(dāng)期應(yīng)提取的壞帳準(zhǔn)備數(shù)，其差額應(yīng)沖減管理費(fèi)用，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。 3.本科目期末貸方余額，反映公司已經(jīng)提取的壞帳準(zhǔn)備。 第121號科目 代償擔(dān)?？?1本科目核算公司因承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任而代受保企業(yè)償還的應(yīng)由公司承擔(dān)的擔(dān)保資金本金及利息。包括尚未確認(rèn)的擔(dān)保損失，不包括已經(jīng)確認(rèn)的擔(dān)保損失。 2發(fā)生代償款時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“保證金存款”、 “短期借款”等科目，收回或轉(zhuǎn)銷代償款時，借記“銀行存款”、“材料物資”、“擔(dān)保損失”等科目，貸記本科目。轉(zhuǎn)作對受保企業(yè)的投資時，借記“長期投資”，貸記本科目。

13、3.本科目按被代償單位設(shè)置明細(xì)帳。 4.本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的代受保單位償還的款項(xiàng)以及未沖銷的代償擔(dān)?？睢?第122號科目 其他應(yīng)收款 1.本科目核算公司除應(yīng)收帳款、代償擔(dān)?？钜酝獾钠渌鞣N應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括各種罰金、職工預(yù)借差旅費(fèi)、應(yīng)收、暫付上級單位和所屬單位的款項(xiàng)，以及其它應(yīng)收、暫付性款項(xiàng)。 2.發(fā)生各種其他應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回款項(xiàng)時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 3.本科目按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)帳。 4.本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的其他應(yīng)收款。 第131號科目 材料物資 1.本科目核算公司業(yè)務(wù)經(jīng)營、設(shè)備維修、

14、勞動保護(hù)和辦公等方面使用的庫存材料物資的實(shí)際成本。收回受保單位的擔(dān)保抵押物資也在本科目核算。 2收回?fù)?dān)保抵押物資、購入或其他原因轉(zhuǎn)入的材料物資，借記本科目，貸記“代償擔(dān)?？睢薄ⅰ皳?dān)保損失”、“銀行存款”等有關(guān)科目。領(lǐng)用材料物資時，借記“管理費(fèi)用”等有關(guān)科目，貸記本科目。出售材料物資，借記“銀行存款”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。 3.本科目按材料物資的品種、規(guī)格進(jìn)行明細(xì)核算。 4.本科目期末借方余額，反映公司庫存材料物資的實(shí)際成本。第132號科目 低值易耗品 1.本科目核算公司在庫低值易耗品的實(shí)際成本和在用低值易耗品的攤余價(jià)值。 2.購入或其他

15、原因增加低值易耗品時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；領(lǐng)用或攤銷時，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。低值易耗品報(bào)廢時的殘料價(jià)值，作為當(dāng)期低值易耗品攤銷額的減少，沖減“管理費(fèi)用”科目。 3.低值易耗品的攤銷： 價(jià)值較小的低值易耗品，可以在領(lǐng)用時一次攤銷。價(jià)值較大的低值易耗品，可以根據(jù)耐用期限分期攤銷。 4.本科目按低值易耗品的類別、品種、規(guī)格進(jìn)行明細(xì)核算。低值易耗品不多時可并入“材料物資”科目核算。 5.本科目期末借方余額，反映公司庫存未用低值易耗品的實(shí)際成本和在用低值易耗品的攤余價(jià)值。第141號科目 待攤費(fèi)用 1本科目核算公司已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的，分?jǐn)偲谙?/p>

16、在一年以內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用。 2公司發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目，分期攤銷時，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 3本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳。 4.本科目期末借方余額，反映公司各種已支出但尚未攤銷的費(fèi)用。 第151號科目 短期投資 1.本科目核算公司購入的準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)、持有時間不超過一年的有價(jià)證券，包括各種股票、債券等。 2.公司購入的各種有價(jià)證券，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 公司購入股票，如在實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括已宣告發(fā)放但未支取的股利，應(yīng)作為“其他應(yīng)收款”處理。公司應(yīng)按照實(shí)際成本(實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利)，借記本科目，按照應(yīng)

