村鎮(zhèn)銀行財務報表非現場管理與監(jiān)督核對辦法

1、村鎮(zhèn)銀行財務報表非現場管理與監(jiān)督核對辦法第一章 報表編制的組織層次第一條 財務報表實行逐級匯總上報，要求編制財務報表的基本單位是支行。分行對所屬管轄支行進行匯總，并上報總行?？傂袑λ鶎俟茌牱中羞M行匯總。第二條 分行匯總全轄財務報表，包括所屬管轄支行和分行本級；總行匯總全轄財務報表，包括所屬管轄分行和總行本級。第三條 總分行本級匯總表中，包括全部并表單位，含總分行本級、清算中心等。第四條 總行除了匯總所屬管轄分行和總行本級財務報表產生母公司報表外；還需要單獨匯總投資并實際控制的投資單位報表，包括：村鎮(zhèn)銀行、貸款公司的報表，并與母公司報表合并，產生合并報表。第二章 報表編制的總體要求第五條 財務報

2、表的種類、幣種要求、具體格式詳見附表1、附表2、附表3、附表4。第六條 內容完整：凡總行要求編報的所有報表，需無一遺漏地填報，即使本行不存在此種經營情況的報表也應報空表，不得缺報。第七條 財務報表中涉及到年度期初數時，要與上年度財務報表相關項目期末數核對一致；涉及到季度期初數時，要與上季度財務報表相關項目期末數核對一致；涉及到月度期初數時，要與上月度財務報表相關項目期末數核對一致。第八條 反映真實、數字準確：財務報表編制嚴格按照本說明規(guī)定進行，如實填報，不得弄虛作假。第九條 印章齊全：凡要求上報的紙制報表，每張報表必須加蓋相應的行章、名章，不得遺漏。第十條 裝訂規(guī)范：紙制報表裝訂必須牢固，保證

3、頁面整潔；報表裝訂必須嚴格按照（詳見附表1、附表2、附表3、附表4）的排列順序裝訂，不得用訂書釘裝訂。第十一條 凡電子版報表與紙制報表均需上報的，兩者數據必須核對一致。第十二條 紙制報表一律使用a4復印紙上報，不得使用薄打印紙和壓感紙。第十三條 所有財務報表金額單位均報至元，精確到角分。第三章 報表編制的具體要求第一節(jié) 業(yè)務狀況表第十四條 本表根據各科目總賬余額、發(fā)生額編制。第十五條 本期新增科目應無上期末余額；本期停止使用科目應無本期末余額；人民幣表與折合人民幣報表合并后的余額、發(fā)生額必須等于人民幣匯總報表的余額、發(fā)生額。第十六條 科目橫向的平衡關系為：期初借方余額-期初貸方余額+本期借方發(fā)

4、生額-本期貸方發(fā)生額=期末借方余額-期末貸方余額。第十七條 報表中每個一級科目必須等于該科目項下的二級科目合計，每個二級科目必須等于該科目項下的三級科目合計，每個大類科目小計必須等于該類科目合計數。表內、表外科目合計數必須等于其各小類科目合計數之和。第十八條 表中有關科目余額及其方向要求(一)應與當地人民銀行核對余額一致的科目有：“110存放中央銀行準備金存款”、“111存放中央銀行特種存款”、“113劃繳中央銀行財政性存款”、“206中央國庫定期存款”、“231向中央銀行借款”、“232再貼現”；應與有關商業(yè)銀行和金融同業(yè)機構核對余額一致的科目有：“114存放同業(yè)清算款項”、“115存放同業(yè)

5、一般款項”、“116存放境外同業(yè)款項”、“120拆放同業(yè)”、“121存放境外同業(yè)”、“234同業(yè)清算存款”、“235同業(yè)一般存款”、“236境外同業(yè)存放款項”、“241同業(yè)拆入”、“242境外同業(yè)拆入”；應與上級行或系統(tǒng)內有關行余額核對一致的科目有：“407系統(tǒng)內往來”、“416轄內往來”、“420營運資金”。（二）資產類科目中，除了“1290101貼現利息調整”、“1290202轉貼現利息調整”、“131貸款呆賬準備”、“135壞賬準備”、“14203投資債券折價”、“143長期債券投資減值準備”、“152累計折舊”科目為備抵科目，余額在借方負數或貸方反映以外，其他各資產類科目余額均應為借方