17、收取的股利，借記“其他應(yīng)收款-應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。 收到債券利息或股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”、“其他應(yīng)收款-應(yīng)收股利”科目。 出售有價(jià)證券，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照帳面實(shí)際成本，貸記本科目，按已宣告未收取的股利，貸記“其他應(yīng)收款-應(yīng)收股利”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。 債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投資收益”科目。 3.本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)帳。 4.本科目期末借方余額，反映公司持有的各種短期證券的實(shí)際成本。 第161號科目 長期投資 1.本科目核算公司不準(zhǔn)備在1年內(nèi)變

18、現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。 2.債券投資應(yīng)當(dāng)按實(shí)際投資成本核算；股票投資和其他投資應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。 3.本科目設(shè)置以下4個明細(xì)科目： 股票投資；債券投資；其他投資；應(yīng)計(jì)利息。 4.股票投資：公司進(jìn)行股票投資時，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目(股票投資)，貸記“銀行存款”等科目；實(shí)際支付的價(jià)款中如含有已宣告發(fā)放的股利的，應(yīng)按認(rèn)購股票的實(shí)際成本(即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利)，借記本科目(股票投資)，按應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款-應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。 股票投資采用成本法核算的，收到發(fā)放的股利，借記“銀行存款

19、”等科目，貸記“投資收益”、“其他應(yīng)收款應(yīng)收股利”科目；采用權(quán)益法核算的，應(yīng)根據(jù)接受投資公司所有者權(quán)益的增加，按持股比例計(jì)算本公司所擁有的權(quán)益的增加額，借記本科目(股票投資)，貸記“投資收益”科目。接受投資公司的所有者權(quán)益減少，作相反分錄。分得的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目(股票投資)。 5.債券投資：公司進(jìn)行債券投資時，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目(債券投資)，貸記“銀行存款”科目。 實(shí)際支付的價(jià)款中含有債券利息的，應(yīng)將這部分利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，按實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額，借記本科目(債券投資)，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。 每期計(jì)算債券當(dāng)期應(yīng)計(jì)的

20、利息時，應(yīng)區(qū)別情況處理： 按面值購入的債券，應(yīng)將應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，貸記“投資收益”科目。 溢價(jià)或折價(jià)購入的債券，其溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期攤銷。 溢價(jià)購入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)的利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中溢價(jià)部分，貸記本科目(債券投資)，按其差額，貸記“投資收益”科目。 折價(jià)購入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中的折價(jià)部分，借記本科目(債券投資)，按應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)倲?shù)的合計(jì)數(shù)，貸記“投資收益”科目。 債券到期收回本息，按本息合計(jì)，借記“銀行存款”等科目，按債券本金部分，貸記本科目(債券投資)，按

21、已計(jì)利息部分，貸記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，按未計(jì)利息部分，貸記“投資收益”科目。 6.其他投資：公司向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記本科目(其他投資)，借記“累計(jì)折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；公司向其他單位投出的貨幣資金或?qū)⒋鷥敁?dān)?？钷D(zhuǎn)作投資時，借記本科目(其他投資)，貸記“銀行存款”、“代償擔(dān)保款”等科目。 收到其他投資分得的利潤，采用成本法核算的，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權(quán)益法核算的，參照股票投資的會計(jì)處理。 收回其他投資，借記“固定資產(chǎn)”或“銀行存款”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目，收回投資數(shù)大于帳面數(shù)的差額，貸記“投資收益”科目；收回投資數(shù)小于帳面數(shù)的

22、差額，借記“投資收益”等科目。 7.本科目應(yīng)按股票、債券種類和被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。 8.本科目期末借方余額，反映公司持有的各種長期投資的價(jià)值。 第171號科目 固定資產(chǎn) 1.本科目核算公司固定資產(chǎn)的原價(jià)。 公司應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司的具體情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為會計(jì)核算依據(jù)。 公司固定資產(chǎn)應(yīng)區(qū)分為：經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營用固定資產(chǎn)，并根據(jù)管理需要對固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)分類核算。 2.公司的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，確定其原價(jià)登記入帳： (1)購入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)或售出單位的帳面原價(jià)(扣除原安裝成本)、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等記帳。 (2)自行建造的固定資產(chǎn)，按

23、照建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記帳。 (3)其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的價(jià)值或合同、協(xié)議約定的價(jià)格計(jì)價(jià)。 (4)融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出記帳。 (5)在原有基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按原固定資產(chǎn)的帳面原價(jià)，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入，加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出記帳。 (6)接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類資產(chǎn)的市場價(jià)格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記帳。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)階值。 (7)盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值記帳。 公司為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出、有關(guān)費(fèi)用，在固定資產(chǎn)尚未交付使用

24、或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；在此之后發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。 已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值記帳，待確定實(shí)際價(jià)值后，再行調(diào)整。 3.公司已入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動： (1)根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià)； (2)增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置； (3)將固定資產(chǎn)的一部分拆除； (4)根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來的暫估價(jià)值； (5)發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯誤。 4.購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目，購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先計(jì)入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入本科目。 自行建造完成的固定資

25、產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。 其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按評估確認(rèn)的價(jià)值或合同、協(xié)議約定的價(jià)格，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。 融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)單設(shè)“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目進(jìn)行核算。交付使用時，借記本科目，貸記“在建工程”、“長期應(yīng)付款”等科目。租賃期滿，如合同規(guī)定將設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租公司，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)帳，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。 接受捐贈的固定資產(chǎn)，按確認(rèn)的原價(jià)，借記本科目，按估計(jì)的折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按其差額；貸記“資本公積”科目。 盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記本科目，按估計(jì)折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按其差額，貸記

26、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。 5.公司出售、報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。 投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“長期投資”、“累計(jì)折舊”科目，貸記本科目。 盤虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。 6.公司應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記薄”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。 公司臨時租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿登記，不在本科目核算。 7.本科目期末借方余額，反映公司在用、未用、融資租入固定資產(chǎn)

27、的原價(jià)。 第172號科目 累計(jì)折舊 1.本科目核算公司固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。 2.固定資產(chǎn)的折舊，應(yīng)根據(jù)核定的折舊率和期初在用的固定資產(chǎn)帳面原值按期計(jì)算。本期增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)期不提折舊；本期內(nèi)減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)期照提折舊。 3.按期計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 4.公司的固定資產(chǎn)折舊提足后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)計(jì)殘值加上預(yù)計(jì)清理費(fèi)用。 5.本科目應(yīng)按固定資產(chǎn)的類別進(jìn)行明細(xì)核算。 6.本科目期末貸方余額，反映公司固定資產(chǎn)折舊累計(jì)提取

28、數(shù)。 第173號科目 固定資產(chǎn)清理 1.本科目核算公司因出售、報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。 2.出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 清理過程中發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收回出售固定資產(chǎn)價(jià)款、殘料價(jià)值或變價(jià)收入等，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。 固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入-處理固定資產(chǎn)收益”科

29、目，固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理，屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出-非常損失”科目，貸記本科目。屬于正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出-處理固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。 3.本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳。 4.本科目期末余額，反映公司尚未清理完畢固定資產(chǎn)的凈值以及清理凈收入（清理收入減去清理費(fèi)用）。 第174號科目 在建工程. 1.本科目核算公司進(jìn)行各項(xiàng)工程，包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程、修理工程等所發(fā)生的實(shí)際支出。公司購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算。 公司購入為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)單設(shè)“工程物資”明細(xì)科目進(jìn)行核算。 2.公司購入為工程準(zhǔn)備的

30、物資，借記本科目(工程物資)，貸記“銀行存款”等科目。 公司自營工程領(lǐng)用工程物資，借記本科目(工程)，貸記本科目(工程物資)。 在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，借記本科目（工程)，貸記“應(yīng)付工資”科目。 公司進(jìn)行工程所發(fā)生的其他支出，借記本科目(工程)，貸記“銀行存款”等科目。 公司出包工程，按規(guī)定預(yù)付承包單位工程價(jià)款，借記本科目(工程)，貸記“銀行存款”等科目；工程完工收到承包單位帳單，補(bǔ)付或補(bǔ)記工程價(jià)款，借記本科目(工程)，貸記“銀行存款”等科目。 3.公司發(fā)生的工程借款利息，應(yīng)根據(jù)應(yīng)計(jì)利息，分別情況處理。屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入在建固定資產(chǎn)的造