6、反映。（三）資產類科目中，“122個人消費貸款”、“123短期信用貸款”、“124短期保證貸款”、“125短期抵押質押貸款”、“126中長期信用貸款”、“127中長期保證貸款”、“128中長期抵押質押貸款”、“129貼現”、“130逾期貸款”、“132進出口押匯”、“136墊款”、“137議付信用證款項”、“138買入外幣票據”科目合計為各項貸款合計數。（四）負債類科目中，除了“24402開出匯票移存戶”、“27202發(fā)行債券折價”科目余額在借方或貸方負數以外，其他各負債類科目余額均應為貸方反映。（五）負債類科目中，“201活期存款”、“202通知存款”、“205定期存款”、“206中央國庫定

7、期存款”、“211活期儲蓄存款”、“215定期儲蓄存款”、“217信用卡存款”、“225代理財政預算外資金”、“243應解匯款及臨時存款”、“251保證金”科目合計為各項存款合計數。（六） 所有者權益類科目中，除了“312利潤分配”、“31205未利潤分配”科目以外，其他各所有者權類科目余額均應為貸方反映。（七）共同類科目中，除了“401代理證券業(yè)務”、“403其他代理業(yè)務”、“408同城交換清算”、“411異地通匯往賬”、“412異地通匯來賬”、“413異地通匯匯差”、“414匯差資金劃撥”、“420營運資金”科目均應單方反映余額以外，其他各共同類科目余額均應為雙方反映。（八）損益類科目中，

8、“501利息收入”、“502金融機構往來利息收入”、“511手續(xù)費收入”、“512外匯業(yè)務收入”、“513其他營業(yè)收入”、“514投資收益”、“515營業(yè)外收入”科目均應為貸方發(fā)生額和余額；“521利息支出”、“522金融機構往來利息支出”、“523發(fā)行債券利息支出”、“527手續(xù)費支出”、“529營業(yè)費用”、“530固定資產折舊費”、“531提取準備”、“533營業(yè)稅金及附加”、“534其他營業(yè)支出”、“535外匯業(yè)務支出”、“536營業(yè)外支出”、“550所得稅”、“560以前年度損益調整”科目均應為借方發(fā)生額和余額。實際工作中，如遇有需要調減收入科目余額時，經審批后應采用貸方紅字進行沖減；

9、如遇有需要調減支出科目余額時，經審批后應采用借方紅字進行沖減。（九）年度業(yè)務狀況表，損益類科目及“311本年利潤”科目應無期初余額和期末余額。（十）總行專用科目有：“145其他投資”、“301實收資本”、“302資本公積”、“303盈余公積”、“308一般準備”，“42001撥出營運資金”，各分支行不得使用。（十一）分行專用科目有：“42002撥入營運資金”，各支行不得使用。（十二）“135待攤費用”、“136墊款”及其下設二級科目、“139其他應收款”及其下設二級科目、“162長期待攤費用”及其下設二級科目、“163待處理財產損失”、“262其他應付款”及其下設二級科目、“267預提費用”、

10、“277待處理財產溢余”及其下設二級科目余額在月度、季度、年度內出現較大變化應查明原因，作出說明。（十三）本表各科目之間核對關系：1、“131貸款呆賬準備”科目貸方發(fā)生額-貸款核銷后本期收回的金額=“53101提取呆賬準備”+“53110提取其他準備” 科目借方發(fā)生額。2、“134壞賬準備”科目貸方發(fā)生額應-壞帳核銷后本期收回的金額=“53102提取壞賬準備”科目借方發(fā)生額。3、“143長期債券投資減值準備”科目貸方發(fā)生額-長期債券投資核銷后本期收回的金額=“53103提取長期債券減值準備”科目借方發(fā)生額。4、“152累計折舊”科目貸方發(fā)生額-固定資產調撥及接受捐贈形成的累計折舊金額=“530

11、固定資產折舊費”科目借方發(fā)生額。5、“161無形資產”科目貸方發(fā)生額-無形資產銷賬處置金額=“5290322無形資產攤銷” 借方發(fā)生額。6、 “162長期待攤費用”科目貸方發(fā)生額=“5290323遞延資產攤銷”科目借方發(fā)生額。7、“26501應交營業(yè)稅及附加”科目貸方發(fā)生額= “533營業(yè)稅金及附加”科目借方發(fā)生額。8、 “26502費用性稅金”科目貸方發(fā)生額=“5290317稅金”科目借方發(fā)生額。9、“26503所得稅”科目貸方發(fā)生額=“55001當期所得稅費用”科目借方發(fā)生額。10、“26901應付工資”科目貸方發(fā)生額=“5290309職工工資”+“5290310獎金”科目借方發(fā)生額。11

12、、“26902應付職工福利費”科目貸方發(fā)生額=“5290314職工福利費”科目借方發(fā)生額。12、“26903應付社會保險費”科目貸方發(fā)生額“5290330勞動保險費”科目借方發(fā)生額。13、“26904應付住房公積金”科目貸方發(fā)生額“5290336住房公積金”科目借方發(fā)生額。14、“26905應付工會經費”科目貸方發(fā)生額=“5290316職工工會經費”科目借方發(fā)生額。15、“26906應付職工教育經費”科目貸方發(fā)生額= “5290315職工教育經費”科目借方發(fā)生額。16、“40601委托存款”科目余額“40602委托貸款”+“40603委托投資”+“40604委托貼現”科目余額。17、“4200

13、1撥出營運資金”科目余額“42002撥入營運資金”。18、“411異地通兌往賬”與“412異地通兌來賬”的余額軋差數應反向等于“413異地通兌匯差”科目余額。19、“413異地通兌匯差”科目余額應反向等于“414匯差資金劃撥”科目余額。20、 總行匯總報表“407系統(tǒng)內往來”科目借貸方余額應相等或為“零”。如果該科目借貸方余額存在差異，應查明原因，督促分支行及時進行有關往來款項處理，防止長期出現未達帳項。（十四）本表與損益明細表核對關系：1、本表損益類各一級、二級、三級科目期末余額=損益明細表對應各該科目本年累計金額。年度，為損益各科目結轉前余額。2、本表“131貸款呆賬準備”科目貸方發(fā)生額-

14、貸款核銷后收回的金額=損益明細表“53101提取呆賬準備”+“53110提取其他準備”科目本期金額。3、本表“134壞賬準備”科目貸方發(fā)生額-壞帳核銷后收回的金額=損益明細表“53102提取壞賬準備”科目本期金額。4、本表“143長期債券投資減值準備”科目貸方發(fā)生額-長期債券投資核銷后收回的金額=損益明細表“53103提取長期債券減值準備”科目本期金額。5、本表“14402交易性金融資產公允價值變動”科目借方發(fā)生額=損益明細表“51801交易性金融資產公允價值變動損益”科目本期金額（正數）；本表“14402交易性金融資產公允價值變動”科目貸方發(fā)生額=損益明細表“51801交易性金融資產公允價值

15、變動損益”科目本期金額（負數）。6、本表“15602投資性房地產公允價值變動”科目借方發(fā)生額=損益明細表“51802投資性房地產公允價值變動損益”科目本期金額（正數）；本表“15602投資性房地產公允價值變動”科目貸方發(fā)生額=損益明細表“51802投資性房地產公允價值變動損益”科目本期金額（負數）。7、本表“152累計折舊”科目貸方發(fā)生額-固定資產調撥及接受捐贈形成的累計折舊金額=損益明細表“530固定資產折舊費”科目本期金額。8、本表“161無形資產”科目貸方發(fā)生額-無形資產銷賬處置金額=損益明細表“5290322無形資產攤銷”科目本期金額。9、本表“162長期待攤費用”科目貸方發(fā)生額=損益

16、明細表“5290323遞延資產攤銷”科目本期金額。10、本表“26501應交營業(yè)稅及附加”科目貸方發(fā)生額=損益明細表“533營業(yè)稅金及附加”科目本期金額。11、本表“26502費用性稅金”科目貸方發(fā)生額=損益明細表“5290317稅金”科目本期金額。12、本表“26503所得稅”科目貸方發(fā)生額=損益明細表“55001當期所得稅費用”科目本期金額。13、本表“26901應付工資”科目貸方發(fā)生額=損益明細表“5290309職工工資”+“5290310獎金”科目本期金額。14、本表“26902應付職工福利費”科目貸方發(fā)生額=損益明細表“5290314職工福利費”科目本期金額。15、本表“26903應