31、價(jià)，借記本科目(工程)，貸記“長期借款”、“長期應(yīng)付款”等科目；辦理竣工決算后發(fā)生的利息，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長期借款”、“長期應(yīng)付款”等科目。 4.工程完工交付使用，按工程的實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目(工程)。將剩余物資移交時，借記“物料用品”科目，貸記本科目(工程物資)。 5.本科目應(yīng)按工程項(xiàng)目和外購工程物資設(shè)置明細(xì)帳。 6.本科目的期末余額為尚未完工或雖已完工，但尚未辦理竣工決算的工程實(shí)際成本，以及尚未使用工程物資的實(shí)際成本。第175號科目 無形資產(chǎn) 1. 本科目核算公司的專利權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)和非專利技術(shù)等各種無形資產(chǎn)的價(jià)值。公司購入的住房使用

32、權(quán)也在本科目核算。 2. 購入的無形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 投資者投入的無形資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，按其在注冊資本中應(yīng)占份額，貸記“實(shí)收資本”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。 自行開發(fā)并按法定程序申請取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時的注冊費(fèi)、聘請律師費(fèi)等費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。開發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。 3. 公司轉(zhuǎn)讓已入帳的無形資產(chǎn)，按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值和計(jì)算應(yīng)交納的營業(yè)稅等稅費(fèi)，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目和“應(yīng)交稅金”等科目

33、。 4. 無形資產(chǎn)的攤銷期限按有關(guān)規(guī)定確認(rèn)，沒有規(guī)定的按不超過10年的期限攤銷。在有效期限內(nèi)平均攤銷時，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 5. 本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)的類別設(shè)置明細(xì)帳。 6. 本科目期末借方余額，反映公司已入帳而尚未攤銷的無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值。第181號科目 遞延資產(chǎn) 1.本科目核算公司發(fā)生的不應(yīng)全部計(jì)入當(dāng)期損益而應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費(fèi)用。 2.公司發(fā)生的遞延費(fèi)用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。攤銷時，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 開辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)在公司開始生產(chǎn)經(jīng)營以后5年內(nèi)分期平均攤銷

34、，固定資產(chǎn)修理支出應(yīng)在修理間隔期內(nèi)分期平均攤銷，租入固定資產(chǎn)改良支出在租賃期內(nèi)平均攤銷，其他遞延費(fèi)用在一定期限內(nèi)按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限分期平均攤銷。 3.本科目應(yīng)按照費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)帳。 4.本科目期末借方余額，反映公司尚未攤銷的遞延資產(chǎn)的攤余價(jià)值。 第191號科目 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1.本科目核算公司在清查財(cái)產(chǎn)和經(jīng)營中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。 本科目應(yīng)設(shè)置待處理固定資產(chǎn)損溢、待處理流動資產(chǎn)損溢兩個二級科目。 2.盤虧和毀損的各種流動資產(chǎn)，借記本科目，貸記“物料用品”等科目。經(jīng)批準(zhǔn)確定由保險(xiǎn)公司、其他單位或個人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科

35、目，扣除保險(xiǎn)公司或其他單位、個人賠償后的凈損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)列入當(dāng)期損益，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 盤虧的固定資產(chǎn)，按帳面凈值，借記本科目，按累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按帳面原值，貸記“固定資產(chǎn)”科目。經(jīng)批準(zhǔn)后，按其帳面凈值列入營業(yè)外支出，借記“營業(yè)外支出-固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。 3盤盈和溢余的各種流動資產(chǎn)，借記“物料用品”等科目，貸記本科目。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后列入當(dāng)期損益，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，按重置完全價(jià)值減去估計(jì)折舊后的凈值，貸記本科目，按新舊程度估計(jì)的折舊數(shù)，貸記“累計(jì)折舊”科目。經(jīng)批準(zhǔn)后，按其凈值列營業(yè)外

36、收入，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入-固定資產(chǎn)盤盈”科目。 4.本科目期末如為借方余額，為尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失，如為貸方余額，為尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。 第201號科目 短期借款 1本科目核算公司因資金周轉(zhuǎn)需要而臨時向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)（含一年）的各種借款。 2借入時，借記“銀行存款”，貸記本科目。支付本金及利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”和本科目，貸記“銀行存款”科目。 3本科目明細(xì)帳應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)帳，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 4.本科目期末貸方余額，反映公司尚未歸還的短期借款的本金。 第202號科目 應(yīng)付帳款 1本科目核算公司因業(yè)務(wù)往來而預(yù)收或應(yīng)付給業(yè)務(wù)單位