17、付社會保險費”科目貸方發(fā)生額損益明細表“5290330勞動保險費”科目本期金額。16、本表“26904應付住房公積金”科目貸方發(fā)生額損益明細表“5290336住房公積金”科目本期金額。17、本表“26905應付工會經費”科目貸方發(fā)生額=損益明細表“5290316職工工會經費”科目本期金額。18、本表“26906應付職工教育經費”科目貸方發(fā)生額=損益明細表“5290315職工教育經費”科目本期金額。（十五）本表與資產負債表的核對關系：按照會計科目與資產負債表對照關系（詳見附表5），核對本表各科目與資產負債表各項目金額。第二節(jié) 利潤表第十九條 本表根據所有者權益類、損益類科目總賬余額或業(yè)務狀況表編

18、制。第二十條 本表“本期金額”欄根據損益類科目的余額分析填列。其中，“營業(yè)利潤”、“利潤總額”、“凈利潤”項目根據本表中相關項目計算填列。第二十一條 本表“上期金額”欄應根據上年該期利潤表“本期金額”欄內所列數字填列。第二十二條 本表“營業(yè)收入”=“利息凈收入”+“手續(xù)費及傭金凈收入”+“投資收益”+“公允價值變動損益”+“匯兌收益”+“其他業(yè)務收入”。（一）利息凈收入=“利息收入”-“利息支出”。其中：1、利息收入=“501利息收入”+“502金融機構往來利息收入”-“50204系統(tǒng)內往來利息收入”+（“50204系統(tǒng)內往來利息收入”大于“52206系統(tǒng)內往來利息支出”的部分）。2、利息支出

19、=“521利息支出”+“522金融機構往來利息支出”-“52206系統(tǒng)內往來利息支出”+（“52206系統(tǒng)內往來利息支出” 大于“50204系統(tǒng)內往來利息收入” 的部分）。（二）手續(xù)費及傭金凈收入=“511手續(xù)費收入”-“527手續(xù)費支出”。其中：（1）手續(xù)費及傭金收入=“511手續(xù)費收入”，（2）手續(xù)費及傭金支出=“527手續(xù)費支出”。（三）投資收益=“514投資收益”。（四）公允價值變動收益=“518公允價值變動損益”。（五）匯兌收益=“512外匯業(yè)務收入”-“535外匯業(yè)務支出”。（六）其他業(yè)務收入=“513其他營業(yè)收入”。第二十三條 本表“營業(yè)支出”=“營業(yè)稅金及附加”+“業(yè)務及管理費

20、”+“資產減值損失”+“其他業(yè)務成本”。（一）營業(yè)稅金及附加=“533營業(yè)稅金及附加”。（二）業(yè)務及管理費=“529營業(yè)費用”+“530固定資產折舊費”。（三）資產減值損失=“531提取準備”。（四）其他業(yè)務成本=“534其他營業(yè)支出”。第二十四條 營業(yè)利潤=“營業(yè)收入”-“營業(yè)支出”。第二十五條 營業(yè)外收入=“515營業(yè)外收入”。第二十六條 營業(yè)外支出=“536營業(yè)外支出”。第二十七條 利潤總額=“營業(yè)利潤”+“營業(yè)外收入”-“營業(yè)外支出”，且與損益明細表“利潤總額”核對一致。第二十八條 所得稅費用=“550所得稅”。第二十九條 凈利潤=“利潤總額”-“所得稅費用”。第三十條 每股收益，分支

21、行不填列數據。（一）基本每股收益，分支行不填列數據。（二）稀釋每股收益，分支行不填列數據。第三節(jié) 損益明細表第三十一條 本表根據損益類各科目總賬發(fā)生額、余額或業(yè)務狀況表編制。第三十二條 本表“本期金額”欄為報告期內損益各科目發(fā)生額，即報告期末損益各科目余額減報告期初損益各科目余額。年度，為損益各科目結轉前余額。第三十三條 本表“本年累計金額”欄為報告期末損益各科目余額。年度，為損益各科目結轉前余額。第三十四條 本表每個一級科目“本期金額”和“本年累計金額”必須分別等于該科目項下的二級科目“本期金額”和“本年累計金額”合計，每個二級科目“本期金額”和“本年累計金額”必須分別等于該科目項下的三級科

22、目“本期金額”和“本年累計金額”合計。第三十五條 本表“收入合計”的“本期金額”和“本年累計金額”分別等于“501利息收入”+“502金融機構往來利息收入”+“511手續(xù)費收入”+“512外匯業(yè)務收入”+“513其他營業(yè)收入”+“514投資收益”+“515營業(yè)外收入”+“518公允價值變動損益”的“本期金額”和“本年累計金額”。第三十六條 本表“支出合計”的“本期金額”和“本年累計金額”分別等于“521利息支出”+“522金融機構往來支出”+“523發(fā)行債券利息支出”+“527手續(xù)費支出”+“529營業(yè)費用”+“530固定資產折舊費”+“531提取準備”+“533營業(yè)稅金及附加”+“534其他

23、營業(yè)支出”+“535外匯業(yè)務支出”+“536營業(yè)外支出”的“本期金額”和“本年累計金額”。第三十七條 本表“利潤總額”的“本期金額”和“本年累計金額”分別等于“收入合計”-“支出合計”的“本期金額”和“本年累計金額”。第三十八條 本表“凈利潤”的“本期金額”和“本年累計金額”分別等于“利潤總額”-“550所得稅費用”-“560以前年度損益調整”的“本期金額”和“本年累計金額”。第三十九條 本表各科目之間核對關系：（一）本表“5290314職工福利費”科目的“本年累計金額”（“5290309職工工資”+“5290310獎金”科目的“本年累計金額”）*14%。（二）本表“5290315職工教育經費

24、”科目的“本年累計金額”（“5290309職工工資”+“5290310獎金”科目的“本年累計金額”）*2.5%。（三）本表“5290316工會經費”科目的“本年累計金額”（“5290309職工工資”+“5290310獎金”科目的“本年累計金額”）*2%。（四）本表“53301營業(yè)稅”科目的“本年累計金額”（“501利息收入”+“511手續(xù)費收入”+“512外匯業(yè)務收入”-“535外匯業(yè)務支出”+“51301證券買賣收入”-“53401證券買賣支出”+“514投資收益”-“51401國債利息收入”科目的“本年累計金額”+沖減印刷費的工本費收入+沖減郵電費的郵電費收入）*5%。（五）本表“5330

25、2其他稅及附加”科目的“本年累計金額” “53301營業(yè)稅”*7%（城市維護建設稅）+“53301營業(yè)稅”*3%（教育費附加）+“53301營業(yè)稅”*1%（地方教育費附加）+上年“501利息收入”*1（水利建設基金）。第四十條 本表與業(yè)務狀況表核對關系：（一）本表“本年累計金額”=業(yè)務狀況表損益類各一級、二級、三級科目期末余額。年度，為損益各科目結轉前余額。（二）本表“51801交易性金融資產公允價值變動損益”科目的“本期金額”（正數）=業(yè)務狀況表“14402交易性金融資產公允價值變動”科目借方發(fā)生額；本表“51801交易性金融資產公允價值變動損益”科目的“本期金額”（負數）=業(yè)務狀況表“14402交易性金融資產公允價值變動”科目貸方發(fā)生額。（三）本表“51802投資性房地產公允價值變動損益”科目的“本期金額”（正數）=業(yè)務狀況表“15602投資性房地產公允價值變動”科目借方發(fā)生額；本表“51802投資性房地產公允價值變動損益”科目的“本期金額”（負數）=業(yè)務狀況表“15602投資性房地產公允價值變動”科目貸方發(fā)生額。（四）本表“5290309職工工資”+“5290310獎金”科目的“本期金額”=業(yè)務狀況表“26901應付工資”科目貸方發(fā)生額。（五）本表“5290314職工福利費”科目的“本期金額”=業(yè)務狀況表“