37、的款項(xiàng)。 2發(fā)生預(yù)收或應(yīng)付時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。支付或轉(zhuǎn)作收入時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“擔(dān)保費(fèi)收入”等科目。 3本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)帳。 4.本科目期末貸方余額，反映公司應(yīng)付或預(yù)收業(yè)務(wù)單位的款項(xiàng)。 第203號科目 其他應(yīng)付款 1.本科目核算公司應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項(xiàng)，包括職工未按期領(lǐng)取的工資、應(yīng)付、暫收上級單位和所屬單位的款項(xiàng)、應(yīng)付退休職工的統(tǒng)籌退休金及其他應(yīng)付暫收的款項(xiàng)等。 2.公司發(fā)生其他應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。償還、轉(zhuǎn)銷各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 3.本科目按款項(xiàng)類別和單位、個人設(shè)置明細(xì)帳。 4.本科目期末貸

38、方余額，反映公司尚未支付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。 第211號科目 應(yīng)付工資 1.本科目核算公司應(yīng)付給職工的工資總額，包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)發(fā)給職工的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)等，不在本科目核算。 2.向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。支付工資時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)交稅金應(yīng)交個人所得稅”等科目。 職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。 月份終了應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)

39、行分配，借記“經(jīng)營費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“營業(yè)外支出”等科目，貸記本科目。 3.本科目按職工類別和工資組成設(shè)置明細(xì)帳。 4.本科目期末貸方余額，反映公司工資結(jié)余。 第213號科目 應(yīng)付福利費(fèi) 1.本科目核算公司提取和使用的職工福利費(fèi)。 2.公司提取福利費(fèi)時，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 支付職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目。 3.本科目期末貸方余額為福利費(fèi)的結(jié)余，借方余額為福利費(fèi)超支。 第221號科目 應(yīng)交稅金 1.本科目核算公司應(yīng)交納的各種稅金，如營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅

40、、所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、個人所得稅等。 公司交納的印花稅、契稅以及其他不需預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。 2.公司按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交的稅金，借記“營業(yè)稅金及附加”、“管理費(fèi)用”、“所得稅”、“在建工程”、“應(yīng)付工資”等科目，貸記本科目；繳納各種稅金(包括補(bǔ)交稅金)時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 3.本科目按稅金種類設(shè)置明細(xì)帳。 4.本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為未交的稅金。 第224號科目 其他應(yīng)交款 1.本科目核算公司除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤以外的其他各種應(yīng)上交的款項(xiàng)，包括應(yīng)交的教

41、育費(fèi)附加、副調(diào)基金、交通費(fèi)附加等。 2.公司計(jì)算出應(yīng)交納的各種款項(xiàng)，借記“營業(yè)稅金及附加”等科目，貸記本科目；上交各種款項(xiàng)時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 3.本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細(xì)帳。 4.本科目期末借方余額為多交的其他應(yīng)交款，貸方余額為未交的其他應(yīng)交款。第231號科目 預(yù)提費(fèi)用 1.本科目核算公司按規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用，如預(yù)提的短期借款利息、租金、保險(xiǎn)費(fèi)、大修理支出等。 2.公司預(yù)提費(fèi)用時，借記“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記本科目；實(shí)際支出款項(xiàng)時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 預(yù)提費(fèi)用的預(yù)提數(shù)與實(shí)際發(fā)生數(shù)差額較大時，應(yīng)及時調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn)

42、，多提數(shù)額應(yīng)在年終沖減費(fèi)用，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目。 3本科目按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳。 4.本科目期末貸方余額，反映公司已預(yù)提但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用；期末如為借方余額，反映公司實(shí)際支出的費(fèi)用大于預(yù)提數(shù)的差額，即尚未攤銷的費(fèi)用。 第241號科目 應(yīng)付利潤 1.本科目核算公司應(yīng)付給投資者的利潤，包括應(yīng)付國家、其他單位以及個人的投資利潤。公司與其他單位或個人的合作項(xiàng)目，如按協(xié)議或合同規(guī)定，應(yīng)支付的利潤，也在本科目核算。 2.公司計(jì)算出應(yīng)支付給投資者的利潤，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。 支付利潤時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 3.本科目應(yīng)按投資者設(shè)置明細(xì)帳。 4.

43、本科目期末借方余額為多付利潤，貸方余額為未支付利潤。 第251號科目 責(zé)任準(zhǔn)備金 1.本科目核算按業(yè)務(wù)年度擔(dān)保資金余額的一定比例提取的，用于承擔(dān)未到期擔(dān)保責(zé)任的準(zhǔn)備金。 2.年終提取責(zé)任準(zhǔn)備金時，借記“提存準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目；發(fā)生追償損失，在追償準(zhǔn)備金不足以彌補(bǔ)時，用已提取的責(zé)任準(zhǔn)備金彌補(bǔ)，借記本科目，貸記“擔(dān)保損失”科目。 3.本科目按業(yè)務(wù)種類和業(yè)務(wù)年度設(shè)置明細(xì)帳。 4.本科目期末貸方余額，反映公司已提存未使用的擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金。 第252號科目 追償準(zhǔn)備金 1.本科目核算公司年末按代償擔(dān)?？钣囝~的一定比例提取的用于彌補(bǔ)擔(dān)保損失的追償準(zhǔn)備金。 2.按規(guī)定比例和方法提取時，借記“提存準(zhǔn)備金

44、”科目，貸記本科目；彌補(bǔ)擔(dān)保損失時，借記本科目，貸記“擔(dān)保損失”科目。 3.本科目按本年和上年結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)置明細(xì)帳。 4.本科目期末貸方余額，反映公司已提存未使用的代償擔(dān)保追償準(zhǔn)備金。 第271號科目 長期借款 1.本科目核算公司借入的1年以上的各項(xiàng)借款。 2.借入長期借款時，借記“銀行存款”、“在建工程”等科目，貸記本科目。歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 長期借款的利息支出、有關(guān)費(fèi)用除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算以前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本外，其他利息和有關(guān)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。 3.本科目按貸款單位設(shè)置明細(xì)帳，并

45、按貸款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 4.本科目期末貸方余額，反映公司尚未歸還的長期借款的本息。 第272號科目 長期應(yīng)付款 1.本科目核算公司除長期借款以外的其他各種長期應(yīng)付款，如應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。 2.公司融資租入固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付的融資租賃費(fèi)，借記“在建工程”科目，貸記本科目，發(fā)生的安裝調(diào)試等費(fèi)用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目，工程完工交付使用時，按其實(shí)際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目；支付融資租賃費(fèi)時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 融資租入的固定資產(chǎn)，不需要安裝即可交付使用的，可不通過“在建工程”科目進(jìn)行核算，發(fā)生的費(fèi)用作為固定資產(chǎn)原價(jià)，

46、借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目和其他有關(guān)科目。 長期應(yīng)付款的利息支出、有關(guān)費(fèi)用，除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本外，其他利息、有關(guān)費(fèi)用。計(jì)入當(dāng)期損益。 3.本科目應(yīng)按長期應(yīng)付款的種類和單本科目期末位設(shè)置明細(xì)帳。 4.本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的各種長期應(yīng)付款。第280號科目 住房周轉(zhuǎn)金 1. 本科目核算公司取得的可用于職工住房方面的資金。 2. 公司取得的住房租金收入、住房租賃保證金、撥入的住房資金、分得的公司出售或出租擁有部分產(chǎn)權(quán)的住房收入等，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 3. 公司支付的

47、自管或委托代管的住房公積金，借記本科目（應(yīng)由公司交納部分）和“其他應(yīng)收款”科目（職工個人負(fù)擔(dān)部分），貸記“銀行存款”科目。 住房周轉(zhuǎn)金不足以支付應(yīng)由公司負(fù)擔(dān)的住房公積金部分，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 公司給予職工的住房補(bǔ)貼，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”科目。公司給予職工的住房困難補(bǔ)助、職工住房的維修、管理費(fèi)用及其他按國家住房改革規(guī)定的費(fèi)用性支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 4.公司購買職工住房產(chǎn)權(quán)或使用權(quán)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，屬于應(yīng)由住房周轉(zhuǎn)金負(fù)擔(dān)的部分，還應(yīng)借記本科目，貸記“資本公積-住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入”科目。

48、5.公司出售職工住房全部或部分產(chǎn)權(quán)，按固定資產(chǎn)出售進(jìn)行會計(jì)處理，通過“固定資產(chǎn)清理”科目進(jìn)行核算，出售住房發(fā)生的凈收益，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目；如為凈損失，作相反會計(jì)分錄。 公司出售職工住房使用權(quán)，按出售收入，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。已出售使用權(quán)的住房在提取折舊時，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。對已出售使用權(quán)的住房應(yīng)單獨(dú)作為一類固定資產(chǎn)進(jìn)行核算。 7. 公司應(yīng)建立“住房基金備查簿”詳細(xì)記錄住房基金的各種來源及用途。公司提取的職工住房折舊、從凈收益中提取的公益金中可用于住房方面的資金、提取的住房公積金、取得的住房周轉(zhuǎn)金、借入的用于住房方面的資金、購入住房使用

49、權(quán)攤銷等，均應(yīng)在“住房基金備查簿”的貸方登記；公司用住房基金購買住房、交納公積金、歸還住房租賃保證金和住房借款等，均應(yīng)在“住房基金備查簿”的借方登記，“住房基金備查簿”的期末貸方余額，反映可用于住房方面的資金。 8. 本科目期末貸方余額，反映公司住房周轉(zhuǎn)金的結(jié)余。 第301號科目 實(shí)收資本 1本科目核算公司實(shí)際收到投資人投入的資本，包括國家投資、其他單位投資和個人投資等。 2公司收到投資人投入的貨幣資本，應(yīng)以實(shí)際收到或者存入公司開戶銀行的金額，借記“銀行存款”、“保證金存款”等科目，貸記本科目。收到投資人投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物，應(yīng)按評估確認(rèn)的價(jià)值或合同、協(xié)議約定的價(jià)格，借記“固定資產(chǎn)”等科

50、目，貸記本科目和“資本公積”、“累計(jì)折舊”等科目。 公司按法定程序?qū)①Y本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，借記“資本公積”、“盈余公積”科目，貸記本科目。經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 3.本科目按投資人設(shè)置明細(xì)帳。 4.本科目期末貸方余額，反映公司實(shí)有的資本數(shù)額。 第311號科目 資本公積 1本科目核算公司取得的資本公積。 公司接受的貨幣資金捐贈，應(yīng)按實(shí)際收到的捐贈款，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目。 公司接受的實(shí)物捐贈，應(yīng)按同類資產(chǎn)的市場價(jià)格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。 公司按規(guī)定對財(cái)產(chǎn)進(jìn)行重估產(chǎn)

51、生的增值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。對已記入增值部分又發(fā)生減值的，做相反記錄，差額部分再記入當(dāng)期損益。 投資者繳付的出資額大于注冊資本而產(chǎn)生的差額，作為資本溢價(jià)處理。 投資者實(shí)際繳付資本時，公司應(yīng)按實(shí)際收到的出資額，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目，按投資者在新增注冊資本中所占的份額，貸記“實(shí)收資本”等科目，借貸方差額，貸記本科目； 公司購買職工住房產(chǎn)權(quán)或使用權(quán)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，屬于應(yīng)由住房周轉(zhuǎn)金負(fù)擔(dān)的部分，借記本科目，貸記“資本公積-住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入”科目。 公司以資本公積金轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。 2. 公司按法定程序?qū)①Y本公積轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。 3.本科目按資本公積形成的類別進(jìn)行明細(xì)核算，并分別“資本溢價(jià)”、“接受捐贈實(shí)物資產(chǎn)”、“住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入”等設(shè)置明細(xì)帳。 4.本科目的期末貸方余額，反映公司實(shí)有的資本公積。 第312號科目 盈余公積 1本科目核算公司從稅后利潤中提取的盈余公積。包括法定盈余公積、法定公益金和任意盈余公積三部分。 2.公司提取盈余公積時，借記“利潤分配”科目，貸記